宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题（II卷）(含答案).pdf

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1、宁 夏 中 级 会 计 职 称 中 级 会 计 实 务 考 试 试 题（H 卷）（含 答 案）考 试 须 知：1,考 试 时 间：180分 钟，满 分 为 100分。2、请 首 先 按 要 求 在 试 卷 的 指 定 位 置 填 写 您 的 姓 名、准 考 证 号 和 所 在 单 位 的 名 称。3、本 卷 共 有 四 大 题 分 别 为 单 选 题、多 选 题、判 断 题、计 算 分 析 题、综 合 题。4、不 要 在 试 卷 上 乱 写 乱 画，不 要 在 标 封 区 填 写 无 关 的 内 容。姓 名:_考 号:_阅 卷 入 一、单 选 题（共 15小 题，每 题 1分。选 项 中，只

2、有 1个 符 合 题 意）1、下 列 关 于 企 业 以 现 金 结 算 的 股 份 支 付 的 会 计 处 理 中，不 正 确 的 是（）。A.初 始 确 认 时 确 认 所 有 者 权 益 B.初 始 确 认 时 以 企 业 所 承 担 负 债 的 公 允 价 值 计 量 C.等 待 期 内 按 照 所 确 认 负 债 的 金 额 计 入 成 本 或 费 用 D.可 行 权 日 后 相 关 负 债 的 公 允 价 值 变 动 计 入 公 允 价 值 变 动 损 益 2、企 业 为 本 单 位 职 工 支 付 的 劳 动 保 险 费，应 计 入（）。A.经 管 费 用 B.营 业 费 用 C

3、.营 业 外 支 出 D.职 工 福 利 费 3、下 列 关 于 投 资 性 房 地 产 后 续 计 量 模 式 的 表 述 中，错 误 的 是（）。A.成 本 模 式 转 换 为 公 允 价 值 模 式 属 于 会 计 政 策 变 更 B.企 业 对 投 资 性 房 地 产 只 能 采 用 一 种 模 式 进 行 计 量 第 1 页 共 2 2 页C,企 业 对 投 资 性 房 地 产 同 时 可 以 采 用 公 允 价 值 计 量 也 可 以 采 用 成 本 模 式 计 量 D.成 本 模 式 转 换 为 公 允 价 值 模 式 后，不 得 从 公 允 价 值 转 换 为 成 本 模 式

4、4、甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，购 买 和 销 售 商 品 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17吼 2015年 1月 甲 公 司 董 事 会 决 定 将 本 公 司 生 产 的 1000件 产 品 作 为 福 利 发 放 给 公 司 管 理 人 员。该 批 产 品 的 单 位 成 本 为 1.2万 元，市 场 销 售 价 格 为 每 件 2万 元（不 含 增 值 税 税 额）。假 定 不 考 虑 其 他 相 关 税 费，甲 公 司 2015年 因 该 项 业 务 应 计 入 管 理 费 用 的 金 额 为（）万 元。A.2340B.1200C.2000D.15405、甲

5、 公 司 拥 有 乙 公 司 80%的 有 表 决 权 股 份，能 够 控 制 乙 公 司 财 务 和 经 营 决 策。2010年 6月 1日，甲 公 司 将 本 公 司 生 产 的 一 批 产 品 出 售 给 乙 公 司，售 价 为 800万 元，成 本 为 500万 元。至 2010年 12月 31日，甲 公 司 已 对 外 售 出 该 批 存 货 的 4 0%,当 日，剩 余 存 货 的 可 变 现 净 值 为 400万 元。甲 公 司、乙 公 司 适 用 的 所 得 税 税 率 均 为 25%。不 考 虑 其 他 因 素，则 甲 公 司 在 编 制 合 并 报 表 对 上 述 交 易

6、进 行 抵 销 时，在 合 并 报 表 层 面 应 确 认 的 递 延 所 得 税 资 产 为（）万 元。A.75B.20C.45D.256、甲 公 司 采 用 先 进 先 出 法 核 算 存 货 的 发 出 计 价，2011年 6月 初 库 存 商 品 M的 账 面 余 额 为 600万 元，已 提 存 货 跌 价 准 备 为 60万 元，本 月 购 入 M商 品 的 入 账 成 本 为 430万 元，本 月 销 售 M商 品 结 转 成 本 500万 元，期 末 结 余 存 货 的 预 计 售 价 为 520万 元，预 计 销 售 税 费 为 70万 元，则 当 年 末 存 货 应 提 跌

