宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题（I卷）(含答案).pdf

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1、宁 夏 中 级 会 计 职 称 中 级 会 计 实 务 考 试 试 题（I 卷）（含 答 案）考 试 须 知：1,考 试 时 间：180分 钟，满 分 为 100分。2、请 首 先 按 要 求 在 试 卷 的 指 定 位 置 填 写 您 的 姓 名、准 考 证 号 和 所 在 单 位 的 名 称。3、本 卷 共 有 四 大 题 分 别 为 单 选 题、多 选 题、判 断 题、计 算 分 析 题、综 合 题。4、不 要 在 试 卷 上 乱 写 乱 画，不 要 在 标 封 区 填 写 无 关 的 内 容。姓 名:_考 号:_阅 卷 入 一、单 选 题（共 15小 题，每 题 1分。选 项 中，只

2、有 1个 符 合 题 意）1、下 列 各 项 中，不 属 于“其 他 货 币 资 金”科 目 核 算 内 容 的 是（）。A.信 用 证 存 款 B.在 途 货 币 资 金 C.备 用 金 D.银 行 汇 票 存 款 2、甲 公 司 2013年 12月 公 布 了 一 项 关 闭 C产 品 生 产 线 的 重 组 计 划，重 组 计 划 预 计 发 生 下 列 支 出：因 辞 退 员 工 将 支 付 补 偿 款 100万 元；因 撤 销 厂 房 租 赁 合 同 将 支 付 违 约 金 20万 元；因 将 用 于 C产 品 生 产 的 固 定 资 产 等 转 移 至 其 他 车 间 使 用 将

3、发 生 运 输 费 2万 元；因 对 留 用 员 工 进 行 培 训 将 发 生 支 出 2万 元；因 推 广 新 款 A产 品 将 发 生 广 告 费 用 100万 元；用 于 C产 品 生 产 的 固 定 资 产 发 生 减 值 损 失 50万 元。2013年 度 甲 公 司 因 上 述 事 项 导 致 当 年 利 润 总 额 减 少 的 金 额 为（）万 元。A、320B、170C、272D、1223、下 列 各 明 细 分 类 账，应 采 用 逐 日 逐 笔 登 记 方 式 的 是（）。第 1 页 共 2 1页A.人 固 定 资 产 B.原 材 料 C.主 营 业 务 收 入 D.库

4、存 商 品 4、甲 公 司 属 于 核 电 站 发 电 企 业，按 照 国 家 法 律 和 行 政 法 规 等 规 定，公 司 应 承 担 环 境 保 护 和 生 态 恢 复 等 义 务。该 公 司 在 2017年 1月 1日 有 一 座 核 电 站 达 到 预 定 可 使 用 状 态 并 开 始 使 用。核 电 站 在 达 到 预 定 可 使 用 状 态 前 发 生 建 造 成 本 3000000万 元，预 计 使 用 年 限 为 40年，预 计 将 发 生 弃 置 费 用 300000万 元，假 设 折 现 率 为 10%,（P/F,10%,40）=0.0221,该 核 电 站 2018年

5、 应 当 记 入 到 财 务 费 用 的 金 额 是（）万 元。A.6630B.729.3C.300663D.3307305、甲 公 司 经 与 乙 公 司 协 商，以 其 拥 有 的 成 本 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产（公 寓 楼）与 乙 公 司 持 有 的 以 交 易 为 目 的 的 股 票 投 资 交 换。在 交 换 日，该 幢 公 寓 楼 的 账 面 原 价 为 800万 元，已 提 折 旧 160万 元，未 计 提 减 值 准 备，在 交 换 日 的 公 允 价 值 和 计 税 价 格 均 为 900万 元，营 业 税 税 额 为 45万 元；乙 公 司 持 有 的

6、交 易 目 的 的 股 票 投 资 账 面 价 值 为 600万 元，在 交 换 日 的 公 允 价 值 为 800万 元，乙 公 司 另 支 付 100万 元 给 甲 公 司。甲 公 司 换 入 股 票 投 资 后 仍 然 用 于 交 易 目 的。假 定 非 货 币 性 资 产 交 换 具 有 商 业 实 质，则 该 事 项 影 响 甲 公 司 利 润 总 额 的 金 额 为（）万 元。A、215B、260C、45I）、9006、2014年 11月 甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 销 售 合 同，约 定 于 2015年 2月 向 乙 公 司 销 售 200件 产 品，合 同 价 格 为

