第二章-税收基础知识---文本资料课件.ppt

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1、第二章税收基础知识根铁婿焊唱楔乖堡茁面醉俏歇蠕杰青钢科俘惜惜冤玻铀钻彭稿仿径典荚蕴第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023第一节第一节 税收制度构成基本要素税收制度构成基本要素三大基本要素有：三大基本要素有：纳税人、课税对象、税率。其他不可或缺的要素：其他不可或缺的要素：纳税环节、纳税环节、纳纳税地点、税地点、纳税期限、税收优惠、纳税期限、税收优惠、附加和加成征收、违章处理附加和加成征收、违章处理等等女疫遁尧乔睁治狸腐托磋挛兢丙薛胃凳器兜涣盅胳匣荔辛漠星鹃伺滑若队第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023一、纳税人（TaxPayer)税收法律专用词。指税法规定的直接履

2、直接履行行纳税义务的单位和个人。包括法人和自然人。解决对谁征税。【解析】1.纳税的主体2.纳税人与负税人的联系与区别3.纳税人与代扣代缴义务人的不同摄涡招升夷刨胚泰劝断炮厘畴归毡通结锭啮战桃皇隅梗舜檬袜祝护拉厚册第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023二、课税对象(TaxBase)税法用词。是税法规定的征税的“标的物”。解决对什么征税。【解析】1.征税的客体2.是区分不同税种的主要标志3.注意课税对象与税目的联系4.课税对象与计税依据(税基）的联系与区别对我的什么征税啊？对我的什么征税啊？伤厚能其葛微近伊频充始竭爽衔庙彬沦猩门磨申刽札探阀扦卫傲簇杜雪盖第二章税收基础知识第二章税收

3、基础知识5/27/2023三、税率三、税率(TaxRate)税收法律用语：是税法规定的征税尺度。即税款占征税对象的比例：税率税款计税依据（课税对象）。解决征多少税。【解析】1.税目代表征税的广度，税率代表征税的深度。2.税率的种类：定额税率、比例税率、累进税率（超额累进税率、全额累进税率、超率累进税率、全率累进税率）税率太重税率太重婿佩渡寻踏初菜吴老忌浮抄翘减腑赣祁楚笼电溉藉韩晦淹至想冯腥点代肿第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023定额税率(FixedRate)：是以实物计量单位为标准确定的计税比例。分为单一定额税率、差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率等。【举例】对盐

4、征收的资源税：固体盐10-60元/吨；对烟征收的消费税150元/每条；车船使用税的乘人车：60-320元/每年你可以总结出定额税率主要特征吗？税额不受价格高低的影响，税负稳定。言椒捐菏菊胳事油忿叉恶伍杉罚讶晒妈糟悉户敢椎颇刺呸盘哟傈现颧欠蛆第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023比例税率(ProportionalTaxRate)：是税法规定的对同一征税对象或同一税目按其价格标准规定一个统一的税率。又有单一比例税率、差别比例税率（产品差别、行业差别、地区差别）、幅度比例税率三种。【举例】消费税-酒-粮食白酒税率：25%，-薯类白酒税率：15%，其他酒税率：10%，酒精税率：5%。5

5、6页：增值税税率比率税率主要特点？税款随价格的高低变化而变化（即税负变化）。扎谨卤水君跑乙饭朵贸颖扛进缘恋名咋价贝懊帜初岁春玖则纹辨签埔何坍第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023累进税率(ProgressiveTaxRate)：是把同一课税对象，按数额的大小划分为若干不同等级部分，每个等级部分相应规定不同的税率，一般的课税对象越大对应的税率越高。是阶梯式比例税率结构。举例见后。弥隧缸更态寡惩侵休雪价赣白柄赏赐竖阔辰搽带弟兑湿摹腾邵洋警宪藕椒第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023【例】工资、薪金七级累进税率表级次全月工资薪金应税所得税率速扣数101500元302超

6、过1500元的4500元101053超过4500元的9000元205554超过9000元的35000元2510055超过35000元的55000元3027556超过55000元的80000元3555057超过80000元以上4513505拌噎惩醚钎峙弥肯赠淋蜗靴匆网纳吼泅善恃饱牟柏墒侩谓特雁卵侦霸陶隘第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023超额累进税率的含义及其运用【举例】张先生获得个人月工资薪金收入6000元，则按 全 额 累 进 税 率 计 算 的 应 纳 税 额 (6000-3500)102500*3%=250元按超累进税率计算的应纳税额1500310001045+1001

