周三多管理学第三版第十五章-控制方法.ppt

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1、第十五章 控制方法v工欲善其事，必先利其器v预算控制v生产控制v财务控制v综合控制方法济宁学院经济与管理系张国第一节 预算控制v概念v种类v作用及缺点济宁学院经济与管理系张国一、预算控制的概念v 根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种组织活动或各个部门在充分达成既定目标，实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用的支出受到严格有效的约束。济宁学院经济与管理系张国二、预算控制的种类v收入预算v支出预算v现金预算v资金支出预算v资产负债预算济宁学院经济与管理系张国预 算 表 年 月 日 借方科目 借方金额 备注调整 贷方科目 贷方金额 备注调整现 金 股 本 应

2、收帐款 公 积 金 应收票据 制造费用 坏帐准备 制 成 品 原 料 机器设备 辅 料 折旧准备 在制原料 管理费用 在制品辅料 销 货 在制人工 销货成本 在制造费用 销货退回 应付票据 销货折扣 应付凭单 财务费用 已分摊制造费 财务收入 已分摊管理费用 本期利润 济宁学院经济与管理系张国2010年中央财政收入预算表 单位：亿元项 目 2009 年执行数 2010 年预算数 预算数为上年执行数的一、税收收入 33359.48 35983 107.9 国内增值税 13915.99 15350 110.3 国内消费税 4759.12 5241 110.1 进口货物增值税、消费税 7729.15

3、 8070 104.4 出口货物退增值税、消费税-6486.56-7070 109 营业税 167.11 190 113.7 企业所得税 7618.82 8061 105.8 个人所得税 2366.72 2542 107.4 城市维护建设税 123.52 140 113.3 印花税 495.04 516 104.2 其中：证券交易印花税 495.04 516 104.2 船舶吨税 23.79 25 105.1 车辆购置税 1163.17 1338 115 关税 1483.57 1580 106.5 其他税收收入 0.04 二、非税收入 2536.66 2077 81.9 专项收入 215.44

4、 216 100.3 行政事业性收费收入 354.84 410 115.5 罚没收入 35.01 36 102.8 其他收入 1931.37 1415 73.3中央财政收入 35896.14 38060 106调入中央预算稳定调节基金 505 100 19.8支出大于收入的差额 7500 8500 113.3济宁学院经济与管理系张国济宁学院经济与管理系张国资 产 负 债 表编制单位：年 月 日资产 行次年初数 期末数负债及所有者权益 行次年初数 期末数 流动资产：流动负债：货币资金 1 短期借款 30 短期投资 2 应付票据 31 应收票据 3 应付帐款 32 应收帐款 4 预收帐款 33 减

5、：坏帐准备 5 其他应付款 34 应收帐款净额 6 应付工资 35 预付帐款 7 应付福利费 36 应收补贴款 8 未交税金 37 其他应收款 9 未付利润 38 存货 10 其他未交款 39 待摊费用 11 预提费用 40 待处理流动资产净损失 12 一年内到期的长期负债 41 一年内到期的长期债券投资 13 其他流动负债 42 其他流动资产 14 流动负债合计 43 流动资产合计 15 长期负债：长期投资：长期借款 44 长期投资 16 应付债券 45 固定资产：长期应付款 46 固定资产原价 17 其他长期负债 47 减：累计折旧 18 其中：住房周转金 48 固定资产净值 19 固定资

6、产清理 20 长期负债合计 49 在建工程 21 递延税项：待处理固定资产净损失 22 递延税款贷项 50 固定资产合计 23 无形资产及递延资产：负债合计 51 无形资产 24 所有者权益：递延资产 25 实收资本 52 资本公积 53 无形资产及递延资产合计 26 盈余公积 54 其他长期资产：其中：公益金 55 其他长期资产 27 未分配利润 56 递延税项：所有者权益合计 57 递延税款借项 28 资产总计 29 负债及所有者权益总计 58 补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票 元；4.法人资本 元；2.已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价 元；5.个人资本 元；3国家资本 元；

7、6.外商资本 元。单位负责人：财会负责人：复核：制表：济宁学院经济与管理系张国三、预算控制的作用及缺点v预算的实质是用统一的货币单位为企业各部门的各项活动编制计划。v增加了不同部门、不同时期的可比性v便于协调企业活动v便于绩效衡量工作济宁学院经济与管理系张国缺点v只能计算可以计量的因素v拘泥于历史而脱离现实v无法适应环境的变化v费用预算的副作用v制定与审批中人为因素的干扰济宁学院经济与管理系张国第二节 生产控制v对从资源输入到最终产品和服务输出之间的转换过程进行控制。v一般将事前、事中、事后的控制结合运用。v成本控制v库存控制v质量控制济宁学院经济与管理系张国（一）成本控制v成本中心法：独立的

