税法第五章--关税法课件.ppt

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1、第五章 关税法u学 习 目 标u u知识目标:u u 掌握关税的概念和特点，了解关税的分类 掌握关税的概念和特点，了解关税的分类u u 理解关税的征税对象、纳税人、税目、税率 理解关税的征税对象、纳税人、税目、税率u u 懂得应纳税额的计算方法；税款的征纳和退补 懂得应纳税额的计算方法；税款的征纳和退补第四章 营业税法u学 习 目 标u u能力目标能力目标:u u 掌握应纳税额的计算方法，会正确计算关税 掌握应纳税额的计算方法，会正确计算关税u u 掌握关税的征收管理办法，会进行纳税申报 掌握关税的征收管理办法，会进行纳税申报第一节 关税的概念和特点 u一、关税的概念关税是指一个国家根据本国的

2、经济和政治的需要，按照国家制定的方针、政策，用法律形式确定的由海关对进出国境或者关境的货物和物品所征收的一种流转税，是目前各国普遍征收的一种税。海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税。第一节 关税的概念和特点 u二、关税的主要特征1、关税的课征范围是以关境为界2、关税的征税主体是海关3、关税法规相对独立自成体系4、关税有较强的涉外性第二节 关税的纳税人和征税对象u 一、关税的纳税人关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进境物品的所有人。一是贸易性商品的纳税人，即经营进口货物的收货人或他们的代理人、出口货物的发货人或他们的代理人。具体包括：依法取得对外贸易经营权的外贸

3、进出口公司、工贸或农贸结合的进出口公司和其他经营进出口商品的企业。二是非贸易性物品的纳税人，具体包括：入境旅客随身携带的行李和物品的持有人、进口个人邮件的收件人、各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人、馈赠物品及其他方式入境的个人物品的所有人。第二节 关税的纳税人和征税对象u二、关税的征税对象现行中华人民共和国进出口关税条例中明确规定，中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。第三节 关税的税目和税率u一、关税的税目现行税则的商品分类目录，以国际上“海关合作理事会商品分类目录”为基础，同时结合中国进出口商品的实际来编排。分

4、21大类。21大类下面又分为97章，各章再分别根据成分、性质、结构、功能、用途、制造方法分类列目为7646个税目。我国海关税则采用世界各国海关广泛采用的商品名称及编码协调制度。第三节 关税的税目和税率u 二、关税的税率（三）非贸易性进口物品关税税率 非贸易性进口物品，是指入境旅客、运输工具服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及其他方式带入境的个人物品。目前，我国征收进境物品进口税的项目分为三类，都采用比例税率：烟、酒，税率为50%。棉花、麻皮，纺织品、皮革及其制成品；电视接收机，电冰箱，洗衣机，收（录、放）音机，收录放音（像）组合机，录（放）像机，空气调节器，自动数据处理设备，

5、摄影（像）设备，便携式复印机、幻灯机、图片投影仪，自行车，手表，钟表，上述物品的配件、附件，化妆品，等等，税率为20%。书籍、报纸、刊物、其他印刷品，教育专用电影片、幻灯片、原版录音带、录像带，金、银、珠宝及其制品，食品、饮料，补品，农作物种子，医疗、保健器材，测量、计量用仪器仪表，药品、药料，打字机，体育用品，厨房、卫生间用具，橡胶、塑料材料制品，工具，文化用品，乐器，鞋靴，家具，杂项物品，邮票，其他物品（如花卉、手提包、玩具、吸尘器、电话机、洗涤用品、艺术品等），税率为10%。第五节 关税应纳税额的计算u一、关税完税价格的确定完税价格是由海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计

6、征关税的价格。它是关税的计税依据。关税完税价格分为进口货物完税价格、出口货物完税价格、进口物品完税价格三种。第五节 关税应纳税额的计算u 二、应纳税额计算 1、从价税应纳税额 关税税额应税进（出）口货物数量单位完税价格税 2、从量税应纳税额 关税税额应税进口货物数量单位货物税额 3、复合税应纳税额我国目前实行的复合税先计征从量税，再计征从价税。关税税额应税进口货物数量单位税额+应税进口货物数量单位完税价格税率 4、滑准税应纳税额 关税税额应税进口货物数量单位完税价格滑准税税率第六节 关税税款的征纳管理u二、进出口货物关税税款的退补当纳税人发生多纳或者少纳税款时，可在规定的期限内由纳税人向海关申

7、请退还多纳的税款，或者是海关向纳税人追回少缴的税款。第六节 关税税款的征纳管理u 三、进口物品关税税款的征纳 非贸易性进口物品，主要是指入境旅客、运输工具服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及其他方式带入的个人物品。纳税人是上述入境物品的所有人（或持有人）和进口邮件的收件人。由于这些进口物品数量零星，品种繁杂，涉及面广，政策性强，为了贯彻国家对外贸易管理政策，保护我国经济，简化计征手续，从1992年起，单独制定了征税办法。我国对非贸易性进口物品实行分级累进税率，税目税率经过多次调整，现行税率分为10%、20%、50%三个档次。非贸易性进口物品实行从价计征，其完税价格由海关参照该项物品的境外正常零售平均价格确定。应税的进口物品由海关按填发税款缴纳证当日有效的税率和完税价格计算征收进口关税。计算公式如下：进口关税税额应税进境物品数量完税价格相应进口关税税率 纳税人应在海关放行物品之前缴纳税款。