历年注税《税务代理实务》真题及答案.pdf

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1、历 年 注 税 税务代理实务真题及答案2 0 0 1年注册税务师考试 税务代理实务真题及答案一、单项选择题（共2 0题，每 题1分。每题的备选项中，只 有1个最符合题意）1 .纳税人抗税，依 照 税收征收管理法及 刑法有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。A.1倍 以 上5倍以下B.1 0倍以下C.1倍 以 上3倍以下D.5倍以上标准答案：A依据：教材第二章第三节，第4 24 3页。考核目的：抗税行为及处罚。2 .纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）内，持相关证件向税务局申请变更税务登记。A.1

2、 5 B.3 0C.1 0 D.4 5标准答案：B依据：教材第二章第二节，第2 9页。考核目的：变更税务登记的时限要求。3.注册税务师为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案，对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的方案，这种方法称为（）A.比较费用筹划B.比较效益筹划C.比较税负筹划D.比较成本筹划标准答案：C依据：教材第十六章第二节，第 5 1 25 1 3 页。考核目的：柴税负筹划的方法。4.下列哪一种税务代理档案应永久性保存？（）A.税务代理协议书B.代理纳税审查报告C.制作涉税文书的工作记录D.计税资料的汇总计算表标准答案：A依据：教材第十七章第二节，第 5 1 9 页。考核

3、目的：区分永久性档案及当期档案。5.根据纳税人会计帐簿、采购、生产、销售等之间的必然联系，进行测算以核实帐面数据是否正确的审查方法称为（）oA.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法标准答案：D依据：教材第十章第一节，第 3 3 4 页。考核目的：查帐方法。6.纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领新发票，这种方式称为（）。A.验旧购新B.批量供应C.交旧购新D.定额供应标准答案：A依据：教材第四章第一节，第 1 0 0 页。考核目的：发票购领方法。7 .某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。A.甲地

4、B .乙地C.各自机构所在地D.总机构的上级主管部门所在地标准答案：C依据：教材第三章第二节，第 8 3 页考核目的：不在同一县市的，增值税一般纳税人认定登记手续。8.纳税人欠缴税款数额（）的，应由税务机关追缴其欠缴税款,并处欠缴5税款倍以下的罚款。A.在 1 0 0 0 0 元以上不满1 0 0 0 0 0 元B.不 满 1 0 0 0 0 元C.欠税数额占纳税额不到1 0%D.超 过 5 0 0 0 0 元不满1 0 0 0 0 0 元标准答案：B依据：教材第二章第三节，第 4 14 2 页。考核目的：欠税行为及处罚9.在下列情形中，纳税人被主和税务机关核定其应纳税额并责令缴纳税款的是（）

5、。A.纳税人未按期申报应纳税额B.纳税人未取得营业执照从事经营活动C.纳税人帐簿混乱且无法查实D.纳税人到外埠经营未办理 外出经营税收管理证明标准答案：B依据：教材第二章第二节，第 3 4 页。考核目的：税款征收措施。1 0.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按 个体工商户会计制度（试行）的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存利润表、现金流量表D.资产负债表、应税所得税、留存利润表标准答案：D依据：教材第五章第二节，第1 1 8页。考核目的：代理编制会计报表的种类。1 2

6、.某外国常驻代表机构，按经旨支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资5万元，另发生经营支出房租、差旅费、办 公 费 等1 2万元，滞纳金和罚款0.5万元，该机构应纳税所得额为（）万元。（核定利润率1 0%,营业税税率5%）oA.1.1 8B.2.0 6C.1.2 4D.2标准答案：D依据：教材第八章第二节，第2 8 3页。考核目的：外国企业常驻机构应纳税所得额的计算。1 3 .在企业所得税计算中，把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整，这种办法称为（）oA.递延法

