宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题D卷附答案.pdf

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1、宁 夏 中 级 会 计 职 称 中 级 会 计 实 务 考 试 试 题 D卷 附 答 案 考 试 须 知：1,考 试 时 间：180分 钟，满 分 为 100分。2、请 首 先 按 要 求 在 试 卷 的 指 定 位 置 填 写 您 的 姓 名、准 考 证 号 和 所 在 单 位 的 名 称。3、本 卷 共 有 四 大 题 分 别 为 单 选 题、多 选 题、判 断 题、计 算 分 析 题、综 合 题。4、不 要 在 试 卷 上 乱 写 乱 画，不 要 在 标 封 区 填 写 无 关 的 内 容。姓 名:_考 号:_阅 卷 入 一、单 选 题（共 15小 题，每 题 1分。选 项 中，只 有

2、1个 符 合 题 意）1、甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，销 售 商 品 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%,2016年 12月 31日，A库 存 商 品 的 账 面 余 额 为 300万 元，已 计 提 存 货 跌 价 准 备 金 额 为 30万 元，2017年 2月 1日，甲 公 司 将 上 述 存 货 全 部 对 外 出 售，售 价 为 200万 元，增 值 税 销 项 税 额 为 34万 元，收 到 的 款 项 存 入 银 行，2017年 2月 份 出 售 该 商 品 影 响 利 润 总 额 的 金 额 为（）万 元。A.-70B.-100C.-40D.702、

3、下 列 固 定 资 产 中，应 计 提 折 旧 的 是（）。A.季 节 性 停 用 的 设 备 B.当 月 交 付 使 用 的 设 备 C.未 提 足 折 旧 提 前 报 废 的 设 备 D.已 提 足 折 旧 继 续 使 用 的 设 备 3、甲 公 司 的 记 账 本 位 币 为 人 民 币，外 币 交 易 采 用 交 易 日 的 即 期 汇 率 折 算，按 月 计 算 汇 兑 损 益。2016年 4月 3日，向 国 外 某 公 司 出 口 销 售 商 品 1000万 美 元，当 日 即 期 汇 率 为 1美 元=6.6元 第 1 页 共 2 1页人 民 币，货 款 尚 未 收 到。4月 3

4、0日，甲 公 司 仍 未 收 到 该 笔 销 售 货 款，当 日 即 期 汇 率 为 1美 元=6.5元 人 民 币。5月 20日，甲 公 司 收 到 上 述 货 款 1000万 美 元 存 入 银 行，当 日 即 期 汇 率 为 1美 元=6.7元 人 民 币。假 设 不 考 虑 相 关 税 费，则 5月 20日 收 回 应 收 账 款 形 成 汇 兑 损 失 为（）万 元 人 民 币。A.200B.-200C.-100D.04、企 业 处 置 一 项 以 成 本 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产，实 际 收 到 的 金 额 为 70万 元，投 资 性 房 地 产 的 账 面 余

5、额 为 120万 元，累 计 计 提 的 折 旧 金 额 为 60万 元，计 提 的 减 值 准 备 的 金 额 为 20万 元。假 设 不 考 虑 相 关 税 费，处 置 该 项 投 资 性 房 地 产 的 净 收 益 为（）万 元。A.30B.20C.40D.105、2009年 10月 15日，甲 企 业 因 租 赁 期 满，将 出 租 的 写 字 楼 收 回，准 备 作 为 办 公 楼 用 于 本 企 业 的 行 政 管 理。2009年 12月 1日，该 写 字 楼 正 式 开 始 自 用，相 应 由 投 资 性 房 地 产 转 换 为 自 用 房 地 产，当 日 的 公 允 价 值 为

6、 6800万 元。该 项 房 地 产 在 转 换 前 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量，原 账 面 价 值 为 6720万 元，其 中，成 本 为 6500万 元，公 允 价 值 变 动 为 增 值 220万 元。转 换 时 公 允 价 值 变 动 损 益 为（）万 元。A.220B.300C.6720D.806、民 间 非 营 利 组 织 发 生 的 业 务 活 动 成 本，应 按 其 发 生 额 计 入 当 期 费 用，应 借 记 的 科 目 为（）。A、筹 资 费 用 B、其 他 费 用 第 2 页 共 2 1 页C、业 务 活 动 成 本 D、非 限 定 性 净 资 产 7、甲

