第三篇--行政单位会计-非盈利组织会计教学课件.ppt

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1、 资产类科目有：101 现金102 银行存款103 有价证券104 暂付款105 库存材料106 固定资产 负债类科目有：201 应缴预算款202 应缴财政专户款 203 暂存款 净资产类科目有：301 固定基金 303 结余 收入类科目有：401 拨入经费404 预算外资金收入407 其他收入 支出类科目有：501 经费支出502 拨出经费 505 结转自筹基建 重点掌握：1、有价证券的核算 2、暂付款的核算 3、库存材料的核算 4、暂存款的核算 5、结余的核算 6、拨入经费的核算 7、经费支出的核算 8、拨出经费的核算 9、会计报表及其分析第九章 行政单位资产的核算 第一节资产的概述 资产

2、是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。行政单位的资产通常按流动性及存在形态分为流动资产、有价证券和固定资产。第二节货币资金与有价证券的核算 行政单位的货币资金，包括现金、银行存款和有价证券。现金、银行存款的管理；总账、明细账的登记同事业单位会计。一、现金 例1，某机关开出“现金支票”，从银行提取现金2000 元作为备用金。借：现金2000 贷：银行存款2000 例2，某单位用现金50 元购买办公用品。借：经费支出 50 贷：现金50 例5，某行政单位机关工作人员因公出差预支现金400 元。借：暂付款400 贷：现金400 例6，该工作人员出差回来报销差旅

3、费350 元，退回现金50 元。借：经费支出 350 现金50 贷：暂付款400 例7，某行政单位在盘点库存现金时，发现有长款2000 元，原因待查。借：现金2000 贷：暂存款2000 若发现库存现金出现短款2000 元。借：暂付款2000 贷：现金2000 例1，某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000 元，直接投入使用。借：经费支出1000 贷：银行存款1000 例2，某行政单位收到上级拨入的经费10 万元。借：银行存款100000 贷：拨入经费100000三、有价证券的核算 有价证券作为代表一定有价物的信用凭证，通常分为股票和债券两种。由于行政单位是履行或代行国家职能的单位，为维护

4、行政单位在履行公务时的公正性和独立性，行政单位不宜购买企业债券或金融债券，更不宜于进行股票投资。行政单位购买有价证券必须遵守有关规定。1 行政单位购买有价证券的管理原则(1)购买中央财政发行的国家公债。新制度规定行政单位只能购买国债。(2)行政单位购买有价证券的资金来源，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。(3)有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。(4)购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。行政单位购买有价证券时，按照实际支付的款项记：借：有价证券 贷：银行存款 出售或转让及到期兑付本息时记：借：银行

5、存款 贷：有价证券（本金）其他收入（利息）例1，某行政单位用结余资金购入国库券200000 元。借：有价证券200000 贷：银行存款200000 例2，某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000 元，该项有价证券的账面金额为110000 元。借：银行存款120000 贷：有价证券 110000 其他收入 10000 例3，某行政单位因急需用款，将账面金额为100000 元的有证券出售，取得资金90000 元。借：银行存款 90000 其他收入 10000 贷：有价证券 100000第三节暂付款的核算 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生

6、的临时性待结算款项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。暂付款 借 贷暂付款项的发生及增加暂付款的结算或减少期末余额：尚未结算和收回的暂付款项 行政单位发生暂付款项时记：借：暂付款 贷：现金 或银行存款 例1，某行政单位预付购买办公设备价款20000 元。借：暂付款x 单位20000 贷：银行存款 20000 例2，上例设备到货，总价值30000 元，开出转账支票支付不足款项。借：经费支出一设备购置费30000 贷：暂付款一x 单位20000 银行存款10000 同时记：借：固定资产30000 贷：固定基金30000第四节 库存材料的核算 库存材料是指行政单位