7、B.债务法C.纳税影响会计法D.应付税款法标准答案：B依据：教材第六章第二节，第1 6 4页。考核目的：区分递延法和债务法。1 4.注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是 指（）oA.房产原值减除10%的原值减除率后的余值B.房产原值减除30%的原值减除率后的净值C.“固定资产”账户借方记载的房屋原值D.“固定资产”财户借方记载的房屋原值扣除“累计折旧”账戾贷方数额后的余值标准答案：C依据：教材第九章第三节，第3 2 3页。考核目的：代理填制房产税纳税申报表的方法。15.某企业1996年度应纳企业所得税峻2 0万元，因计算错误实际缴纳2 3万元。1998年度应纳企业所得

8、税额为3 0万元，实际缴纳了 2 8万元。2000年1月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出（）oA.申请退还1996年度多缴税款B.申请退还1996年度多缴税款，补 缴1998年度少缴税款C.申 请1996年度多缴税款与1998年度少缴税款互抵计算D.申请补缴1998年度少缴税款标准答案：D依据：教材第二章第三节，第3 9页。考核目的：纳税人的权利。16.纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（）oA.税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款B.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户行暂停支付相当于应纳税各

9、贝的存款C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D.因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为标准答案：D依据：教材第十四章第一节，第4 7 7页。考核目的：行政箸议的管辖原则。17.注册税务代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下:该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额2 0万美元、原材料金额为8 0万美元，进口原料运抵企业运费结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（）oA.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日

10、的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额。D.运费结算赁证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税标准答案：C依据：教材第九章第二节，第3 1 8页。考核目的：钱花税额的计算。18.下列有关营业税申报纳税的表述错误的是（）。A.运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的装卸费后的余额为营业额B.融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额为营业额C.保险企业实行分保险的，可对初保人按其向投保人收取的保费收入金额征税，对分保人取得保费收入不再征收营业税D.外企商社应按季向主管税务机关报

11、送营业税纳税申报表标准答案：A依据：教材第七章，第2 2 9页。考核目的：营业税的纳税申报。1 9.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价 款 为1 2 0 0 0元，增值税额 为2 0 40元，数 量 为1 0吨，销货方代垫运费2 1 0 0元，其中包括建 设 基 金5 0 0元，装卸费、保险 费1 0 0元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（）oA.借：管理费用2 1 0 0原材料1 2 0 0 0 0应交税金应交增值税（进项税额）2 0 40贷：银行存款1 6 1 40B.借：原材料1 2 5 6 4应交税金应交增值税（进项税额）1

12、 9 6 2贷：银行存款1 6 1 4C.借：原材料1 41 0 0 0应交税法应交增值税（进项税额）2 0 40贷：银行存款1 6 1 40D.借：原材料1 2 3 3 9应交税金应交增值税（进项税额）2 1 8 7待处理财产损溢 1 6 1 4贷：银行存款1 6 1 40标准答案：B依据：教材第六章第二节，第1 48页。考核目的：外购货物发生非正常损失的账务处理。2 0 .下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是（）。A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除B.税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额

13、，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除C.税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年标准答案：C依据：教材第信章第一节，第 2 3 9 页。考核目的：企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额。二、多项选择题（共 1 0 题，每 题 2分。每题的备选项中有2人或2个以上答题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）2 1 .下列单位年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准但不符合申请办理增值税一

14、般纳税人认定手续的有（）。A.医疗事业单位B.私营企业C.个体工商户D.酒店内设的独立核算销售部标准答案：A、C依据：教材第三章第二节，第 8 1 页。考核目的：增值税一般纳税人的认定范围。2 2.下列哪些涉税文书只适用于定期定额征税的个体户？（）A.个体工商户税务登记表B.停业申请审批表C.复业单证领取表D.税务登记变更表E.纳税人税种登记表标准答案：A、B、C依据：教材第十五间第一节，第 4 9 8-4 9 9 页。考核目的：个体户适用的涉税文书。2 3.增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法（6%征收率）计税的有（）A.建筑用的砂土石料B.以自己采掘的砂土石料连续生产的依C.以外购的