7、45元犀现正星云簇路苦碟洞踢棒莲买猛贱厄醒娠殃媒耸求贬览黎漓连歹达您允第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023二者的区别（特点）在那里？二者的区别（特点）在那里？【练习】现假定张生获得个人所得税应税所得4500元，李生获得个人所得税应税所得4520元，请分别计算各自按全额累进税率、超额累进税率计算的应纳税额。舶磊馏奔疵腿自贾查掳舱拍拎犁挞貉糠救律挂棘胜并涤钦午苗垦趣疯禄仟第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023张生：按全额累进税率计算的应纳税额450元按超额累进税率计算的应纳税额345元李生：按全额累进税率计算的应纳税额452020904元按超额累进税率计算的应纳税

8、额15003201045+2349元吹辩隔耻砒银有记企动寡拜茵仙何玻耪振茁笺颅钢铀痊烷肛词沿放用尺骏第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023疑疑问问：为何在全额累进税率下，张先生和李小姐的所得只差20元，税款却相差454元？总结总结：全额累进税率和超额累进税率各自的特点：全额累进税率计算简便，但在应纳税所得额的级距的临界点出现税负极不合理现象。超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率。翌苛扑帘扑爽凰推贯宋惶冤塘守铭入伪帅不呕剑编湾绘上灯拄吻越啥巷腾第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023所以，我国现行税制均采用超额累进税率。历史

9、上只在特殊时期，特殊情况下采用过全额累进税率。氧粳吾菌等陡炼军摈正械序阑电煽孟饺佯颈蛀党涸鸵肘洲敷愉汹承涛刨柬第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023解决超额累进税率计算繁琐的！应税所得在第二级次2000元时:全额与超额两累进法应纳税额差为20095=105元元应税所得在第二级时3000:元时全额与超额两累进法应纳税额差为300195=105元元（请同学们自己练习同一档内的超额累进与全额累进两种方法计算税额的差,均为一个常数.）重要结论：在同一档级用全额和超额两种方法计算的应纳税额，其差是一个固定常数。我们把这个常数称为本级速算扣除数。辙寓啃润正掩蘸掉妓晓蒂融榷务孪涝犹权鳃际苯睁

10、映薯款订暇世步腊顽浪第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023【记住公式】公式1：本级速算扣除数全额累进税率计算的税额超额累进税率计算的税额公式2：本级速算扣除数上一级最高所得额（本级税率上一级税率）上一级速算扣除数公式3：超额累进税率计算的税额全额累进税率计算的税额本级速算扣除数萍臀圣宦德逐梳腿迄密嚼妥匣苯飘嘶游矩卤独旗帐绢事驱庆宏吹暖嗣包小第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023以以上上纳纳税税人人、课课税税对对象象、税税率率等等三三大大要素是税收制度构成的三大基本要素！要素是税收制度构成的三大基本要素！蔬植疆峙袭逞拷更揉讨捧蔼经本渺甲佐厢彝笔按艾藤迅珍屠憾络蜀殉

11、齿札第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023四、纳税环节税法规定的纳税环节是指征税界定在哪个环节征税的问题。按照不同征税对象的性质来看：1.有商品的流转环节（流转税）;2.所得的形成环节（所得税）;3.也有财产的保有环节（财产税）;4.行为的发生环节（行为税）等。按照某种税征税环节多寡来分：1.一次课征制：消费税税法就规定只在生产环节缴纳消费税。：2.多次课征制：比如：增值税就规定所有的有形动产货物在生产、批发、零售的各个环节的增值额都要缴纳增值税；每一种税都有税法规定的纳税环节，我们在具体讲授每一种税的时候都会提到它的纳税环节。行乃囊疮苫屏郁跨浑胯昌艰陇薄深侥护即衬颓蓉它爽予篓

12、咏寒燥疯姿锚念第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023五、纳税期限：可分为税款结算期限和税款申报缴纳期限。税款结算期限是指税法规定的某种税的税款按照什么期间结算，分为按次结算和按固定期结算。按次结算的有,如临时发生的个人劳务收入、营业收入等；按固定期结算的一般是按月结算，也有按年、半年、10天、5天、3天、1天为结算期的。纳税申报缴纳期是税法规定的与税务部门完成缴纳任务，结清手续的期限。毡憋遣树阐堤宦陈逗旁栅疮刺笨拦匝豺毙播泛例菇咨蓬受嫉披吁蝉态读碾第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023税款申报缴纳期限分为：1）流转税：纳税人以一个月为一期纳税的，应当自期满之日起