8、成本中心 主管对产品成本负责v直接成本 与产出量成比例关系的成本 由成本中心主管负责v间接成本 不受产出量影响的成本 不由成本中心主管负责济宁学院经济与管理系张国（二）库存控制v保持合理的库存结构与库存水平，避免积压与供应不及时。v定点订货模型v经济订货批量模型v准时制库存系统济宁学院经济与管理系张国1.定点订货模型v 订货点库存量=订货周期平均日需求量+保险库存量H2H1TH3时间库存量济宁学院经济与管理系张国2.经济订货批量模型v E=He/2+Qe订/Hv H0=2Q e订/e1/2EH0E0费用数量订货费存储费济宁学院经济与管理系张国3.准时制库存系统v通过精确地协调生产和供应，消除原

9、材料的库存。v目标：实现零库存v基本思路：企业不储备原材料库存，一旦需要时，立即向供应商提出，由供应商保质保量按时送到，生产继续进行下去。v实施条件?济宁学院经济与管理系张国（三）质量控制v通过监控产品质量特征，确保产品质量满足预先制定的标准。v强调识别已经发生的严重失误v持续贯穿整个加工过程济宁学院经济与管理系张国全面质量管理（Total Quality Management）v为保证产品质量符合规定标准和满足用户适用目的，企业需在产品设计试制、生产制造直至使用的全过程中，进行全员参加的、事后检验和预先控制有机结合的、从最终产品的质量到产品赖以形成的工作质量的全方位的质量管理活动。济宁学院经

10、济与管理系张国全面质量管理的要点v强烈地关注顾客v坚持持续改进v关注过程v改进组织所有工作的质量v精确测量v强调从根本上消除产生问题的原因v向员工授权济宁学院经济与管理系张国全面质量管理的工作程序APCD找问题找要因找原因订计划执行计划检查结果巩固成绩制定标准遗留问题转入下期PplanAactionCcheckDdo济宁学院经济与管理系张国第三节 财务控制v比率分析v经营审计v其它方法济宁学院经济与管理系张国一、比率分析v流动比率v速动比率v负债比率v盈利比率v库存周转率v固定资产周转率v销售收入与销售费用的比率济宁学院经济与管理系张国二、经营审计内部审计 外部审计优 点熟悉情况利于分权化管理

11、独立、公正缺点费用高对审计人员要求高其它人员易抵触不熟悉情况与内部人员的配合难度较大济宁学院经济与管理系张国v外部审计是核对企业财务记录的可靠性和真实v内部审计在此基础上，对企业政策、工作程序和计划的遵循程度进行确定，并提出必要的改进企业控制系统的对策建议v管理审计的对象和范围更广，是一种对企业所有活动及其绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法济宁学院经济与管理系张国反映企业管理绩效及其影响因素：v经济功能v企业组织结构v收入合理性v研究与开发v财务政策v生产效率v销售能力v对管理当局的评估济宁学院经济与管理系张国三、其他方法v统计分析v亲自观察v 济宁学院经济与管理系张国第四节 综合控制方法v标

12、杆控制v平衡积分卡控制济宁学院经济与管理系张国一、标杆控制v 标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的实际情况与这些基准进行定量化的评价、比较，在此基础上制定、实施改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一种管理方法。v 其心理学基础是 人的成就导向动机济宁学院经济与管理系张国步骤v 确定控制项目v 确定控制对象和对比点v 组成小组确定计划v 资料收集与调查v 比较找差距，确定最佳纠偏做法v 明确方向制定方案v 沟通与修订方案v 实施与监督 v 总结经验v 进行再标杆循环济宁学院经济与管理系张国评价

13、v学习雷锋好榜样v导致企业的竞争战略趋同v标杆管理陷阱济宁学院经济与管理系张国二、平衡积分卡控制v平衡积分卡是由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片。v卡普兰和诺顿 平衡积分卡：企业绩效的驱动（1992）v是一种战略管理方法济宁学院经济与管理系张国优点v将企业的战略置于核心地位 v使战略在企业上下进行交流学习，并与各部门和个人的目标相结合v使战略目标在各经营层面达成一致v有助于短期成果和长远发展的协同和统一济宁学院经济与管理系张国财务要在财务方面取得成功，我们应向股东展示什么顾客要实现我们的远景目标，我们向顾客们展示什么内部经营过程要满足股东和顾客的需求，我们擅长什么样的 业务流程学习和成长要实现我们的远景目标，我们如何保持变革和进步的能力远景和战略目标 度量 指标 计划目标 度量 指标 计划 目标 度量 指标 计划目标 度量 指标 计划济宁学院经济与管理系张国思考题？v预算控制的概念与评价？v如何认识标杆管理的概念及作用？v简述平衡积分卡的思想？济宁学院经济与管理系张国