15、砂土石料连续生产的砖D.县以上小型水力发电单位生产的电力E.外购的石专、土、石灰标准答案：A、B、D依据：教材第七章第一节，第 1 9 1 页。考核目的：一般纳税人按简易办法计税的货物范围。2 4.下列情形中，应由付款方向收款方开具相关发票的有（）。A.企业发生销货退回B.企业销售税商品C.企业向农民个人收购农产品D.个人所得税扣缴义务向纳税义务人支付个人劳务所得。标准答案：C、D依据：教材第四章第二节，第 1 05 页。考核目的：发票填开的操作要点。2 5.下列所得，按税法规定应由支付单位和缴预提所得税。（）A.境外外务企业在中国境内拥有房屋产权而收取的房屋租金。B.中国企业向境外外国银行支

16、付的贷款利息。C.境外外国企业将专用技术转让中国境内企业使用按产品销售额收取的技术提成费D.中外合资企业外方从该合资企业分得的投资利润标准答案：A、B、C依据：教材第八章第二节，第 2 8 4 页。考核目的：预提所得税的计算规定。2 6.下列有关纳税义务人依据履行纳税申报手续，表述不正确的有()oA.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.单位人个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报C.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后1 5 日内办理标准答案：B、D依据：教材第二章第二节，第 3 1-

17、3 2 页。考核目的：纳税申报的方工和具体要求。2 7.某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2 000年度计提本年生产人员工资津贴等合计1 2 000元，其中应在税后列支费用为3 000元,代扣人人所得税1 00元，根据上述业务编制正确的会计分录为()。A.借：生产成本税后列支费用贷：应付工资B.借：应付工资贷：应变税金代扣人个所得税C.借:贸存利润贷：税后列支费用D.借：生产成本贷：应付工资E.借：应付工资贷：税后列支费用标准答案：A、B、C依据：教材第五章第二节，第1 2 3页。考核目的：代理纳税的账务处理。2 8.下列有关税务代理基本特征表述正确的有（）。A.税务代理人

18、必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所B.注册税务师不得代理由税务机关行使的行政职权C.因税务代理人的工作过失而产生的税收相关法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任。标准答案：A、B、C依据：教材第一章第五节，第2 0页、第2 3页。考核目的：税务代理关系确认的前提和税务代理的法律责任。2 9.某直辖市国家税务局委托某部门代征税款，某纳税人对该部门代征行为不服，但因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，受托注册税务师认为正确的做法有（）。A.在不可抗力消除后1 5日内，纳税人可申请延长复议申请期限B.由于税务行政复议

19、的被申请人是某直辖市国税局，因此应向国家税务总局提出复议申请C.纳税人在不可抗力消除的规定期限内可申请延长复议申请期限，但是否准许，由复议机关决定。D.税务行政得议申请前，应先按税务机关的规定缴纳税款标准答案：B、C、E依据：教材第十四章第二节，第4 7 8页。考核目的：税务行政复议的申请和受理。3 0.税务行政复议参加人的特定范围有（）。A.具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人B.被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合作，其上级主管税务机关是被申请人C.与申请复义的具体行政为有利害关系的个人D.有权提出复议申请的公民死亡的，其近亲必可以提出复议申请标准答案：A、C、D

20、依据：教材第十四章第一节，第4 7 5页。考核目的：税务行政复议参加人的范围。三、简答题（共3题，第1题4分，第2 2题5分，第3题6分）（-）企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品，在计算消费税时有何区别？如何进行会计处理？答：1.如委托方将委托加工产品收回后直接用于销售的，不得扣税。（1分）应将受托方代扣代缴的消费税随同支应付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借“委托加工教材”（或“自制半成品-委托外部加工自制半成品”、“生产成本-委托加工产品”）等科目。（1分）2.如委托方将委托加工品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代扣代缴的消费税记入“应交