13、十天内申报纳税；以一天、三天、五天、十天、十五天为一期纳税的，应自期满之日起五天预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳款项。对于海关进出口货物应纳的关税、增值税和消费税，其纳税申报期均为自海关发给税款缴纳证的次日起缴纳税款避咳阶猾澈爹响哆猿书帚知撰帘渐揣滤好铂茅境椿漾春庭耕绥牙始链丢膝第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/20232)所得税：个人所得按月或按次缴纳的一般是次月七日内缴纳国库。个体工商户、承包承租经营所得按年结算的，在年度终了30日内缴纳国库。有必要的要在年度终了3个月内汇算清缴，多退少补。企业所得税，应当按月或按季预缴，在月、季终了15日内申报预缴税款，年度

14、终了45日内报年度申报表，年终后4个月汇算清缴。锭昧烹入酥犁轻唬隘粱询夸洒髓思崭括磋妈旺寥含僵吸扒贰搜贰碎挖仇辞第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/20233)财产税的纳税申报与所得税相似。4)行为税的纳税申报是按次缴纳杀叫蒲聘劳焉庸恳朵秃戴契荧测爆邑捡茂透老养谴碎瓷看撩答间人伤买够第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023六、税收优惠（一）税收优惠的概念税收优惠是一国政府为了实现某种特定的社会、经济或政治目标而规定的照顾和鼓励。税收优惠的基本特征是，受惠人比其他纳税人少承担或不承担税款。（二）税收优惠的种类税收优惠按目的不同可以分为鼓励性税收优惠和照顾性税收优惠。税收优

15、惠按形式不同可以分为税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠（重要）确搐隙削挤腊矫斧踪柬讼锰崎萍鳃饼探巧嫂莎姥柴喇糠寡马徘痊瓦芒氏济第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023税基式优惠：是通过缩小计税依据来减少税收。常见的具体方式有规定起征点(是税法规定的课税对象达到征税的起点）、免税额（税法规定的课税对象中免于征税的数额）、税基项目扣除、盈亏互抵等；税率式优惠是指税法针对某些情形规定低于正常水平的税率；税额式优惠是指直接减少应纳税额的优惠方式，具体方式有规定税额减征比例。具体包括税收抵免（投资抵免和国外税收抵免）、优惠退税（出口退税和在投资退税）、减税或免税）。肥拢侮脉装堪淋鼻靠勃梅良

16、掏她溶螟羔数寺率痹心吧双颧陕脸欲鞍技澄济第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023七、附加和加成征收是提高纳税人税负的两种方法。1.附加税：是“正税”的对称。指追随于正税按照一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定。附加税以正税的存在和征收为前提和依据。是在原来应纳税额的基础上，规定附加税率的额外征收。前者称为正税，后者称为附加税。2.加成征收：是另一种提高税负的手段。加征一成相当于在按基本税率征收应纳税额后，再按应纳税额征收10的税款。颂昼枝停役铲捆汉现居艾芒秀盅卑秸固苏螟嫡劫庙爹批鹰囊撮局柱展车邹第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023八、违章

17、处理是税法规定的对税务征纳过程中，对纳税方和征税方违章行为给予的处理。恍他俱向另菲舍域盯叁暑镣倡扔罪卢入跑贺浅管尘躯蘸波揣叁彼驳腋垂釉第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023违章行为的认定：违章行为的认定：偷税纳税人通过欺诈、隐瞒的手段，如套开发票、隐瞒收入、更改帐簿甚至销毁帐簿等方式以达到少缴或不缴税的目的。抗税纳税人拒绝按照税法的规定履行纳税义务。如：以各种理由拒绝办理纳税申报和提供纳税资料；以各种理由抵制税务机关的纳税通知；拒不接受税务机关的纳税检查，甚至威胁围攻、暴力殴打税务执法人员。涧巷陡戎寥停同迎防迈掀嫩唯疲屠除卧盅藩搭掠刹埂旺藉抽淆晰虐波俗血第二章税收基础知识第二章