7、公 司 为 乙 公 司 的 母 公 司。2016年 1月 1日，甲 公 司 从 集 团 外 部 用 银 行 存 款 购 入 丁 公 司 60%股 权（属 于 非 同 一 控 制 下 控 股 合 并），甲 公 司 合 并 报 表 中 产 生 合 并 商 誉 300万 元。2017年 7月 1日，乙 公 司 购 入 甲 公 司 持 有 的 丁 公 司 60%股 权，实 际 支 付 款 项 3000万 元，形 成 同 一 控 制 下 的 控 股 合 并。2017年 7月 1日，丁 公 司 可 辨 认 净 资 产 账 面 价 值 为 4000万 元，按 购 买 日 公 允 价 值 持 续 计 算 的

8、可 辨 认 净 资 产 账 面 价 值 为 4680万 元。不 考 虑 其 他 因 素，2017年 7月 1日，乙 公 司 购 入 丁 公 司 60%股 权 的 初 始 投 资 成 本 为（）万 元。A.2400B.3108C.2808D.27008、下 列 各 项 中，体 现 实 质 重 于 形 式 会 计 信 息 质 量 要 求 的 是（）。A.融 资 租 入 固 定 资 产 视 同 自 有 资 产 核 算 B.应 收 账 款 计 提 坏 账 准 备 C.或 有 应 付 金 额 符 合 条 件 确 认 预 计 负 债 D.公 布 财 务 报 表 时 提 供 可 比 信 息 9、甲 公 司

9、为 增 值 税 一 般 纳 税 人,2018年 8月 2日 外 购 批 原 材 料,取 得 增 值 税 专 用 发 票 注 明 的 价 款 为 120万 元,增 值 税 税 额 为 19.2万 元,支 付 运 费 取 得 增 值 税 专 用 发 票 注 明 运 费 1.2万 元,增 值 税 税 额 为 0.12万 元。原 材 料 在 验 收 入 库 时 发 现 短 缺 0.5%,系 合 理 损 耗。则 原 材 料 的 入 账 金 额 为（）万 元.A.121.2B.140.4C.140.52D.120.9510、某 企 业 1999年 7月 1日 购 入 甲 公 司 1998年 1月 1日 发

10、 行 的 三 年 期 一 次 还 本 付 息 的 公 司 债 券，进 行 短 期 投 资。该 债 券 面 值 为 100000元，年 利 率 9%。购 买 价 120000元，支 付 手 续 费.税 金 等 相 关 费 用 2000元。该 债 券 投 资 的 入 账 价 值 为（）元。第 3 页 共 2 1 页A.102000B.106500C.120000D.12200011、下 列 各 项 中，属 于 会 计 政 策 变 更 的 有（）oA.对 合 营 企 业 投 资 由 比 例 合 并 变 更 为 权 益 法 核 算 B.固 定 资 产 的 折 旧 方 法 由 年 限 平 均 法 变 更

11、 为 年 数 总 和 法 C.投 资 性 房 地 产 的 后 续 计 量 由 成 本 模 式 变 更 为 公 允 价 值 模 式 D.发 出 存 货 的 计 价 方 法 由 先 进 先 出 法 变 更 为 移 动 加 权 平 均 法 12、企 业 在 采 用 外 币 业 务 发 生 时 的 市 场 汇 率 作 为 折 算 汇 率 的 情 况 下，将 人 民 币 兑 换 成 外 币 时 所 产 生 的 汇 兑 损 益，是 指（）。A.银 行 买 入 价 与 当 日 市 场 汇 率 之 差 所 引 起 的 折 算 差 额 B.执 行 卖 出 价 与 当 日 市 场 汇 率 之 差 所 引 起 的

12、折 算 差 额 C.账 面 汇 率 与 当 日 市 场 汇 率 之 差 所 引 起 的 折 算 差 额 D.账 面 汇 率 与 当 日 银 行 卖 出 价 之 差 所 引 起 的 折 算 差 额 13、下 列 关 于 股 份 支 付 会 计 处 理 的 表 述 中，不 正 确 的 是（）。A、股 份 支 付 的 确 认 和 计 量，应 以 符 合 相 关 法 规 要 求、完 整 有 效 的 股 份 支 付 协 议 为 基 础 B、对 以 权 益 结 算 的 股 份 支 付 换 取 职 工 提 供 服 务 的，应 按 所 授 予 权 益 工 具 在 授 予 日 的 公 允 价 值 计 量 C、对

13、 以 现 金 结 算 的 股 份 支 付，在 可 行 权 日 之 后 应 将 相 关 权 益 的 公 允 价 值 变 动 计 入 当 期 损 益 D、对 以 权 益 结 算 的 股 份 支 付，在 可 行 权 日 之 后 应 将 相 关 的 所 有 者 权 益 按 公 允 价 值 进 行 调 整 14、甲 公 司 委 托 乙 公 司 代 为 加 工 一 批 应 税 消 费 品（非 金 银 首 饰），收 回 后 用 于 继 续 加 工 应 税 消 费 品。双 方 均 为 增 值 税 一 般 纳 税 人。甲 公 司 发 出 材 料 的 实 际 成 本 为 350万 元，支 付 加 工 费（不 含

