2023年扬州国税C及超详细解析超详细解析答案.pdf

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1、扬州国税 C及答案 2 作者：日期：3 扬州税院稽查业务考试试题及答案（国税 C）一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在括号内，答案标识辨别不清不给分，每题 0.5 分，共 10 分）1税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各类权力中的（）。A.税收征收权 B.行政处罚权 C.行政强制权 D.行政执行权 2当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款额的（）加处罚款。A2 B3 C1 倍 D5 倍 3承担行政赔偿的主体是（）。A国家 B各级政府财政 C行政机关 D执法人员 4 查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由()的税务机关负责。A.级别最高

2、 B.最先查处 C.级别最低 D.共同的上一级 4 5税务机关对单价()元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.1000 B.3000 C.5000 D.10000 6 当事人的偷税违法行为超过（）年未发现的，不予税务行政处罚。A.10 B.2 C.5 D.3 7未经立案实施税务稽查查出的一般税收违法案件，由（）制作税务处理决定书。A.选案人员 B.检查人员 C.执行人员 D.审理人员 8 A 稽查局作出了税务行政处罚决定书，当事人逾期不履行法定义务，以（）名义申请人民法院强制执行。A.A 稽查局的审理部门 B.A 稽查局的主管税务局 C.A 稽查局 D.A稽查局的执行部门

3、 9按报送时间分类，税务机关按季报送的税务稽查统计报表主要是（）。A.整顿和规范税收秩序情况汇总表 B.税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表 C.税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表 5 D.税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表 E.税务稽查机构人员、装备情况统计表 10 会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集中化和（）A.收入核算自动化 B.成本核算自动化 C.税金计算自动化 D.账务处理程序自动化 11.正确调整盘点结果的公式是（）。A、被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数 B、被查日账面应存数=被查日实存

4、数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数 C、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数 D、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数 12违反税收法律、行政法规应给予行政处罚的行为，在（）未被发现的，不再给予行政处罚。A.二年内 B.三年内 C.五年内 D.十年内 6 13.某公司经营手机销售，为增值税一般纳税人，税务检查人员在查阅上月记帐凭证时，发现 56 号凭证记载“借：其他应付款（某关联企业）10 万，贷：其他应付款（三星公司）10 万”，摘要写明返利，附件是收到销货方三星公司的票据转让给关联企业。检查人员

5、应（）。A.作为收入补税 1.7 万元 B.作为收入补税 1.45 万元 C.作为进项税转出补税 1.7 万元 D.作为进项税转出补税 1.45 万元 14.某企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务，对其提供修理修配劳务的行为（）。A.应视同销售计算增值税销项税额 B.修理修配所耗外购货物进项税额应予转出 C.可以视同销售，也可以作增值税进项税额转出 D.不视同销售，也不作增值税进项税额转出 15.某商业大厦将金银首饰与香水包装成礼盒销售，计征消费税的适用税率是（）。A.5%B.10%C.17%D.30%16.生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物()和出口货物退税率计算。A.

6、出厂价 B.离岸价 7 C.到岸价 D.进货价格 17除另有规定外，企业应纳税所得额的计算，应当遵循的主要原则是（）。A.权责发生制 B.合理性+相关性 C.权责发生制+收付实现制 D.收付实现制 18企业在年度中间终止经营活动的，应当向税务机关办理所得税的汇算清缴，其办理清缴的时间应当是自实际经营终止之日起（）。A.三十天 B.四十五天 C.六十天内 D.两个月 19汽车销售公司取得的（），属于价外费用，应当缴纳增值税。A代办保险向购买方收取的保险费 B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 C.代办保险，从保险公司取得的佣金 D向购买方收取的延期付款利息 20企业因收回、转让

7、或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除是指（）。A.无限期向以后年度结转 B.最长时间不得超过 5 年 8 C.企业股权投资转让损失连续向后结转 5 年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第 5 年一次性扣除。D.企业股权投资转让损失连续向后结转 5 年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第 6 年一次性扣除。二、多项选择题（每题有 2 个或 2 个以上正确答案，将正确的答案填在括