21、税金-应交消费税”科目的借方，应税消费品由受托方代收代缴的消费税，借 记“应交税金-应交消费税”科目，（1分）最终应税消费品销售时，借 记“产品销售税金及附加”，贷 记“应交税金-应交消费税”科目，于缴纳时，借“应交税金-应交消费税”科目，贷 记“银行存款”等科目。（1分）依据：教材第六章第二节，第1 5 8页。考核目的：委托加工应税消费品缴纳消费税的账务处理。（二）注册税务师代理审查企业上的年度的纳税情况，对其借账应如何进行调账？答：1、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：（1）如果在上年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项,可运用红字冲销法、补充便当法或综合账务

22、调法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。（2分）（2）如果上一年度决定报表编制之后发现的，需区别不同情况进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。（1分）对于影响上年利润的项目，应 通 过“以前年度损益调整”科目进行调整。（1分）2、对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收相关，可根据上一年度账项的借漏金额影响本年度税收情况相应调整本年度有关账项。（1分）依据：教材第十章第三节，第350页。考核目的：对上一年度错误会计账目的调账方法。（三）某外籍专家来我国境内工作2年以上，该外籍个人取得来源于A国的一项股息收入45000元以及一项稿酬

23、收入30000元，总计缴纳A国 税 款10000元；另外 又 从B国取得月 工 资9750元，已 在B国扣除个人所得税1125元（以上金额均为人民币）。该专家申请应交个人所得税时，计算如下：45000 X20%+30000X（1-20%）X20%X（1-30%）+（9750-4000）X20%-375T0000T 125=2010（元）（1）指出计算错误之处(2)正确计算该外籍专家当月应缴个人所得税答案：1、错误处(1)未区别A、B两国分别就不同应税项目计算扣除限额；(1分)(2)超过抵扣限额的部分，不应在其他换扣有余额的项目中扣除。(1分)2.正确计算如下：(1)当 月A国收入按我国税法计算

24、的扣除限额=45000 X20%+3000X(1-20%)X20%X(1-30%)=1236010000A国际缴纳的10000元可经全额扣除，扣除后应补缴2360元。(2分)(2)当 月B国收入按我国税法计算的扣除限额=(9750-4000)X20%-375=775考核目的：税务行政复议的受理。六十二、二、多项选择题（共 1 0 题，每 题 2分。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项 得 0.5 分）八十二、2 1 .标准答案：A、B、D六十四、依据：教材第二章第二节，第 3 3 页。六十五、考核目的：税款征收措施。六十六、2 2

25、 .标准答案：A、C、D六十七、依据：教材第三章第二节，第 8 2 页。六十八、考核目的：增值税一般纳税人认定登记。六十九、2 3 .标准答案：B、D七十、依据：教材第六章第一节，第 1 3 9 页。七 一 1 一、考核目的：增值税检查调整账户的内容。七十二、2 4 .标准答案：A、C、D七十三、依据：教材第七章第三节，第 2 4 8 页。七十四、考核目的：委托贷款利息收入的填报。七十五、2 5 .标准答案：A、B、D七十六、依据：教材第八章第一节，第 2 9 7 页。七十七、考核目的：事业单位所得税的申报。七十八、2 6.标准答案：A、B、C七十九、依据：教材第二章第一节，第1 6页。八十、

26、考核目的：国家税务局系统的征收范围。八 H 一、2 7.标准答案：B、D八十二、依据：教材第四章第二节，第1 0 4页。八十三、考核目的：增值税专用发票开具的时限规定和销售收入确认的时间。八十四、2 8.标准答案：A、C、D八十五、依据：教材第十五章第一节，第6 0 9页。八十六、考核目的：涉税文书的种类。八十七、2 9.标准答案:B、C八十八、依据：教材第十一章第一节，第4 3 7页。八十九、考核目的：进项税额抵扣时限的审查要点。九十、3 0.标准答案：A、C九十一、依据：教材第十七章第二节，第6 3 8页。九十二、考核目的：税务代理工作底稿的分类。九十 三、三、简 答 题（共3题，每 题5