7、 价 准 备 为（）万 元。A.75B.71C.80D.707、下 列 关 于 投 资 性 房 地 产 核 算 的 表 述 中，正 确 的 是（）。第 2 页 共 2 2 页A.采 有 成 本 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 不 需 要 确 认 减 值 损 失 B.采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 可 转 换 为 成 本 模 式 计 量 C.采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产，公 允 价 值 的 变 动 金 额 应 计 入 资 本 公 积 D.采 用 成 本 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产，符 合 条 件

8、 时 可 转 换 为 公 允 价 值 模 式 计 量 8、关 于 会 计 政 策 变 更 的 累 积 影 响 数，下 列 说 法 不 正 确 的 是（）oA、计 算 会 计 政 策 变 更 累 积 影 响 数 时，不 需 要 考 虑 利 润 或 股 利 的 分 配 B、如 果 提 供 可 比 财 务 报 表，则 对 于 比 较 财 务 报 表 可 比 期 间 以 前 的 会 计 政 策 变 更 累 积 影 响 数，应 调 整 比 较 财 务 报 表 最 早 期 间 的 期 初 留 存 收 益 C、如 果 提 供 可 比 财 务 报 表，则 对 于 比 较 财 务 报 表 期 间 的 会 计 政

9、 策 变 更，应 调 整 各 该 期 间 净 损 益 各 项 目 和 财 务 报 表 其 他 相 关 项 目 D、累 积 影 响 数 的 计 算 不 需 要 考 虑 所 得 税 影 响 9、下 列 各 项 表 述 中 不 属 于 资 产 特 征 的 是（）。A.资 产 是 企 业 拥 有 或 控 制 的 经 济 资 源 B.资 产 预 期 会 给 企 业 带 来 经 济 利 益 C.资 产 的 成 本 或 价 值 能 够 可 靠 地 计 量 D.资 产 是 由 企 业 过 去 的 交 易 或 事 项 形 成 的 10、2016年 6月 30日，甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 租 赁 合 同

10、，合 同 规 定 甲 公 司 将 一 栋 自 用 办 公 楼 出 租 给 乙 公 司，租 赁 期 为 1年，年 租 金 为 200万 元。当 日，出 租 办 公 楼 的 公 允 价 值 为 8000万 元，原 账 面 价 值 为 5500万 元。2016年 12月 31日，该 办 公 楼 的 公 允 价 值 为 9000万 元。2017年 6月 30日，甲 公 司 收 回 租 赁 期 届 满 的 办 公 楼 并 对 外 出 售，取 得 价 款 9500万 元。甲 公 司 采 用 公 允 价 值 模 式 对 投 资 性 房 地 产 进 行 后 续 计 量，不 考 虑 其 他 因 素。上 述 交

11、易 或 事 项 对 甲 公 司 2017年 度 损 益 的 影 响 金 额 为（）万 元。A.500B.3100C.6000D.700011、某 投 资 者 以 一 批 甲 材 料 为 对 价 取 得 A公 司 200万 股 普 通 股，每 股 面 值 1元，双 方 协 议 约 定 该 批 甲 材 料 的 价 值 为 600万 元（假 定 该 价 值 是 公 允 的）。A公 司 收 到 甲 材 料 和 增 值 税 专 用 发 票 第 3 页 共 2 2 页（进 项 税 额 为 102万 元）。该 批 材 料 在 A公 司 的 入 账 价 值 是（）万 元。A、600B、702C、200D、30

12、212、甲 公 司 适 用 的 所 得 税 税 率 为 25%,2011年 年 初 对 某 栋 以 经 营 租 赁 方 式 租 出 办 公 楼 的 后 续 计 量 由 成 本 模 式 改 为 公 允 价 值 模 式。该 办 公 楼 2011年 年 初 账 面 原 值 为 7000万 元，已 计 提 折 旧 200万 元，未 发 生 减 值，变 更 日 的 公 允 价 值 为 8800万 元。该 办 公 楼 在 变 更 日 的 计 税 基 础 与 其 原 账 面 价 值 相 同。甲 公 司 变 更 日 应 调 整 期 初 留 存 收 益 的 金 额 为（）万 元。A、1500B、2000C、50

13、0D、135013、因 甲 产 品 在 使 用 过 程 中 产 生 严 重 的 环 境 污 染，A公 司 自 2013年 12月 31日 起 停 止 生 产 该 产 品，当 日 甲 产 品 库 存 为 零。生 产 甲 产 品 用 的 厂 房 为 A公 司 于 2012年 1月 1日 以 经 营 租 赁 方 式 租 入 的，租 期 4年，A公 司 与 租 赁 公 司 签 订 了 不 可 撤 销 的 租 赁 合 同，年 租 金 为 220万 元。则 因 该 重 组 义 务 对 A公 司 当 年 损 益 的 影 响 为（）万 元。A.440B.0C.-660D.-44014、2017年 8月 1日，