8、号内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题 1 分，共20 分）1税务稽查的对象主要包括（）。A.纳税义务人 B.扣缴义务人 C.其他税务当事人 D.税收管理人员 2下列哪些属于经税务机关通知申报而拒不申报行为方面的证据：（）。A主管税务机关下达的责令限期改正通知书和送达回证 B税务登记证或扣缴登 C证明纳税人、扣缴义务人经税务机关通知申报而拒不申报行为的当事人陈述，制作询问笔录 D纳税人、扣缴义务人的偷税行为少缴纳税款的证据 3拍卖、变卖活动终止的情形有下列哪些：（）。9 A.拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止 B.被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的 C.抵税财物经鉴定、评

9、估为不能或不适于进行拍卖的 D拍卖、变卖没有实现 4检举税收违法案件的形式一般有()。A.检举信 B.电子邮件 C.当面口述 D.电话检举 5税务稽查报告的主要内容应当包括()。A.案件的来源及被查对象的基本情况 B.稽查时间和稽查所属期间、主要违法事实及 其手段 C.稽查过程中采取的措施、违法性质、被查对象的态度 D.处理意见和依据、其他需要说明的事项、稽查人员的签字和报告时间 6.对案件证据审理的内容有（）。A.证据的真实性 B.证据的合法性 C.证据的关联性 D.证据的充分性 7.对计税依据主要审查（）。A.数据的来源是否合法，手续是否完备 B.分类是否准确 C.汇总数据统计是否正确 D

10、.是否符合相关税种征税范围的规定 10 8.税务文书的送达方式包括（）。A.直接送达 B.留置送达 C.委托送达 D.邮寄送达 9税务机关在下列情况下，实行一案双查：（）。A.稽查部门在检查中发现税务机关或税务人员失职渎职、滥用职权、贪污受贿或者利用职权侵犯公民权利等，涉嫌违法违纪的；B.举报纳税人税收违法行为，同时举报税务机关或税务人员违法违纪并且问题严重，线索具体的；C.重大税收违法案件，税务机关认为需要实行一案双查的。10税务稽查执法风险在一定条件下会转化为现实的后果，这种后果表现为（）。A.一般过错追究 B.行政责任追究 C.民事责任追究 D.刑事责任追究 11.查账方法按照审查方法分

11、为（）。A、审阅法 B、核对法 C、详查法 D、抽查法 12下列属于税收违法行为特点的是：（）。A.行为主体具有广泛性 B.行为具有特定性 C.行为的法律后果特定 D.行为具有多样性 11 13.依据增值税的有关规定，不得认定为增值税一般纳税人的有（）。A.个体经营者以外的其他个人 B.从事货物零售业务的小规模企业 C.从事货物生产业务的小规模企业 D.不经常发生应税行为的企业 14.“使用过的其他属于货物的固定资产”，免征收增值税，应同时具备以下几个条件()。A.属于企业固定资产目录所列货物 B.企业按固定资产管理 C.确已使用过的货物 D.销售价格不超过其原值的货物 15.按规定以纳税人同

12、类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()。A.用于换取生产资料的应税消费品 B.用于换取消费资料的应税消费品 C.用于抵偿债务的应税消费品 D.用于对外投资入股的应税消费品 16.一般退（免）税的货物必须同时具备()条件的情况下，才能向税务部门申报办理退税。A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须已报关离境 12 C.必须是在财务上作销售处理 D.必须是出口收汇并已核销 17税务检查中应当注意企业销售成本中存在的问题主要有（）。A虚计销售数量，多转销售成本。B销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。C.为本企业基建发出的货物计入销售成本。D.企业免税期间销售成本与收