14、增 值 税）100万 元、增 值 税 额 6.8万 元、消 费 税 额 40万 元。不 考 虑 其 他 因 素，则 甲 公 司 收 回 该 批 委 托 加 工 物 资 的 实 际 成 本 为（）万 元。第 4 页 共 2 1 页A、146.8B、490C、450D、456.815、甲 公 司 经 与 乙 公 司 协 商，以 其 拥 有 的 成 本 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产（公 寓 楼）与 乙 公 司 持 有 的 以 交 易 为 目 的 的 股 票 投 资 交 换。在 交 换 日，该 幢 公 寓 楼 的 账 面 原 价 为 800万 元，已 提 折 旧 160万 元，未 计 提

15、 减 值 准 备，在 交 换 日 的 公 允 价 值 和 计 税 价 格 均 为 900万 元，营 业 税 税 额 为 45万 元；乙 公 司 持 有 的 交 易 目 的 的 股 票 投 资 账 面 价 值 为 600万 元，在 交 换 日 的 公 允 价 值 为 800万 元，乙 公 司 另 支 付 100万 元 给 甲 公 司。甲 公 司 换 入 股 票 投 资 后 仍 然 用 于 交 易 目 的。假 定 非 货 币 性 资 产 交 换 具 有 商 业 实 质，则 该 事 项 影 响 甲 公 司 利 润 总 额 的 金 额 为（）万 元。A、215B、260C、45D、900阅 卷 入 二

16、 多 选 题（共 10小 题，每 题 2 分。选 项 中，至 少 有 2 个 符 合 题 意）1、下 列 关 于 固 定 资 产 会 计 处 理 的 表 述 中，正 确 的 有（）。A.未 投 入 使 用 的 固 定 资 产 不 应 计 提 折 I日 B.特 定 固 定 资 产 弃 置 费 用 的 现 值 应 计 入 该 资 产 的 成 本 C.融 资 租 入 固 定 资 产 发 生 的 费 用 化 后 续 支 出 应 计 入 当 期 损 益 D.预 期 通 过 使 用 或 处 置 不 能 产 生 经 济 利 益 的 固 定 资 产 应 终 止 确 认 2、下 列 关 于 同 一 控 制 下

17、企 业 合 并 形 成 的 长 期 股 权 投 资 会 计 处 理 表 述 中，正 确 的 有（A.合 并 方 发 生 的 评 估 咨 询 费 用，应 计 入 当 期 损 益 B.与 发 行 债 务 工 具 作 为 合 并 对 价 直 接 相 关 的 交 易 费 用，应 计 入 债 务 工 具 的 初 始 确 认 金 额 C.与 发 行 权 益 工 具 作 为 合 并 对 价 直 接 相 关 的 交 易 费 用，应 计 入 当 期 损 益 D.合 并 成 本 与 合 并 对 价 账 面 价 值 之 间 的 差 额，应 计 入 其 他 综 合 收 益 3、下 列 关 于 借 款 费 用 的 相

18、关 处 理 中，说 法 不 正 确 的 有（）o第 5 页 共 2 1 页A.因 梅 雨 季 节 暂 停 厂 房 建 造 期 间 的 专 门 借 款 利 息 支 出 计 入 财 务 费 用 B.在 建 期 间 因 专 门 借 款 闲 置 资 金 对 外 投 资 取 得 收 益 冲 减 工 程 成 本 C.资 本 化 期 间 的 外 币 一 般 借 款 汇 兑 差 额 计 入 在 建 工 程 成 本 D.需 要 试 生 产 的 固 定 资 产 在 试 生 产 结 果 表 明 资 产 能 够 正 常 生 产 出 合 格 产 品 时，借 款 费 用 应 当 停 止 资 本 化 4、下 列 各 项 中

19、，属 于 企 业 会 计 估 计 的 有（）。A.劳 务 合 同 完 工 进 度 的 确 定 B.预 计 负 债 初 始 计 量 的 最 佳 估 计 数 的 确 定 C.无 形 资 产 减 值 测 试 中 可 收 回 金 额 的 确 定 D.投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 的 确 定 5、下 列 各 项 关 于 企 业 交 易 性 全 额 产 处 理 的 我 表 述 中，正 确 的 有（）。A.处 置 时 实 际 收 到 金 额 交 易 性 金 额 资 产 初 始 入 账 价 值 之 间 的 差 额 计 入 投 资 收 益 B.资 产 负 债 中 的 公 允 价 值 变 动 全 额 计