27、分）九十四、1.答 案：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭 证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理 由 的。九 十 五、依 据：教材第二章第二节，第3 3页。九十六、考核目的：主管税务机关核定应纳税额的规定。九十七、2.答 案：保险业审查要点：九 十 八、保险业以向投保者收取的全部保险费为营业

28、额。在会计核算中，保险公司主要通过保费收入、追偿款收入、利息收入、手续费收入、其他收入等科目核算。九 十 九、将企业的纳税申报表与保费收入”等账户相核对，看企业的纳税申报是否正确，有无少报、瞒报收入的现象。将“保费收入明细账与有关会计凭证相核 对，看有无分解收入或将费用支出冲减收入的现象。百、审查分保险业务，应结合保险合同和分保账单，审查保费收入、应付分保账款、分保费支出等明细账及有关原始凭证，记账凭证，看其保费收入是否全部纳税，有无借故付给分保人保险费，而减少应税营业额。百一、审查无赔款奖励业务，保险机构的无赔款奖励支出，进行冲减保费收入处理时，在计征营业税时仍要以冲减前的侏费收入为计税依据

29、，纳税人如有无赔款奖励支出，计算纳税时是否扣除了这部分支出而少纳营业税。百二、审查有无收费收入长期挂账的问题。按规定对保户采取分期收费，必须全额贷记保费收入.审查时应注意，企业有无收取保费，但长期挂账而不结转的问题。百三、依据：教材第十一章第三节，第 4 8 5 页。百四、考核目的：保险业审查要点。百五、3.答案：合同所载金额有多项内容时，是否按规定计算纳税。已税合同修订后增加金额的，是否补贴印花税。未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否已按规定贴花。以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。百六、依据

30、：教材第十三章第一节，第 5 6 5 页。百七、考核目的：审查印花税应税合同的计税依据。百八、四、综合分析题（共 1 题，第 1 题 2 0 分，第 2 题 2 5 分）百九、（一）答案：百十、一、存在的影响纳税的问题百 一 1 、1.1 2月5日外购材料取得的货运定额发票不能计算进项税额，影响增值税。（2分）百十二、2.随同软件销售一并收取的培训费，未按现行增值税有关混合销售行为的规定计算缴纳增值税，（2分）错缴了营业税，进而少缴了城市维护建设税、教育费附加，影响了企业所得税。（1分）3.对随同计算机硬件一并销售的软件产品，应当分别核算销售额，凡未分别核算或核算不清的，应全部按计算机硬件适用

31、的税率计算征收增值税，不 予 退 税（2分）；企业错按软件产品进行收入核算，计征增值税，影响退税额。（1分）百十三、二、应纳税额的计算百十四、国家税务总局对软件产品退税做了原则规定，各地对随同软件产品销售的价外费用或混合销售行为的非应税劳务执行分两种方式，故标准答案为两种：百十五、答案一：混合销售行为中非应税劳务所缴增值税不予退税的情形。百十六、1.应税收入及销项税额的计算百十七、（1）软件产品不含税收入=4 80 X 994.5/（1+1 7%）=4 0 80 0 0 （元）（0.5分）百十八、销项税额=4 0 80 0 0义1 7%=6 93 6 0 （元）（0.5 分）百十九、（1）硬件