13、入不对称问题 18对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容（）。A材料成本差异发生额的检查 B材料成本差异率计算的检查 C.分配差异额的检查 D.销售成本账户的检查 19 水泥生产企业销售水泥并负责运输的混合销售行为应当征收增值税，检查纳税人是否将运费收入从销售额中剥离缴纳营业税的核心内容有：（）A 检查水泥生产企业的营业执照，看经营范围是否包括货物运输 B 检查水泥生产企业取得运输收入的记账凭证是否为运输业发票（记账联）C检查销售合同是否分别注明货款和运输费用金额。13 D检查销售合同是否由生产企业负责运输。20建造合同的资产包括（）。A.房屋 B.大型机械设备 C.船舶 D

14、.道路、桥梁 三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打“”，错误的题后括号内打“”，正误标识辨别不清不给分，每题 0.5 分，共 10分）1 中华人民共和国税收征收管理法实施细则在法律上明确了选案、检查、审理、执行人员的职责四个环节均属于税务稽查的职责范围，因此，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部的执法程序，任何将上述四个环节从稽查局肢解出去的做法均是与税收征管法实施细则精神相悖的。（）2宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件是按照法的效力来源和效力等级不同进行的分类。（）3省以下税务局的稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。（）4计算机选案是指利用计算机

15、综合选案系统，通过纵向的综合分析与横向的逻辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对象的一种选案方法。()5税务检查人员进行案件查处时，必须由二人以上检查人员组成，应出具税务检查通知书同时出具税务检查证表明身份，把一份税务检查通知书送达检查对象并由法定的受送达人在文书送 14 达回证上签字或盖章。()6案件执行部门的人员可以兼做案件审理部门的工作。（）7对于一般性案件，税务行政处罚事项告知，不是税务行政处罚的必经法定程序。（）8税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。()9在组织专项检查时，在不影响稽查各环节相互分离和制约原则

16、的前提下，审理环节可以根据案情需要提前介入，对一些重大疑难案件稽查实施进行指导，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。()10按完成功能不同，一般会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件三类。税务稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计管理软件进行逻辑审核。（）11.账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。一般一个法人企业只用一个账套，如果法人企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套。()12复议机关收到行政复议申请后，应当

17、在 7 日内进行审查，决定是否受理。（）13.委托代销商品，应当以收到代销清单的当天确认收入的实现。未收到代销清单的，不能确认增值税应税收入的实现。（）15 14.增值税一般纳税人采用帐外经营手段进行偷税，偷税数额按照帐外经营部分实现的销项税额扣除帐外经营部分取得的进项税额后的余额确定偷税数额。()15.对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，暂按加工费征收消费税。（）16.视同内销补征税的计算公式：销项税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价法定增值税税率 ()17 税法所说的金融企业同类同期贷款利率指得是基准利率和浮动利率（）18企业所得税法规定，技术转让所得 500 万元以内部分免税；50

18、0 万元以上部分减半征收企业所得税（）19.超市向供货方收取的费用大致有两类，一类是向供货方提供一定劳务收取的费用，如进场费、广告促销费等“通路费”；另一类是与商品销售量、销售额挂钩的各种“返利收入”。无论是“通路费”还是“返利收入”均应征收增值税，不征营业税。()20以低于债务账面价值的现金清偿债务时，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。（）四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题 1 分，共 20 分）1税务稽查的依法独立原则主要内容是指各级税务稽查机关在行使法律法规赋予的职权时，其执法行为受法律保护，任何部门、任何人不得以非法律因素进

19、行干预。16 2税务行政处罚的级别管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。3纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自纳税担保书签字之日起生效。4对移送的案件，受移送单位应当接受，若接受的稽查局认为自己也无管辖权时，应退回原移送单位。5纳税抵押，是指纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占用，该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。6审理稽查对象主体是否准确，主要审查税务稽查任务通知书、税务检查通知书、税务稽查报告等税务稽查文书所确定的稽查对象的名称是否完全一致。7审理部门确认的案件事实是指客观事实。8采取公告送达的，自公告之日起满 15 日，即视为送达