7、每 件 150万 元。如 果 甲 公 司 单 方 面 撤 销 合 同，应 支 付 违 约 金 为 400万 元。2014年 末 己 生 产 出 该 产 品 200件，产 品 成 本 为 每 件 155万 元。产 品 市 场 价 格 上 升 至 每 件 160万 元。假 定 不 考 虑 销 售 税 费。甲 公 司 2014年 末 正 确 的 会 计 处 理 为（）。A.确 认 预 计 负 债 500万 元 B.确 认 预 计 负 债 400万 元 第 2 页 共 2 1 页C.计 提 存 货 跌 价 准 备 500万 元 D.不 需 要 做 任 何 会 计 处 理 7、甲 公 司 采 用 资 产

8、 负 债 表 债 务 法 核 算 所 得 税，适 用 的 所 得 税 税 率 为 25乳 2014年 12月 31日，甲 公 司 交 易 性 金 融 资 产 的 计 税 基 础 为 1000万 元，账 面 价 值 为 1200万 元，“递 延 所 得 税 负 债”余 额 为 50万 元。2015年 12月 31日，该 交 易 性 金 融 资 产 的 公 允 价 值 为 1100万 元。假 定 不 考 虑 其 他 因 素。2015年 甲 公 司 确 认 递 延 所 得 税 费 用 是（）万 元。A.-25B.25C.50D.-508、2012年 12月 31日，甲 公 司 库 存 丙 材 料 的

9、 实 际 成 本 为 100万 元。不 含 增 值 税 的 销 售 价 格 为 80万 元，拟 全 部 用 于 生 产 1万 件 丁 产 品。将 该 批 材 料 加 工 厂 丁 产 品 尚 需 投 入 的 成 本 总 额 为 40万 元。由 于 丙 材 料 市 场 价 格 持 续 下 降，丁 产 品 每 件 不 含 增 值 税 的 市 场 价 格 由 原 160元 下 降 为 110元。估 计 销 售 该 批 丁 产 品 将 发 生 销 售 费 用 及 相 关 税 费 合 计 为 2万 元。不 考 虑 其 他 因 素，2012年 12月 31日。甲 公 司 该 批 丙 材 料 的 账 面 价

10、值 应 为（）万 元。A.68B.70C.80D.1009、按 我 国 现 行 会 计 制 度 规 定，销 售 商 品 所 形 成 的 外 币 应 收 账 款 由 于 市 场 汇 率 上 涨 引 起 的 折 算 差 额，在 期 末 确 认 时，应（）A.增 加 财 务 费 用 B.冲 减 财 务 费 用 C.增 加 主 营 业 务 收 入 D.冲 减 主 营 业 务 收 入 10、2012年 12月 5日，甲 公 司 向 其 子 公 司 乙 公 司 销 售 一 批 商 品，不 含 增 值 税 的 销 售 价 格 为 2000万 元，增 值 税 税 额 为 340万 元，款 项 已 收 存 银

11、行；该 批 商 品 成 本 为 1600万 元，不 考 虑 其 他 因 素，甲 公 司 在 编 制 2012年 度 合 并 现 金 流 量 表 时，“销 售 商 品、提 供 劳 务 收 到 的 现 金”项 目 应 抵 销 的 金 额 为（）万 元。第 3 页 共 2 1 页A.1600B.1940C.2000D.234011、某 公 司 从 本 年 度 起 每 年 年 末 存 入 银 行 一 笔 固 定 金 额 的 款 项，若 按 复 利 制 用 最 简 便 算 法 计 算 第 n年 末 可 以 从 银 行 取 出 的 本 利 和，则 应 选 用 的 时 间 价 值 系 数 是（）oA.复 利

12、 终 值 系 数 B.复 利 现 值 系 数 C.普 通 年 金 终 值 系 数 D.普 通 年 金 现 值 系 数 12、从 支 出 的 角 度 来 看，私 人 购 买 住 房 的 支 出，包 含 在（）之 中。A.私 人 消 费 B.政 府 消 费 C.固 定 资 本 形 成 D.存 货 增 加 13、下 列 各 项 中，体 现 实 质 重 于 形 式 会 计 信 息 质 量 要 求 的 是（）。A.融 资 租 入 固 定 资 产 视 同 自 有 资 产 核 算 B.应 收 账 款 计 提 坏 账 准 备 C.或 有 应 付 金 额 符 合 条 件 确 认 预 计 负 债 I）.公 布 财

13、 务 报 表 时 提 供 可 比 信 息 14、约 束 性 固 定 成 本 不 受 管 理 当 局 短 期 经 营 决 策 行 动 的 影 响。下 列 各 项 中，不 属 于 企 业 约 束 性 固 定 成 本 的 是（）。A.厂 房 折 旧 B.厂 房 租 金 支 出 C.高 管 人 员 基 本 工 资 D.新 产 品 研 究 开 发 费 用 第 4 页 共 2 1 页15、下 列 关 于 股 份 支 付 会 计 处 理 的 表 述 中，不 正 确 的 是（）。A、股 份 支 付 的 确 认 和 计 量，应 以 符 合 相 关 法 规 要 求、完 整 有 效 的 股 份 支 付 协 议 为