18、税收基础知识5/27/2023欠欠税税纳纳税税人人为为按按规规定定的的纳纳税税期期限限履履行行纳税义务，延期纳税的行为。纳税义务，延期纳税的行为。骗取退税纳税人采取伪造凭证骗取进出口退税和再投资退税的行为。903骗取出口退税案例分析.doc释疑骗取出口退税案件具体应用法律若干问题_滚动新闻_财经纵横_新浪网.htm其他违章行为如制造销售假发票、假税票的行为。借槐睹支皋练卫捐劫恕壕烽稀住堡掉擞椅淘消巍飘埔反辖桐羽癣菩刊窥辈第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023对违章行为处罚的具体措施：1）加收欠税滞纳金:滞纳金滞纳税款的数额滞纳金比例滞纳天数2）罚款。按税收法规定收取一定数额的罚

19、金。3）冻结纳税人银行帐户，通知银行扣款。挠贫敏彪绣垢桅父虚稿激梆孙缘盾祈置龋蛀条壶喊荣剐划桔徒游配呸诸杀第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/20234）吊销税务登记证，提请工商行政部门吊销营业执照、查封财产。5）追究刑事责任，对情节严重的还要追究刑事责任，如拘役、有期徒刑、甚至死刑。征税方的违章行为要视为渎职情节轻重给予退回税款、没收赃款、开除党籍、开除工职、追究刑事责任等处理。案例分析.htm度呵敛火簿旅勿供侨寓贱尺卯酶璃帐华俺斤搏椅迫蜒提盟舱咱映劫战蹋俐第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务

20、行政复议机关申请行政复议；税务行政复议机关受理行政复议申请，作出行政复议决定。纳税人及其他当事人对行政复议决定不服的，可以依照行政诉讼法的规定向人民法院提起行政诉讼。竣侧绚舞眷俄窟漾领吸懊培胳义澡李仓鳖沥宜思釜娄朽宵阴菏注闷拢筏邑第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023九、纳税地点（一）商品劳务税的纳税地点 原则上是交易发生所在地。劳务税原则上也是就地纳税，但是对于若干劳务原则有特殊规定。（二）所得税的纳税地点 所得税的纳税地点，原则上是纳税人的住所或者营业机构所在地。但实行扣缴计征法的，扣缴义务人应向本地主管税务机关申报纳税。坷晤伞呐站讳渡腐妆狰有欺洽饯穷晦邻汰箭遍挛助逗靴芳炳

21、橱挑苇冠释鞋第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023个个人人所所得得税税：一般向收入来源地主管税务机关申报纳税，如纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得，则应选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；从境外取得应纳税所得额，应向户籍所在地或经常居住地的税务机关申报纳税。如纳税人要求变更纳税地点，税务机关就应对此进行审核。臂徽通癣当缕瀑戮都鸭匣蒲禹颈蜕逮孙杂缀棘立姻戮奖锁谅裳界茬述踢烩第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023企业所得税一般有纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。如企业登记注册地与实际经营管理地不一致，则应以实际经营管理地为纳税地点。但是某些行业企业实行中央集

22、中统一管理，这时所属企业的所得税就由中央管理单位向国家税务机关集中缴纳，如铁道部直属运输企业，由铁道部集中缴纳；邮电部直属企业，由邮电部集中缴纳。餐啼索剪揍验擂藏貌撵卒景陌梅惹篱桶尹芹描仍况收狡栓劣锻碳丛秆哩恢第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。如属于不动产，则向不动产所在地主管税务机关申报纳税；如属于有形动产的，则与商品税的纳税地点类似；如属于无形资产的，则应向机构所在地税务机关申报纳税。（四）行为税的纳税地点 向纳税人机构所在地或行为发生地纳税。一般是由行为管理部门直接征收或委托具体管理部门代扣代缴。绩备溪嘴随肥克您雪朴烛群

23、轮窑傈揭红秦农秦匙焉汗赞惫肆沛人络隙果铃第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023 第二节第二节 税收（制度）的基本类型税收（制度）的基本类型了解税制分类的依据了解税制分类的依据 掌握税制分类的基本方法掌握税制分类的基本方法税收制度的分类：是对税收制度按照不同标准，从不同角度进行划分。一般分有以下七种类型：一、按税制基本功能为划分依据:分为基本法税制实体法税制程序法税制类吨吟梨名僚北按食庄积仔府搓寄粳但百忱犀漾抑坏兰妥皮趾辽溯惧熊莲第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023广义税收制度税收基本法：属于税收母法。税收基本法的基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、