20、。9在编制税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表时，有关“查补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，但不包括没收非法所得和罚款。10税务稽查人员违反法律法规规定，擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税等同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失，如果触犯了刑法，则可能构成徇私舞弊罪。11.详查法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。12按照证据与案件主要事实之间的关系，可以将其分为原始证 17 据和传来证据。13.某电脑经销商每销售一台电脑，给客户赠送一个移动硬盘。经销商给客户赠送的移动硬盘，应当视同销售缴纳增值

21、税。14.加油站因给农民低价销售柴油而从镇政府取得的补贴收入，应作为增值税的价外费用，征收增值税。15.不论纳税人应税消费品各期销售价格高低如何，计算同类消费品的销售价格时，均应当按照销售数量加权平均计算。16.如果企业要骗取出口退税，应当虚增增值税进项税额，隐匿出口货物销售收入。17由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，其承租人也应当按支付的租金支出时间确认税前扣除的确认时间。18长期股权投资采用权益法核算时，企业根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目。19.超市发行代币券或储值卡，应当先开具收款

22、收据，持卡人实际消费时，按规定结转收入、开具增值税发票、计提销项税。20企业通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础。五、计算题（不定项选择题，每题 5 分，共 10 分）1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008 年 3 月有关业务如下：（1）进口一批烟丝，成交价格 8 万元，发生境外运费及保险费 18 2 万元，关税税率为 20%，消费税税率为 30%，缴纳进口环节税金后海关放行，本月生产 a 品牌卷烟领用 l0%。（2）从农民手中收购烟叶，收购价款 20 万元、运费 3 万元，缴纳烟叶税 4.4 万元，并取得收购凭证和运费发票。从某生产企

23、业购进烟丝，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额 l5 万元、税额 2.55 万元，本月生产 a 品牌卷烟领用 40%。（3）销售给专卖商店 a 品牌卷烟 50 标准箱，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店 2%折扣，卷烟厂实际取得不含税销售额 245 万元；支付销货运费 7 万元，并取得运费发票。（4）销售自己使用过的设备取得销售收入 l.5万元，该设备原值 3 万元。已提折旧 1 万元；销售不需用的外购材料取得销售收入2.34 万元，开具普通发票。（5）用 4 标准箱 a 品牌卷烟换取一台厂部接待用商务用车。假设外购烟丝没有期初余额，a 品牌卷烟调拨价 200 元/条，

24、本月取得的相关票据均符合规定，并在本月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题：（1）进口环节应纳各种税金（）万元。A.6.1l B.6.70 C.8.04 D.10.05（2）该卷烟厂销售闲置设备和不需用的外购材料应纳增值税额及应计算的增值税销项税额（）万元。A.0 B.0.07 19 C.0.09 D.0.34（3）该卷烟厂当月应纳增值税（）万元。（不包括进口环节应纳增值税）A.33.07 B.36.15 C.36.33 D.36.75（4）该卷烟厂当月应纳消费税（）万元。（不包括进口环节应纳消费税）A.117.39 B.117.75 C.120.00 D.120.06 2世纪公司与中天公司吸收

25、合并为集团企业，合并前世纪公司资产的公允价 10 000 万元，资产的净值是 9 000 万元，负债 4 000万元，允许弥补的亏损是 900 万元，企业所得税税率是 33%；中天公司资产的公允价 8 000 万元，资产净值是 7 500 万元，负债 4 000 万元，允许弥补的亏损是 300 万元，企业所得税税率是 15%。（1）两公司合并后，若当年集团盈利 1 000 万元，则集团当年的应纳税所得额为（）。A.-200 万元 B.0万元 C.100 万元 D.1000万元（2）企业合并后，集团资产未来在税前可以扣除折旧或摊销数额是（）。A.10 000 万元 B.16 500万元 C.16