20、 入 投 资 收 益 C.取 得 时 发 生 的 交 易 费 用 计 入 投 资 收 益 D.持 有 期 间 享 有 的 被 投 资 单 位 宣 告 分 派 的 现 金 计 入 投 资 收 益 6、下 列 有 关 股 份 支 付 在 等 待 期 内 每 个 资 产 负 债 表 日 的 会 计 处 理 的 表 述 中，正 确 的 有（）。A、企 业 应 当 在 等 待 期 内 的 每 个 资 产 负 债 表 日，将 取 得 职 工 或 其 他 方 提 供 的 服 务 计 入 成 本 费 用，同 时 确 认 所 有 者 权 益 或 负 债 B、对 于 现 金 结 算 的 股 份 支 付，可 行 权

21、 日 之 后 负 债 的 公 允 价 值 变 动 不 再 计 入 成 本 费 用，而 是 确 认 为 公 允 价 值 变 动 损 益 C、在 等 待 期 内 每 个 资 产 负 债 表 日，企 业 应 将 取 得 的 职 工 提 供 的 服 务 计 入 成 本 费 用，计 入 成 本 费 用 的 金 额 应 当 按 照 权 益 工 具 的 公 允 价 值 计 量【）、对 于 权 益 结 算 的 股 份 支 付，对 已 确 认 的 相 关 成 本 或 费 用 进 行 调 整，对 所 有 者 权 益 总 额 不 调 整 7、下 列 关 于 企 业 无 形 资 产 摊 销 的 会 计 处 理 中，正

22、 确 的 有（）。A.对 使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产 选 择 的 摊 销 方 法 应 当 一 致 地 运 用 于 不 同 会 计 期 间 B.持 有 待 售 的 无 形 资 产 不 进 行 摊 销 第 6 页 共 2 1 页C.使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产 按 照 不 低 于 10年 的 期 限 进 行 摊 销 D.使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产 自 可 供 使 用 时 起 开 始 摊 销 8、外 币 财 务 报 表 折 算 中，外 币 财 务 报 表 项 目 中 允 许 采 用 按 照 系 统 合 理 的 方 法 确 定 的、与 交 易 发 生

23、日 即 期 汇 率 近 似 的 汇 率 折 算 的 有（）。A、营 业 成 本 B、固 定 资 产 C、资 本 公 积 D、所 得 税 费 用 9、下 列 关 于 同 一 控 制 下 企 业 合 并 形 成 的 长 期 股 权 投 资 会 计 处 理 表 述 中，正 确 的 有（）。A.合 并 方 发 生 的 评 估 咨 询 费 用，应 计 入 当 期 损 益 B.与 发 行 债 务 工 具 作 为 合 并 对 价 直 接 相 关 的 交 易 费 用，应 计 入 债 务 工 具 的 初 始 确 认 金 额 C.与 发 行 权 益 工 具 作 为 合 并 对 价 直 接 相 关 的 交 易 费

24、用，应 计 入 当 期 损 益 D.合 并 成 本 与 合 并 对 价 账 面 价 值 之 间 的 差 额，应 计 入 其 他 综 合 收 益 10、在 当 期 期 初 确 定 会 计 政 策 变 更 对 以 前 各 期 累 积 影 响 数 不 切 实 可 行 的，应 当 采 用 未 来 适 用 法 处 理，其 条 件 包 括（）。A.企 业 因 账 簿 超 过 法 定 保 存 期 限 而 销 毁，引 起 会 计 政 策 变 更 累 积 影 响 数 无 法 确 定 B.企 业 账 簿 因 不 可 抗 力 而 毁 坏 引 起 累 积 影 响 数 无 法 确 定 C.法 律 或 行 政 法 规 要

25、 求 对 会 计 政 策 的 变 更 采 用 追 溯 调 整 法，但 企 业 无 法 确 定 会 计 政 策 变 更 累 积 影 响 数 D.经 济 环 境 改 变，企 业 无 法 确 定 累 积 影 响 数 阅 卷 入 三、判 断 题（共 10小 题，每 题 1分。对 的 打 J,错 的 打 X）1、（）符 合 资 本 化 条 件 的 资 产 在 构 建 过 程 中 发 生 了 正 常 中 断，且 中 断 时 间 连 续 超 过 一 个 月 的，企 业 应 暂 停 借 款 费 用 资 本 化。2、（）已 达 到 预 定 可 使 用 状 态 但 尚 未 办 理 竣 工 决 算 的 固 定 资