14、基 础 B、对 以 权 益 结 算 的 股 份 支 付 换 取 职 工 提 供 服 务 的，应 按 所 授 予 权 益 工 具 在 授 予 日 的 公 允 价 值 计 量 C、对 以 现 金 结 算 的 股 份 支 付，在 可 行 权 日 之 后 应 将 相 关 权 益 的 公 允 价 值 变 动 计 入 当 期 损 益 D、对 以 权 益 结 算 的 股 份 支 付，在 可 行 权 日 之 后 应 将 相 关 的 所 有 者 权 益 按 公 允 价 值 进 行 调 整 阅 卷 入 二、多 选 题（共 10小 题，每 题 2 分。选 项 中，至 少 有 2 个 符 合 题 意）1、按 我 国

15、现 行 会 计 制 度 规 定，下 列 资 产 中，应 在 资 产 负 债 表 的“存 货”工 程 中 反 映 的 有（）oA.工 程 物 资 B.委 托 代 销 商 品 C.委 托 加 工 商 品 D.分 期 收 款 发 出 商 品 2、下 列 各 项 中，企 业 应 作 为 职 工 薪 酬 核 算 的 有（）A.职 工 教 育 经 费 B.非 货 币 性 福 利 C.长 期 残 疾 福 利 D.累 枳 带 薪 缺 勤 3、下 列 关 于 资 产 负 债 表 外 币 折 算 的 表 述 中，正 确 的 有（）。A.外 币 报 表 折 算 差 额 应 在 所 有 者 权 益 项 目 下 单 独

16、 列 示 B.采 用 历 史 成 本 计 量 的 资 产 项 目 应 按 资 产 确 认 时 的 即 期 汇 率 折 算 C.采 用 公 允 价 值 计 量 的 资 产 项 目 应 按 资 产 负 债 表 日 即 期 汇 率 折 算 D.“未 分 配 利 润”项 目 以 外 的 其 他 所 有 者 权 益 项 目 应 按 发 生 时 的 即 期 汇 率 折 算 第 5 页 共 2 1 页4、下 列 各 项 支 出，应 计 入 企 业 职 工 福 利 费 支 出 的 有（）。A.职 工 医 疗 费 B.退 休 人 员 医 疗 费 C.医 护 人 员 工 资 D.职 工 生 活 困 难 补 助 5

17、、关 于 企 业 会 计 政 策 的 选 择 和 运 用，下 列 说 法 中 不 正 确 的 有（）。A、实 务 中 某 项 交 易 或 者 事 项 的 会 计 处 理，具 体 准 则 或 应 用 指 南 未 作 规 范 的，企 业 可 根 据 自 身 情 况 对 该 事 项 或 交 易 做 出 任 何 处 理 B、企 业 应 在 国 家 统 一 的 会 计 制 度 规 定 的 会 计 政 策 范 围 内 选 择 适 用 的 会 计 政 策 C、会 计 政 策 应 当 保 持 前 后 各 期 的 一 致 性 D、会 计 政 策 所 指 的 会 计 原 则 包 括 一 般 原 则 和 特 定 原

18、 则 6、增 值 税 一 般 的 税 人 在 债 务 重 组 中 以 固 定 资 产 清 偿 债 务 的,下 列 各 项 中，会 影 响 债 务 人 债 务 重 组 利 得 的 有（）.A.固 定 资 产 的 增 值 税 额 销 项 税 额 B.固 定 资 产 的 公 允 价 值 C.固 定 资 产 的 清 理 费 用 D.重 组 债 务 的 账 面 价 值 7、下 列 各 项 中，民 间 非 营 利 组 织 应 确 认 捐 赠 收 入 的 有（）。A.接 受 志 愿 者 无 偿 提 供 的 劳 务 B.受 到 捐 赠 人 未 限 定 用 途 的 物 资 C.受 到 捐 赠 人 的 捐 赠 承

19、 诺 函 D.受 到 捐 赠 人 限 定 了 用 途 的 现 金 8、企 业 期 末 编 制 资 产 负 债 表 时，下 列 各 项 应 包 括 在“存 货”项 目 中 的 有（）。A、库 存 商 品 B、周 转 材 料 C、在 产 品 第 6 页 共 2 1 页D、材 料 成 本 差 异 9、下 列 各 项 存 货 中，其 可 变 现 净 值 为 零 的 有()。A.已 霉 烂 变 质 的 存 货 B.已 过 期 且 无 转 让 价 值 的 存 货 C.生 产 中 已 不 再 需 要，并 且 已 无 使 用 价 值 和 转 让 价 值 的 存 货 D.已 发 生 毁 损 的 存 货 10、下

