工程经济的基本要素投资、成本、收入与利润课件.ppt

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1、工程经济学工程经济学1建建设工程工程项目投目投资及构成及构成1工程工程项目运目运营期成本期成本费用用2工程工程项目收入和税目收入和税费3工程工程项目利目利润4第三章第三章 工程工程项目的基本要素目的基本要素 工程工程经济分析的第一步是确定方案的分析的第一步是确定方案的经济要素（投要素（投资、成本、成本、销售收入、税金和利售收入、税金和利润），在此基），在此基础上才能上才能进行相行相应的的经济分析。分析。1精品课件工程经济学工程经济学2 建建建建设设工程工程工程工程项项目目目目总总投投投投资资，一般是指一般是指进行某行某项工工程花程花费的全部的全部费用。用。3.1 3.1 建建设工程工程项目目总

2、投投资总总投投投投资资建建 设 投投 资（非流（非流动资产投投资）工程工程费用用工程建工程建设其他其他费用用预备费用用建建设期利息期利息铺底流底流动资金金流流动资产投投资 生生产性建性建设工程工程项目目总投投资包括建包括建设投投资和和铺底流底流动资金。金。非生非生产性建性建设工程工程项目目总投投资只包括建只包括建设投投资。2精品课件工程经济学工程经济学33.1.13.1.1概算法的建概算法的建设投投资构成构成v（1）工程费用 （建筑工程（建筑工程费安装工程安装工程费）设备、工器具、工器具购置置费 =建筑安装工程建筑安装工程费用用+设备、工器具、工器具购置置费 v建筑安装工程费用 包括工程直接费

3、，间接费，利润及税金。v设备、工器具购置费 设备购置置费：指为工程项目建设购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。工器具及生工器具及生产家具家具购置置费：新建或新建或扩建建项目目初步初步设计规定所必定所必须购置的置的不不够固定固定资产标准准的的设备、仪器、工卡模器、工卡模具、生具、生产家具和家具和备品品备件的件的费用。用。3精品课件工程经济学工程经济学4v（2）工程建设其他费用 土地使用费:农用土地征用、取得国有土地使用费等；与项目建设有关的其他费用：a.建设管理费：建设单位管理费、工程监理费、工程质量监督费 b.可行性研究费 c.研究试验费 d.勘察设计费 e.环境评价费 f.

4、劳动安全卫生评价费 g.场地准备及临时设施费 h.引进技术和进口设备其他费 i.工程保险费 j.特殊设备安全监督检验费 K.市政公用设施建设及绿化补偿费 与未来生产经营准备有关的其他费用：联合试运转费、生产准备费、办公和生活家具费等。4精品课件工程经济学工程经济学5v（3）预备费v =基本预备费+涨价预备费 =工程建设不可预见费+价格变动不可预见费v基本预备费=（建筑安装工程费+设备及工器具购置费+工程建设其他费用）*基本预备费率v涨价预备费（PC）5精品课件工程经济学工程经济学6v【例3-1】某建设工程在建设期初的建安工程费和设备工器具购置费为45000万元。按本项目实施进度计划，项目建设期

5、为3年，投资分年使用比例为：第一年25%，第二年55%，第三年20%，投资在每年平均使用，建设期内预计年平均价格水平上涨率为5%。建设期借款利息为1395万元，建设工程其他费用为3860万元，基本预备费率为10%。试估计该项目的建设投资。6精品课件工程经济学工程经济学7v解：（1）计算项目的涨价预备费v第一年末的涨价预备费=4500025%（1+0.05）1-1=562.5(万元)v第一年末的涨价预备费=4500055%（1+0.05）2-1=2536.88(万元)v第一年末的涨价预备费=4500020%（1+0.05）3-1=1418.63(万元)v该项目建设期的涨价预备费=562.5+1

