国际税收第三章-国际重复征税及其避免课件.ppt

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1、第三章国际重复征税及其避免南开大学经济学院南开大学经济学院本章主要内容本章主要内容第一节 国际重复征税的概念与类型第二节 国际重复征税产生的原因及影响第三节 避免国际重复征税的方法第四节 国际税收中性理论南开大学经济学院南开大学经济学院第一节 国际重复征税的概念与类型Sub titleSub title一、国际重复征税的概念一、国际重复征税的概念要想了解什么是国际重复征税，须先明确重复征税的含义。所谓重复征税是指一个纳税人的同一课税对象在同一时期被两次或多次征收同一种税。重复征税问题既可以发生在一国之内，也可以发生在国与国之间。重复征税问题发生在国与国之间，即国际重复征税。所谓国际重复征税，是

2、指同一纳税人的同一笔收入所得被两个或两个以上拥有税收主权的国家或地区征收同一税种的税收，或者不同纳税人的同一笔所得被两个或两个以上的国家征收同种或不同种的税收。狭义的国际重复征税是指两个或两个以上国家政府，对同一跨国纳税人的同一跨国征税对象的重复征税。它强调纳税主体与纳税客体的同一性。广义的国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一或不同跨国纳税人的同一课税对象或税源所进行的交叉重叠征税。南开大学经济学院南开大学经济学院二、国际重复征税的类型南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院一、国际重复征税产生的原因南开大学经济学院南开大学经济学院各国行使不同税收管各国行使不同税收

3、管辖权，相互交叉重叠与冲突，相互交叉重叠与冲突具体来说有三种情况。第一，地域税收管辖权与居民税收管辖权的重叠。对于此种情况，我们可以举例说明：甲国的居民在乙国获得万美元的收入，乙国实行地域税收管辖权，所得税率，甲国实行居民税收管辖权，所得税率。那么应向甲国缴纳万美元税款，向乙国缴纳万美元。在乙国的收入被两次征税，共计万美元，实际负税税率为。第二，地域税收管辖权与公民税收管辖权的重叠，它与第一种情况类似。现在实行公民税收管辖权的国家已经很少，所以公民税收管辖权与地域税收管辖权重叠的情况所占的比例也很少。第三，居民税收管辖权与公民税收管辖权的重叠。南开大学经济学院南开大学经济学院二、国际重复征税的

4、影响南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院第三节 避免国际重复征税的方法免税法2.扣除法1.扣除法、免税法、抵免法的比较4.抵免法3.低税法5.南开大学经济学院南开大学经济学院扣除法南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院抵免法南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院低税法低税法又称减免法或减税法，指一国对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低的税率征税；对其国内所得则按正常的标准税率征税。这种方法对居民的国外所得尽管采用低税率，但仍要征税。低税法不能彻底免除国际重复征税，但可以使国际重复征税得到一定的

5、缓解；而缓解的程度如何，则要看所得税率的降低幅度。南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院一、资本出口中性：抵免法资本出口中性的核心思想是：一国对居民来自国外所得的征税，既不能鼓励，也不能阻止其在国外的投资；即税收不能影响跨国纳税人对投资地点的选择，使资本能够在世界范围内得到有效配置。据此，一些国家对纳税人的国外所得与国内所得均采用相同的税率，即居民纳税人取得外国来源所得时，必须就来自外国的所得在母国纳税，但他可以用该外国来源所得在收入来源国已经缴纳的税款抵免母国对他的外国所得的征税。南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院南开大学经济学院