26、产 按 暂 估 金 额 入 账，待 办 理 竣 工 手 续 后 再 调 整 原 来 的 暂 估 价 值，但 不 需 要 调 整 原 已 计 提 的 折 旧 额。3、（）一 般 工 商 企 业 固 定 资 产 的 预 计 报 废 清 理 费 用，可 作 为 弃 置 费 用，按 其 现 值 计 入 固 第 7 页 共 21页定 资 产 成 本，并 确 认 为 预 计 负 债。4、()在 资 本 化 期 间 内，外 币 专 门 借 款 本 金 及 利 息 的 汇 总 差 额 应 予 资 本 化。5、()在 借 款 费 用 允 许 资 本 化 的 期 间 内 发 生 的 外 币 专 门 借 款 本 金

27、 和 利 息 的 汇 兑 差 额，应 当 计 入 符 合 资 本 化 条 件 的 资 产 的 成 本。6、()增 值 税 一 般 纳 税 企 业 支 付 现 金 方 式 取 得 联 营 企 业 股 权 的，所 支 付 的 与 股 权 投 资 直 接 相 关 的 费 用 应 计 入 当 期 损 益。7、()对 于 共 同 控 制 资 产，作 为 合 营 方 的 企 业 应 在 自 身 的 账 簿 及 报 表 中 确 认 共 同 控 制 的 资 产 中 本 企 业 享 有 的 份 额，同 时 确 认 发 生 的 负 债、费 用，或 与 有 关 合 营 方 共 同 承 担 的 负 债、费 用 中 应

28、 由 本 企 业 负 担 的 份 额。8、()民 间 非 营 利 组 织 对 其 受 托 代 理 的 非 现 金 资 产，如 果 资 产 凭 据 上 标 明 的 金 额 与 其 公 允 价 值 相 差 较 大，应 以 该 资 产 的 公 允 价 值 作 为 入 账 价 值。9、()企 业 进 行 会 计 估 计，会 削 弱 会 计 核 算 的 可 靠 性。10、()一 般 情 况 下，售 后 租 回 交 易 形 成 融 资 租 赁 的，售 价 和 资 产 账 面 价 值 的 差 额 应 当 予 以 递 延，并 在 租 赁 期 内 按 照 与 确 认 租 金 费 用 相 一 致 的 方 法 进

29、行 分 摊，作 为 租 金 费 用 的 调 整。阅 卷 入 _.四、计 算 分 析 题(共 有 2 大 题，共 计 2 2分)1、大 庆 股 份 有 限 公 司 是 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%。期 末 存 货 采 用 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 法 计 价。2010年 9月 26日 大 庆 公 司 与 M 公 司 签 订 销 售 合 同：由 大 庆 公 司 于 2011年 3月 6日 向 M 公 司 销 售 笔 记 本 电 脑 10 000台，每 台 售 价 1.5万 元。2010年 12月 31日 大 庆 公 司 库 存 笔 记 本 电 脑 1

30、4 000台，单 位 成 本 1.41万 元。2010年 12月 31日 市 场 销 售 价 格 为 每 台 1.3万 元，预 计 销 售 税 费 均 为 每 台 0.05万 元。大 庆 公 司 于 2011年 3月 6日 向 M 公 司 销 售 笔 记 本 电 脑 10 000台，每 台 1.5万 元。大 庆 公 司 于 2011年 4月 6日 销 售 笔 记 本 电 脑 1000台，市 场 销 售 价 格 为 每 台 1.2万 元。货 款 均 已 收 到。2011年 末，笔 记 本 电 脑 的 市 场 销 售 价 格 为 每 台 1.3万 元。要 求:(1)编 制 2010年 末 计 提

31、存 货 跌 价 准 备 的 会 计 分 录，并 列 示 计 算 过 程。(2)编 制 2011年 有 关 销 售 业 务 及 期 末 计 提 存 货 跌 价 准 备 的 相 关 会 计 分 录。第 8 页 共 2 1 页2、甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%,有 关 资 料 如 下。(1)2011年 3月 2日，购 入 一 台 需 要 安 装 的 生 产 用 机 器 设 备，取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 设 备 价 款 4400万 元，增 值 税 进 项 税 额 为 748万 元，支 付 的 运 输 费 为 88

