中级财务会计(第3版)中级财务会计(第3版)第十三章财务报表课件.ppt

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1、中级中级财务会计财务会计教材结构教材结构教材结构教材结构第一章 总论第二章货币资金第三章应收款项第四章存货第五章投资 第六章固定资产第七章无形资产与长期待摊费用第八章投资性房地产第九章流动负债第十章长期负债第十一章所有者权益第十二章收入、费用和利润第十三章第十三章财务报表财务报表教学目的教学目的教学目的教学目的及要求及要求及要求及要求通通过过本本章章的的学学习习，应应该该了了解解财财务务报报表表的的编编制制目目的的、要要求求和和种种类类；掌掌握握资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表、所所有有者者权权益益变变动动表表的的意意义义、作作用用及及内内容容；掌掌握握资资产产负负债债

2、表表、利利润润表表、现现金金流流量量表的编制方法；了解财务报表附注的内容和填列要求。表的编制方法；了解财务报表附注的内容和填列要求。重点重点重点重点资产负债表、利润表、现金流量表的内容、格式资产负债表、利润表、现金流量表的内容、格式和编制方法。和编制方法。难点难点难点难点 现金流量表的编制方法。现金流量表的编制方法。第十三章第十三章 财务报表财务报表目目 录录1 12 23 34 4财务报表概述财务报表概述资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表5 5所有者权益变动表所有者权益变动表6 6财务报表附注财务报表附注二、财务报表的作用二、财务报表的作用1、为投资者和债权人进行有关决策提

3、供重要依据。、为投资者和债权人进行有关决策提供重要依据。2、为企业加强生产经营管理提供重要依据。、为企业加强生产经营管理提供重要依据。3、为国家制定宏观经济调控政策提供重要依据。、为国家制定宏观经济调控政策提供重要依据。三、财务报表的分类三、财务报表的分类按反映的内容分按反映的内容分静态报表、动态报表静态报表、动态报表按按编编报报的的期期间间分分中中期期报报表表（月月报报、季季报报、半半年年报报）、年年度度报表报表按编制主体分按编制主体分个别报表、合并报表个别报表、合并报表按服务对象分按服务对象分内部报表、外部报表内部报表、外部报表四、现行财务报表体系四、现行财务报表体系资产负债表资产负债表利

4、润表利润表财务报表财务报表现金流量表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表所有者权益（股东权益）变动表附注附注附注附注的主要的主要内容：内容：1.1.企业的基本情况企业的基本情况2.2.财务报表的编制基础；财务报表的编制基础；3.3.遵循企业会计准则的声明；遵循企业会计准则的声明；4.4.重要会计政策和会计估计重要会计政策和会计估计的的说明；明；5.5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；6.6.重要报表项目的说明；重要报表项目的说明；7.7.或有事项、或有事项、资产负债表日后事表日后事项、关关联方关系及其交易方关系及其交易等需等需要说明要说明的

5、的事项。事项。二、二、资产负债表的结构特点资产负债表的结构特点 资资产产负负债债表表是是由由资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益三三个个静静态态要要素素板板快快所所组组成成，并并按按“资资产产=负负债债+所所有有者者权权益益”的的关关系系将将三三要要素联系起来，形成该表的基本结构。素联系起来，形成该表的基本结构。我我国国采采用用的的账账户户式式的的资资产产负负债债表表，是是将将资资产产负负债债表表看看作作一一个个大大的的“T”“T”型型账账户户，左左方方列列示示资资产产项项目目，右右方方列列示示负负债债和和所所有有者者权权益益项项目目，依依据据会会计计等等式式，左左右右两两方方的的合合计计

6、数数应应相相等。等。格式格式见见P282P282表表13.213.2三、三、资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法编编表表之之前前，首首先先将将各各总总账账结结账账，根根据据各各总总账账余余额额编制编制“账户余额试算平衡表账户余额试算平衡表”进行试算平衡。进行试算平衡。见教材见教材P283【例【例13.1】，】，P290表表13.4（一）填列依据（一）填列依据各帐户的期末余额。各帐户的期末余额。（二）资产负债表中（二）资产负债表中“年初余额年初余额”的填列的填列根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏数字填列。栏数字填列。、根据明细账余额分析计算填列、根据明细账余额分析