32、产品及混合销售不含税收入=4 80 0 0+4 2 4 80/（1+1 7%）=84 3 0 7.6 9（元）（0.5分）百二十、销项税额=84 3 0 7.6 9X 1 7%+1 4 3 3 2.3 1 （元）（0.5 分）百二十一、未分别核算硬件产品及混合销售销项税额=2 4 0 0 0/（1+1 7%）X 1 7%=3 4 87.1 8（元）（1分）百二十二、2.进项税额的确定百二十三、（1）硬件产品直接负担的进项税额=1 3 6 0 0 （元）（1分）百二十四、（2）软件、硬件产品共同负担的进项税额=（3 4 0 3 5-3 5）+2 0 4+5 4 6=3 4 75 0 （元）（2分

33、）百二十五、故：软件产品应分摊的进项税额=3 4 75 0 X 4 0 80 0 0/（4 0 80 0 0+84 3 0 7.6 9+2 0 5 1 2.82）=3 4 75 0 X 4 0 80 0 0/5 1 2 82 0.5 1=2 76 4 7.1 （元）（1 分）百二十六、硬件产品应分摊的进项税额=3 4 75 0-2 76 4 7.1 71 0 2.9（元）（1分）百二十七、3.应纳税额的计算百二十八、（1）软件产品应纳增值税=6 93 6 0-2 76 4 7.1=4 1 71 2.9（元）（1分）百二十九、（2）硬件产品及混合费用应纳税额=1 4 3 3 2.3 1+3 4

34、87.1 8-71 0 2.9-1 3 6 0 0=-2 883.4 1（元）（1分）百三十、4.软件产品应退增值税税额=4 1 71 2.9-4 0 80 0 0 X 3%=4 1 71 2.9-1 2 2 4 0=2 94 72.9（元）（1分）百三H-一、5.应退营业税=2 1 2 4+88.5=2 2 1 2.5 （元）（1 分）百三十二、答案二：混合销售行为中非应税劳务所交增值税予以退税的情形。百三十三、1.应税收入及销项税额的计算百三十四、（1）软件产品不合税收入=4 80 X994.5/（1+1 7%）=4 0 80 0 0（元）（0.5 分）百三十五、销项税额=4 0 80 0

35、 0 X 1 7%=6 93 6 0 （元）（0.5 分）百三十六、随同软件销售一并收取的培训费，应计销项税额=4 2 4 80/（1+1 7%）X 1 7%=6 1 72.3 1（元）（1分）百三十七、（2）硬件产品不合税收）X-4 80 0 0 （元）（0.5 分）百三十八、销项税额=4 80 0 0 X 1 7%=81 6 0 （元）（0.5 分）百三十九、未分别核算硬件产品及混合销售销项税额=2 4 0 0 0/（1+1 7%）X 1 7%=3 4 87.1 8（元）（1分）百四十、2.进项税额确定百四十一、（1）硬件产品直接负担的进项税额=1 3 6 0 0 （元）（1分）百四十二、

36、（2）软件、硬件产品共同负担的进项税额=（3 4 0 3 5-3 5）+2 0 4+5 4 6=3 4 75 0 （元）（1分）百四十三、故：软 件 产 品 应 分 摊 的 进 项 税 额=3 4 75 0X （4 0 80 0 0+3 6 3 0 7.6 9）/（4 0 80 0 0+3 6 3 0 7.6 9+4 80 0 0+2 0 5 1 2.82）=3 4 75 0 X 4 4 4 3 0 7.6 9/5 1 2 82 0.5 1 =3 0 1 0 7.4 （元）（1分）百四十四、硬件产品应分摊的进项税额=3 4 75 0-3 0 1 0 7.4=4 6 4 2.6（元）（1分）百四

37、十五、3.应纳税额的计算百四十六、（1）软件产品应纳增值税=6 93 6 0+6 1 72.3 1-3 0 1 0 7.4=4 5 4 2 4.91 （元）（1 分）百四十七、（2）硬件产品及混合销售应纳税额=81 6 0+3 4 87.1 8-4 6 4 2.6 T 3 6 0 0=-6 5 95.4 2 （元）（1分）百四十八、4.软 件 产 品 应 退 增 值 税 额=4 5 4 2 4.91-（4 0 80 0 0+3 6 3 0 7.6 9）X3%=4 5 4 2 4.91-1 3 3 2 9.2 3=3 2 0 95.6 8（元）（1 分）百四十九、5.应退营业税=2 1 2 4+