32、万 元(不 考 虑 运 费 抵 减 增 值 税)，款 项 已 通 过 银 行 支 付。安 装 设 备 时，领 用 自 产 的 产 成 品 一 批，成 本 350万 元，同 类 产 品 售 价 为 450万 元：支 付 安 装 费 用 32万 元，支 付 安 装 工 人 的 薪 酬 330万 元；假 定 不 考 虑 其 他 相 关 税 费。(2)2011年 6月 20日 达 到 预 定 可 使 用 状 态，预 计 使 用 年 限 为 10年，净 残 值 为 200万 元，采 用 年 限 平 均 法 计 提 年 折 旧 额。(3)2012年 末，公 司 在 进 行 检 查 时 发 现 该 设 备

33、有 减 值 迹 象，现 时 的 销 售 净 价 为 4120万 元，预 计 未 来 持 续 使 用 为 公 司 带 来 的 现 金 流 量 现 值 为 4200万 元。计 提 固 定 资 产 减 值 准 备 后，固 定 资 产 折 旧 方 法、预 计 使 用 年 限 均 不 改 变，但 预 计 净 残 值 变 更 为 120万 元。(4)2013年 6月 30日，甲 公 司 决 定 对 该 设 备 进 行 改 扩 建，以 提 高 其 生 产 能 力。当 日 以 银 行 存 款 支 付 工 程 款 369.2万 元。(5)改 扩 建 过 程 中 替 换 一 主 要 部 件，其 账 面 价 值 为

34、 79.2万 元，替 换 的 新 部 件 的 价 值 为 150万。(6)2013年 9月 30日 改 扩 建 工 程 达 到 预 定 可 使 用 状 态。要 求：(1)编 制 固 定 资 产 安 装 及 安 装 完 毕 的 有 关 会 计 分 录；(2)计 算 2011年 应 计 提 的 折 旧 额 并 编 制 会 计 分 录；(3)计 算 2012年 应 计 提 的 固 定 资 产 减 值 准 备 并 编 制 会 计 分 录；(4)编 制 有 关 固 定 资 产 改 扩 建 的 会 计 分 录。五、综 合 题(共 有 2 大 题，共 计 3 3分)1、A公 司 为 上 市 公 司，所 得

35、税 采 用 资 产 负 债 表 债 务 法 核 算，所 得 税 税 率 为 25%,按 照 净 利 润 第 9 页 共 2 1 页的 10%计 提 盈 余 公 积，年 度 所 得 税 汇 算 清 缴 于 次 年 4月 30日 完 成，年 度 财 务 报 表 次 年 的 3月 30日 批 准 对 外 报 出。资 料(一)2010年 发 生 的 有 关 事 项 如 下：(1)2010年 11月 5日，A公 司 涉 及 一 项 诉 讼 案。具 体 情 况 如 下：2009年 9月 1日，A公 司 的 子 公 司 W公 司 从 H银 行 贷 款 800万 元，期 限 1年，由 A公 司 全 额 担 保

36、。W公 司 因 经 营 困 难，该 笔 贷 款 逾 期 未 还，银 行 于 2010年 11月 5日 起 诉 W公 司 和 A公 司。截 至 2010年 12月 31日，法 院 尚 未 对 该 诉 讼 作 出 判 决。A公 司 法 律 顾 问 认 为 败 诉 的 可 能 性 为 80%,鉴 于 W公 司 的 财 务 状 况，如 果 败 诉，预 计 A公 司 需 替 B公 司 偿 还 贷 款 800万 元，并 承 担 诉 讼 费 4万 元。假 定 税 法 规 定，企 业 为 关 联 方 提 供 的 债 务 担 保 损 失 不 得 税 前 扣 除。对 于 该 事 项，A公 司 在 2010年 12

37、月 31日 的 账 务 处 理 如 下：确 认 预 计 负 债 804万 元，并 确 认 营 业 外 支 出 804万 元。确 认 递 延 所 得 税 资 产 201万 元，并 确 认 所 得 税 费 用 201万 元。(2)2010年 10月 1日，A公 司 一 款 新 型 产 品 上 市，对 于 购 买 该 款 产 品 的 消 费 者，A公 司 做 出 如 下 承 诺：该 产 品 售 出 后 3年 内，在 正 常 使 用 过 程 中 如 出 现 质 量 问 题，A公 司 免 费 负 责 保 修。经 合 理 测 算，该 产 品 如 果 发 生 较 小 质 量 问 题，发 生 的 维 修 费