6、2536.88+1418.63=4518.01(万元)v（2）建设投资=（45000+3860）（1+10%）+1395+4518.01=59659.01(万元)7精品课件工程经济学工程经济学8（4 4）建）建设期利息期利息v 年利息=（年初本息累计+当年贷款/2）年利率【例3-2】某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第二年借款400万元，第三年借款300万元，每年借款平均使用，年实际利率为5.6。用复利法计算建设期借款利息。8精品课件工程经济学工程经济学9v解：建设期各年利息计算如下：（1）第一年利息：P0=0，A1=300（万元），I1=0.53005.6=8.4（万元

7、）；（2）第二年利息：P1=308.4（万元），A2=400（万元）I2=（308.4+0.5400）5.6=28.47（万元）；（3）第三年利息：P2=736.87，A3=300（万元）I3=（736.87+0.5300）5.6=49.88（万元）到建设期末累计借款利息为86.53万元。9精品课件工程经济学工程经济学10流流动资产现金金银行存款行存款应收收账款款预付付贷款款待待摊费用用原料及主要材料原料及主要材料辅助材料助材料燃料燃料包装物包装物低低值易耗品易耗品在在产品品外外购产品品产成品等成品等流流动资金金流流动负债货币资金金应收及收及预付款付款项存存货应付付账款款短期借款短期借款10精

8、品课件工程经济学工程经济学113.1.2 3.1.2 建建设投投资估算估算v1.建设投资概略估算方法 v（1）生产能力指数法11精品课件工程经济学工程经济学12v投资与规模（或容量）成非线性关系，且单位投资随工程规模（或容量）的增大而减小。v0X1，不同生产率水平的国家和不同性质的项目，其取值不同。比如化工项目：l 美国 0.6l 英国 0.66l 日本 0.7v主要应用于拟建装置或项目与参考的装置或项目规模不同的情况。v误差可控制在20%以内。（1 1）生）生产能力指数法能力指数法12精品课件工程经济学工程经济学13v缺点：估价误差较大。v优点：l 不需要详细的工程设计资料，只要知道工艺流程

9、及规 模就可。l 对总承包工程，可作为估价的旁证。在总承包工程报价时，承包商大多采用该方法估价。（1 1）生）生产能力指数法能力指数法13精品课件工程经济学工程经济学14（2 2）资金周金周转率法率法14精品课件工程经济学工程经济学15 是以拟建项目的设备费为基数，根据已建同类项目的建筑安装费和其他费用等占设备价值的百分比，求出相应的费用，其总和为拟建项目建设投资。（3 3）分）分项比例估算法比例估算法15精品课件工程经济学工程经济学16（4 4）朗格系数法）朗格系数法 是以设备费为基数，乘以适当系数来推算项目建设投资。16精品课件工程经济学工程经济学172.2.建建设投投资详细估算方法估算方

10、法 v建筑安装工程建筑安装工程费用的估算用的估算v设备购置置费的估算的估算v工器具及生工器具及生产家具家具购置置费的估算的估算v工程建工程建设其他其他费用用v预备费17精品课件工程经济学工程经济学183.1.3 3.1.3 铺底流底流动资金估算金估算流动资金流动资产流动负债铺底流动资金=流动资金30%v按照行业或研究阶段的不同，流动资金的估算可选用扩大指标估算法和分项详细估算法：v1.扩大指标估算法 扩大指标估算法是参照同类型企业流动资金占营业收入或经营成本的比例，或者单位产量占用营运资金的数额估算流动资金，在项目建议书阶段经常采用此方法。v2.分项详细估算法 对构成流动资金的各项流动资产和流

11、动负债分别进行估算，在可行性研究中，仅对存货、现金、应收账款和应付账款进行估算。18精品课件工程经济学工程经济学193.2 3.2 工程工程项目生目生产运运营期成本期成本费用用v一、工程一、工程项项目成本目成本费费用构成用构成v可采用两种方法估算总成本费用，即生产成本+期间费用估算法和生产要素估算法。v 1 1生生产产成本成本v（1）直接费用：v 直接材料费、直接人工费、其他直接费v（2）间接费用：制造费用19精品课件工程经济学工程经济学20v 2 2期期间费用用v（1）管理费用v（2）财务费用v（3）营业费用（销售费用）v二、工程二、工程项目成本目成本费用估算用估算生生产要素法要素法v 年总