38、88.5=2 2 1 2.5 （元）（1分）百五十、依据：教材第H 一 章第一节，第4 2 9、4 3 0、第4 3 3页，税 法（1）第1 5 3页。百五十一、考核目的：软件开发生产企业增值税计算、审核。百五十二、（二）答案：百五十三、一、存在的问题百五十四、1.折旧费多计提，虚增期间费用。（1分）百五十五、（1）允许列支折旧费=5 0 0 0 X （1-5%）/1 0+（72+1 0 0 0）X （1-5%）/2 0 X （3/1 2）=4 75+1 2.73=4 87.73 （万元）（1 分）百五十六、（2）企业实际计提折旧费=5 1 6.1 7（万元）百五十七、（3）超标准列支=5 1

39、 6.1 7-4 87.73=2 8.4 4 （万元）（1分）百五十八、2.利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用。（1分）百五十九、（1）允许税前列支利息支出=1 0 0 0 X 1 2%X （2 0 0/1 0 0 0）+80 0 X 1 2%X （3/1 2）=1 4+2 4=4 8（万元）（1 分）百六十、（2）实际列支=1 2 0 （万元）百六十一、（3）调增应纳税所得额=1 2 0万-4 8万=72（万元）（1分）百六十二、3.无主应付款按税法细则规定应并入应纳税所得额，计征所得税。（1分）百六十三、按征管法有关规定，当财务制度与税法规定不一致时，在

40、计算纳税上以税法为准，企业申报表中未将该项予以调整，影响所得税。应调增应纳税所得顿8万元。百六十四、4.出租房收取租金记入往来账，隐瞒收入，少缴流转税，影响印花税、企业所得税。（1分）百六十五、5.研发人员工资应并入实发工资总额，与计税工资总额比较进行项目调整。结合表四，企业少调增工资及三项费用，正确结果为=（1分）百六十六、（1）工资支出百六十七、实际列支1 3 80+72-福利部门人员工资1 8=1 4 3 4（万元）百六十八、允许列支（1 0 0 0 人-福利部门1 5 人）X96 0 X 1 2=1 1 3 4.72 （万元）百六十九、超标列支=1 4 3 4-1 1 3 4.72=2

41、 99.2 8（万元）（1分）百七十、（1）三项经费超标2 99.2 8X 1 7.5%=5 2.3 74 （万元）（1分）百七十一、6.企业各招待费超标，企业少调增应纳税所得额。（1分）百七十二、正确结果为：（1）实际列支业务招待费1 3 8.6 万元百七十三、（2）允许列支业务招待费=（1 3 2 0 0+1 6-1 5 0 0）X 3%o+1 5 0 0 X 5%o=3 5.1 4 8+7.5=4 2.6 4 8（万元）百七十四、（3）超标=1 3 8.6-4 2.6 4 8=9 5.9 5 2 （万元）（1 分）百七十五、企业编表时仅调增7 2.5 5 万元，少调增2 3.4 0 2

42、万元。百七十六、7.广告费支出超标，未作纳税调整（1分）百七十七、（1）实际列支广告费支出2 8 0 万元百七十八、（2）允许列支广告费=（3 2 0 0+1 6）X 2%=2 6 4.3 2 （万元）百七十九、（3）超标列支=2 8 0-2 6 4.3 2=1 5.6 8 （万元）（1分）百八十、8.捐赠支出中，通过非营利的社会团体向红十字事业的捐赠可全额在税前扣除；通过民政部门向减灾委员会捐赠的5万元可以调整后的所得额按3%以内标准在税前扣除；对直接捐赠给贫困学校的5万元属直接向受赠人的捐赠，全额调整应纳税所得额。（1分）百八十一、9.银行罚息支出6万元可税前扣除，环保罚款4万元不得税前扣