14、甲 公 司 因 产 品 质 量 不 合 格 而 被 乙 公 司 起 诉。至 2017年 12月 31日，该 起 诉 讼 尚 未 判 决，甲 公 司 估 计 很 可 能 承 担 违 约 赔 偿 责 任，需 要 赔 偿 400万 元 的 可 能 性 为 70%,需 要 赔 偿 200万 元 的 可 能 性 为 3 0%甲 公 司 基 本 确 定 能 够 从 直 接 责 任 人 处 追 偿 100万 元。2017年 12月 31日，甲 公 司 对 该 起 诉 讼 应 确 认 的 营 业 外 支 出 金 额 为（）万 元。A.300B.240C.400第 4 页 共 2 2 页D.34015、某 上

15、市 公 司 20X 7年 财 务 会 计 报 告 批 准 报 出 日 为 20X 8年 4月 10日。公 司 在 20X 8年 1月 1日 至 4月 10日 发 生 的 下 列 事 项 中，属 于 资 产 负 债 表 日 后 调 整 事 项 的 是（）。A.公 司 在 一 起 历 时 半 年 的 诉 讼 中 败 诉，支 付 赔 偿 金 50万 元，公 司 在 上 年 末 已 确 认 预 计 负 债 30万 元 B.因 遭 受 水 灾 上 年 购 入 的 存 货 发 生 毁 损 100万 元 C.公 司 董 事 会 提 出 20X 7年 度 利 润 分 配 方 案 为 每 10股 送 3股 股

16、票 股 利 D.公 司 支 付 20X 7年 度 财 务 报 告 审 计 费 40万 元 阅 卷 入 二、多 选 题（共 10小 题，每 题 2 分。选 项 中，至 少 有 2 个 符 合 题 意）1、外 币 财 务 报 表 折 算 中，外 币 财 务 报 表 项 目 中 允 许 采 用 按 照 系 统 合 理 的 方 法 确 定 的、与 交 易 发 生 日 即 期 汇 率 近 似 的 汇 率 折 算 的 有（）。A、营 业 成 本 B、固 定 资 产 C、资 本 公 积 D、所 得 税 费 用 2、下 列 有 关 负 债 计 税 基 础 的 确 定 中，正 确 的 有（）。A.企 业 因 销

17、 售 商 品 提 供 售 后 服 务 确 认 了 200万 元 的 预 计 负 债，税 法 规 定 该 支 出 在 实 际 发 生 时 允 许 税 前 扣 除，则 该 预 计 负 债 的 计 税 基 础 为 0B.企 业 因 债 务 担 保 确 认 了 预 计 负 债 500万 元，税 法 规 定 该 支 出 不 允 许 税 前 扣 除，则 该 项 预 计 负 债 的 计 税 基 础 是 0C.会 计 上 确 认 预 收 账 款 60万 元，符 合 税 法 规 定 的 收 入 确 认 条 件，则 该 预 收 账 款 的 计 税 基 础 为 0D.企 业 确 认 应 付 职 工 薪 酬 200万

18、 元，税 法 规 定 可 于 当 期 扣 除 的 合 理 部 分 为 180万 元，剩 余 部 分 在 以 后 期 间 也 不 允 许 税 前 扣 除，则“应 付 职 工 薪 酬”的 计 税 基 础 为 200万 元 3、对 于 商 品 流 通 企 业 在 采 购 商 品 过 程 中 发 生 的 运 输 费、装 卸 费、保 险 费 以 及 其 他 可 归 属 于 存 货 采 购 成 本 的 费 用，下 列 说 法 中 正 确 的 有（）。A.可 以 先 进 行 归 集，期 末 再 根 据 所 购 商 品 的 存 销 情 况 分 别 进 行 分 摊 第 5 页 共 2 2 页B.可 以 直 接

19、计 入 存 货 成 本 C.采 购 商 品 的 进 货 费 用 金 额 较 小 的，也 可 在 发 生 时 直 接 计 入 当 期 损 益 D.如 果 先 进 行 归 集，则 期 末 分 摊 时，对 于 已 售 商 品 的 进 货 费 用 计 入 当 期 损 益；对 于 未 售 商 品 的 进 货 费 用，计 入 期 末 存 货 成 本 4、在 资 产 负 债 表 日 后 至 财 务 报 告 批 准 报 出 日 前 发 生 的 下 列 事 项 中，属 于 资 产 负 债 表 日 后 调 整 事 项 的 有（）。A.因 汇 率 发 生 重 大 变 化 导 致 企 业 持 有 的 外 币 资 金