20、 列 各 项 关 于 建 造 合 同 会 计 处 理 的 表 述 中，正 确 的 有()。A.因 合 同 变 更，客 户 同 意 追 加 的 合 同 价 款 属 于 合 同 收 入 B.客 户 同 意 支 付 的 合 同 奖 励 款 属 于 合 同 收 入 C.预 计 总 成 本 超 过 总 收 入 部 分 减 去 已 确 认 合 同 损 失 后 的 金 额 确 认 为 当 期 合 同 损 失 1).工 程 施 工 大 于 工 程 结 算 的 金 额 作 为 存 货 项 目 列 示 阅 卷 入 三、判 断 题(共 10小 题，每 题 1分。对 的 打 J,错 的 打 X)1、()企 业 涉 及

21、 现 金 收 支 的 资 产 负 债 表 日 后 调 整 事 项，应 当 调 整 报 告 年 度 资 产 负 债 表 货 币 资 金 项 目 的 金 额。2、()企 业 购 入 的 土 地 使 用 权，先 按 实 际 支 付 的 价 款 计 入 无 形 资 产，待 土 地 使 用 权 用 于 自 行 开 发 建 造 厂 房 等 地 上 建 筑 物 时，再 将 其 账 面 价 值 转 入 相 关 在 建 工 程，如 果 是 房 地 产 开 发 企 业 则 应 将 土 地 使 用 权 的 账 面 价 值 转 入 开 发 成 本。3、()报 告 中 期 新 增 的 符 合 纳 入 合 并 财 务 报

22、 表 范 围 条 件 的 子 公 司，如 无 法 提 供 可 比 中 期 合 并 财 务 报 表，可 不 将 其 纳 入 合 并 范 围。4、()用 于 补 偿 企 业 以 后 期 间 相 关 费 用 或 损 失 的 政 府 补 助，在 收 到 时 确 认 为 递 延 收 益，并 在 确 认 相 关 费 用 的 期 间 计 入 当 期 损 益。5、()企 业 为 应 对 市 场 经 济 环 境 下 生 产 经 营 活 动 面 临 的 风 险 和 不 确 定 性，应 高 估 负 债 和 费 用，低 估 资 产 和 收 益。6、()在 非 货 币 性 资 产 交 换 中，如 果 换 入 资 产 的

23、 未 来 现 金 流 量 在 风 险、金 额、时 间 方 面 与 换 出 资 产 显 著 不 同，即 使 换 入 或 换 出 资 产 的 公 允 价 值 不 能 可 靠 计 量，也 应 将 该 交 易 认 定 为 具 有 商 业 实 质。7、()企 业 发 生 的 各 项 利 得 或 损 失，均 应 计 入 当 期 损 益。第 7 页 共 2 1 页8、()确 认 递 延 所 得 税 资 产 时，应 估 计 相 关 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 的 转 回 时 间，如 果 转 回 期 间 与 当 期 相 隔 较 长，则 递 延 所 得 税 资 产 应 予 以 折 现。9、()符 合 资 本

24、化 条 件 的 资 产 在 购 建 或 者 生 产 过 程 中 因 可 预 见 的 不 可 抗 力 因 素 而 发 生 中 断 的，且 中 断 时 间 连 续 超 过 3个 月 的，中 断 期 间 所 发 生 的 借 款 费 用，应 当 计 入 当 期 损 益，直 至 购 建 或 者 生 产 活 动 重 新 开 始。10、()对 于 比 较 财 务 报 表 可 比 期 间 以 前 的 会 计 政 策 变 更 的 累 积 影 响 数，应 调 整 比 较 财 务 报 表 最 早 期 间 的 期 初 留 存 收 益，财 务 报 表 其 他 相 关 项 目 的 金 额 也 应 一 并 调 整。四、计

25、算 分 析 题(共 有 2大 题，共 计 2 2分)1、甲 公 司 按 单 项 存 货、按 年 计 提 跌 价 准 备。2012年 12月 31日，甲 公 司 期 末 存 货 有 关 资 料 如 下：(D A产 品 库 存 100台，单 位 成 本 为 15万 元，A产 品 市 场 销 售 价 格 为 每 台 18万 元，预 计 运 杂 费 等 销 售 税 费 为 平 均 每 台 1万 元，未 签 订 不 可 撤 销 的 销 售 合 同。要 求：判 断 A产 品 期 末 是 否 计 提 存 货 跌 价 准 备。说 明 A产 品 期 末 资 产 负 债 表 中“存 货”项 目 列 示 的 金 额