43、除，企业多调增应纳税所得税额6万元。（1分）百八十二、二、各税计算百八十三、（一）营业税百八十四、补缴营业税=1 6 X 5%=0.8 （万元）（1分）百八十五、（二）城建税百八十六、补缴城建税=0.8 X 7%=0.0 5 6 （万元）（1分）百八十七、（三）教育费附加百八十八、补缴教育费附加=0.8 X 3%=0.0 2 4 （万元）（1分）百八十九、（四）印花税百九十、补贴印花税=0.0 4 8-0.0 0 0 5=。0 4 7 5 （万元）（1分）百九H 、百九十二、百九十三、百九十四、百九十五、百九十六、百九十七、百九十八、百九十九、二百、（五）企业所得税1 .利润总额=-2 6 8

44、.6 5 （万元）2 .纳税调整增加额累计5 8 0.7 2 6 万 元（1分）(1)(2)(3)(4)(5)(6)工资支出2 9 9.2 8 万元三项经费5 2.3 7 4 万元利息支出7 2 万元业务招待费9 5.9 5 2 万元广告费1 5.6 8 万元捐 赠 5万元折旧支出2 8.4 4 万元二百一、（8）罚款支出4万元二百二、（9）无主应付款8万元一百二、3 .纳税调整减少额累计7 5.9 2 7 5 万元，其中：（1分）二百四、（1）研发费用7 5 万元二百五、（2）补缴营业税、城建税、教育费附加、印 花 税0.9 2 7 5万元二百六、4.调整应纳税所得额=-2 6 8.6 5+

45、5 8 0.7 2 6-7 5.9 2 7 5=2 3 6.1 4 8 5 （万元）（1分）二百七、5.应纳所得税额=2 3 6.1 4 8 5 X 3 3%=7 7.9 2 9 （万元）（0.5 分）二百八、6.应补企业所得税额7 7.9 2 9-1.8 3 6=7 6.0 9 3 （万元）（0.5分）二百九、依据：教材第八章第一节，第2 7 9-2 8 8页，第十二章第一节，第5 0 15 2 4 页。二百十、考核目的：新的企业所得税纳税申报表的审核、新会计制度与税法差异的考核。2 0 0 3年注册税务师 税务代理实务试题及答案一、单项选择题（共2 0题，每 题1分。每题的备选项中，只 有

46、1个最符合题意）1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正 确 的 是（）。A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订 税务代理协议书，不得以个人名义承揽业务标准答案：D依据：教材第一章第四节，第1 6 1 8页。考核目的：税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。2.根据 中华人民共和国税收征收管理法实施细

47、则 的有关规定,税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2 0 0 0元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款5 0%以 上3倍以下的罚款标准答案：D依据：教材第一章第二节，第2 3页。考核目的：征管法受托方的法律责任。3.下列关于账簿设置的表述，正 确 的 是（）。A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代

48、扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置标准答案：D依据：教材第二章第二节，第 3 2 页。考核目的：设置账簿的范围。4 .纳税人与其关联企业未按照独

49、立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关白该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（）年内进行调整。A.5 B.7 C.1 0 D.1 5标准答案：C依据：教材第二章第二节，第 3 7-3 8 页。考核目的：关联企业纳税调整。5 .下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到1 0 年B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未

50、缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款标准答案：C依据：教材第二章第三节，第4 4页。考核目的：税款追征权的实行。6.银行及其他金融机构来按照 中华人民共和国税收征收管理法规定在从事生产经营的纳税入账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并 可 处（）的罚款。A.2 0 0 0元 以 上1万元以下 B.2 0 0 0元 以 上2万元以下C.1万 元 以 上5万元以下 D.2 0 0 0元 以 上5 0 0 0兀以下标准答案：B依据：教材第二章第二节，第5