20、出 现 重 大 汇 兑 损 失 B.企 业 报 告 年 度 销 售 给 某 主 要 客 户 的 一 批 产 品 因 存 在 质 量 缺 陷 被 退 回 C.报 告 年 度 未 决 诉 讼 经 人 民 法 院 判 决 败 诉，企 业 需 要 赔 偿 的 金 额 大 幅 超 过 已 确 认 的 预 计 负 债 D.企 业 获 悉 某 主 要 客 户 在 报 告 年 度 发 生 重 大 火 灾，需 要 大 额 补 提 报 告 年 度 应 收 该 客 户 账 款 的 坏 账 准 备 5、下 列 关 于 或 有 资 产 的 处 理 中，表 述 不 正 确 的 有（）。A.或 有 资 产 是 企 业 的

21、潜 在 资 产,不 能 确 认 为 资 产,一 般 应 在 会 计 报 表 附 注 中 披 露 B.企 业 通 常 不 应 当 披 露 或 有 资 产，但 或 有 资 产 很 可 能 会 给 企 业 带 来 经 济 利 益 的,应 当 披 露 其 形 成 的 原 因、预 计 产 生 的 财 务 影 响 等 C.对 于 有 可 能 取 得 的 或 有 资 产,一 般 应 作 出 披 露 D.当 或 有 资 产 转 化 为 基 本 确 定 能 够 收 到 的 资 产 时,不 应 当 确 认 6、下 列 各 项 关 于 企 业 交 易 性 全 额 产 处 理 的 我 表 述 中，正 确 的 有（）。

22、A.处 置 时 实 际 收 到 金 额 交 易 性 金 额 资 产 初 始 入 账 价 值 之 间 的 差 额 计 入 投 资 收 益 B.资 产 负 债 中 的 公 允 价 值 变 动 全 额 计 入 投 资 收 益 C.取 得 时 发 生 的 交 易 费 用 计 入 投 资 收 益 D.持 有 期 间 享 有 的 被 投 资 单 位 宣 告 分 派 的 现 金 计 入 投 资 收 益 7、下 列 有 关 政 府 补 助 的 内 容，说 法 正 确 的 有（A、政 府 以 投 资 者 身 份 向 企 业 投 入 资 本，享 有 企 业 相 应 所 有 权 的，不 属 于 政 府 补 助 B、

23、政 府 直 接 减 免 的 税 费，属 于 政 府 补 助 C、财 政 部 门 拨 付 给 企 业 用 于 鼓 励 企 业 安 置 职 工 就 业 而 给 予 的 奖 励 款 项，属 于 政 府 补 助 第 6 页 共 2 2 页D、政 府 无 偿 划 拨 给 企 业 的 非 货 币 性 资 产 属 于 政 府 补 助 8、下 列 各 项 中，影 响 当 期 损 益 的 有()。A.无 法 支 付 的 应 付 款 项 B.因 产 品 质 量 保 证 确 认 的 预 计 负 债 C.研 发 项 目 在 研 究 阶 段 发 生 的 支 出 D.可 供 出 售 权 益 工 具 投 资 公 允 价 值

24、 的 增 加 9、下 列 关 于 甲 公 司 融 资 租 入 大 型 生 产 设 备 会 计 处 理 的 表 述 中，正 确 的 有()。A.未 确 认 融 资 费 用 按 实 际 利 率 进 行 分 摊 B.或 有 租 金 在 实 际 发 生 的 计 入 当 期 损 益 C.初 始 直 接 费 用 计 入 当 期 损 益 D.由 家 公 司 担 保 的 资 产 余 值 计 入 最 低 租 赁 付 款 额 10、下 列 各 项 中，属 于 企 业 非 货 币 性 资 产 交 易 的 有()。A.甲 公 司 以 公 允 价 值 为 150万 元 的 原 材 料 换 入 乙 公 司 的 专 有 技

25、 术 B.甲 公 司 以 公 允 价 值 为 300万 元 的 商 标 权 换 入 乙 公 司 持 有 的 某 上 市 公 司 的 股 票，同 时 收 到 补 价 60万 元 C.甲 公 司 以 公 允 价 值 为 800万 元 的 机 床 换 入 乙 公 司 的 专 利 权 D.甲 公 司 以 公 允 价 值 为 105万 元 的 生 产 设 备 换 入 乙 公 司 的 小 轿 车，同 时 支 付 补 价 45万 元 阅 卷 入 三、判 断 题(共 10小 题，每 题 1分。对 的 打 错 的 打 X)1、()企 业 对 会 计 政 策 变 更 采 用 追 溯 调 整 法 时，应 当 按 照