26、。(2)B产 品 库 存 500台，单 位 成 本 为 4.5万 元，B产 品 市 场 销 售 价 格 为 每 台 4万 元。甲 公 司 已 经 与 长 期 客 户 某 企 业 签 订 一 份 不 可 撤 销 的 销 售 合 同，约 定 在 2013年 2月 10日 向 该 企 业 销 售 B产 品 300台，合 同 价 格 为 每 台 5万 元。向 长 期 客 户 销 售 的 B产 品 平 均 运 杂 费 等 销 售 税 费 为 每 台 0.3万 元；向 其 他 客 户 销 售 的 B产 品 平 均 运 杂 费 等 销 售 税 费 为 每 台 0.4 万 元。B产 品 的 存 货 跌 价 准

27、 备 期 初 余 额 为 50万 元。要 求：计 算 B产 品 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 金 额 并 编 制 相 关 会 计 分 录。说 明 B产 品 期 末 在 资 产 负 债 表“存 货”项 目 中 列 示 的 金 额。(3)C产 品 存 货 跌 价 准 备 的 期 初 余 额 为 270万 元，2012年 销 售 C产 品 结 转 存 货 跌 价 准 备 195万 元。年 末 C产 品 库 存 1 000台，单 位 成 本 为 3.7万 元，C产 品 市 场 销 售 价 格 为 每 台 4.5万 元，预 计 平 均 运 杂 费 等 销 售 税 费 为 每 台 0.5万 元。未

28、签 订 不 可 撤 销 的 销 售 合 同。要 求：计 算 C产 品 本 期 计 提 或 者 转 回 存 货 跌 价 准 备 的 金 额，并 编 制 相 关 会 计 分 录。说 明 C产 品 期 末 在 资 产 负 债 表“存 货”项 目 中 列 示 的 金 额。(4)D原 材 料 400公 斤，单 位 成 本 为 2.25万 元，合 计 900万 元，D原 材 料 的 市 场 销 售 价 格 为 每 公 斤 1.2万 元。现 有 D原 材 料 可 用 于 生 产 400台 D产 品，预 计 加 工 成 D产 品 还 需 每 台 投 入 成 本 0.38万 元。D产 品 己 签 订 不 可 撤

29、 销 的 销 售 合 同，约 定 次 年 按 每 台 3万 元 价 格 销 售 400台。预 计 平 均 运 杂 费 等 销 售 税 费 为 每 台 0.3万 元。第 8 页 共 2 1 页要 求：判 断 D原 材 料 是 否 计 提 存 货 跌 价 准 备，说 明 D原 材 料 期 末 资 产 负 债 表“存 货”项 目 列 示 金 额。（5）E配 件 100公 斤，每 公 斤 配 件 的 账 面 成 本 为 24万 元，市 场 价 格 为 20万 元。该 批 配 件 可 用 于 加 工 80件 E产 品，估 计 每 件 加 工 成 本 尚 需 投 入 34万 元。E产 品 2012年 12

30、月 31日 的 市 场 价 格 为 每 件 57.4万 元，估 计 销 售 过 程 中 每 件 将 发 生 销 售 费 用 及 相 关 税 费 2.4万 元。E配 件 期 初 的 存 货 跌 价 准 备 余 额 为 0。要 求：计 算 E配 件 计 提 存 货 跌 价 准 备 的 金 额 并 编 制 相 关 会 计 分 录，说 明 E配 件 期 末 资 产 负 债 表“存 货”项 目 列 示 金 额（6）甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 一 份 F产 品 销 售 合 同，该 合 同 为 不 可 撤 销 合 同，约 定 在 2013年 2月 底 以 每 件 0.45万 元 的 价 格 向 乙

31、公 司 销 售 300件 F产 品，如 果 违 约 应 支 付 违 约 金 60万 元。2012年 12月 31日，甲 公 司 已 经 生 产 出 F产 品 300件，每 件 成 本 0.6万 元，总 额 为 180万 元，市 场 价 格 为 每 件 0.4万 元。假 定 甲 公 司 销 售 F产 品 不 发 生 销 售 费 用。要 求：计 算 F产 品 应 计 提 存 货 跌 价 准 备。2、A股 份 有 限 公 司（本 题 下 称“A公 司”）2013年 1月 1日 递 延 所 得 税 资 产（全 部 为 存 货 项 目 计 提 的 跌 价 准 备）为 66万 元；递 延 所 得 税 负