26、 800 万元 D.18 000万元 20（3）企业合并为集团前，世纪公司正在享受免征企业所得税期间，剩余年限为一年;而中天公司还有两年减半征收所得税优惠，也未享受期满。若 2008 年企业合并，且当年集团盈利 1 500 万元，合并后该集团当年的应纳税所得税额是（）。A.0 万元 B.27万元 C.54 万元 D.187.5万元 六、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第一题 15 分，第二题 30 分，第三题 35 分，共 80 分）（一）2007 年 4 月 6 日，某稽查局在税务检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是在 4 月 21 日向该厂下达限期缴纳税款

27、通知书，要求其在规定的 15 内缴纳税款 5,600 元。该企业于是在 4 月 25 日、4 月 26 日两天夜晚秘密转移产成品（家俱）和生产工具，企图一走了之。稽查局发现这一情况以后，稽查局长当机立断，签发扣押文书，于 4 月 27 日带领 3 名税务人员直奔该企业生产场所，依法办理相关手续之后，扣押其家俱成品若干件，价值 30,000 元，并运至稽查局存放。直到 4 月 29 日，该企业仍无任何表示，稽查局即自行将扣押的家俱卖掉，共得款 26,000 元。稽查局将其中 5,600元抵缴税款，余款在 5 月 10 日返还给该企业。根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。（二）税务

28、稽查局的章天与李海对大发食品厂进行税务检查，获取如下资料：资料一：在生产过程中产生一些下脚料，其对外处理收入为 117 21 000 元，企业直接计入营业外收入账户。借：库存现金 117 000 贷：营业外收入 117 000 资料二：企业为生产食品购入面粉 1 000 袋，不含税购入价格为50 元/袋，后因生产销售情况不理想，面粉积压严重，临近保质期，决定对外转售 300 袋，不含税转售价格为 40 元/袋。资料三：企业为扩大销售，对外宣传的需要，凡购买顶级月饼一盒，赠送水杯一个。水杯属于外购产品，顶级月饼含税售价 3881 元，成本 1000 元，水杯不含税采购成本 20 元。根据相关资料

29、，回答以下问题：1.针对资料一，关于销售下脚料增值税税收政策规定为（）。A.免征增值税 B.按 4%减半征收增值税 C.按其正品适用的税率征收增值税 D.一律按 17%计算缴纳增值税。2.针对资料一，关于销售下脚料所得税税收政策规定为（）。A.免征企业所得税 B.下脚料收入可以冲减正品的销售收入 C.该项业务应当确认的下脚料收入额是 100 000 D.该项业务应当确认的下脚料收入额是 117 000。3.针对资料一，由于企业将销售下脚料取得的收入计入到营业外收入中，若当年会计利润是 100 万元，此项业务经税务机关检查调整 22 后，应纳税所得额应当认定为（）。A.83 万元 B.87万元

30、C.100 万元 D.117万元 4.针对资料二，企业偏低售价销售购进的原材料，税收政策规定为（）。A.按原材料购进价格 50 元/袋,确认销售收入 B.按实际取得转售价格 40 元/袋，确认销售收入 C.按原材料购进价格乘以销售利润率 10%确认销售收入 D.该项业务销售收入与购进原材料价格之间的差额，应当报税务机关审批，才能在税前扣除。5.针对资料二，企业偏低售价销售购进的原材料，增值税税收政策规定为（）。A.面粉的售价与进价之间的差额，应当将其进项税额做转出处理 B.企业偏低售价销售购进的面粉，销售面粉的发生损失应当包含其购进的增值税税额 C.面粉的售价与进价之间的差额，不应当将其进项税

31、额做转出处理 D.企业偏低售价销售购进的面粉，销售面粉的发生损失应当不包含其购进的增值税税额。6.针对资料三，企业以买一赠一等方式组合销售商品的其现行的企业所得税税收政策为（）。23 A.企业将资产用于市场推广或销售，应按规定视同销售确定收入。B.企业将属于企业自制的资产，用于市场推广或销售，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；C.企业将属于外购的资产，用于市场推广或销售，可按购入时的价格确定销售收入。D.赠送水杯行对应纳税所得额的影响额度为零。7.针对资料三，企业凡购买顶级月饼一盒，赠送水杯一个事宜，主要检查的内容为（）。A.是否有公司内部销售协议，作为开展活动的依据，同时明确活动