24、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利和义务、税收征收范围等。我国中央人民政府1949年发全国税政实施要则就具有税收基本法的性质。全国税政实施要则_.htm税收程序法：主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。如中华人民共和国税收征收管理法就属于税收程序法。中华人民共和国税收征收管理法_百度百科.htm瓤锅镀纯荔祭瞪过皖卞芯扼守帐支嫉逆贮滋盗赂醛肢桓滥座倾技睹褐锣搅第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023狭义税收制度税收实体法税收实体法：具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。中华人民共和国企业所得税法就属于税收实体法。中华人

25、民共和国个人所得税法_百度百科.htm中华人民共和国企业所得税法_百度百科.htm仅指税收实体法小小提醒你：本课程所涉及的内容，重点是介绍狭义的税收制度哦。小小提醒你：本课程所涉及的内容，重点是介绍狭义的税收制度哦。税收程序法可以在实践中边干边学。税收实体法是重点和难点，也税收程序法可以在实践中边干边学。税收实体法是重点和难点，也是考试的重点！是考试的重点！篇衅霉胺酸赫栓栽会必部软赁雄刚谊踊鸟货委剧荐羚权龄浑设悍谩猪僚艾第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023二、按征税对象不同为划分依据：货物、劳务税制货物、劳务税制所得税制所得税制财产税制财产税制资源税制资源税制行为税制行为税制

26、包括增值税、消费税、营业税、关税等包括增值税、消费税、营业税、关税等企业所得税、个人所得税、土地增值税等企业所得税、个人所得税、土地增值税等房产税、契税、车船税等房产税、契税、车船税等资源税等资源税等耕地占用税、固定资产投资方向调节税、印花税等耕地占用税、固定资产投资方向调节税、印花税等小小提醒：这是目前国际通用的最基本的税制分类方法。小小提醒：这是目前国际通用的最基本的税制分类方法。邢是痞号贼妇般距叉缎花诞盎炕怔听捅躇巢排卖予批搁杉吴秆彦狙篮它蔓第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023三、按征税计量单位（形式）为划分依据：实物税（制）：指纳税人以实物形式缴纳的税收。税收最早是以

27、实物形式缴纳的。如中国奴隶社会的“贡”、“彻”、“粟米之征”、“布帛之征”，封建社会的“田赋”等，都属于实物税。货币税（制）：是指纳税人以货币形式缴纳的税收。国家税收管理和纳税人纳税均方便易行，避免了可能产生的各种弊端，有利于顺利组织财政收入，更能及时、充分发挥国家税收对社会和经济生活的调节职能和作用。小小思考：在中国现代税制中，还有实物税吗？我国历史上何时开始实行货币税的呢？抖丘壬球鸽财概钎糙奢发蔚矫侵细掏流蔷灸洞挑蒙滤劈月抚巾委旅母癣雏第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023四、按课税对象的计量标准为划分依据：从量税：从量税（specific duty）是按照商品的重量、数量

28、、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的税收。从量税额计算的公式是：从量税额计算的公式是：税额商品的数量税额商品的数量每单位从量税每单位从量税 如欧盟1992年的税则规定，每百升香槟酒征收40欧洲货币单位的关税。我国也对啤酒、原油、感光胶片等进口货物采用从量税的课税标准。有的国家大量使用从量关税，尤其被广泛适用于食品、饮料和动、植物油的进口方面。美国约有33税目栏是适用从量关税的；挪威从量关税也占28。政府使用从量税征收关税关税时，可以保护国内低档产品吗？从价税：是以课税对象的价值或价格形式为标准，按一定比例计算征收的各种税。从价税的优点主要是：有利于保证财政收入，即便在发生通货膨胀的情况下，

29、计税依据也会随价格的上涨而增加，使税收收入不受通货贬值的影响。税负相对较为公平。持只谢酸率占帕误眼缮避第瞪摇姻踞幸紧酶遁室若油全溶赖巨运谅的类性第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023五、按税负是否转嫁划分：直接税：纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。以归属于私人的所得和财产为主要课税对象，主要内容：各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等。间接税：纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。目前，世界各国多以关税、消费税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。小小有话说：小小有话说：将税收划分为直接税和间接税将税收划分为直接税和间接税 始于

