第一章--税收制度概述-中国税制-教学课件.ppt

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1、第一章第一章 税收制度概述税收制度概述 目 录我国税制的建立与发展4税收与税收制度1税收制度的构成要素2税收制度结构3第一节第一节 税收与税收制度税收与税收制度 一、税收的含义与特征一、税收的含义与特征 （一）税收的含义（一）税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。（二）税收的特征（二）税收的特征 1.税收的强制性 2.税收的无偿性 3.税收的固定性第一节第一节 税收与税收制度税收与税收制度 （二）税收制度的内容（二）税收制度的内容 税收制度的内容主要有三个层次：一是不同的要素构成税种，主要包括纳税人、征税对象、税目、税

2、率、纳税环节、纳税期限、减免税规定等。二是不同的税种构成税收制度，一般包括所得税，如企业所得税、个人所得税；流转税，如增值税、消费税、营业税；其他税种，如财产税、关税等。三是规范税款征收程序的法律、法规，如税收征收管理法等。三、税收制度的确立原则三、税收制度的确立原则 （一）财政原则（一）财政原则 （二）公平原则（二）公平原则 （三）效率原则（三）效率原则 （四）法治原则（四）法治原则第一节第一节 税收与税收制度税收与税收制度 四、税收制度建立的意义四、税收制度建立的意义 （一）税收制度是处理税收分配关系的载体（一）税收制度是处理税收分配关系的载体 （二）税收制度是实现税收作用的载体（二）税收

3、制度是实现税收作用的载体 （三）税收制度是税收征纳的依据（三）税收制度是税收征纳的依据第二节第二节 税收制度的构成要素税收制度的构成要素 一、征税对象一、征税对象 （一）征税对象的概念（一）征税对象的概念征税对象又称“课税对象”，是指对什么征税，是一种税区别于另一种税的主要标志，它体现着不同税种的界限，决定着不同税种名称的由来。（二）与征税对象有关的概念（二）与征税对象有关的概念 1.税目 2.计税依据 3.税源 4.税本第二节第二节 税收制度的构成要素税收制度的构成要素 三、税率三、税率 （一）比例税率（一）比例税率 （1）统一比例税率 （2）产品差别比例税率 （3）行业差别比例税率 （4）

4、地区差别比例税率 （5）幅度比例税率 （二）累进税率（二）累进税率 1.全额累进税率 2.超额累进税率超额累进的应纳税额=全额累进的应纳税额速算扣除数速算扣除数=按全额累进方法计算的应纳税额-按超额累进方法计算的应纳税额或 本级速算扣除数=（本级税率-上级税率）上级征税对象的最高数额+上级速算 扣除数 （三）定额税率（三）定额税率第二节第二节 税收制度的构成要素税收制度的构成要素 四、纳税环节四、纳税环节纳税环节，是指税收制度中规定的征税对象从生产到消费流转过程中应当缴纳税款的环节。五、纳税期限五、纳税期限 （一）纳税期限的概念（一）纳税期限的概念纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期

5、限。（二）纳税期限的形式（二）纳税期限的形式 1.按期纳税 2.按次纳税 3.按年纳税第二节第二节 税收制度的构成要素税收制度的构成要素 七、违章处理七、违章处理 （一）违章处理的概念（一）违章处理的概念 （二）违反税收制度的行为（二）违反税收制度的行为 1.违反日常税收管理的行为 2.直接妨害税款征收的行为 3.违反发票管理规定的行为 （三）对违反税收制度行为的处罚（三）对违反税收制度行为的处罚 1.行政处罚 （1）加收滞纳金。应交滞纳金=滞纳税款数额滞纳天数5 （2）罚款。（3）其他行政处罚。2.刑事处罚第三节第三节 税收制度结构税收制度结构 二、税制结构的分类二、税制结构的分类 （一）按

6、税制中的税种数量多少分类（一）按税制中的税种数量多少分类 1.单一税制结构 2.复合税制结构 （二）按在税制中的地位不同分类（二）按在税制中的地位不同分类 1.以流转税为主体的税制结构 2.以所得税为主体的税制结构 3.以资源税为主体的税制结构 4.商品劳务税和所得税并重的税制结构第三节第三节 税收制度结构税收制度结构 （三）按税收管理的权限不同分类（三）按税收管理的权限不同分类 1.中央税制结构 2.地方税制结构 （四）按税收职能在税制中地位的不同分类（四）按税收职能在税制中地位的不同分类 1.财政型税制结构 2.经济调节型税制结构 3.财政、经济职能并重型税制结构第三节第三节 税收制度结构

7、税收制度结构 （二）调整和完善我国现行税制结构的设想（二）调整和完善我国现行税制结构的设想 1.进一步完善以增值税为主、消费税为辅的流转税体系 （1）扩大增值税征税范围。（2）调整消费税制度。2.逐步完善所得税制 （1）进一步完善企业所得税的征收管理。（2）改革个人所得税制度。3.深化财产税制改革 4.改革现行资源税制 （1）进一步扩大资源税征税范围，完善资源税调控功能。（2）完善资源税的计征方式。5.其他税种的改革与完善第四节第四节 我国税制的建立与发展我国税制的建立与发展 一、我国税制的初步建立和曲折发展阶段（一、我国税制的初步建立和曲折发展阶段（19501978年）年）（一）新中国税制的

8、初步建立（一）新中国税制的初步建立 （二）（二）1958年的税制改革年的税制改革 （三）（三）1973年的税制改革年的税制改革 二、有计划的商品经济时期的税制改革阶段（二、有计划的商品经济时期的税制改革阶段（19781993年）年）（一）（一）19781982年的涉外税制改革年的涉外税制改革 （二）（二）1983年第一步年第一步“利改税利改税”方案方案 （三）（三）1984年第二步年第二步“利改税利改税”方案和工商税制改革方案和工商税制改革第四节第四节 我国税制的建立与发展我国税制的建立与发展 三、社会主义市场经济初期的税制改革阶段三、社会主义市场经济初期的税制改革阶段（19942002年）年

9、）（一）全面改革流转税（一）全面改革流转税 （二）对内资企业实行统一的企业所得税（二）对内资企业实行统一的企业所得税 （三）统一个人所得税（三）统一个人所得税 （四）调整、撤并和开征其他一些税种（四）调整、撤并和开征其他一些税种 （五）将一些具有税收特征的收费项目转化为税收（五）将一些具有税收特征的收费项目转化为税收第四节第四节 我国税制的建立与发展我国税制的建立与发展 四、社会主义市场经济完善期的税制改革阶段四、社会主义市场经济完善期的税制改革阶段（2003年以后）年以后）（一）全面取消农业税（一）全面取消农业税 （二）对车船使用税、城镇土地使用税等零星税种的改革（二）对车船使用税、城镇土地使用税等零星税种的改革 （三）修订个人所得税制，提高工资薪金所得的费用扣除标（三）修订个人所得税制，提高工资薪金所得的费用扣除标准准 （四）进一步完善消费税，扩大消费税征税范围（四）进一步完善消费税，扩大消费税征税范围 （五）统一内、外资企业所得税（五）统一内、外资企业所得税 （六）增值税转型改革的全面实施（六）增值税转型改革的全面实施 （七）统一内、外资企业房产税和城市维护建设税（七）统一内、外资企业房产税和城市维护建设税 （八）资源税改革试点（八）资源税改革试点