32、的起止时间；B.检查是否在发票上注明赠送物品的名称，赠品价值从商业秘密的角度出发可以不注明。C.检查企业是否在结转销售成本时，必须同步结转主货物与从货物的价值，并且在数量上保持一致。D.其他必要的检查方法（三）2009 年 5 月 12 日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人），2007 年和 2008 年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：资料一：2006 年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100 万元。2007 年企业实现会计利润-100 万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100 万元。2007 年企业实现销售收入 6000 万 24 元，实际发生符合条

33、件的广告费支出 2000 万元，在税前一次列支。2007 年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是 15 万元，捐赠扣除比例是 10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。2008 年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000 万元，发生符合规定的广告费支出 900 万元，实际发生业务招待费 300 万元；实现会计利润 100 万元，纳税申报表的应纳税所得额也是 100 万元。企业生产药品成本中外购材料等份额外占总销售成本的 60%。资料二：2008 年 5 月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是 175.5 万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格

34、是 120 万元，药品成本是 90 万元。企业进行了如下的会计处理：借：营业外支出汶川地震捐赠 1 155 000 贷：库存商品 900 000 应交税金应交增值税（销项税额）255 000 由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，2008 年 12 月企业针对上述业务又做出如下会计处理：借：营业外支出-汶川地震捐赠 153 000 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）153 000 资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007 年 4 月购买价格 1000 万元，2007 年 12 月 31 日收盘价 1200 万元，在 2008年 2 月以 700 万元卖出（相关税费略），企业已

35、经做出如下的会计处理如下：25 2007 年 4 月购买交易性金融资产时：借：交易性金融资产成本 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 2007 年 12 月 31 日确认公允价值变动时：借：交易性金融资产公允价值变动 200 000 贷：公允价值变动损益 200 000 同时：借：公允价值变动损益 200 000 贷：本年利润 200 000 2008 年 2 月转让交易性金融资产时：借：银行存款 7 000 000 投资收益 5 000 000 贷：交易性金融资产-成本 10 000 000 -公允价值变动 2 000 000 同时：借：本年利润 5 000 000 贷

36、：投资收益 5 000 000 资料四：国税局稽查局通过检查发现该公司多列广告费支出 500万元，导致少缴所得税，认定该公司具有偷税行为。在税务检查时，就该行为收集了以下证据：一是该笔业务的账簿复印件；二是对公司法定代表人及财务人员询问笔录，均承认该事实。根据上述资料回答以下问题：26 1.2007 年企业在税前可以扣除的广告费支出为（）。A.300 万元 B.500万元 C.1500 万元 D.2000万元 2.2007 年企业当年的纳税调整后的金额为（）。A.-100 万元 B.200万元 C.400 万元 D.500万元 3.2007 年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（）。A.0 万元

37、B.10万元 C.15 万元 D.20万元 4.按照税收规定，2008 年企业由于对外捐赠实现的视同销售利润为（）。A.30 万元 B.55.5万元 C.60 万元 D.85.5万元 5.2008 年 5 月对汶川地震灾区捐赠药品，企业在所得税前可以申请扣除的捐赠金额为（）。A.12 万元 B.115.5万元 C.140.4 万元 D.175.5万元 6.由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，企业应当作出增值税进项税额转出的正确金额为（）。A.0 万元 B.9.18万元 C.15.3 万元 D.18.36万元 7.按照新的会计准则与税收政策规定，企业对汶川地震的捐赠 27 时，其增值税进项税