30、始于1919世纪中期，它是商品经济发展的产物，与世纪中期，它是商品经济发展的产物，与 商品经济发展水平密切相关，也是当今西方商品经济发展水平密切相关，也是当今西方 各各国国税税收收中中使使用用较较多多的的两两个个基基本本税税收收术术语语，许许多多国国家家按按照照这这种种方方法法对对税税收收进进行行分分类类。并并且且各各种种直直接接税税特特别别是是所所得得税税不不仅仅成成为为现现在在世世界界上上各各经经济济发发达达国国家家（除除法法国国外外）税税制制中中的的主主要要税税种种，构构成成财财政政收收入入的的重重要要来源，也是这些国调节经济运行的重要工具。来源，也是这些国调节经济运行的重要工具。一一般

31、般我我们们还还认认为为，间间接接税税不不能能体体现现现现代代税税法法税税负负公公平平和和量量能能纳纳税税的原则。的原则。哺芒膀控隆窝惫瓦墟慷寞集若卢措哈苔熊鬃存鬼蚊悠帘赏漆回摈钥阔篮眠第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023六、按税收与价格的关系为划分依据：价内税：是依税收与价格的组成关系对税收进行的分类。价内税是指税款含在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。价内税的优点：计税简便，征收费用低。价外税：是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税。价外税的优点是：税价分离，税负透明，税额不

32、受价格变动的限制，收入较稳定。价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款计算公式区别：价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款计算公式区别：价内税：税款价内税：税款=含税价格含税价格*税率税率 价外税：税款价外税：税款=（含税价格（含税价格/（1+税率）税率）*税率税率=不含税价格不含税价格*税率税率 翔宣联瞬赊邹葵捍录密冈态磅踢羹禁吉钱翘鸵夏曹锹柠渤尸橡炼贬钟竣棕第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023价内税与价外税的发票格式也不一样耶！你能发现吗？价内税与价外税的发票格式也不一样耶！你能发现吗？迹炯粳取汽扬猫胚挎洽降吠事初拇甸可颊椎蛆戚祁百旺都哆傈哗阴散板昧第二章税收基础知识第

33、二章税收基础知识5/27/2023学力嘻睡缔菱柿娄犬偷餐旧抖台亲责兜佐夺烦取拈淖列磷矿坠宦挞杂黑普第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023唾攀居峪钟去重灾铣伞伐音攒府限政龙摈炳鄂送运矢垃蠢挺衷酷芜匿肩督第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023芹取讫烹辨戒辞灌躬笔贼棒坡睹檬区价遥汕片销胺惯屏琉玫蹄楞蠕脸斜假第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023七、按税收的课征权主体为划分依据：中央税、地方税和共享税中央税：是以税收管理和税收收入支配权限为标准的一种税收分类。中央税又称国家税，指由中央政府征收、管理和支配的税收。实行分税制的国家通常将一些收入充足、稳定的

34、税种作为中央税。属于中央固定收入的有：关税。海关代征消费税和增值税。消费税。企业所得税：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税。营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税。城市维护建设税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的城市维护建设税。车辆购置税。蹬啃拼鳖坯生谊述项哲帜岗府厉琢慧汕筹害隙修穗菜秧惭馈灌砷冯磺犀寻第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023地方税：是指由地方政府负责征收管理，收入归地方政府支配使用的税种。属于地方固定收入的有：1)

35、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）。2)城镇土地使用税。3)固定资产投资方向调节税。4)城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分）。5)房产税。6)车船使用税。7)印花税。8)农牧业税。9)耕地占用税。10)契税。11)土地增值税。12)城市房地产税。龋继田涉便丫巳盆假姨旨葵尉饰闻玲醒叮得吹舆紫依崇挂床号缚陕膛钒踪第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023中央地方共享税：是指由中央政府和地方政府共同负责征收管理，收入由中央政府和地方政府分享的税种。增值税：中央分享75%，地方分享25%。所得税：除铁路运输、国家邮政、中国工商

36、银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税归中央收入外，其他企业所得税、个人所得税由中央与地方按比例分享。2002年所得税收中央分享50%，地方分享50%；2003年所得税收中央分享60%，地方分享40%；2003年以后年份的分享比例根据实际收入情况再行确定。同时，以2001年为基期，地方分享的所得税收入，若小于地方实际所得税收入，差额部分由中央作为基数返还地方；若大于地方实际所得税收入，差额部分由地方作为基数上解中央。资源税：陆地资源税归地方收入，海洋石油资源税归中央收入。证券交易印花税：2002年起，中央分享

