基础会计课件财产清查资料.ppt

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1、第一节财产清查概述第二节财产物资的盘存制度第三节 财产清查的方法及内容第四节 财产清查结果的处理模块八 财产清查第一节 财产清查概述l 一、概念 财产清查，是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务、票据等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算专门方法。财产清查造成账实不符的原因l 自然原因：l（1）自然损耗l（2）自然灾害l 人为原因：l（1）管理不善l（2）责任者过失l（3）贪污、盗窃l（4）记账错误l（5）凭证未到二、财产清查的作用(了解)（1）保证会计核算资料真实可靠（2）健全财产物资保管制度，保护财产物资安全（3）充分发挥财产物资的作用（4）维

2、护财经法纪、法规三、财产清查的种类（记忆）财产清查的种类（熟悉）需进行全面清查的几种情况：1.年终决算之前2.单位撤销、合并或改变隶属关系，要进行一次全面检查，以明确经济责任3.中外合资、国内合资前4.企业股份制改制前5.开展全面的资产评估、清产核资时6.单位主要领导调离工作前财产清查的种类需进行局部清查的几种情况：流动性较大的物资，如材料、在产品、产成品等，除了年度清查外，年内还要轮流盘点或重点清查。各种贵重物资，每月清查盘点一次。现金每日终了，应由出纳员自行清点。对于银行存款和银行借款，每月要同银行核对一次。对于债权、债务，每年至少应对与对方单位核对一至两次。财产清查的种类定期清查的时间：

3、通常在年未、季末或月末结账前进行。财产清查的种类需进行不定期清查的几种情况：更换财产物资保管员和现金出纳员时；发生非常损失时；有关单位对本企业进行审计查账时；企业关、停、并、转、清产核资、破产清算时。财产清查的种类实施外部清查的部门或机构：*上级主管部门、*财税机关、*审计机关、*银行*有执业资格的中介机构（如会计师事务所）永续盘存制：是指各项财产物资的收入与发出，在各有关帐户登记时，即序时逐笔登记，并随时计算结存数量的制度。实地盘存制：对存货仅通过实地盘存，以确定期末数量的制度。l 平时只记财产物资的收入数，不记发出数，期末经实地盘存明确结存数后，再推算出财产物资的发出数，并据以登记入帐。第

4、二节 财产物资的盘存制度永续盘存制：l 财产物资（存货）盘存计量的公式：账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额实地盘存制：l 财产物资（存货）的本期减少数计算公式：本期减少数=账面期初余额+本期增加-期末实际结存数账面记录 账面记录与盘存数核对账面记录 盘存数倒轧出来的永续盘存制：l 优点：核算手续严密，能及时反映各项财产的收、发、结存情况，有利于加强对各项财产物资的管理，保护资产的安全与完整。l 缺点：核算工作量大。l 适用单位：为各企业单位广泛采用。实地盘存制：l 优点：核算工作比较简单，工作量较小。l 缺点：手续不够严密，不能通过账簿随时反映和监督各项实物的收、发、结存情况；

5、l 反映的数字不精确，仓库管理中尚有多发少发、物资毁损、盗窃、丢失等情况，在账面上均无反映，而全部隐藏在本期的发出数内，这样不利于检查监督。l 适用单位：仅小型企业、经营鲜活商品的零售企业是一种比较科学的存货管理制度 是一种不太科学的存货管理制度 第三节 财产清查的方法及内容 l 一、财产清查的准备工作l 准备工作包括组织 组织上的准备和业务 业务上的准备两方面。l 组 织 上 的 准 备：主要是指落实清查工作的领导者或牵头人，成立清查小组，并进行分工协作及制定清查方案。l 业务上的准备：l 1.财会人员：将清查前的所有经济业务入账并结出余额；通过核对，做到账证、账账相符；l 2.财产物资保管

6、人：将各种财产物资归类整理排列加挂标签，标明品种、规格、结存数量，以便盘点；l 3.清查人员：准备好计量器具及有关单证。二、财产清查的基本方法（6种）l 1.实地盘点法l 指对财产物资通过点数、称量等方式确定其实存数的一种清查方法。l 适用于库存现金及容易清点或计量的财产物资。l 2.技术推算法l 指利用技术方法来推算财产实有数的一种方法。l 适用于数量多、体积大、难以逐一清点的资产，如成堆的煤炭、木材。l 3.查询法l 根据账簿记录，用当面查对或函调方式查对，以确定资产实有数的方法。l 适用于债权债务、委托加工代销物资、出借包装物等的清查。l 4.核对法l 指把本单位的账簿记录或单证与对方的

7、账、证进行核对，以确定资产实有数的方法，如银行存款和应收账款的清查。l 5.评估确认法l 由专门的的评估机构，依据特定的资产评估方法，对有关财产物资进行评估，并以评估确认的价值作为财产物资入账价值的方法。l 6.账面价值法l 根据各种财产物资的实有数量和账面价值来确定财产物资的实际入账价值。三、货币资金的清查l（一）库存现金清查l 清查现金的方法是实地盘点法。l 1.盘点库存现金的实存数l 2.与现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相符以及盈亏情况。l 库存现金的清查分为日常清查和专门清查。l 库存现金的日常清查：由出纳员每日清点库存现金实有额，与现金日记账的余额进行核对，用账管钱。

8、l 库存现金的专门清查：由财产清查人员进行库存现金清查，出纳人员必须在场。不得挪用、白条（借条、收据等）抵库或超库存限额。清查小组进行库存现金清查时：(了解流程)1、在盘点前：出纳人员应先将现金收、付凭证全部登记入账，并结出余额。2、盘点时：由清查人员监督出纳人员核实现金的实有数；清查人员应认真审核库存现金收、付款凭证和有关账薄，检查账务处理是否合理、合法，账簿记录有无错误；清查小组还要查明有无违反现金管理制度的情况，如挪用现金、白条抵库等。3、盘点结束：应根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”并由清查人员和出纳人员签名或盖章，作为调整现金日记账账面记录的依据。“库存现金盘点报告表”既是