38、额转出的正确会计科目为（）。A.营业外支出 B.本年利润 C.主营业务成本 D.利润分配 8.企业通过证券交易所购买上市公司股票事宜，对 2007 年应纳税所得额的影响数额为（）。A.调增应纳税所得额 0 万元 B.调增应纳税所得额 200 万元 C.调减应纳税所得额 200 万元 D.调增应纳税所得额 1000 万元 9.2008 年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失金额为（）。A.0 万元 B.200万元 C.300 万元 D.500万元 10.2008 年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失，税前扣除时的税收政

39、策规定为（）。A.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。B.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结 28 转 5 年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第 6 年一次性扣除。C.该股票投资损失，不得在企业所得税前扣除。D.该股票投资损失，可以在 2008 年处置损失发生当期在企业所得税前扣除。11.有关就广告费业务的列支，

40、从证据的关联性的要求而言，认定该公司偷税，还应补充的证据有（）。A.该公司购买股票的对账单 B.所得税纳税申报表 C.该笔业务的记账凭证 D.广告合同及其付款凭证 国税 C试题答案 一、单项选择 1 B 2 B 3 A 4 B 5 C 6 C 7 D 8 C 9 B 29 10D 11.C 12C 13.D 14.B 15.A 16.B 17A 18C 19D 20D 二、多项选择题 1ABCD 2ABCD 3ABC 4ABCD 5ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9ABC 10ABD 30 11.AB 12ABC 13.AD 14.ABCD 15.ABCD 16.ABCD

41、17ABCD 18ABC 19BD 20ABCD 三、判断题 1（）。2（）3（）4()5()6（）7（）。8()9()10（）11.()31 12（）13.（）14.()15.（）16.()17（）18（）19.()20（）四、判断改错题 1参考答案：正确 2参考答案：税务行政处罚的级别管辖解决的是税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。3参考答案：纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自纳税抵押登记之日起生效。4参考答案：对移送的案件，受移送单位应当接受，若接受的稽查局认为自己也无管辖权时，应当报请共同上级按指定管辖的规定来确定管辖。5参考答案：纳税质押，是指纳税人或纳税

42、担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占用，该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。6参考答案：税务稽查文书中稽查对象的名称是否与实际名称完全 32 一致 7参考答案：法律事实 8参考答案：30 9参考答案：编制税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表时，有关“查补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，但不包括没收非法所得和罚款。10参考答案：将“徇私舞弊罪”修改为“利用职权罪”11.参考答案：审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。）12参考答案：按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为直接证据和间接证据。13.参考

43、答案：错误。视同销售是指纳税人将货物用于无偿赠送他人。买电脑送硬盘不是无偿赠送，不应当视同销售。14.参考答案：错误。增值税价外费用是指纳税人因销售货物而从购买方取得的价外收费。镇政府不属于购买方，加油站从镇政府取得补贴款不能作为增值税价外费用，征收增值税。15.参考答案：错误。销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：（1）销售价格明显偏低又无正当理由的；（2）无销售价格的。16.参考答案：错误。出口退税额的大小和出口货物销售收入的大小成正比例变动。如果企业要骗取出口退税，应当虚增出口货物销售收入。17参考答案：其承租人应当在承租期间均匀扣除租赁费用。33 18参考答案：“银行

44、存款”-改“长期股权投资损益调整”19.参考答案：对。20参考答案：公允价值为计税基础-公允价值和支付的相关税费为计税基础。五、计算题 1.（1）C （2）D （3）C （4）C 2（1）C （2）B （3）B 六、实务题（一）第一，扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，稽查局签发扣押文书没有法律效力。第二，扣押商品（家俱）明显超过税款。第三，拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后，而 该稽查局在 4 月 29 日即将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第 40 条的规定。34 第四，税务所不应自行拍卖所扣押的商品，而应交由拍卖机构拍卖。第五，余款应在 3 日内退还当事人，而稽查局在 5 月 10 日才返还给该企业。逾期归还余款。（二）1.C 2.C 3.A 4.B 5.CD 6.ABCD 7.ABCD（三）1.C 2.B 3.B 4.A 5.D 6.B 7.C 8.C 9.C 35 10.D 11.BCD