7、大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。包括：原材料、燃料、修理用备件、低值易耗品等。行政单位在执行预算过程中，需要耗用的办公用品和材料，如果品种不多、数量不大，不需大量库存，可随用随买，不单独进行库存材料核算，按购入数直接列支。但材料进出量较大的行政单位，则应单独进行库存材料的核算。在库存材料的核算中，行政单位对购入、有偿调入的库存材料，分别以购进价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。由于同种库存材料每次进料的来源不同和质量等级的差异，单位价格也可能不完全一致，这样，当领用或发出材料时，材料管理部门就必须对材料价

8、格进行计算，一般采取先进先出法和加权平均法确定其价值。库存材料 借 贷购进材料或材料增加材料出库或材料减少期末余额：库存材料的实有数 购进材料时记：借：库存材料 贷：银行存款 出库领用时按库存平均价格记：借：经费支出 贷：库存材料 领用材料尚未用完退还时记：借：库存材料 贷：经费支出 例1，某行政单位购入办公用材料一批，价款10000 元，发生运杂费600 元。以银行存款支付。借：库存材料10000 经费支出 经常性支出600 贷：银行存款10600 例2，某行政单位办公室领用材料一批，价值600 元。借：经费支出600 贷：库存材料600 材料盘盈、盘亏的核算 例3，某行政单位盘盈甲材料10

9、 件，每件做估价20 元，盘亏乙材料5 件，每件单价30 元。盘盈甲材料：借：库存材料200 贷：经费支出200 盘亏乙材料：借：经费支出150 贷：库存材料150 材料变价处理的核算 行政单位不需用的材料，出售时。作恢复存款处理，对变价处理过程中产生的损溢，应增减当期支出。例4：某行政单位将一批不需用的办公材料对外出售，取得价款1500 元，该批材料的实际成本为1800 元。借：银行存款 1500 经费支出300 贷：库存材料1800 例5，某行政单位在完成上级交付的专项任务之后，将不需用的专用材料变价出售给外单位，取得材料变价收入2000 元，该批材料原价1800 元。借：银行存款2000

10、 贷：库存材料1800 经费支出200第五节固定资产的核算 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持其原来物质形态的资产。单价虽不足标准，但耐用时间在一年以上的大批同类财产，也应视为固定资产进行管理。1、固定资产的分类 房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。2、固定资产的计价 同事业单位固定资产的计价。3、固定资产的核算 账户设置：“固定资产”和“固定基金”科目。“固定资产”属资产类科目，核算行政单位固定资产的原价。其借方登记固定资产的增加数，贷方登记固定资产的减少数，期末借方余额反映单位实有固定资产的原值。“固定基金”属净资

11、产类科目，核算行政单位固定资产所占用的基金。其借方登记固定资产的减少数、贷方登记固定资产的增加数，期末贷方余额反映行政单位拥有的固定基金总值。（1）固定资产增加的核算 例1，某行政单位购买一台计算机，价款13000 元，用支票付讫，货已到。借：经费支出13000 贷：银行存款13000 同时：借：固定资产 13000 贷：固定基金 13000 例2，某行政单位自制办公桌20 个，共耗木料价值2000 元，支付人工费l000 元，现已全部制成，经验收合格，交付使用。支付料工费时，借：暂付款3000 贷：银行存款2000 现金1000 制成交付使用时 借：经费支出3000 贷：暂付款3000 同时

12、：借：固定资产3000 贷：固定基金 3000 例3，某单位收到捐赠的轿车一辆，同类轿车的市场价格为140000 元，同时，该单位支付运杂费2000 元，以银行存款支付。借：经费支出2000 贷：银行存款2000 同时：借：固定资产142000 贷：固定基金142000 例4，某行政单位接受有偿调入办公设备一批，价值20000 元。借：固定资产20000 贷：固定基金20000 同时：借：经费支出20000 贷：银行存款20000 例5，某行政单位因车辆暂时不够用，租入汽车一辆，租期半年，租金5000元在租入时一次性付清。借：经费支出5000 贷：银行存款5000（2）固定资产减少的核算 行政