38、用 为 销 售 收 入 的 2猊 如 果 发 生 较 大 质 量 问 题，发 生 的 维 修 费 用 为 销 售 收 入 的 4%。2010年 第 四 季 度，A公 司 共 销 售 该 产 品 2 500台，每 台 售 价 2万 元，销 售 收 入 共 计 5 000万 元，预 计 85%不 会 发 生 质 量 问 题，10%很 可 能 发 生 较 小 质 量 问 题；5%很 可 能 发 生 较 大 质 量 问 题。对 于 该 事 项，A公 司 会 计 人 员 认 为，A公 司 2010年 第 四 季 度 所 售 的 2 500台 该 款 产 品，85%均 不 会 发 生 质 量 问 题，因

39、此 不 需 确 认 预 计 负 债。2010年 8月，A公 司 与 D公 司 签 订 一 份 Y产 品 销 售 合 同，约 定 在 2011年 5月 底 以 650万 元 的 价 格 总 额 向 D公 司 销 售 1 000件 Y产 品，违 约 金 为 合 同 总 价 款 的 20缸 2010年 12月 31日，A公 司 库 存 Y产 品 1 000件，成 本 总 额 为 800万 元，按 目 前 市 场 价 格 计 算 的 市 价 总 额 为 800万 元。假 定 A公 司 销 售 Y产 品 不 发 生 销 售 费 用。对 于 该 事 项，A公 司 的 账 务 处 理 如 下：计 提 存 货

40、 跌 价 准 备 130万 元；确 认 递 延 所 得 税 资 产 32.5万 元。(4)2010年 12月，A公 司 与 C公 司 签 订 一 份 不 可 撤 销 合 同，约 定 在 2011年 4月 以 720万 元 的 价 格 向 C公 司 销 售 一 批 X产 品；C公 司 应 预 付 定 金 50万 元，若 A公 司 违 约，双 倍 返 还 定 金。第 1 0 页 共 2 1 页2010年 12月 31日，A公 司 的 库 存 中 没 有 X产 品 及 生 产 该 产 品 所 需 原 材 料。因 原 材 料 价 格 大 幅 上 涨，A公 司 预 计 该 批 X产 品 的 生 产 成

41、本 为 750万 元。C公 司 预 付 的 定 金 50万 元 已 收 到。对 于 该 事 项，A公 司 的 账 务 处 理 如 下：借：银 行 存 款 50贷：预 收 账 款 50借：营 业 外 支 出 30贷：预 计 负 债 30借：递 延 所 得 税 资 产 7.5贷：所 得 税 费 用 7.5（5）2010年 11月 7日，A公 司 销 售 给 E公 司 的 F设 备 出 现 质 量 问 题，致 使 E公 司 遭 受 重 大 经 济 损 失，E公 司 于 2010年 11月 20日 向 法 院 提 起 诉 讼，要 求 A公 司 赔 偿 其 经 济 损 失 100万 元。2010年 12

42、月 31日，A公 司 尚 未 接 到 法 院 的 判 决。在 咨 询 了 法 律 顾 问 后，A公 司 认 为 胜 诉 的 可 能 性 为 40%,败 诉 的 可 能 性 为 60%,如 果 败 诉，需 要 赔 偿 的 金 额 在 60万 元 100万 元 之 间，且 该 区 间 内 每 个 金 额 的 可 能 性 均 大 致 相 同。同 时，经 查 明，F设 备 出 现 质 量 问 题 的 主 要 原 因 是 A公 司 委 托 W公 司 设 计 加 工 的 零 部 件 存 在 缺 陷。A公 司 与 W公 司 协 商 后，很 可 能 从 W公 司 获 得 50万 元 的 赔 偿。对 于 该 事

43、 项，A公 司 的 账 务 处 理 如 下：确 认 预 计 负 债 80万 元；确 认 其 他 应 收 款 50万 元；确 认 递 延 所 得 税 资 产 7.5万 元。资 料（二）2011年 发 生 的 有 关 事 项 如 下：2011年 3月 20日，A将 向 C公 司 销 售 的 X产 品 已 全 部 生 产 完 成。1、根 据 资 料（一），逐 笔 分 析，判 断（1）至（5）笔 经 济 业 务 中 各 项 会 计 处 理 是 否 正 确（分 别 注 明 该 笔 经 济 业 务 及 各 项 会 计 处 理 序 号）；如 不 正 确，请 说 明 正 确 的 会 计 处 理。2、根 据 资

44、 料（二），判 断 该 事 项 是 否 属 于 调 整 事 项，并 编 制 相 关 会 计 分 录。（答 案 中 金 额 单 位 用 万 元 表 示）第 1 1页 共 2 1 页2、甲 股 份 有 限 公 司(本 题 下 称“甲 公 司”)为 上 市 公 司，2011年 至 2013年 发 生 的 相 关 交 易 或 事 项 如 下。(1)2011年 11月 30日，甲 公 司 就 应 收 A公 司 账 款 8000万 元 与 A公 司 签 订 债 务 重 组 合 同。合 同 规 定：A公 司 以 其 拥 有 的 一 栋 在 建 写 字 楼 及 一 项 对 乙 公 司 的 长 期 股 权 投

