事业单位收入的核算(第六章)非盈利组织会计教学课件.ppt

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1、第六章 事业单位事业单位收入的核算收入是指事业单位为开展业务及其他活动，收入是指事业单位为开展业务及其他活动，依法通过各种形式取得的非偿还性资金。依法通过各种形式取得的非偿还性资金。事业单位收入的内容：财政补助收入、上事业单位收入的内容：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款收入、其他收入基建收入、附属单位缴款收入、其他收入基建拨款收入。拨款收入。收入类收入类26401财政补助收入财政补助收入27403上级补助收入上级补助收入28404拨入专款拨入专款29405事业收入事业收入30409经营收入经营收入31412附属单位缴款附

2、属单位缴款32413其他收入其他收入1、财政补助收入与上级补助收入的核算、财政补助收入与上级补助收入的核算财政补助收入是指事业单位按核定的预算财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费。费。上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。上级单位取得的非财政补助收入。科目设置：科目设置：“财政补助收入财政补助收入”“上级补助收入上级补助收入”财政补助收入财政补助收入借贷事业经费的减少事业经费的减少财政部门或上级拨财政部门或上级拨来的预算内事业经来的预算内事业经费的增

3、加费的增加期末余额：事业经费的累计数年末无余额年终全额转入“事业结余“核算：核算：发生或取得各种补助款项时发生或取得各种补助款项时借：银行存款借：银行存款贷：财政补助收入贷：财政补助收入上级补助收入上级补助收入期末转入事业结余期末转入事业结余借：财政补助收入借：财政补助收入上级补助收入上级补助收入贷：事业结余贷：事业结余例例1，某事业单位收到开户银行转来收款通知，某事业单位收到开户银行转来收款通知，收到拨入留学生经费收到拨入留学生经费100000元。元。借：银行存款借：银行存款100000贷：财政补助收入贷：财政补助收入留学生经费留学生经费100000例例2，某学校退回财政补助收入，某学校退回

4、财政补助收入10000元元,根据根据开户银行返回的开户银行返回的“预算拨款凭证预算拨款凭证”回单联编制记账回单联编制记账凭证。凭证。借：财政补助收入借：财政补助收入留学生经费留学生经费10000贷：银行存款贷：银行存款10000例例3年终结账时，将年终结账时，将“财政补助收入财政补助收入”贷方贷方余额余额120000元全数转入元全数转入“事业结余事业结余”科目。科目。借：财政补助收入借：财政补助收入120000贷：事业结余贷：事业结余1200002拨入专款的核算拨入专款的核算专项拨款是指由财政部门、上级单位或其他专项拨款是指由财政部门、上级单位或其他单位拨给事业单位用于专项工程或专项工作单位拨

5、给事业单位用于专项工程或专项工作的款项。的款项。专项的内容主要有：科技三项费用专款、专项的内容主要有：科技三项费用专款、科研课题经费、大型设备购置费拨款、挖潜科研课题经费、大型设备购置费拨款、挖潜改造资金及其他专款。改造资金及其他专款。拨入专款要求专款专用、单独核算、专项拨入专款要求专款专用、单独核算、专项结报。结报。补充：补充：科技三项费是国家预算支出科目的科技三项费是国家预算支出科目的第五大类，反映新产品试制费、中间试验第五大类，反映新产品试制费、中间试验费、重要科学研究补助费等科学技术三项费、重要科学研究补助费等科学技术三项费。科学事业费是第十四大类，包括自然费。科学事业费是第十四大类，

6、包括自然科学、社会科学、科学普及等方面的支出科学、社会科学、科学普及等方面的支出收到专项拨款收到专项拨款收到专项拨款收到专项拨款借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款贷：拨入专款贷：拨入专款贷：拨入专款贷：拨入专款年终结账时，已完工项目以专款支出冲销拨入专年终结账时，已完工项目以专款支出冲销拨入专年终结账时，已完工项目以专款支出冲销拨入专年终结账时，已完工项目以专款支出冲销拨入专款款款款借：拨入专款借：拨入专款借：拨入专款借：拨入专款贷：专款支出贷：专款支出贷：专款支出贷：专款支出缴回余款缴回余款缴回余款缴回余款借：拨入专款借：拨入专款借：拨入专款借：拨入专款贷：银行存款贷：银行存款

7、贷：银行存款贷：银行存款如有下属单位来报销专项支出时：如有下属单位来报销专项支出时：如有下属单位来报销专项支出时：如有下属单位来报销专项支出时：借：拨入专款借：拨入专款借：拨入专款借：拨入专款贷：拨出专款贷：拨出专款贷：拨出专款贷：拨出专款拨入专款应按资金来源和项目设明细账拨入专款应按资金来源和项目设明细账拨入专款应按资金来源和项目设明细账拨入专款应按资金来源和项目设明细账 例例4、本单位依据专款支出实际数本单位依据专款支出实际数60000元元向上级单位办理单独报账。向上级单位办理单独报账。借：拨入专款借：拨入专款60000贷：专款支出贷：专款支出60000例例5、年终，专款结余年终，专款结余