13、单位固定资产的减少主要有调出、变价出售和报废等情况。例6，某行政单位将一辆闲置汽车出售，原价150000 元，出售价格60000 元。借：固定基金150000 贷：固定资产150000 同时，借：银行存款60000 贷：其他收入60000 调拨固定资产的核算。行政单位固定资产的调拨，分为无偿调拨和有偿调拨两种方式。经主管部门批准，若调给外系统的单位则一般实行有偿调拨，有偿调拨可视同为出售；若调给本系统的单位，则可以无偿调拨。有偿、无偿调出的固定资产，都要按其账面价值销账，借记“固定基金”科目贷记“固定资产”科目。有偿调出的固定资产还要按实际收到的价款，借记“银行存款”，贷记“其他收入”。例7，

14、经主管部门批准，某行政单位将一台原值为160000 元的旧汽车无偿调拨给外单位。借：固定基金160000 贷：固定资产160000 例8，某行政单位将一台原值12000 元的计算机有偿调给兄弟单位取得价款10000 元。借：固定基金 12000 贷：固定资产12000 借：银行存款10000 贷：其他收入10000毁损、报废固定资产的核算。行政单位的固定资产由于损耗或其他原因致使固定资产不能再使用时，应进行清理，办理报废、毁损手续。报废、毁损的固定资产，按规定的程序报经批准后，按减少固定资产的账面价值销账。报废、毁损固定资产清理过程中发生的净收入记入“其他收入”科目，清理过程中所发生的费用，作

15、为当期支出，记入“经费支出”科目。例9，某行政单位经批准报废一台复印机,原价40090 元，变价收入5000 元，并以现金支付清理费180 无，现已清理完毕。按账面原值销账：借：固定基金40090 贷：固定资产40090 收到变价收入时：借：银行存款5000 贷：其他收入5000 支付清理费用时；借：经费支出180 贷：现金180（3）、固定资产修理的核算 行政单位发生的各种修理费用，均列为当期经费支出 例10，某行政单位对一交通车进行大修理，支付修理费4000 元，借：经费支出4000 贷：银行存款4000（4）固定资产盘盈、盘亏的核算 盘盈的固定资产，按重置完全价值应及时补记入账；盘亏的固

16、定资产经批准后，按账面原值销账，借记“固定基金”科目贷记“固定资产”科目。例11，某行政单位在财产清查中，发现盘亏设备一台，其账面原值为100000 元。借：固定基金100000 贷：固定资产100000第十章行政单位负债的核算 第一节应缴预算款的核算 1 应缴预算款的主要内容 应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。这类款项主要有：(1)纳入预算管理的政府性基金。(2)行政性收费收入。指按照国家规定，行政管理部门为发放各种证照、簿册而向有关的个人和单位收取的工本费、手续费、商标注册费等。(3)罚没收入和没收财物变价款。指国家各级司法机关、行政执法机关和经济管理部

17、门依法查处应上缴国库的各项罚没收入和没收财物的变价收入等。(4)无主财物变价款。(5)赃款和赃物变价款 2、应缴预算款的管理要求 应缴预算收入是行政单位按规定应该上缴政府预算的收入，应按下列要求加强管理。（1）积极组织，存入银行。(2)不得分成、提留、坐支。3、应缴预算款的核算 为核算行政单位按规定取得并助入政府预算的款项，设置“应级预算款”科目。收到应缴预算的款项时，负债形成，记贷方，上缴时，负债清偿，记借方，平时贷方余额反映应缴末缴数。年终全部上缴后，本科目应无余额。例1，某单位将追回的赃物变价出售后取得3000 元的收入存入银行。借：银行存款3000 贷：应缴预算款3000 例2，将上述