7、计算填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款项目的填列：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款项目的填列：当当这这些些账账户户的的明明细细账账出出现现反反方方向向余余额额的的时时候候，应应分分析析计计算以后填列。算以后填列。例如：例如：应收账款应收账款项目应收账款明细账（借余）项目应收账款明细账（借余）预收账款明细账（借余）预收账款明细账（借余）预收账款预收账款项目预收账款明细账（贷余）项目预收账款明细账（贷余）应收账款明细账（贷余）应收账款明细账（贷余）借借预收账款（总账）预收账款（总账）贷贷借借预收账款预收账款A贷贷余余35000余余15000借借预收账款预收账款B贷贷借借预收账款预收账

8、款C贷贷余余36000余余16000应收账款项目应收账款项目25000200001600061000预收账款项目预收账款项目15000360001500066000同理，应付账款、预付账款项目的填列方法同上。同理，应付账款、预付账款项目的填列方法同上。应付账款应付账款项目应付账款明细账（贷余）项目应付账款明细账（贷余）预付账款明细账（贷余）预付账款明细账（贷余）预付账款预付账款项目预付账款明细账（借余）项目预付账款明细账（借余）应付账款明细账（借余）应付账款明细账（借余）5.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列根据总账科目和明细科目余额分析计算填列如：资产方如：资产方“一年内到期的非流动资产

9、一年内到期的非流动资产”和负债方和负债方“一年内一年内到期的非流动负债到期的非流动负债”两项目，应根据资产方两项目，应根据资产方“长期待摊费长期待摊费用用”和负债方和负债方“长期借款长期借款”等帐户余额中将于一年内到期等帐户余额中将于一年内到期的部分填列。的部分填列。6、根据报表项目加减填列根据报表项目加减填列如如:流动资产合计流动资产合计固定资产合计固定资产合计流动负债合计流动负债合计所有者权益合计等所有者权益合计等第三节第三节 利润表利润表一、一、利润表及其作用利润表及其作用利润表：是反映企业一定期间经营成果的报表。利润表：是反映企业一定期间经营成果的报表。作用：作用：1、通通过过利利润润

10、表表，能能够够反反映映企企业业生生产产经经营营的的收收益益和和耗费，揭示经营成果；耗费，揭示经营成果；2、将将利利润润表表提提供供的的不不同同时时期期的的数数据据相相比比较较，可可以以分析企业利润增长趋势和获利能力。分析企业利润增长趋势和获利能力。利利润润表表的的局局限限性性在在于于，报报表表中中的的收收入入和和耗耗费费均均是是按按权权责责发发生生制制原原则则确确认认的的，因因此此，可可能能导导致致由由此此确确定定的的利利润润与与实实际际的的现现金金流流量量不不符符，不不能能说说明明企企业业收收益的质量。益的质量。二、利润表的结构特点二、利润表的结构特点利利润润表表是是由由收收入入、费费用用和

11、和利利润润三三个个动动态态要要素素所所组组成成，并并按按“收收入入费费用用利利润润”这这一一动动态态要要素素平衡关系联系起来，形成该表的基本结构。平衡关系联系起来，形成该表的基本结构。三、利润表的格式三、利润表的格式第一步：营业利润第一步：营业利润第二步：利润总额第二步：利润总额第三步：净利润第三步：净利润格式见格式见P294P294表表13.713.7四、利润表的编制方法四、利润表的编制方法（一）填列依据（一）填列依据帐户的本期发生额。帐户的本期发生额。（二）填列方法（二）填列方法1、根据有关账户的发生额直接填列。、根据有关账户的发生额直接填列。2、根据有关账户的发生额计算填列。、根据有关账