12、成本费用=经营成本+折旧费摊销费+维简费+利息支出v 经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 =总成本折旧费摊销费维简费-利息支出20精品课件工程经济学工程经济学21成本费用的分类总成成本本费用用期期间费用用财务费用用管理管理费用用销售售费用用生生产成本成本直接直接费用用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接其它直接费用（含折旧）用（含折旧）间接接费用用间接人工接人工间接材料接材料其它其它间接接费用（含折旧）用（含折旧）1 1）按）按）按）按成本中心成本中心成本中心成本中心分分分分类类为组织为组织和管理和管理和管理和管理生生生生产产所所所所发发生的生的生的生

13、的销销售商品售商品售商品售商品过过程程程程中中中中发发生的生的生的生的费费用用用用企企企企业业行政管理部行政管理部行政管理部行政管理部门为门为管管管管理和理和理和理和组织经营组织经营活活活活动动所所所所发发生的各生的各生的各生的各项费项费用用用用 总总成本（成本（成本（成本（费费用）用）用）用）=生生生生产产成本成本成本成本财务费财务费用管理用管理用管理用管理费费用用用用销销售售售售费费用用用用筹集筹集筹集筹集资资金而金而金而金而发发生的各生的各生的各生的各项项费费用，包括利息用，包括利息用，包括利息用，包括利息净净支出、支出、支出、支出、汇兑净损汇兑净损失等失等失等失等21精品课件工程经济学

14、工程经济学22工程经济分析中的费用与成本不同于会计中的费用与成本1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已经发生的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对未来的预测结果，有不确定性。2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。3）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相同的本质（现金流出），一般不严格区分，此外，工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）；会计中，费用与成本是不同的概念。22精品课件工程经济学工程经济学

15、23折旧费的定义 折旧是在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中去的那部分价值。23精品课件工程经济学工程经济学24折旧折旧费的的计算算1直线折旧法 (1)平均年限法，其特点是同一固定资产每年的折旧额相同，其计算公式为：式中：固定资产净残值为固定资产残值减去清理费用后的余额。24精品课件工程经济学工程经济学25(2)工作量法月折旧额=当月实际完成工作量单位工作量折旧额年折旧额=当年实际完成工作量单位工作量折旧额 折旧折旧费的的计算算25精品课件工程经济学工程经济学262加速折旧法 加速折旧的目的是使固定资产在使用年限内加快得到补偿。（1）年数总和法 年数总和法的特点是固定

16、资产的折旧率是逐年递减的，各年折旧率的计算公式如下：折旧折旧费的的计算算26精品课件工程经济学工程经济学27（2）双倍余额递减法 双倍余额递减法计算各年折旧额是在不考虑固定资产净残值的情况下，用年初固定资产净值乘以直线折旧率的2倍计算年折旧额。年折旧额=当年固定资产净值年折旧率折旧年限到期前的最后两年，采用直线折旧法计算年折旧额，计算公式为：折旧折旧费的的计算算27精品课件工程经济学工程经济学28合理合理选择折旧方式折旧方式 按照企业会计制度规定，企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其它因素，选择合理的折旧方法。经经理会议、

17、董事会或股东大会批准，同时按程序报送有关方面备案。对国有企业，一般用直线法。企业专业车队的客、货运汽车，大型设备，可以采用工作量法。在国民经济中地位重要，技术进步快的行业企业，如电子、船舶、航空、汽车以及生产主机的机械企业，其设备可采用加速折旧法。28精品课件工程经济学工程经济学29v折旧法的比折旧法的比较 采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额。虽然从总量来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的只是折旧额计入成本费用的时间。由于折旧是所得税的一项重要扣除项目，加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计人现金流出的时间。