18、应缴预算款上缴财政。借：应缴预算款3000 贷：银行存款3000第二节 应缴财政专户款的核算 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上级财政专户的预算外资金。1 预算外资金的主要内容 预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。主要包括：(1)法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等。(2)国务院或省级人民政府及其财政、计划、物价部门审批的行政事业性收费。(3)国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等。(4)主管部门从所属单位集中的上缴资金。(5)用于乡镇政府开支的

19、乡自筹和乡统筹资金。(6)其他未纳入预算管理的财政性资金。2、应缴财政专户款的核算 行政单位预算外资金收入上缴财政专户的方式，与事业单位一样，也有三种类型：一是行政单位取得预算外资金收入时，全额缴入财政专户管理；二是按确定的比例缴入财政专户管理；三是按收支结余的数额上级财政专户管理的办法。(1)全额上缴办法。(2)比例上缴办法。（3）结余上缴办法。3、账务处理 全额上缴例1，某行政单位收到应缴财政专户的预算外资金收入3000 元。借：银行存款3000 贷：应缴财政专户款3000 例2，将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户。借：应缴财政专户款3000 贷：银行存款 3000 例3，上例某单

20、位收到财政部门核拨返回预算外资金2000 元。借：银行存款2000 贷：预算外资金收入2000 按比例上缴 例4，实行预算外资金按比例上缴财政专户的某行政单位，收到预算外收入8000元，按规定上缴比例为60，留用比例为40。应上级财政专户的预算外资金8000*60%4800（元）单位留用的预算外资金8000*40 3200(元)借：银行存款8000 贷：应缴财政专户款4800 预算外资金收入3200 例5 将上例中应上缴财政专户的须算外资金4800 元上缴财政。借：应缴财政专户款4800 贷：银行存款 4800 结余上缴 例6，某行政单位实行按预算外资金收支结余数额上缴财政专户的办法，收到预算

21、外收入100000 元。借：银行存款100000 贷：预算外资金收入100000 例7，年终，该单位计算预算外资金收支结余为20000 元，将其上缴财政专户。计算结余时：借：预算外资金收入20000 贷：应缴财政专户款20000 上缴时：借：应缴财政专户款20000 贷：银行存款20000第三节 暂存款 暂存款是行政单位在业务活动中与 其他单位和个人发生的待结算款项。包括临时性暂存、应付未付的款项等。暂存款 借 贷暂存款的结算数或减少数暂存款的发生数或增加数期末余额：尚未结算或退还的暂存数 收到代保管资金或发生了暂存款时记：借：现金 或银行存款 贷：暂存款 结算和清理退还暂存款时记：借：暂存款

22、 贷：经费支出 现金 或银行存款 例1 某行政单位收到 笔性质不清的款项6000 元。借：银行存款6000 贷：暂存款6000 例2，某行政单位购入材料一批，价款8000 元，因资金紧张，尚未付款。运杂费100 元以现金支付。借：库存材料8000 贷：暂存款8000 借：经费支出100 贷：现金100 例3 开出转账支票，支付上例中所欠供货单位的款项8000 元。借：暂存款8000 贷：银行存款8000 例4、经核实，前例中性质不清的6000元的款项是所属某事业单位将应直接缴入财政专户的预算外资金上缴到主管行政单位。预以退还。借：暂存款6000 贷：银行存款6000 第11 章 行政单位收入的

23、核算第一节 收入的概述 行政单位的收入是行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。第二节 拨入经费的核算 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。领拨经费的原则：1.按计划领拨经费 2.按计划进度拨款 3.坚持按用途拨款 4.坚持按预算级次拨款 行政单位应设置“拨入经费”科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。该科目属于收入类科目“拨入经费”科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目”的“款”级科目设置明细账