12、户的发生额计算填列。如：如：营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本3、根据表内各项目之间的关系计算填列。、根据表内各项目之间的关系计算填列。如：营业利润、利润总额、净利润的计算。如：营业利润、利润总额、净利润的计算。每股收益，是反映企业普通股股东持有每一股份所能享有企每股收益，是反映企业普通股股东持有每一股份所能享有企业利润或承担企业亏损的业绩评价指标。业利润或承担企业亏损的业绩评价指标。基本每股收益基本每股收益，是按照归属于普通股股东的当期净利润，除，是按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行

13、在外普通股的加权平均数计算的每股收益。以发行在外普通股的加权平均数计算的每股收益。稀释每股收益稀释每股收益，是根据发行在外的普通股和当期转换为普通，是根据发行在外的普通股和当期转换为普通股的股的稀释性潜在稀释性潜在普通股加权平均数计算的每股收益。普通股加权平均数计算的每股收益。稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。目前常见的稀释性潜在普通股主要包括：收益的潜在普通股。目前常见的稀释性潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。可转换公司债券、认股权证和股份期权等。第四节第四节 现金流量表现金流量表

14、一、一、现金流量表概述现金流量表概述（一）概念及作用（一）概念及作用现现金金流流量量表表：是是反反映映企企业业一一定定期期间间内内现现金金及及现现金金等等价价物物流流入和流出信息的报表。入和流出信息的报表。作用：作用：1、可以弥补资产负债表和利润表的某些不足。、可以弥补资产负债表和利润表的某些不足。2、可以评价企业收益的质量。、可以评价企业收益的质量。3、可以评价企业的投资和筹资活动的业绩。、可以评价企业的投资和筹资活动的业绩。4、可可以以提提供供企企业业的的现现金金流流量量信信息息，从从而而对对企企业业整整体体财财务务状状况况作出客观评价。作出客观评价。（二）现金概念（二）现金概念现金流量表

15、是以现金流量表是以“现金现金”概念为编表基础。概念为编表基础。现金流量表的现金流量表的“现金现金”是广义的现金概念，包括：库存现是广义的现金概念，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物。其中：金、银行存款、其他货币资金、现金等价物。其中：“银银行行存存款款”是是指指随随时时可可以以支支取取的的存存款款，如如果果不不能能随随时时支支取取的存款不能包括在的存款不能包括在“现金现金”范围内。范围内。“现现金金等等价价物物”是是指指企企业业持持有有的的期期限限短短、流流动动性性强强、易易于于转转换换为为已已知知金金额额的的现现金金、价价值值变变动动风风险险很很小小的的短短期期投投资资。通通

16、常常指企业购买的在指企业购买的在3个月内到期的短期债券。个月内到期的短期债券。二、现金流量及其分类二、现金流量及其分类（一）现金流量（一）现金流量现金流量现金流量：是指一定期间现金及现金等价物的流入和流出。：是指一定期间现金及现金等价物的流入和流出。现金流入和流出相抵后的差额为现金流入和流出相抵后的差额为现金净流量。现金净流量。（二）分类（二）分类现金流量表将企业一定期间内产生的现金流量分为三大类：现金流量表将企业一定期间内产生的现金流量分为三大类：经营活动的现金流量经营活动的现金流量投资活动的现金流量投资活动的现金流量筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量2、投资活动的现金流量、投资活动的现金

17、流量投投资资活活动动：是是指指企企业业长长期期资资产产（包包括括固固定定资资产产、在在建建工工程程、无无形形资资产产、长长期期投投资资等等）的的购购建建和和不不包包括括在在现现金金等等价价物物范范围围内内的的投投资及其处置活动。资及其处置活动。此处的投资活动包括对外投资和对内投资。此处的投资活动包括对外投资和对内投资。投资活动现金流入：投资活动现金流入：收回投资收现收回投资收现取得投资收益收现取得投资收益收现处置固定资产、无形资产和其他长期资产收现处置固定资产、无形资产和其他长期资产收现其他投资活动收现其他投资活动收现投资活动现金流出：投资活动现金流出：对外投资付现对外投资付现购置固定资产、无