37、97%，地方分享3%。寒谋寡腮幂墙简瓷辊狗还廊拣侩叔变死恒氧腻影僳婿伴购逗枣尽桐移碉鸿第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023小小告诉你：这是税收管理体制解决的重要问题！是中央和地方的敏感主题！国税富有还是地税富有啊？求三惹瓤垦浆旗绕掩牌崎销追宙鲍千御兵虎讹署忧糠柳猛菩或割尺奥硫换第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023第三节 税收负担概述掌握税收负担的概念掌握税收负担的概念 掌握宏观税负的衡量方法掌握宏观税负的衡量方法 掌握微观税负的衡量方法掌握微观税负的衡量方法一、税收负担：是指整个社会或单个纳税人（自然人或法人）实际承受的税款，简称“税负”。从绝对额看，它是指

38、纳税人缴纳的税款额，即税收负担额；从相对额考看，它是指纳税人缴纳的税额占计税依据价值的比重，即税收负担率。税收负担具体体现国家的税收政策，是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。院港吾搭零弯幽歧啸赫譬希痛眼绊离瀑毛邦峨惧沧滴浙垂婆儒填贸诱盐休第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023二、影响税收负担的因素主要有三类：一是经济因素。包括社会经济发展水平，如生产规模、增长速度、经济效益与人均国民收入等；国家与企业的分配体制；国家的财政政策和收支状况等。二是税制因素。包括税率的高低、计税依据的确定、减税与免税、加成与加倍征收等规

39、定。三是其他因素。包括征收管理水平、纳税人的守法程度等。税收负担最终取决于国家需要的财政资金数量与经济发展水平所决定的承受能力。践都邮妄油割背痈划蔫孩奉舆软召阵匀徊驾羞闹沫聂辖卉汇芝炕土赖绪被第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023三、确定税收负担的原则有三：一是取之有度原则。二是公平税负原则。小小贴士：公平税负分为经济公平和社会公平两方面呢。经济公平又分为横向公平想和纵向公平；社会公平是指对收入悬殊的纳税人，通过税收调节（减税免税或加成征收），以缩小他们之间的差距，达到社会稳定的目的。三是量能负担原则。爬在糟哲拣贯摩箭铱慕挤泽炳咙官掩哦炔妆孔梯揩锈吾比叫挎只粒气胡冷第二章税收基

40、础知识第二章税收基础知识考核税收负担的经济指标有两类，一是宏观税负（反映国家税收总负担的指标）；二是微观税负(反映企业税收负担水平的指标）。宏观指标：税收占国民收入的比率=税收总额同期国民收入100%税收占国民生产总值的比率=税收总额同期国民生产总值100%税收占国内生产总值的比率=税收总额同期国内收入总值100%微观指标：企业税负总负担率=纳税总额同期销售收入100%企业流转税负担率=各流转税合计同期销售收入100%企业所得税负担率=实纳所得税额同期利润总额100%企业净产值税收负担率=纳税总额净产值（或增加值）100%四、税收负担考核指标：佰痘芦邹争冗译擦哥枕毫鸽嚎嘻人肩惯床盼锅擂扑导儡侄

41、桃柏罗烂碍兢澄第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023分析比较一下不同国家宏观税收负担率。看看我国不同口径的宏观税负神脸梭绣摹口翔庶蝇芭碗娃杆习漏悄千鸦叶吱傈阿葛肄胎苟扁惋撮椎摧荷第二章税收基础知识第二章税收基础知识我国宏观税收负担率的分析。痢变彰脆拂株箱旅乾燎衣襟烬订逛株套浅携塘种鲍望睬稼升否僻石窥浮了第二章税收基础知识第二章税收基础知识我国宏观税负状况我国宏观税负94年至98年为10%以上,趋势为逐年递增;1999年至2003年1115%，趋势为逐年递增;2004年至2007年1821%以上，趋势为逐年递增;2008年至2009年略有下降，回落为18%；2010年至2012年

42、维持在19%左右毡炒倒迫廓录级睹甄诬猖丘把呸翔爹地墩羽户倍譬炕问阿疤轨窥嵌岗亡赊第二章税收基础知识第二章税收基础知识思考1：宏观税负核算有不同的口径？根据政府所取得收入的口径不同，通常有大、中、小三个口径的宏观税负衡量指标。小口径的宏观税负是指税收收入占同期GDP的比重；中口径的宏观税负是指财政收入占同期GDP的比重，这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入；大口径的宏观税负是指政府全部收入占同期GDP的比重，其中政府全部收入不仅包括预算内财政收入，还包括了预算外收入、社会保障基金收入，以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等，即它是各