26、 会 计 政 策 变 更 的 累 积 影 响 数 调 整 当 期 期 初 的 留 存 收 益。2、()企 业 对 采 用 成 本 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 进 行 再 开 发，且 将 来 仍 作 为 投 资 性 房 地 产 的，在 开 发 期 间 应 当 对 该 资 产 继 续 计 提 折 旧 或 摊 销。3、()企 业 将 境 外 经 营 全 部 处 置 时，应 将 原 计 入 所 有 者 权 益 的 外 币 财 务 报 表 折 算 差 额 全 额 转 入 当 期 损 益。4、()2015年 12月 31日，甲 公 司 因 改 变 持 有 目 的，将 原 作 为 交 易 性

27、 金 融 资 产 核 算 的 乙 公 司 普 通 股 股 票 重 分 类 为 可 供 出 售 金 融 资 产。第 7 页 共 2 2 页5、()在 资 本 化 期 间 内，外 币 专 门 借 款 本 金 及 利 息 的 汇 总 差 额 应 予 资 本 化。6、()企 业 为 符 合 国 家 有 关 环 保 规 定 购 置 的 大 型 环 保 设 备，因 其 不 能 为 企 业 带 来 直 接 的 经 济 利 益，因 此 不 确 认 为 固 定 资 产.7、()符 合 资 本 化 条 件 的 资 产 在 购 建 或 者 生 产 过 程 中 因 可 预 见 的 不 可 抗 力 因 素 而 发 生

28、中 断 的，且 中 断 时 间 连 续 超 过 3个 月 的，中 断 期 间 所 发 生 的 借 款 费 用，应 当 计 入 当 期 损 益，直 至 购 建 或 者 生 产 活 动 重 新 开 始。8、()交 易 性 金 融 资 产 期 末 应 以 公 允 价 值 计 量，公 允 价 值 的 变 动 计 入 当 期 损 益；税 法 规 定 交 易 性 金 融 资 产 在 持 有 期 间 公 允 价 值 变 动 不 计 入 应 纳 税 所 得 额，待 真 正 实 现 时 再 计 入 应 纳 税 所 得 额，则 交 易 性 金 融 资 产 的 账 面 价 值 与 计 税 基 础 之 间 会 产 生

29、 差 异，该 差 异 是 可 抵 扣 暂 时 性 差 异。9、()在 非 货 币 性 资 产 交 换 中，如 果 换 入 资 产 的 未 来 现 金 流 量 在 风 险、金 额、时 间 方 面 与 换 出 资 产 显 著 不 同，即 使 换 入 或 换 出 资 产 的 公 允 价 值 不 能 可 靠 计 量，也 应 将 该 交 易 认 定 为 具 有 商 业 实 质。10、()企 业 出 租 的 建 筑 物 或 土 地 使 用 权，只 有 能 够 单 独 计 量 和 出 售 的 才 能 确 认 为 投 资 性 房 地 产。阅 卷 入 四、计 算 分 析 题(共 有 2 大 题，共 计 2 2分

30、)1、甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%,不 考 虑 除 增 值 税 以 外 的 其 他 税 费。甲 公 司 对 投 资 性 房 地 产 采 用 成 本 模 式 计 量。该 公 司 有 关 房 地 产 的 相 关 业 务 资 料 如 下：(1)2 0 1 0年 1月，甲 公 司 自 行 建 造 办 公 大 楼。在 建 设 期 间，购 进 一 批 工 程 物 资，价 款 为 1200万 元，增 值 税 为 204万 元。该 批 物 资 已 验 收 入 库，款 项 以 银 行 存 款 支 付。该 批 物 资 全 部 用 于 办 公 楼 工 程

31、 项 目。为 建 造 该 工 程，领 用 本 公 司 生 产 的 库 存 商 品 一 批，成 本 160万 元，计 税 价 格 200万 元，另 支 付 在 建 工 程 人 员 薪 酬 402万 元。(2)2010年 12月，该 办 公 楼 的 建 设 达 到 了 预 定 可 使 用 状 态 并 投 入 使 用。该 办 公 楼 预 计 使 用 寿 命 为 20年，预 计 净 残 值 为 0,采 用 直 线 法 计 提 折 旧。(3)2011年 12月 31日，甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 了 租 赁 协 议，将 该 办 公 大 楼 经 营 租 赁 给 乙 公 司，租 赁 期 为 5年，年