18、形资产和其他长期资产付现购置固定资产、无形资产和其他长期资产付现其他投资活动付现其他投资活动付现通通过过投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量，可可以以分分析析企企业业通通过过投投资资活活动动获获取取现现金金的能力，以及投资活动的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。的能力，以及投资活动的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。3、筹资活动的现金流量、筹资活动的现金流量筹筹资资活活动动：是是指指导导致致企企业业资资本本及及负负债债的的规规模模和和构构成成发发生生变变动动的的活活动。动。筹资活动现金流入筹资活动现金流入:吸收投资收现吸收投资收现取得借款收现取得借款收现其他筹资活动收现其他筹资

19、活动收现筹资活动现金流出筹资活动现金流出:分配股利、利润、偿付利息等付现分配股利、利润、偿付利息等付现偿还债务付现偿还债务付现其他筹资活动付现其他筹资活动付现通通过过筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量，可可以以分分析析企企业业筹筹资资的的能能力力，以及筹资活动的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。以及筹资活动的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构1、主表、主表（P299表表13.9）我我国国现现金金流流量量表表采采用用报报告告式式结结构构，分分类类反反映映经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量、投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流

20、量量、筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量，最最后后汇汇总总反反映映企企业业某某一一期期间间现现金金及及现现金金等等价价物物的的净增加额。净增加额。2、补充资料、补充资料（P300表表13.10）现金流量表补充资料分为三个部分：现金流量表补充资料分为三个部分：（1）将净利润调节为）将净利润调节为经营活动的现金流量；经营活动的现金流量；（2）不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；）不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；（3）现金及现金等价物净变动情况。现金及现金等价物净变动情况。四、现金流量表的填列方法四、现金流量表的填列方法现现金金流流量量表表中中“经经营营活活动动的的现现金金流流量量”是

21、是一一项项重重要要指指标标，该项目的填列方法有直接法和间接法两种。该项目的填列方法有直接法和间接法两种。直直接接法法：是是通通过过各各现现金金收收入入和和支支出出的的主主要要类类别别反反映映来来自自企企业业经经营活动的现金流量。营活动的现金流量。采采用用直直接接法法一一般般是是以以利利润润表表中中的的“营营业业收收入入”为为起起算算点点，调调整整与与经经营营活活动动有有关关的的项项目目的的增增减减变变动动，然然后后计计算算出出经经营营活活动的现金流量。动的现金流量。（主表中采用该方法填列）（主表中采用该方法填列）间间接接法法：是是以以本本期期“净净利利润润”为为起起算算点点，调调整整不不涉涉及

22、及现现金金的的收收入入、费费用用等等有有关关项项目目的的增增减减变变动动，然然后后计计算算出出经经营营活活动动的的现现金流量。金流量。（补充资料中采用该方法填列）（补充资料中采用该方法填列）直接法填列直接法填列1.销售商品提供劳务收到的现金销售商品提供劳务收到的现金=营业营业+销项销项+应收帐款、应收票据减少数应收帐款、应收票据减少数+预收帐款增加数预收帐款增加数收入收入税额税额-应收帐款、应收票据增加数应收帐款、应收票据增加数-预收帐款减少数预收帐款减少数2.收到的税款返还收到的税款返还=退回的增值税退回的增值税+退回的所得税退回的所得税+退回的其他税款退回的其他税款3.收到的其他与经营活动

23、有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金除上述各项外的现金流入，根据除上述各项外的现金流入，根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等帐户资料分析填列。等帐户资料分析填列。直接法填列直接法填列4.购买商品接受劳务支付的现金购买商品接受劳务支付的现金=营业营业+进项进项+存货增加存货增加+应付帐款、应付票据减少应付帐款、应付票据减少+预付帐款增加预付帐款增加成本成本税额税额-存货减少存货减少-应付帐款、应付票据增加应付帐款、应付票据增加-预付帐款减少预付帐款减少-计入本期生产成本的非材料费用计入本期生产成本的非材料费用5.支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金根据本期