45、资 偿 付 该 项 债 务；A公 司 在 建 写 字 楼 和 长 期 股 权 投 资 所 有 权 转 移 至 甲 公 司 后，双 方 债 权 债 务 结 清。2012年 1月 1日，A公 司 将 在 建 写 字 楼 和 长 期 股 权 投 资 所 有 权 转 移 至 甲 公 司。同 日，甲 公 司 该 重 组 债 权 已 计 提 的 坏 账 准 备 为 800万 元；A公 司 该 在 建 写 字 楼 的 账 面 余 额 为 4000万 元，未 计 提 减 值 准 备，公 允 价 值 为 5000万 元；A公 司 该 长 期 股 权 投 资 的 账 面 余 额 为 2600万 元，已 计 提 的

46、 减 值 准 备 为 400万 元，公 允 价 值 为 2500万 元。(2)甲 公 司 取 得 在 建 写 字 楼 后，委 托 某 建 造 承 包 商 继 续 建 造。至 2012年 6月 10日 累 计 新 发 生 工 程 支 出 800万 元，假 定 全 部 符 合 资 本 化 条 件。2012年 7月 10日，该 写 字 楼 达 到 预 定 可 使 用 状 态 并 办 理 完 毕 资 产 结 转 手 续。该 写 字 楼 的 预 计 使 用 年 限 为 20年，预 计 净 残 值 为 零。采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧。2012年 12月 11日，甲 公 司 与 B公 司 签

47、 订 租 赁 合 同，将 该 写 字 楼 整 体 出 租 给 B公 司。合 同 规 定：租 赁 期 自 2013年 1月 10日 开 始，租 期 为 5年：年 租 金 为 680万 元，每 年 年 底 支 付。假 定 2013年 1月 10日 该 写 字 楼 的 公 允 价 值 为 6000万 元，且 预 计 其 公 允 价 值 能 持 续 可 靠 取 得。2013年 12月 31日，甲 公 司 收 到 租 金 680万 元。同 日，该 写 字 楼 的 公 允 价 值 为 6200万 元。(3)甲 公 司 将 取 得 的 股 权 投 资 作 为 长 期 股 权 投 资 核 算，持 股 比 例

48、为 2 0%,对 被 投 资 方 产 生 重 大 影 响。债 务 重 组 日，乙 公 司 所 有 者 权 益 账 面 价 值 总 额 14500万 元，可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 15000万 元，差 额 为 乙 公 司 的 一 批 存 货 所 引 起 的，该 项 存 货 的 账 面 价 值 为 1200万 元，公 允 价 值 为 1700万 元。(4)2012年 4月 17日，乙 公 司 宣 告 分 派 现 金 股 利 300万 元。5月 8日，实 际 发 放 该 项 现 金 股 利。(5)2012年 度，乙 公 司 共 实 现 净 利 润 3500万 元。截 止 2012年

49、 底，乙 公 司 在 2012年 1月 1日 所 持 有 的 存 货 已 全 部 对 外 出 售。2012年 底，乙 公 司 因 其 所 持 有 的 一 项 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 上 升 而 确 认 了 的 资 本 公 积 500万 元。第 1 2 页 共 2 1 页（6）2012年 12月 1日，甲 公 司 与 乙 公 司 原 股 东 签 订 股 权 购 买 合 同。根 据 合 同 规 定，甲 公 司 以 银 行 存 款 9000万 元 新 增 对 乙 公 司 50%的 股 权 投 资，新 增 投 资 以 后，甲 公 司 能 够 控 制 乙 公 司。2013年 1月

50、 1日，股 权 转 让 手 续 办 理 完 毕。2013年 1月 1日，乙 公 司 的 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 19000万 元。甲 公 司 原 持 有 的 对 乙 公 司 的 长 期 股 权 投 资 的 公 允 价 值 为 3600万 元。（7）其 他 资 料 如 下：假 定 甲 公 司 采 用 公 允 价 值 模 式 对 投 资 性 房 地 产 进 行 后 续 计 量；甲 公 司 与 乙 公 司 的 会 计 年 度 及 采 用 的 会 计 政 策 相 同。假 定 不 考 虑 相 关 税 费 影 响。要 求：（1）计 算 债 务 重 组 日 甲 公 司 应 确 认 的 损