9、反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。385.43 380.43 5.00 找零差错家电柜 2003 8 18单位负责人签章：单位负责人签章：填表人签章：填表人签章：黄志 现金盘点报告表单位名称：年 月 日（二）银行存款的清查l 采用核对法。将“企业银行存款日记帐”余额同“银行对帐单”余额进行核对。结果，也许会发现两者并不相等。原因1、记账错误 2、未达账项指 企 业 与 银行 之 间 一 方已 经 入 帐,而另 一 方 因 尚未 接 到 有 关凭 证 而 尚 未入帐的款项未达账项：（重点）l 未达账项，是指企业与银行之间由于会计凭证的传递时间不一致而使双方在入账时间上不一致，使一方

10、已登记入账而使另一方尚未登记入账的会计事项。l 一般有四种类型：l 银行已收款入账，而企业尚未入账；l 企业已收款入账，而银行尚未入账；l 银行已付款入账，而企业尚未入账；l 企业已付款入账，而银行尚未入账。【例题多选题】以下属于银行存款未达账项的有（）。l A.企业已收，银行已收l B.企业已付，银行未付l C.企业已收，银行未收l D.银行已付，企业未付l 正确答案BCDl 答案解析A选项，企业和银行双方都收到了款项，不属于未达账项。未达账如何发现?银行存款日记帐 银行对帐单(设:上述日记帐与对帐单上所列数字之前的数字均一致)未达账如何发现?企业存款日记帐 银行对帐单(设:通过核对,发现未

11、达账,再利用“银行存款余额调节表”进行调节。银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业存款日记帐 银行对帐单 银行存款余额调节表的作用（1）是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。l（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。l（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。l（4）凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的单位，应分别按存款户头开设“银

12、行存款日记账”。l 每月月底，应分别将各户头的“银行存款日记账”与各户头的“银行对账单”核对，并分别编制各户头的“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表编制举例 例题例题某企业某企业20032003年度年度1212月月3131日银行存款日记账日银行存款日记账的余额为的余额为5600056000元，银行对账单的余额为元，银行对账单的余额为7400074000元，经元，经过逐笔核对有如下未达账项：过逐笔核对有如下未达账项：11、企业收销货款、企业收销货款20002000元，企业已记银行存款账，元，企业已记银行存款账，银行尚未记账；银行尚未记账；22、企业付购料款、企业付购料款1800018000

13、元，企业已付款，银行尚未元，企业已付款，银行尚未付款；付款；33、接到甲工厂汇来的货款、接到甲工厂汇来的货款1000010000元，银行已记增加，元，银行已记增加，企业尚未记账；企业尚未记账；44、银行代付购料款、银行代付购料款80008000元，银行已记减少，企业元，银行已记减少，企业尚未支付。尚未支付。银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元 56000 74000 2000 1800058000 580002003 12 31 10000 8000四、存货的清查存 货 的 清 查：通 过 对 存 货 的 实 地 盘 点，确 定 存 货 的 实 有 数 量，并 与 账 面 结 存 数 核

14、对，从 而 确 定 存 货 实 存 数 与 账 面 结 存 数是否相符的一种方法。清 查 方 法 一 般 采 用 实 地 盘 点 法 和 技 术 推 算 法。从 范 围 上 讲,存货还应包括在途存货和委托其他企业加工的存货.存货清查的步骤：（了解流程）1、由 保 管 人 员 将 所 有 的 存 货 整 理 清 楚、码 放 整 齐，将 各 存 货 相 应 地 登 记完整，并结出结存数。2、清 查 人 员 与 存 货 保 管 人 员 共 同 进 行 存 货 的 清 点，在 清 点 中 不 仅 要 确 定各项存货的实际数量，同时还要检查其质量情况。3、对 盘 点 的 结 果 如 实 登 记 在“盘

15、存 表”上，并 由 盘 点 人 员 和 实 物 保 管 人员签字，以明确经济责任。4、盘 点 结 束 后，清 查 人 员 应 将 盘 存 表 和 相 应 地 存 货 明 细 账 的 记 录 进 行 核对，并在此基础上，编制存货盘点报告表，作为会计处理的相关依据。固 定 资 产 是 企 业 开 展 经 营 活 动 的 物 质 基 础，在 企 业 的 资 产 总 额 中 占 有 很 大 的比重，因此，其清查每年至少进行一次。固定资产的清查应采用实地盘点法。（将固定资产卡片与实物进行核对。）（1）账实相符者在卡片中付出标记；（2）账实不符者；如 是 固 定 资 产 盘 亏 或 毁 损 情 况，要 查

16、 明 该 项 固 定 资 产 的 原 值、已 提 折旧额等；如 是 固 定 资 产 盘 盈 情 况，要 对 其 估 价，以 确 定 盘 盈 固 定 资 产 的 重 置 价值、估计折旧等。最后编制“固定资产盘盈盘亏报告单”。五、固定资产的清查 往来款项的清查，包括应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款的清查。清查应采用查询法的方法，在保证往来款项账面记录正确无误的基础上，将所有往来账项分别与对方单位，逐户编制一式两联的对账单，送交、函递对方单位进行核对。如对方单位核对无误，应盖章后退回其中一联；如核对不符，应在回单上注明不符原因后，盖章退回发出单位，以便继续查实。发出单位收到对方的回单后，对错误的账目应及时查明原因，并按规定的手续和方法加以更正。企业单位根据各对方单位的反馈情况，编制“往来款项清查表”。六、往来款项的清查