32、 租 金 为 260万 元，租 金 于 每 年 年 末 支 付。租 赁 期 开 始 日 为 2012年 1月 1So(4)2013年 1月 1日，投 资 性 房 地 产 满 足 公 允 价 值 计 量 的 条 件，甲 公 司 决 定 对 投 资 性 房 地 产 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量。当 日，甲 公 司 出 租 给 乙 公 司 的 该 栋 办 公 大 楼 的 公 允 价 值 为 2200万 元。第 8 页 共 2 2 页(5)2013年 12月 31日，该 建 筑 物 的 公 允 价 值 为 2300万 元。(6)2014年 1月 1日，由 于 甲 公 司 资 金 紧 张，甲

33、公 司 与 乙 公 司 协 商 后 决 定，将 该 建 筑 物 出 售 给 乙 公 司，售 价 为 2350万 元。(7)甲 公 司 按 照 净 利 润 的 10%提 取 盈 余 公 积。要 求：(1)编 制 甲 公 司 2010年 自 行 建 造 办 公 大 楼 的 会 计 分 录。(2)编 制 甲 公 司 2011年 的 有 关 会 计 分 录。(3)编 制 甲 公 司 2012年 的 有 关 会 计 分 录。(4)试 说 明 甲 公 司 2013年 应 做 的 账 务 处 理。(5)试 说 明 甲 公 司 2014年 年 初 出 售 该 项 投 资 性 房 地 产 应 做 的 账 务 处

34、 理。(答 案 中 金 额 单 位 用 万 元 表 示，计 算 结 果 保 留 两 位 小 数)2、2013年 至 2016年，A公 司 进 行 债 券 投 资 的 有 关 资 料 如 下：(1)2013年 1月 1日，A公 司 从 公 开 市 场 购 入 B公 司 同 日 发 行 的 5年 期 公 司 债 券 15万 份，支 付 价 款 1800万 元，另 支 付 交 易 费 用 40万 元，债 券 面 值 总 额 为 2000万 元，票 面 年 利 率 6%,按 年 付 息，利 息 于 每 年 年 末 支 付，并 在 2017年 12月 31日 收 取 最 后 一 期 的 本 金 和 利

35、息。A公 司 取 得 该 项 债 券 投 资 后，不 准 备 一 直 持 有 至 到 期 也 不 准 备 近 期 出 售。(2)2013年 12月 31日，该 债 券 的 公 允 价 值 为 1950万 元。(3)2014年，受 产 品 市 场 因 素 的 影 响，B公 司 财 务 状 况 持 续 恶 化，2014年 12月 31日，A公 司 所 持 有 的 B公 司 债 券 的 公 允 价 值 下 跌 至 1600万 元 公 司 预 计 如 果 B公 司 不 采 取 有 效 措 施,该 债 券 的 公 允 价 值 会 持 续 下 跌。(4)2015年，B公 司 通 过 加 强 管 理、技 术

36、 创 新 和 产 品 结 构 调 整，财 务 状 况 有 了 显 著 改 善,2015年 12月 31日，A公 司 所 持 有 的 B公 司 债 券 的 公 允 价 值 上 升 为 1700万 元。第 9 页 共 2 2 页（5）2016年 1月 10日，A公 司 对 外 出 售 了 其 所 持 有 的 B公 司 全 部 债 券，取 得 价 款 1750万 元。其 他 资 料：假 定 A公 司 每 年 年 末 均 按 时 收 到 了 上 述 债 券 投 资 的 利 息；假 定 A公 司 该 项 债 务 投 资 使 用 的 实 际 利 率 为 8机 要 求：（1）判 断 企 业 将 该 债 券

37、划 分 为 哪 项 金 融 资 产。（2）根 据 上 述 资 料 编 制 相 关 的 会 计 分 录，同 时 计 算 每 期 期 末 的 摊 余 成 本。（答 案 以 万 元 为 单 位，涉 及 到 小 数 的，保 留 两 位 小 数）阅 卷 入 五、综 合 题（共 有 2大 题，共 计 3 3分）1、甲 公 司 2016年 有 关 投 资 情 况 如 下：（1）2016年 1月 1日，甲 公 司 支 付 价 款 527.75万 元（含 交 易 费 用 2.75万 元）购 入 乙 公 司 于 当 日 发 行 的 3年 期 债 券，面 值 500万 元，票 面 利 率 6%,每 年 末 付 息，