18、根据货币时间价值原理，加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳税款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款。因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠。29精品课件工程经济学工程经济学30 折旧的大小反映了固定折旧的大小反映了固定资产资产价价值值逐次逐次摊摊入入产产品成品成本的多少和固定本的多少和固定资产资产回收的快慢，但回收的快慢，但这这并不代表企并不代表企业实际业实际的支出即固定的支出即固定资产实际损资产实际损耗并非如此。耗并非如此。折旧只是一种折旧只是一种会会计计手段，是便于会手段，是便于会计计上

19、上计计算所得算所得税和利税和利润额润额的。的。一般来一般来说说，企，企业总业总希望希望多提和快提多提和快提折旧折旧费费（摊销摊销费费），以便少交和慢交所得税；而政府），以便少交和慢交所得税；而政府则则要防止企要防止企业业的的这这种种倾倾向，保向，保证证正常的税收来源正常的税收来源。30精品课件工程经济学工程经济学31【例3-3】某公司以20万元购进一辆新车，按规定使用年限为8年，残值率为2%，每年行驶的里程数见下表。用各种折旧法计算各年应计提折旧额为多少？对各年利润、应交所得税有什么影响？使用年限使用年限行行驶里程里程/万公里万公里使用年限使用年限 行行驶里程里程/万公里万公里15572666

20、3877468531精品课件工程经济学工程经济学323.3 3.3 工程工程项目收入和税目收入和税费v一、企业营业收入v主营业务收入：销售收入v其他业务收入：无形资产出租收入、固定资产出租收入等v由销售税金及附加、总成本费用、利润总额构成32精品课件工程经济学工程经济学33营业收收入入营业税金及附加税金及附加增增值税、消税、消费税、税、营业税、税、资源源税、城市税、城市维护建建设税及教育税及教育费附加附加总成本成本费用用利利润总额所得税所得税税后利税后利润折旧、折旧、摊销、维简费利息支出利息支出外外购原材料、燃料、原材料、燃料、动力力费工工资及福利及福利费修理修理费其它其它费用用盈余公盈余公积

21、金金应付利付利润未分配利未分配利润33精品课件工程经济学工程经济学34v二、税费施工企业v1.营业税：按营业收入3%（建筑安装承包合同），5%（承包合同）缴纳。v2.城建税：按营业税7%缴纳。3.教育费附加：按营业税3%缴纳。v4.地方教育费附加：按营业税2%缴纳。v5.印花税：建筑工程合同按承包金额的0.03%，账本按5元/本；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的0.05%（第一年全额，以后年度按增加额）。v6.城镇土地使用税：按实际占地面积计。v7.房产税：按有房产原值70%*1.2%缴纳。v8.车船税：按车辆缴纳。v9.企业所得税：按应纳税所得额25%缴纳。34精品课件工程经济学工程经

22、济学353.4 工程项目利润v一、利润总额v利润总额=营业收入营业税金及附加总成本费用 v二、净利润v所得税应纳税额=利润总额25%v净利润=利润总额所得税 v净利润可以用于：提取盈余公积金；向投资者分配利润，又称应付利润；剩余即为未分配利润。35精品课件工程经济学工程经济学36投投资、资金、金、资产等之等之间的关系的关系成本成本资金来源金来源自有自有资金金债务资金金资本金本金资本溢价本溢价长期期负债流流动负债投投资建建设投投资流流动资金投金投资形成的形成的资产固定固定资产无形无形资产递延延资产流流动资产折旧折旧费摊销费投投资策划策划建建设建成投建成投产运行使用运行使用36精品课件工程经济学工程经济学37方案的投方案的投资回回报即，方案投入运行后的每年即，方案投入运行后的每年净收益。收益。全全部部投投资每每年年的的回回报自自有有资金金每每年年的的回回报销售收入售收入销售税金及附加售税金及附加经营成本成本所得税所得税或税后利税后利润折旧折旧费摊销费利息支出利息支出销售收入售收入销售税金及附加售税金及附加经营成本成本所得税所得税借款利息支出借款利息支出 与本金与本金偿还或税后利税后利润折旧折旧费摊销费借款本金借款本金偿还37精品课件