24、。财政部门或上级主管部门 拨来经费时记：借：银行存款 贷：拨入经费 多余经费退回上级单位时记：借：拨入经费 贷：银行存款 年终，拨入经费累计数转入“结余”账户 借：拨入经费 贷：结余(1)收到拨款时。借记“银行存款”科目，贷记“拨入经费”科目。例1，某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预算经费60000 元。借：银行存款60000 贷：拨入经费经常性经费60000 例2，某行政单位收到同级财政机关拔来的设备专款50000 元。借：银行存款50000 贷：拨入经费 专项经费50000(2)缴回拨款时：例3，某行政单位将多拔的行政经费10000 元缴回财政机关。借：拨入经费10000 贷：

25、银行存款10000(3)年终，将“拨入经费”科目贷方余额转入“结余”。例4，某行政单位年终“拨入经费“账户贷方余额为500000 元，将其转入“结余”账户。借：拨入经费500000 贷：结余500000第三节 预算外资金收入的核算 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户、而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。为了核算行政单位预算外资金的收入情况，应设置“预算外资金收入”科目。该科目属收入类科目，当收到从财政专户核拨本单位的预算外资金收入和经财政部门核准不上缴败政专户、而直接由行政单位按计划使用的预算外资金时记入本科目的

26、贷方；当定期结算出应缴预算外资金结余时，记入本科目的借方，平时贷方余额反映预算外资金收入的累计数。年终结账时将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。主要帐务处理如下：(1)全额上缴的预算外资金的账务处理取得预算外资金时：借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴财政专户时：借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政按计划拔还时：借：银行存款 贷：预算外资金收入(2)主管部门转拨预算外资金收入后的账务处理：主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时：借：银行存款 贷：暂存款 将暂存的预算外资金转拨给所属单位时：借：暂存款 贷：银行存款(3)按确定比例上缴预算外资金的

27、账务处理 收到时：借：银行存款 贷：应缴财政专户款(应缴部分)预算外资金收入(留用部分)将应缴部分上缴时：借：应缴财政专户款 贷：银行存款(4)按收支结余上缴预算外资金的财务处理收到时：借：银行存款 贷：预算外资金收入(全额)定期结算应缴预算外资金结余时：借：预算外资金收入 贷；应缴财政专户款 上缴时：借：应缴财政专户款 贷：银行存款(5)年终转账时的财务处理：年终，将预算外资金收入转入“结余”账户。借：预算外资金收入 贷：结余第四节 其他收入的核算 其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入及其他来源形成的收入。即行政单位除上述范围以外的各项收入。包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零

28、星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。(1)发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷“其他收入”科目。1，某行政单位收到购买国库券的利息收入5000 元。借：银行存款5000 贷：其他收入5000 例2，某行政单位出售废品，获得废品变价收入100 元。借：现金100 贷：其他收入100(2)冲销转出时，借记“其他收入”科目贷记有关科目。例3，某行政单位将多收的款项500 元退还给原缴款单位。借：其他收入500 贷：银行存款500(3)年终结账时，借记“其他收入”科目，贷记“结余”科目。例4，年终，将“其他收入”科目贷方余额50000 元转入“结余”科目。借：其他收

29、入50000 贷：结余50000 第12 章 行政单位支出的核算 第一节 支出的概述与分类 行政单位支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。行政单位支出包括经常性支出、专项支出。经常性支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出。经常性支出按其用途分为基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费和其他费用。专项支出是指行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。专项支出的具体项目划分与经常性支出的具体项目划分相同。第二节 经费支出的核算 经费支出是指行政单位在业务活动过程中发生的各项实际支出，是向上级主管部门或财政部门

30、办理支出报销的依据，是行政单位会计的主要核算对象。分类：1 按支出用途分类 2.按开支对象分类 3.按资金管理要求分类 为了核算行政单位在业务活动中发生的各项支出，应设置“经费支出”科目。该科目属支出类科目；“经费支出”科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目经费支出 借 贷经费开支的发生或增加经费开支的核销或减少期末余额：经费支出的累计数结余 行政单位发生经费支出时记：借：经费支出 贷：现金/银行存款/库存材料/暂存款/暂付款 经费支出减少或收回时记：借：现金/银行存款/库存材料/暂付款/暂存款等 贷：经费支出例例11，某行政单位从银行提取现金，发放职工的基本工，某行政单位从银行提取现金，发