32、债（全 部 为 交 易 性 金 融 资 产 项 目 的 公 允 价 值 变 动）为 33万 元，适 用 的 所 得 税 税 率 为 25%。2013年 该 公 司 提 交 的 高 新 技 术 企 业 申 请 已 获 得 批 准，自 2014年 1月 1日 起，适 用 的 所 得 税 税 率 将 变 更 为 15%。该 公 司 2013年 利 润 总 额 为 10 000万 元，涉 及 所 得 税 会 计 的 交 易 或 事 项 如 下：（1）2013年 1月 1日，A公 司 以 2 086.54万 元 自 证 券 市 场 购 入 当 日 发 行 的 一 项 3年 期 国 债。该 国 债 票 面

33、 金 额 为 2 000万 元，票 面 年 利 率 为 6%,年 实 际 利 率 为 5%,分 期 付 息，到 期 一 次 还 本。A公 司 将 该 国 债 作 为 持 有 至 到 期 投 资 核 算。税 法 规 定，国 债 利 息 收 入 免 交 所 得 税。（2）2013年 1月 1日，A公 司 以 4 000万 元 自 证 券 市 场 购 入 当 日 发 行 的 一 项 5年 期、到 期 还 本 每 年 付 息 的 公 司 债 券。该 债 券 票 面 金 额 为 4 000万 元，票 面 年 利 率 为 5%,年 实 际 利 率 为 5%。第 9 页 共 2 1 页A公 司 将 其 作

34、为 持 有 至 到 期 投 资 核 算。税 法 规 定，公 司 债 券 利 息 收 入 需 要 交 所 得 税。(3)2012年 11月 23日，A公 司 购 入 一 项 管 理 用 设 备，支 付 购 买 价 款 等 共 计 2 900万 元。2012年 12月 30日，该 设 备 经 安 装 达 到 预 定 可 使 用 状 态，发 生 安 装 费 用 100万 元。A公 司 预 计 该 设 备 使 用 年 限 为 5年，预 计 净 残 值 为 零，采 用 年 数 总 和 法 计 提 折 旧。税 法 规 定，采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧，该 类 固 定 资 产 的 折 旧 年

35、限 为 5年，预 计 净 残 值 为 零。(4)2013年 6月 20日，A公 司 因 违 反 税 收 的 规 定 被 税 务 部 门 处 以 20万 元 罚 款，罚 款 未 支 付。税 法 规 定，企 业 违 反 国 家 法 规 所 支 付 的 罚 款 不 允 许 在 税 前 扣 除。(5)2013年 10月 5日，A公 司 自 证 券 市 场 购 入 某 股 票，支 付 价 款 400万 元(假 定 不 考 虑 交 易 费 用)。A公 司 将 该 股 票 作 为 可 供 出 售 金 融 资 产 核 算。12月 31日，该 股 票 的 公 允 价 值 为 300万 元。假 定 税 法 规 定

36、，可 供 出 售 金 融 资 产 持 有 期 间 公 允 价 值 变 动 金 额 及 减 值 损 失 不 计 入 应 纳 税 所 得 额，待 出 售 时 一 并 计 入 应 纳 税 所 得 额。(6)2013年 12月 10日，A公 司 被 乙 公 司 提 起 诉 讼，要 求 其 赔 偿 未 履 行 合 同 造 成 的 经 济 损 失。12月 31日，该 诉 讼 尚 未 审 结。A公 司 预 计 很 可 能 支 出 的 金 额 为 200万 元。税 法 规 定，该 诉 讼 损 失 在 实 际 发 生 时 允 许 在 税 前 扣 除。(7)2013年 计 提 产 品 质 量 保 证 费 340万

37、 元，实 际 发 生 保 修 费 用 180万 元。(8)2013年 未 发 生 存 货 跌 价 准 备 的 变 动。(9)2013年 未 发 生 交 易 性 金 融 资 产 项 目 的 公 允 价 值 变 动。A公 司 预 计 在 未 来 期 间 有 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 用 于 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异。要 求：(1)计 算 A公 司 2013年 应 纳 税 所 得 额 和 应 交 所 得 税。(2)分 别 计 算 A公 司 2013年 的 递 延 所 得 税 资 产 发 生 额、递 延 所 得 税 负 债 的 发 生 额、应 确 认 的 递 延 所 得 税 费

