利润表分析实例更新.ppt

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1、3.1.4利润增减变动情况分析利润增减变动情况分析(水平分析法水平分析法)利润额增减变动分析是通过对利润表的水平分利润额增减变动分析是通过对利润表的水平分析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况，析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况，揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题。分析评价的内容包括：题。分析评价的内容包括：（1 1）净利润变动分析。）净利润变动分析。（2 2）利润总额变动分析。）利润总额变动分析。（3 3）营业利润变动分析。）营业利润变动分析。实例实例:B:B企业利润表资料及分析表如下企业利润表资料及分析表如下:净利润变动分

2、析净利润变动分析 B B公司利润变动分析表公司利润变动分析表 单位单位:千千元元项目项目20092009年年20082008年年增减额增减额增减率增减率%利润总利润总额额167 544167 544 32 25032 250135 294135 294419.52419.52减减:所得所得税费用税费用 50 360 50 360 -1 496 -1 496 51 856 51 8563 466.313 466.31净利润净利润117 184 117 184 33 74633 74683 43883 438247.25247.25 1.净利润分析净利润分析 B B公司公司20092009年实现净

3、利润年实现净利润117 184117 184千元，千元，比上年增长了比上年增长了83 43883 438千元，增长率为千元，增长率为2472472525，增长幅度较高。从分析表看，公司，增长幅度较高。从分析表看，公司净利润增长主要是由利润总额比上年增长净利润增长主要是由利润总额比上年增长135 294135 294千元引起的；由于所得税比上年增千元引起的；由于所得税比上年增长长51 85651 856千元，二者相抵，导致净利润增千元，二者相抵，导致净利润增长了长了83 43883 438千元。千元。利润总额变动分析利润总额变动分析B B公司利润变动分析表公司利润变动分析表 单位单位:千千元元项

4、目项目20092009年年20082008年年增减额增减额增减率增减率%营业利润营业利润57 00057 00031 39931 399 25 601 25 60181.5381.53加加:营业外收入营业外收入 113 903 113 903 2 253 2 253111 650111 6504 955.614 955.61减减:营业外支出营业外支出 3 359 3 359 1 402 1 402 1 957 1 957139.59139.59其中其中:非流动资产非流动资产处置损失处置损失 利润总额利润总额167 544167 54432 25032 250135 294135 294419.

5、52419.522.利润总额分析利润总额分析 B B公司利润总额增长公司利润总额增长135 294135 294千元，关键原千元，关键原因是公司营业外收入增长，公司营业外收因是公司营业外收入增长，公司营业外收入增长入增长111 650111 650千元，增长率为千元，增长率为4 9554 9556161；同时营业利润增长也是导致利润总额增长同时营业利润增长也是导致利润总额增长的有利因素，营业利润比上年增长了的有利因素，营业利润比上年增长了25 60125 601千元，增长率为千元，增长率为81815353。但因营业外支出。但因营业外支出的不利影响，使利润总额减少的不利影响，使利润总额减少1 9

6、571 957千元。千元。增减因素相抵，利润总额增加了增减因素相抵，利润总额增加了135 294135 294千千元。元。营业营业利润变动分析利润变动分析 B公司利润变动分析表公司利润变动分析表 单位单位:千千元元项目项目20092009年年20082008年年增减额增减额增减率增减率%营业收入营业收入231644423164441798408179840851803651803628.8128.81减减:营业成本营业成本186073418607341462935146293539779939779927.1927.19营业税金及附加营业税金及附加 9860 9860 9247 9247 61

7、3 6136.636.63 销售费用销售费用 87603 87603771227712210481 10481 13.5913.59 管理费用管理费用 201140 201140 149104 149104 52036 5203634.9034.90 财务费用财务费用 62429 62429 87287 872872485824858-28.48-28.48 资产减值损失资产减值损失 35419 35419 35419 35419加加:公允价值变动收益公允价值变动收益 投资收益投资收益-2259-2259 18686 18686-20945-20945112.09112.09 营业利润营业利润