8、25000元，按规定留元，按规定留归本单位使用。归本单位使用。借：拨入专款借：拨入专款25000贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金250003事业收入和经营收入的核算事业收入和经营收入的核算事业收入是指事业单位开展专业业务活事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。动及辅助活动所取得的收入。经营收入是指事业单位在专业业务活动经营收入是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。动取得的收入。科目设置：科目设置：“事业收入事业收入”，“经营收入经营收入”经营收入经营收入借贷经营收入的经营收入的减少减少经营收入的

9、发生或经营收入的发生或增加增加期末余额：经营收入的累计数期末结转到“经营收入”账户中事业单位发生事业收入时记：事业单位发生事业收入时记：借：银行存款借：银行存款贷：事业收入贷：事业收入属一般纳税人的事业单位取得收入时记：属一般纳税人的事业单位取得收入时记：借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款贷：事业收入贷：事业收入应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）事业单位发生经营收入时记：事业单位发生经营收入时记：借：银行存款借：银行存款或应收账款或应收账款应收票据应收票据贷：经营收入贷：经营收入属一般纳税人的事业单位取得收入时记：属一般纳税人的事业单位取得收入时记：借：银行存

10、款借：银行存款/应收账款应收账款贷：经营收入贷：经营收入应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）发生销货退回发生销货退回借：经营收入借：经营收入应交税金增值税（销项税额）应交税金增值税（销项税额）贷：银行存款贷：银行存款发生折扣或折让发生折扣或折让借：经营收入借：经营收入贷：银行存款贷：银行存款期末，将期末，将“经营收入经营收入”的贷方余额转入结余。的贷方余额转入结余。借：经营收入借：经营收入贷：经营结余贷：经营结余核算举例核算举例核算举例核算举例例例1收到服务收入收到服务收入60000元，款项存入银元，款项存入银行。行。借：银行存款借：银行存款60000贷：事业收入贷：事

11、业收入60000例例2某单位实行全额上级财政专户管理办法，某单位实行全额上级财政专户管理办法，收到从财政专户核拔的预算外资金收入收到从财政专户核拔的预算外资金收入10000元，其中所属单位元，其中所属单位3000元。元。借：银行存款借：银行存款10000贷：事业收入贷：事业收入7000其他应付款其他应付款3000例例4年终，将事业收入的贷方余额年终，将事业收入的贷方余额20000元转入结余。元转入结余。借：事业收入借：事业收入20000贷：事业结余贷：事业结余200004、附属单位缴款、其他收入的核算核算附属单位缴款附属单位缴款是指事业单位附属的独立核算单是指事业单位附属的独立核算单位按规定标

12、准或比例缴纳的各项收入。位按规定标准或比例缴纳的各项收入。账户设置：账户设置：“附属单位缴款附属单位缴款”其他收入其他收入核算内容：取得的投资收益、利息收核算内容：取得的投资收益、利息收入、捐赠收入、租金收入及其他零星杂项收入、捐赠收入、租金收入及其他零星杂项收入。入。账户设置：账户设置：“其他收入其他收入”附属单位缴款附属单位缴款借贷附属单位缴附属单位缴款的减少款的减少附属单位缴款附属单位缴款的发生或增加的发生或增加期末余额：附属单位缴款附属单位缴款的累计数期末结转到“事业结余”账户中，年末无余额事业单位发生附属单位缴款时记：事业单位发生附属单位缴款时记：借：银行存款借：银行存款贷：附属单位

13、缴款贷：附属单位缴款发生其他发生其他收入时：收入时：借：银行存款借：银行存款贷：其他收入贷：其他收入例例1，学校收到所属独立核算的招待所所缴收，学校收到所属独立核算的招待所所缴收入入30000元。元。借：银行存款借：银行存款30000贷：附属单位缴款贷：附属单位缴款30000例例2，学校退回所属独立核算单位上缴款项，学校退回所属独立核算单位上缴款项3000元。元。借：附属单位缴款借：附属单位缴款3000贷：银行存款贷：银行存款3000例例3年终结转年终结转“附属单位缴款附属单位缴款”余额余额40000元。元。借：附属单位缴款借：附属单位缴款40000贷：事业结余贷：事业结余40000例例6，收到外单位捐赠未限定用途的专用设备，收到外单位捐赠未限定用途的专用设备，价值价值30000元。元。借：银行存款借：银行存款30000贷：其他收入贷：其他收入捐赠收入捐赠收入30000同时，记：同时，记：借：固定资产借：固定资产30000贷：固定基金贷：固定基金30000例例7年终结转年终结转“其他收入其他收入”贷方余额贷方余额110000元。元。借：其他收入借：其他收入110000贷：事业结余贷：事业结余110000