38、一 次 还 本。甲 公 司 有 能 力 且 打 算 将 其 持 有 至 到 期，经 计 算 确 定 其 实 际 利 率 为 4%。2016年 底，该 债 券 在 活 跃 市 场 上 的 公 允 价 值 为 530万 元（该 债 券 已 于 2016年 2月 1日 上 市 流 通）。（2）甲 公 司 于 2016年 1月 1日 从 证 券 市 场 购 入 丙 公 司 发 行 在 外 的 股 票 300万 股，占 丙 公 司 总 股 权 的 5%,甲 公 司 打 算 长 期 持 有，每 股 支 付 价 款 10元，另 支 付 相 关 费 用 60万 元。2016年 12月 31日，这 部 分 股

39、票 的 公 允 价 值 为 3 200万 元。（3）2016年 2月 3日，甲 公 司 以 银 行 存 款 2 003万 元，（其 中 含 相 关 交 易 费 用 3万 元）从 二 级 市 场 购 入 丁 公 司 股 票 100万 元 股，打 算 近 期 内 出 售。2016年 7月 10日，甲 公 司 收 到 丁 公 司 于 当 年 5月 25日 宣 告 分 派 的 现 金 股 利 40万 元，2016年 12月 31日，上 述 股 票 的 公 允 价 值 为 2 800万 元，不 考 虑 其 他 因 素。（4）2016年 1月 1日，甲 公 司 以 银 行 存 款 2 500万 取 得 戊

40、 公 司 20%有 表 决 权 的 股 份，对 戊 公 第 1 0 页 共 2 2 页司 具 有 重 大 影 响，甲 公 司 准 备 长 期 持 有 此 股 权 投 资。戊 公 司 当 日 可 辨 认 净 资 产 的 账 面 价 值 为 12 000万 元，各 项 可 辨 认 资 产、负 债 的 公 允 价 值 与 其 账 面 价 值 均 相 同。戊 公 司 2016年 度 实 现 的 净 利 润 为 1 000万 元。不 考 虑 其 他 因 素。(答 案 中 金 额 单 位 以 万 元 表 示，计 算 结 果 保 留 两 位 小 数)1、根 据 资 料(1),说 明 甲 公 司 应 划 分

41、的 投 资 类 型、理 由 和 后 续 计 量 方 法，并 编 制 相 关 会 计 分 录，说 明 该 资 产 年 末 在 资 产 负 债 表 中 的 列 示 金 额。2、根 据 资 料(2),说 明 甲 公 司 应 划 分 的 投 资 类 型、理 由 和 后 续 计 量 方 法，并 编 制 相 关 会 计 分 录，说 明 该 资 产 年 末 在 资 产 负 债 表 中 的 列 示 金 额。3、根 据 资 料(3),说 明 甲 公 司 应 划 分 的 投 资 类 型、理 由 和 后 续 计 量 方 法，并 编 制 相 关 会 计 分 录，说 明 该 资 产 年 末 在 资 产 负 债 表 中

42、的 列 示 金 额。4、根 据 资 料(4),说 明 甲 公 司 应 划 分 的 投 资 类 型、理 由 和 后 续 计 量 方 法，并 编 制 相 关 会 计 分 录，说 明 该 资 产 年 末 在 资 产 负 债 表 中 的 列 示 金 额。2、甲 公 司 系 增 值 税 一 般 纳 税 人，使 用 的 增 值 税 税 率 为 17%,所 得 税 税 率 为 2 5%,预 计 未 来 期 间 能 够 取 得 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 用 以 抵 减 可 抵 扣 暂 时 性 差 异。相 关 资 料 如 下：资 料 一：2 0 1 2年 1 2 月 1 0 日，甲 公 司 以 银 行

43、 存 款 购 入 一 台 需 自 行 安 装 的 生 产 设 备，取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 4 9 5万 元，增 值 税 税 额 为 84.1 5 万 元，甲 公 司 当 日 进 行 设 备 安 装，安 装 过 程 中 发 生 安 装 人 员 薪 酬 5 万 元，2 0 1 2年 1 2 月 3 1 日 安 装 完 毕 并 达 到 预 定 可 使 用 状 态 交 付 使 用。资 料 二：甲 公 司 预 计 该 设 备 可 使 用 1 0 年，预 计 净 残 值 为 2 0 万 元，采 用 双 倍 余 额 递 减 法 计 提 折 旧；所 得 税 纳 税

44、申 报 时,该 设 备 在 其 预 计 使 用 寿 命 内 每 年 允 许 税 前 扣 除 的 金 额 为 48万 元。该 设 备 取 得 时 的 成 本 与 计 税 基 础 一 致。资 料 三：2 0 1 5年 1 2 月 3 1 日，该 设 备 出 现 减 值 迹 象，经 减 值 测 试，其 可 收 回 金 额 为 250万 元。甲 公 司 对 该 设 备 计 提 减 值 准 备 后，预 计 该 设 备 尚 可 使 用 5 年，预 计 净 残 值 为 1 0 万 元，仍 采 用 双 倍 余 额 递 减 法 计 提 折 旧。所 得 税 纳 税 申 报 时，该 设 备 在 其 预 计 使 用