8、57 00057 00031 39931 399 25 601 25 60181.5381.533营业利润分析营业利润分析 B公司营业利润增加主要是营业收入增加和公司营业利润增加主要是营业收入增加和财务费用降低所致。营业收入比上年增加财务费用降低所致。营业收入比上年增加518036518036千千元，增长率为元，增长率为28288181，根据该公司年报，其，根据该公司年报，其营业收入大幅增长，主要原因在于公司不断调整营业收入大幅增长，主要原因在于公司不断调整产品结构，增加产量，不断满足市场需求，从而产品结构，增加产量，不断满足市场需求，从而造成主营业务收入大幅上升；财务费用的降低，造成主营业务

9、收入大幅上升；财务费用的降低，导致营业利润增加了导致营业利润增加了2485824858千元千元；但由于营业成；但由于营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降等的损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降等的影响，减利影响，减利517 295517 295千千元，增减相抵，营业利润元，增减相抵，营业利润增加增加25 60125 601千千元，增长元，增长81815353。利润的结构变动分析利润的结构变动分析(垂直分析法垂直分析法)将利润表转换成结构百分比报表，以收将利润表转换成结构百分比报表，以收入为入为1001

10、00，计算利润表的各项目占收入的，计算利润表的各项目占收入的比重。比重。分析说明财务成果的结构及其增减分析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度。变动的合理程度。实例实例:B:B企业利润表资料及分析表如下企业利润表资料及分析表如下:B公司利润结构分析表公司利润结构分析表 项目项目2009年年（%）2008年年（%）变动差异变动差异(%)一、营业收入一、营业收入100100减：营业成本减：营业成本80.3381.35-1.02 营业税金及附加营业税金及附加0.430.51-0.08 销售费用销售费用3.784.29-0.51 管理费用管理费用8.688.290.39 财务费用财务费用2.704

11、.85-2.15 资产减值损失资产减值损失1.530.001.53加加:公允价值变动收益公允价值变动收益0.000.000.00 投资收益投资收益-0.101.04-1.14 二、营业利润二、营业利润2.461.750.71B企业利润表分析表企业利润表分析表 项目项目2009年年（%）2008年年（%）变动差异变动差异(%)二、营业利润二、营业利润2.461.750.71加：营业外收入加：营业外收入4.920.134.79减：营业外支出减：营业外支出0.150.080.07三、利润总额三、利润总额7.231.795.44减：所得税减：所得税2.17-0.082.25四、净利润四、净利润5.06

12、1.883.18 分析分析:从上表可看出该企业本年度营业利润占营业收入的比重从上表可看出该企业本年度营业利润占营业收入的比重为为2 24646，比上年度的，比上年度的1.751.75增长了增长了0 07171；本年度利；本年度利润总额的比重为润总额的比重为7 72323，比上年度的，比上年度的1 17979增长增长5 54444；本年度净利润的比重为本年度净利润的比重为5 50606，比上年的，比上年的1 18888增长了增长了3 31818。可见，从企业利润的构成情况上看，盈利能力比。可见，从企业利润的构成情况上看，盈利能力比上年度都有所提高。各项财务成果结构增长的原因，从营上年度都有所提高

13、。各项财务成果结构增长的原因，从营业利润结构增长看，主要是营业成本、营业税费、销售费业利润结构增长看，主要是营业成本、营业税费、销售费用和财务费用结构下降所致，说明营业成本及税金和财务用和财务费用结构下降所致，说明营业成本及税金和财务费用下降是提高营业利润比重的根本原因。但是利润总额费用下降是提高营业利润比重的根本原因。但是利润总额结构增长的主要原因，除受营业利润影响以外，主要还在结构增长的主要原因，除受营业利润影响以外，主要还在于营业外收入比重的大幅提高。另外，投资净收益比重下于营业外收入比重的大幅提高。另外，投资净收益比重下降，管理费用，资产减值损失、营业外支出和所得税结构降，管理费用，资产减值损失、营业外支出和所得税结构的提高，对营业利润、利润总额和净利润结构都带来一定的提高，对营业利润、利润总额和净利润结构都带来一定不利影响。不利影响。