24、支付给职工的薪酬以及为职工支付的其他费用数填列，根据本期支付给职工的薪酬以及为职工支付的其他费用数填列，不包括在建工程人员职工薪酬和离退休人员费用。不包括在建工程人员职工薪酬和离退休人员费用。6.支付的各项税费支付的各项税费=交纳的增值税交纳的增值税+交纳的所得税交纳的所得税+交纳的其他税费交纳的其他税费7.支付的其他与经营活动有关的税金支付的其他与经营活动有关的税金除上述各项外的现金流出，根据除上述各项外的现金流出，根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等帐户资料分析填列。等帐户资料分析填列。五、现金流量表的编制方法五、现金流量表的编制方法（一）编制方法的种类（一）编制方法的种类1、

25、工作底稿法、工作底稿法2、“T”型帐户法型帐户法3、分析填列法、分析填列法(二二)需要的资料需要的资料1、比较资产负债表（、比较资产负债表（P291表表13.5）2、本年利润表（、本年利润表（P296表表13.8）3、有关账户的明细资料（略）、有关账户的明细资料（略）工作底稿法工作底稿法1.1.基本步骤基本步骤(1)(1)开开设设工工作作底底稿稿（见见P308P308表表13.1113.11），工工作作底底稿稿涵涵盖盖了了三三张张报报表，内容分为三大版块：表，内容分为三大版块：资产负债表项目资产负债表项目利润表项目利润表项目现金流量表项目现金流量表项目 （表中项目分为借方项目、贷方项目两部分）

26、（表中项目分为借方项目、贷方项目两部分）（2 2）将资产负债表的期初、期末数和利润表的本期数过入工作）将资产负债表的期初、期末数和利润表的本期数过入工作底稿；底稿；(3)(3)编编制制调调整整分分录录（见见P304-308P304-308），将将调调整整分分录录过过入入工工作作底底稿稿，并进行试算平衡；并进行试算平衡；(重难点内容重难点内容)(4)(4)根据工作底稿填列现金流量表。根据工作底稿填列现金流量表。调整分录调整分录1.调整分录的编制思路调整分录的编制思路(1)权责发生制改为收付实现制；权责发生制改为收付实现制；(2)调整当期各项目的发生额（调整当期各项目的发生额（“利利”表的数据本身

27、就是发生额，表的数据本身就是发生额，“资资”表的发生额就是期末与期初的差额）。表的发生额就是期末与期初的差额）。2.调整分录的特点调整分录的特点(1)调整项目的名称不再是会计科目的名称，改为报表项目的名称；调整项目的名称不再是会计科目的名称，改为报表项目的名称；(2)调整分录中凡涉及调整分录中凡涉及“现金现金”流入、流出的应改为三大活动的项目，流入、流出的应改为三大活动的项目，并按现金流量表项目标明明细。并按现金流量表项目标明明细。(3)调整分录中现金流入为调整分录中现金流入为“借借”，现金流出为，现金流出为“贷贷”。3.调整分录的编制程序调整分录的编制程序(1)根据会计报表编调整分录；根据会

28、计报表编调整分录；(2)先调整利润表，后调整资产负债表。先调整利润表，后调整资产负债表。调整分录不能过入帐户，只能过入工作底稿。调整分录不能过入帐户，只能过入工作底稿。调整分录编制举例：调整分录编制举例：【例】企业销售商品一批，货款【例】企业销售商品一批，货款100100万元，增值税万元，增值税1717万元，款万元，款已收存银行。已收存银行。会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 1170000 1170000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1000000 1000000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）170000 170000 调整分录：调整分录：借：

29、经营活动现金流量借：经营活动现金流量销售商品收现销售商品收现 1170000 1170000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1000000 1000000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）170000 170000【例】企业招待客户吃饭花费【例】企业招待客户吃饭花费10001000元。元。会计分录：会计分录：借：管理费用借：管理费用业务招待费业务招待费 1000 1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000 1000调整分录：调整分录：借：管理费用借：管理费用 1000 1000 贷：经营活动现金流量贷：经营活动现金流量其他经营活动付现其他经营活动付现 1000