45、寿 命 内 每 年 第 1 1页 共 2 2 页允 许 税 前 扣 除 的 金 额 仍 为 4 8 万 元。资 料 四：2016年 1 2 月 3 1 日，甲 公 司 出 售 该 设 备，开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 100万 元，增 值 税 税 额 为 1 7 万 元，款 项 当 日 收 讫 并 存 入 银 行，甲 公 司 另 外 以 银 行 存 款 支 付 清 理 费 用 1 万 元(不 考 虑 增 值 税)。假 定 不 考 虑 其 他 因 素。要 求：(1)计 算 甲 公 司 2012年 1 2 月 3 1 日 该 设 备 安 装 完 毕 并 达 到

46、 预 定 可 使 用 状 态 的 成 本，并 编 制 设 备 购 入、安 装 及 达 到 预 定 可 使 用 状 态 的 相 关 会 计 分 录。(2)分 别 计 算 甲 公 司 2013年 和 2014年 对 该 设 备 应 计 提 的 折 旧 额。(3)分 别 计 算 甲 公 司 2014年 1 2 月 3 1 日 该 设 备 的 账 面 价 值、计 税 基 础、暂 时 性 差 异(需 指 出 是 应 纳 税 暂 时 性 差 异 还 是 可 抵 扣 暂 时 差 异)，以 及 相 应 的 延 递 所 得 税 负 债 或 延 递 所 得 税 资 产 的 账 面 余 额。(4)计 算 甲 公 司

47、 2015年 1 2 月 3 1 日 对 该 设 备 应 计 提 的 减 值 准 备 金 额，并 编 制 相 关 会 计 分 录。(5)计 算 甲 公 司 2016年 对 该 设 备 应 计 提 的 折 旧 额。(6)编 制 甲 公 司 2016年 1 2 月 3 1 日 出 售 该 设 备 的 相 关 会 计 分 录。第 1 2 页 共 2 2 页试 题 答 案 一、单 选 题（共 15小 题，每 题 1分。选 项 中，只 有 1个 符 合 题 意）1,参 考 答 案：A2、A3、C4、参 考 答 案：A5、D6、【正 确 答 案】D7、答 案：D8、D9、【正 确 答 案】C10、【答 案

48、】B11、A12、A13、参 考 答 案：D14、【答 案】A15、A二、多 选 题（共 10小 题，每 题 2 分。选 项 中，至 少 有 2 个 符 合 题 意）1、【正 确 答 案】AD2、【正 确 答 案】ACD3、【正 确 答 案】ABCD4、【答 案】BCD5、参 考 答 案:ACD6、ACD7、【正 确 答 案】ACD第 1 3页 共 2 2 页8、【答 案】ABC9、【答 案】ABD10、【答 案】ABC三、判 断 题（共 1 0小 题，每 题 1分。对 的 打 J,错 的 打 X）1、对 2、错 3、对 4、错 5、对 6、错 7、错 8、错 9、错 10、对 四、计 算 分

49、 析 题（共 有 2 大 题，共 计 2 2分）1、答 案 如 下：（1）编 制 甲 公 司 2010年 自 行 建 造 办 公 大 楼 的 会 计 分 录：借：工 程 物 资 1404贷：银 行 存 款 1404借：在 建 工 程 1404贷：工 程 物 资 1404借：在 建 工 程 596贷：库 存 商 品 160应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）34应 付 职 工 薪 酬 402第 1 4页 共 2 2 页借：固 定 资 产 2000贷：在 建 工 程 2000(2)甲 公 司 该 项 办 公 大 楼 2011年 应 计 提 的 折 旧 额=2000/20=100

50、(万 元)借：管 理 费 用 100贷:累 计 折 旧 100(3)编 制 甲 公 司 2012年 的 有 关 会 计 分 录：2012年 1月 1日：借：投 资 性 房 地 产 2000累 计 折 旧 100贷:固 定 资 产 2000投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 100 2012年 12月 31日：借：银 行 存 款 260贷：其 他 业 务 收 入 260借：其 他 业 务 成 本 100贷：投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 100(4)试 说 明 甲 公 司 2013年 应 做 的 账 务 处 理：投 资 性 房 地 产 计 量 模 式 的 转 换 作 为 会 计 政