38、 用 以 及 所 得 税 费 用 总 额。(3)编 制 A公 司 2013年 确 认 所 得 税 费 用 的 相 关 会 计 分 录。(答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示，计 算 结 果 保 留 两 位 小 数)第 1 0 页 共 2 1 页阅 卷 入 五、综 合 题（共 有 2大 题，共 计 3 3分）1、甲 公 司 2015年 年 初 的 递 延 所 得 税 资 产 借 方 余 额 为 50万 元，与 之 对 应 的 预 计 负 债 贷 方 余 额 为 200万 元；递 延 所 得 税 负 债 无 期 初 余 额。甲 公 司 2015年 度 实 现 的 利 润 总 额 为

39、9 520万 元，适 用 的 企 业 所 得 税 税 率 为 25%且 预 计 在 未 来 期 间 保 持 不 变；预 计 未 来 期 间 能 够 产 生 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 用 以 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异。甲 公 司 2015年 度 发 生 的 有 关 交 易 和 事 项 中，会 计 处 理 与 税 收 处 理 存 在 差 异 的 相 关 资 料 如 下：资 料 一：2015年 8月，甲 公 司 向 非 关 联 企 业 捐 赠 现 金 500万 元。资 料 二：2015年 9月，甲 公 司 以 银 行 存 款 支 付 产 品 保 修 费 用 300万 元，同

40、时 冲 减 了 预 计 负 债 年 初 贷 方 余 额 200万 元。2015年 年 末，保 修 期 结 束，甲 公 司 不 再 预 提 保 修 费。资 料 三：2015年 12月 31日，甲 公 司 对 应 收 账 款 计 提 了 坏 账 准 备 180万 元。资 料 四：2015年 12月 31日，甲 公 司 以 定 向 增 发 公 允 价 值 为 10 900万 元 的 普 通 股 股 票 为 对 价 取 得 乙 公 司 100%有 表 决 权 的 股 份，形 成 非 同 一 控 制 下 控 股 合 并。假 定 该 项 企 业 合 并 符 合 税 法 规 定 的 免 税 合 并 条 件，

41、且 乙 公 司 选 择 进 行 免 税 处 理。乙 公 司 当 日 可 辨 认 净 资 产 的 账 面 价 值 为 10 000万 元，其 中 股 本 2 000万 元，未 分 配 利 润 8 000万 元；除 一 项 账 面 价 值 与 计 税 基 础 均 为 200万 元、公 允 价 值 为 360万 元 的 库 存 商 品 外，其 他 各 项 可 辨 认 资 产、负 债 的 账 面 价 值 与 其 公 允 价 值、计 税 基 础 均 相 同。假 定 不 考 虑 其 他 因 素。要 求：（1）计 算 甲 公 司 2015年 度 的 应 纳 税 所 得 额 和 应 交 所 得 税。（2）根

42、据 资 料 一 至 资 料 三，逐 项 分 析 甲 公 司 每 一 交 易 或 事 项 对 递 延 所 得 税 的 影 响 金 额（如 无 影 响，也 明 确 指 出 无 影 响 的 原 因）。（3）根 据 资 料 一 至 资 料 三，逐 笔 编 制 甲 公 司 与 递 延 所 得 税 有 关 的 会 计 分 录（不 涉 及 递 延 所 得 税 的，不 需 要 编 制 会 计 分 录）。第 1 1页 共 2 1 页(4)计 算 甲 公 司 利 润 表 中 应 列 示 的 2015年 度 所 得 税 费 用。(5)根 据 资 料 四，分 别 计 算 甲 公 司 在 编 制 购 买 日 合 并 财

43、 务 报 表 时 应 确 认 的 递 延 所 得 税 和 商 誉 的 金 额，并 编 制 与 购 买 日 合 并 资 产 负 债 表 有 关 的 调 整 的 抵 消 分 录。2、2016年，甲 公 司 以 定 向 增 发 股 票 方 式 取 得 了 甲 公 司 的 控 制 权，但 不 够 成 反 向 购 买。本 次 投 资 前，甲 公 司 不 持 有 乙 公 司 的 股 份，且 与 乙 公 司 不 存 在 关 联 方 关 系。甲、乙 公 司 的 会 计 政 策 和 会 计 期 间 相 一 致。相 关 资 料 如 下：资 料 一：1 月 1 日，甲 公 司 定 向 增 发 每 股 面 值 为 1

44、 元、公 允 价 值 为 1 2 元 的 普 通 股 股 票 1500万 股，取 得 乙 公 司 80%有 表 决 权 的 股 份，能 够 对 乙 公 司 实 施 控 制，相 关 手 续 已 于 当 日 办 妥。资 料 二：1 月 1 日，乙 公 司 可 辨 认 净 资 产 的 账 面 价 值 为 18000万 元，其 中，股 本 5000万 元，资 本 公 积 3 0 0 0万 元，盈 余 公 积 1 0 0 0万 元，未 分 配 利 润 9 0 0 0万 元。除 销 售 中 心 业 务 大 楼 的 公 允 价 值 高 于 账 面 价 值 2 0 0 0万 元 外，其 余 各 项 可 辨 认