31、放职工的基本工资资2000020000元，补助工资元，补助工资1000010000元，其他工资元，其他工资80008000元。元。借：现金借：现金3800038000贷：银行存款贷：银行存款3800038000借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出基本工资基本工资2000020000补助工资补助工资1000010000其他工资其他工资80008000贷贷：现金现金3800038000例例22，某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维，某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费修费50005000元。元。借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出修缮费修缮费50005000贷：银行存款

32、贷：银行存款50005000例例33，职工刘伟报销差旅费，职工刘伟报销差旅费400400元元(原借原借350350元元)，补，补付现金付现金5050元。元。借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出公务费公务费400400贷：暂付款贷：暂付款刘伟刘伟350350现金现金5050 例4，某行政单位使用专项拨款30000 元，购置办公设备，设备已到货。借：经费支出 专项支出30000 贷：银行存款30000 借：固定资产30000 贷：固定基金30000 例5，某行政单位领用专项工程用材料价值40000 元。借：经费支出 专项支出40000 贷：库存材料40000 例6，某行政单位以前购买的一台

33、办公用文件柜，价值1000 元，因无法使用，经与生产厂家联系同意退货，现已收到退货款。借：银行存款1000 贷：经费支出 经常性支出1000 借：固定基金1000 贷：固定资产1000 例7，年终，某行政单位将”经费支出”年末借方余额元转入“结余”科目。借：结余4000000 贷：经费支出4000000第三节 拨出经费的核算 拨出经费是指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。设置“拨出经费”科目。该科目属支出类科目“拨出经费”科目应按拨出经常性经费和拔出专项经费分设二级科目。拨出经费 借 贷拨出经费的发生或增加拨出经费的收回或减少期末余额：拨出经费的

34、累计数结余 拨出经费时记：借：拨出经费 经常性经费 贷：银行存款 拨出专项经费时记：借：拨出经费 专项经费 贷：银行存款 收回拨出经费时记：借：银行存款 贷：拨出经费 年终时，拨出经费的借方余额全额转入“结余”账户 例1，某主管部门通过银行拨给所属A 单位本月经常性经费30000 元。借：拨出经费 拨出经常性经费30000 贷：银行存款30000 例2，某主管部门通过银行拨给所属B 单位专项资金70000 元，用于维修办公楼。借：拨出经费 拨出专项经费70000 贷：银行存款70000 例3，某主管部门收回拔给下属单位的正常经费10000 元，款已存入银行。借：银行存款10000 贷：拨出经费

35、 拨出经常性经费10000 例4，某主管部门收回所属B 单位缴回的多余专项工程款8000 元。借：银行存款8000 贷：拨出经费 拨出专项经费8000 例5，年终，将“拨出经费 拔出经常性经费”科目余额200000 元转入“结余”科目。借：结余 经常性结余200000 贷：拨出经费 拨出经常性经费200000第四节 结转自筹基建的核算 结转自筹基建是指行政单位经批准用拨入经费 拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。设置“结转自筹基建”科目。该科目属支出类科目，将自筹的基本建设资金转存建设银行时，借记本科目。基本建设项目完工后剩余资金收回时，贷记本科目。年终转账时，应将本科目

36、借方余额全数转入“结余“科目，结转后，本科目年终无余额。例1，某行政单位将自筹的基本建设资金元转存建设银行。借：结转自筹基建3000000 贷：银行存款3000000 例2，某行政单位用自筹的基本建设资金建设的某工程现已完工，剩余资金200000元已收回。借：银行存款200000 贷：结转自筹基建200000 例3，该行政单位年终假定结转自筹基建资金账户余额100000 元，转入“结余”账户。借：结余100000 贷：结转自筹基建100000第13 章 净资产的核算 行政单位的净资产是行政单位资产减负债和收入减支出的差额。包括固定基金和结余。第一节 固定基金的核算 固定基金是行政单位固定资产所