30、 10002.工作底稿法的编制实例（工作底稿法的编制实例（P304）资料来源资料来源假设第一步开设工作底稿已经完成，直接进入第二假设第一步开设工作底稿已经完成，直接进入第二步编制调整分录。步编制调整分录。首先，调整利润表；首先，调整利润表；其次，调整资产负债表；其次，调整资产负债表；最后，根据工作底稿填列现金流量表。最后，根据工作底稿填列现金流量表。3、“补充资料补充资料”部分的编制（部分的编制（P316）第第一一部部分分：将将净净利利润润调调节节为为经经营营活活动动现现金金流流量量，采采用用“间间接接法法”编编制制，即即以以本本期期净净利利润润为为起起算算点点，调调整整不不涉涉及及现现金金收

31、收支支的的收收入入、费费用用以以及及经经营营性性应应收收、应应付付项项目目的的增增减减变变动动，从从而而计计算算经经营活动的现金流量。营活动的现金流量。需调整的内容有：需调整的内容有：（1）实际没有支付现金的费用）实际没有支付现金的费用（减少利润未减少现金）（减少利润未减少现金）；（2）实际没有收到现金的收益）实际没有收到现金的收益（增加利润未增加现金）（增加利润未增加现金）；（3）不属于经营活动的损益）不属于经营活动的损益（投资和筹资活动的损益）（投资和筹资活动的损益）；（4）经营性应收应付项目的增减变动对利润的影响。）经营性应收应付项目的增减变动对利润的影响。该部分的调整步骤是：该部分的调

32、整步骤是：1、先从净利润中调整、先从净利润中调整“减利未减现减利未减现”的项目，调整方法为加回；的项目，调整方法为加回；2、调整投资、筹资活动的项目；、调整投资、筹资活动的项目；（收益就从净利润中减去；损失、费用就加回净利润中去。）（收益就从净利润中减去；损失、费用就加回净利润中去。）3、调调整整存存货货和和经经营营性性应应收收应应付付项项目目，分分析析这这些些项项目目中中哪哪些些是是使使净利润增加的因素，哪些是使其减少的因素。净利润增加的因素，哪些是使其减少的因素。调整方法为：调整方法为：净利润调整增加（收现）净利润调整增加（收现）净利润调整减少（付现）净利润调整减少（付现）存存货货减少减少

33、增加增加应收项目应收项目减少减少增加增加应付项目应付项目增加增加减少减少间接法填列间接法填列第二部分：列示重大的第二部分：列示重大的不涉及现金收支的投资不涉及现金收支的投资和筹资活动和筹资活动；这部分根据经济业务分类汇总加以；这部分根据经济业务分类汇总加以填列填列.第三部分：反映第三部分：反映现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额。根据资产负债表中根据资产负债表中“货币资金货币资金”项目的期初、项目的期初、期末余额填列。期末余额填列。间接法填列间接法填列六、六、现金流量表指标之间的勾稽关系现金流量表指标之间的勾稽关系1、现金流量表自身的勾稽关系、现金流量表自身的勾稽关系(1)(1

34、)主表主表 经经营营活活动动的的现现金金流流量量净净额额+投投资资活活动动的的现现金金流流量量净净额额+筹筹资资活活动动的的现现金金流流量净额量净额+汇率变动对现金流量的影响汇率变动对现金流量的影响=现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额(2)(2)主表与补充资料之间的勾稽关系主表与补充资料之间的勾稽关系主表中的第五项主表中的第五项=补充资料的最后一行补充资料的最后一行(现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额)主主表表中中的的“经经营营活活动动的的现现金金流流量量净净额额”=”=补补充充资资料料中中的的“经经营营活活动动的的现现金金流流量净额量净额”2.2.现金流量表与其他报表的勾稽关系现金流量表与其他报表的勾稽关系(1)(1)利润表中的利润表中的“净利润净利润”=”=现金流量表补充资料中的现金流量表补充资料中的“净利润净利润”(2)(2)资资产产负负债债表表“货货币币资资金金”项项目目期期末末数数-期期初初数数=现现金金流流量量表表主主表表和和补补充充资资料中的料中的“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”