45、 资 产、负 债 的 公 允 价 值 与 账 面 价 值 均 相 同。资 料 三：1 月 1 日，甲、乙 公 司 均 预 计 销 售 中 心 业 务 大 楼 尚 可 使 用 1 0年，预 计 净 残 值 为 0,采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧。资 料 四：5 月 1 日，甲 公 司 以 赊 销 方 式 向 乙 公 司 销 售 一 批 成 本 为 6 0 0万 元 的 产 品，销 售 价 格 为 8 0 0万 元。至 当 年 年 末，乙 公 司 已 将 该 批 产 品 的 60%出 售 给 非 关 联 方。资 料 五：1 2 月 3 1 日，甲 公 司 尚 未 收 到 乙 公 司 所

46、 欠 上 述 货 款，对 该 应 收 账 款 计 提 了 坏 账 准 备 1 6 万 元。资 料 六：乙 公 司 2 0 1 6年 度 实 现 的 净 利 润 为 7 0 0 0万 元，计 提 盈 余 公 积 7 0 0万 元，无 其 他 利 润 分 配 事 项。假 设 不 考 虑 增 值 税、所 得 税 等 相 关 税 费 及 其 他 因 素。要 求：(1)编 制 甲 公 司 2 0 1 6年 1 月 1 日 取 得 乙 公 司 80%股 权 的 相 关 会 计 分 录。第 1 2 页 共 2 1 页(2)编 制 甲 公 司 2 0 1 6年 1 月 1 日 合 并 工 作 底 稿 中 对

47、乙 公 司 有 关 资 产 的 相 关 调 整 分 录。(3)分 别 计 算 甲 公 司 2 0 1 6年 1 月 1 日 合 并 资 产 负 债 表 中，商 誉 和 少 数 股 东 权 益 的 金 额。(4)编 制 甲 公 司 2 0 1 6年 1 月 1 日 与 合 并 资 产 负 债 表 相 关 的 抵 销 分 录。(5)编 制 甲 公 司 2 0 1 6年 1 2 月 3 1 日 与 合 并 资 产 负 债 表、合 并 利 润 表 相 关 的 调 整 和 抵 销 分 录。第 1 3 页 共 2 1 页试 题 答 案 一、单 选 题（共 15小 题，每 题 1分。选 项 中，只 有 1个

48、 符 合 题 意）1、C2、B3、A4、正 确 答 案:B5、A6、参 考 答 案：B7,参 考 答 案：A8、【答 案】A9、B10、【答 案】D11、【答 案】C12、C13、【答 案】A14、【答 案】D15、D二、多 选 题（共 10小 题，每 题 2 分。选 项 中，至 少 有 2 个 符 合 题 意）1、B、C、D2、【答 案】ABCD3、【答 案】ACD4、A、C、D5、【正 确 答 案】AD6、AB7、【答 案】BD第 1 4页 共 2 1 页8、【正 确 答 案】A B C D9、正 确 答 案:A,B,C10、【正 确 答 案 A B C D三、判 断 题（共 1 0小 题

49、，每 题 1分。对 的 打 J,错 的 打 X）1、错 2、错 3、错 4、对 5、错 6、错 7、错 8、错 9、错 10、对 四、计 算 分 析 题（共 有 2 大 题，共 计 2 2分）1、答 案 如 下：（1）A产 品 可 变 现 净 值=100X（1 8-1）=1 700（万 元），A产 品 成 本=100X15=1 500（万 元），可 以 得 出 A产 品 可 变 现 净 值 大 于 产 品 成 本，则 A产 品 不 需 要 计 提 存 货 跌 价 准 备。2012年 12月 31 FIA产 品 在 资 产 负 债 表“存 货”项 目 中 列 示 的 金 额 为 1 500万 元

50、（2）签 订 合 同 部 分 300台 可 变 现 净 值=3 0 0义（5-0.3）=1 410（万 元）成 本=300X 4.5=1 350（万 元）则 签 订 合 同 部 分 不 需 要 计 提 存 货 跌 价 准 备。未 签 订 合 同 部 分 200台 可 变 现 净 值=200X（4-0.4）=720（万 元）成 本=200X 4.5=900（万 元）第 1 5页 共 2 1 页应 计 提 存 货 跌 价 准 备=（9 0 0-7 2 0）-5 0=1 3 0（万 元）借：资 产 减 值 损 失 130贷：存 货 跌 价 准 备 130B产 品 期 末 在 资 产 负 债 表“存