37、占用的基金。它体现国家对固定资产的所有权。行政单位的固定资产不提折旧，所以，固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等的。例1，新建办公楼一幢，总造价元，已交付使用。借：固定资产5000000 贷：固定基金5000000 例2，某行政单位无偿调入图书一批，价值5000 元。借：固定资产5000 贷：固定基金5000 例3，某行政单位有偿调出不需用的办公设备，其账面价值为15000 元售价为12000 元。借：固定基金15000 贷：固定资产15000 借：银行存款12000 贷：其他收入12000 例4，某行政单位清理报废设备一台，取得变价收入500 元，发生清理费用1000 元，固定资产原价2

38、0000 元。按设备原价，记按设备原价，记借：固定基金借：固定基金2000020000贷：固定资产贷：固定资产2000020000取得的变价收入，取得的变价收入，借：银行存款借：银行存款500500贷：其他收入贷：其他收入500500支付清理费用，支付清理费用，借：经费支出借：经费支出10001000贷：银行存款贷：银行存款10001000第二节 结余的核算 结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。为了核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额，应设置“结余”科目。该科目属净资产类科目结余 借 贷各项支出的转入数各项收入的转入数期末余额：收支结余数 借：拨入经费 预算外资金收入 其他收入 贷：

39、结余 借：结余 贷：经费支出 拨出经费 结转自筹基建 例1，年终，结转“拔入经费 拨入经常性经费”年末贷方余额600000 元。借：拨入经费 拨入经常性经费600000 贷：结余 经常性结余600000 例2，年终，结转“拨入经费 拨入专项经费”年末贷方余额70000 元。借：拨入经费 拨入专项经费70000 贷：结余 专项结余70000 例3，年终，结转“预算外资金收入”年末贷方余额200000 元。借：预算外资金收入200000 贷：结余 经常性结余200000 例4，年终结转“经费支出 经常性支出”年末借方余额570000 元。借：结余 经常性结余570000 贷：经费支出 经常性支出5

40、70000 例5，年终，结转“经费支出 专项支出”年末借方余额68000 元转入“结余”科目。借：结余 专项结余68000 贷：经费支出 专项支出68000 例6，年终，结转“结转自筹基建”借方余额元。借：结余 经常性结余2800000 贷：结转自筹基建2800000第14 章 会计报表 第一节 会计报表的编制 一.会计报表的意义 二.会计报表的种类 1.按编报时间 日常报表 年度报表 2.按编报层次 本级报表 汇总报表 3.按反映的经济内容 资产负债表、收支出总表、支出明细表、附表及报表说明书。三、会计报表的编制原则 1.数字准确 2.内容完整 3.报送及时 4.主管会计单位应根据本级报表和

41、所属单位报表编制汇总会计报表。5.会计报表编制后，需经会计主管或机关负责人签字，并加盖公章后，才可上报。四、年终清理结算和结账 清理结算主要包括事项：清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。包括（1）清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项。（2）清理核对各项收支款项（3）清理各项往来款项（4）清查货币资金（5）清查财产物资 年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。（一）资产负债表 资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。平衡公式：资产+支出=负债+净资产+收入 构成：表头、表体、表尾（二）收入支出总表 收入支出总表是反映行政单位年度收支规模的报表。（三）经费支出明细表（四）附表（五）会计报表说明书（六）会计报表的汇总 第二节行政单位会计报表的分析 一、会计报表分析的方法 比较分析法 1）本期实际完成数与计划、预算比 2）本期实际完成数与上期、上年同期或某一特定时期的实际完成情况对比 3）本期实际完成数与同类型的其他单位对比 二、会计报表分析的内容 行政计划的完成情况 预算执行情况 财务状况分析