第3章-消费税法-《税法》课件.ppt
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1、第三章 消费税法消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范1消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴l消费税的特殊作用 1、寓禁于征 2、向富者征税 3、使增值税规范化2v在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税纳税义务人 征税对象:1、在我国境内生产应税消费品 2、在我国境内委托加工应税消费品 3、进口应税消费品第一节 纳税义务人3第二节 税目、税率l1、烟 l)卷烟:每箱(50000支)150元 每条(200支):56%(70元以上)36%(70元及以下)l2)雪茄烟:36 l3)烟丝:30 4l3、化妆品 包括成
2、套化妆品:l4、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石:5 l5、鞭炮、焰火:l6、成品油 l汽油 1.0元/升(无铅)1.4元/升(有铅)l柴油 0.8元/升 l石脑油、溶剂油润滑油 1.0元/升l燃料油航空煤油 0.8元/升l7、汽车轮胎 3 l8、摩托车 l气缸容量在250毫升(含)以下的3%l气缸容量在250毫升以上的 10 6l9、小汽车 l1)乘用车 l气缸容量(排气量,下同)在1.5升(含)以下的3%l气缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的5%l气缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的9%l气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的12%l气缸容量在3.0升以上
3、至4.0升(含)的15%l气缸容量在4.0升以上的20%l)中轻型商用客车 5%7v 10、高尔夫球及球具 10%v 11、高档手表:销售价格(不含增值税)每只在10 000元(含)以上的各类手表 20%v 12、游艇 10%v 13、木制一次性筷子 5%v 14、实木地板 5%8例:某日用化工厂是小规模纳税人,2009年5 月份销售自产化妆品取得价款19,080元(含增值税),请计算本月该日用化工厂应纳增值税、消费税税额。答案:应纳增值税(190801.03)3 555.73(元)应交消费税(190801.03)30 5557.28(元)10二、从量定额计算方法 应纳税额=应税消费品的销售数
4、量*单位税额 销售数量的确定销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量11应纳消费税100013881.0(50030)11760.8 13880004986241886624(元)销项税额10002500(50030)200017 605200(元)进项税额500000(元)(有关购进原料分录略)应纳增值税605200500000105200(元)13例:2009年12月烟厂生产销售卷烟120标准箱,取得不含税收入180万元,本月购入烟叶若干吨,支付价款19万元,税金3.23万元,本月将其中的2/3投入生产使用。另外,外购部分烟丝,取得的专用发票上注明价款24万元,税金4.08万元,
5、本月全部投入生产使用。按计划出口卷烟3800万元,销售雪茄烟取得不含税收入200万元,赠送有关客户白包卷烟2标准箱,价税合计共1.755万元。计算应缴纳的消费税。15应纳消费税=18056%+1200.015-2430%+20036%+1.755/1.1756%+20.015=100.8+1.8-7.2+72+0.84+0.03=168.27万元16五、外购应税消费品已纳税款的扣除 下列应税消费品可以扣除外购已税消费品已纳税额,计征消费税:(采用实耗扣税法)外购已税烟丝生产的卷烟;外购已税酒和酒精生产的酒(2001.5.1起停止执行)外购已税化妆品生产的化妆品;外购已税护肤护发品生产的护肤护发
6、品;外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火18实耗扣税法的计算公式:v 当期准于扣除的外购应税消费品已纳额=当期准于扣除的外购应税消费品买价 x外购应税消费品税率v 当期准于扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价19例:某卷烟厂是增值税一般纳税人,用外购已税烟丝生产卷烟,本月初库存烟丝的买价120,000元,本月购进烟丝买价70,000元(取得增值税专用发票注明税金11,900元,货已入库),月末库存外购烟丝90,000元,该厂当月生产销售卷烟10标准箱,不含税销售额为150,00
7、0元,烟丝消费税税率30%,卷烟消费税税率56%,请计算该厂本月应纳消费税税额。201、本月生产卷烟所耗用外购烟丝的买价120000+70000-90000100000(元)2、本月准予扣除的30000(元)3、本月销售卷烟应纳消费税15000056+150 10300005550021六、税额减征的规定对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税,计算公式为:七、酒类关联企业间关联交易消费税问题处理22第五节 委托加工应税消费品应纳税额的计算一、委托加工应税消费品的确定由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料的情况,我们才认为是委托加工应税消
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