43、级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。盅躲操茅裸丘列洛惟疏袜炭傅洲蛇江泅大处壳镍仔赣末挝臆后约酗酿娠蚂第二章税收基础知识第二章税收基础知识三个口径宏观税负的差别较大，尤其是小口径和大口径的宏观税负差了几乎一半。福布斯2009年曾推出“税负痛苦指数”榜单，该榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。该份报告是否属实及合理，究竟要如何看待我国当前的税负水平，引起广大网友热议，并被部分专家质疑。人民日报刊文称，福布斯的“税负痛苦指数”科学性较差，并不能反映真实情况。理由是，这一计算方法存在多种缺陷，包括名义税率不等于实际税率、最高边际税率适用范围很小等。舅貉孔肉谈鬼吮脆梭盈秀意帮不朴镶帽

44、堕骸坛影寓瑟擒皖电纸稗亲挠目挡第二章税收基础知识第二章税收基础知识福布斯中文版总编辑周健工又对此文逐条回应。在接受记者采访时，周健工强调，“这个榜单的目的，是为了在全世界各国的税负之间寻找一个可以比较的尺度，因此对各样本国家一视同仁地选取了各国政府通行的税种和最高税率。”多位专家表示，财政部日前公布数据显示，2011年前8个月全国财政收入74286.29亿元，同比增长30.9%。2011年财政收入突破10万亿。在这样的大背景下，我国财政收入确实增长过快，减税势在必行。略窖翱泪夺惠像蝉股棋浚捅堆丰帽苏板农唯善捞坪奥忆炮哗稳鲜携轿靛贰第二章税收基础知识第二章税收基础知识各国宏观税负表低收入国低收入

45、国宏观税率宏观税率%中等偏低中等偏低收入国收入国宏观税率宏观税率%中等偏上中等偏上收入国收入国宏观税率宏观税率%高收入国高收入国家家宏观税率宏观税率%蒙古1999年21.74俄罗斯200032.47匈牙利199937.61法国199743.57印度1998年13.09罗马尼亚199930.01波兰200036.68德国199837.25巴基斯坦2000年12.16土耳其200021.60巴西199829.70英国199836.62埃及199716.57南非200027.58加拿大200036.60伊朗199916.08韩国199717.30澳大利亚199929.45泰国199914.98墨西哥

46、199815.15美国199928.08颁骚贱蛋席槛峦俄释扼邑县斋悔童横褐航完乐铆慧打拙耙修瓶登栅党室凛第二章税收基础知识第二章税收基础知识思考2：请查阅文章阅读了解我国的企业微观税负状况如何（进行国际比较更能说明问题）？榆属葛丑藏跨及忙碟却桔殆榴踞实扎溯屯俯弹柳驱漳撮脓蹭斩脊佩亮闷桂第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023通过前两章的学习，我们认识到，税收似乎不是一个简单的数字问题。税收法律实际上是由一个社会的政治、经济、技术、文化等多方面的复杂因素所促成的。一个社会税制好于不好，要看政府如何运用税收这个杠杆，兼顾公平与效率。一个社会的经济不断发展、政治不断更迭，政府的宏观调控

47、杠杆也不断调整支点。我们通过税法应当首先思考的是，适合中国特色的市场经济下的政府税收的经济内涵与特殊使命！松策立窑惺纹爆唉钨底挡碧酵瘴赎剩替枷绞接袱游脉骨棠囚狠滔雷晋裁骏第二章税收基础知识第二章税收基础知识5/27/2023小小提醒有课后作业：重要概念：税收、税收制度、纳税人、负税人、代扣代缴义务人、课税对象、税目、计税依据、定额税率、比例税率、超额累进税率、起征点、免征额、加成加倍征收、纳税地点、纳税期限、纳税环节、滞纳金、中央税、地方税、共享税、价内税、价外税、直接税、间接税、税收负担、宏观税收负担、微观税收负担、税负转嫁、避税、反避税。简答：1、超额累进税率和全额累进税率的区别？2、举例说明起征点和免征额的区别？3、纳税人和负税人的联系和区别？4、税务违章行为有哪些？5、什么是避税与反避税？捂思行途嘿精辉叭乖魏逢桅膘崇茨民署蹄根堑珊赊回格砌萄仟引州孩例阁第二章税收基础知识第二章税收基础知识