全面管理F培训-河南思念食品公司.ppt

《全面管理F培训-河南思念食品公司.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全面管理F培训-河南思念食品公司.ppt（126页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、思念食品SYNEAR河南思念食品股份有限公司个性化培训 财务管理 Financial Management（十二门系列培训课程之二 2003年11月）0思念食品SYNEAR目标：掌握最基本的财务管理概念和方法1思念食品SYNEAR讲座内容 财务管理的基本概念 财务报表 责任中心业绩评价 成本管理 预算管理 资信管理2思念食品SYNEAR1.财务管理的基本概念3思念食品SYNEAR1.1会计的两大分支 财务会计：以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业生产经营中大量 的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇 总，编制会计报表，向企业外部与企业有利 害关系的集团和个人提供反映企业经营成果

2、 和财务状况及其变动情况的会计报表。4思念食品SYNEAR 管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。5思念食品SYNEAR对优势的深入分析对优势的深入分析绝对优势和相对优势绝对优势和相对优势 有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率，具有优势的生产技术被称为绝对优势。相对优势。假设有两个企业A和B只生产两种物品：计算机显示器和键盘，生产所需要的劳动如下表AABB显示器显示器 100100120120键盘键盘

3、55886思念食品SYNEAR但是，但是，BB具有相对比较优势具有相对比较优势 在B中生产一台计算机显示器是生产键盘工时的15倍，而在A中，则为20倍。假设A和B都有24万工时，各花费12万工时制造显示器、键盘A A：显示器 显示器 劳 劳 动 动A A：键 键 盘 盘 劳 劳 动 动B B：显示器 显示器 劳 劳 动 动B B：键 键 盘 盘 劳 劳 动 动 显示器 显示器 总产出 总产出 键盘总 键盘总 产 产 出 出12 12万 万1200 1200个 个12 12万 万24000 24000个 个12 12万 万1000 1000个 个12 12万 万15000 15000个 个220

4、0 2200 39000 390004 4万 万400 400个 个20 20万 万40000 40000个 个2 22 2万 万1833 1833个 个2 2万 万2500 2500个 个2233 2233 42500 425007思念食品SYNEAR 1.2财务管理 内容：资金的筹集、投资和股利分配。筹集资金 筹集资金 材料 材料加工 加工销售 销售 资金 资金采购 采购8思念食品SYNEAR 对象：对象：资金及其流转。财务管理也涉及成本、收入和利润问题。从财务管理的观点看，成本和费用是现金的耗费，收入和费用是现金的来源。财务管理也主要是从这种意义上研究成本和收入，而不同于一般意义上的成本

5、管理和销售管理，也不同于计量收入、成本和利润的会计工作。9思念食品SYNEAR目标:企业管理目标 企业管理目标 财务管理目标 财务管理目标生存 生存 力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力 力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力发展 发展 筹集企业发展所需要的资金 筹集企业发展所需要的资金获利 获利 通过合理、有效地使用资金使企业获利 通过合理、有效地使用资金使企业获利生存 生存发展 发展获利 获利10思念食品SYNEAR1.3财务管理组织结构l 管理组织结构的控制是通过业务汇报线，业绩考核和关键岗位的任免机制实现的l 是公司内部划分经营业绩的责任并对经营业绩进行管理的组织结构管理组织结构 管理组

6、织结构l 是根据公司内部法律上的资产拥有权和控制板面划分的组织结构l 法律结构的控制是通过股权利益和法律权力来实现的法律结构 法律结构总公司 总公司业务单元 业务单元1 1 业务单元 业务单元2 2 业务单元 业务单元3 3业务部 业务部业务部 业务部 业务部 业务部总公司 总公司二级 二级子公司 子公司1 1二级 二级子公司 子公司2 2二级 二级子公司 子公司3 3三级子公司 三级子公司 三级子公司 三级子公司 三级子公司 三级子公司=/11思念食品SYNEAR业务单元财务部受总部财务部直接领导，总业务单元的间接领导业务部门 业务部门 会计部 会计部 结算部 结算部各业务单 各业务单元财务

7、部 元财务部财务部 财务部其它部门 其它部门和业务单元 和业务单元总部 总部财务总监 财务总监业务单元 业务单元12思念食品SYNEAR组织结构中主线、辅线的含义人员任免 人员任免主线 主线l 具有人员任免的提名权及决策权，以专业技能为主要根据考核 考核l 主线管理部门直接负责对人员的考核l 以专业方面的业绩为主要根据薪酬 薪酬/福利 福利l 工资、奖金及其它各项福利由主线管理部门按考核结果确定l 费用按全部门平均水平统一分摊给各业务部门行政管理 行政管理l 人员编制属于主线管理部门辅线 辅线l 具有对人员任免的建议权，以行业知识、工作态度为主要根据l 具有对人员任命的上诉权，若上诉无效，必须

8、执行l 不可以用其他人员替代其工作l 辅线管理部门对人员考核有建议权，主要提供工作态度方面的输入l 辅线部门的业绩作为考核的一个指标l 工资、奖金及福利的制定应参考辅线管理部门的总体水平l 辅线管理部门提供如工会、党团组织关系、户口等的管理l 人员一般在辅线管理部门办公13思念食品SYNEAR财务总监的职位定义使命与职责使命与职责 在总裁的直接领导下，制定公司的财务目标、政策及操作方法 确保公司财务体系的高效运作 确保公司经营的充足资金供应，及最小的利息和税务支出 确保公司最优的财务/资本结构及财务安全关键业绩指标 关键业绩指标KPI KPI 总融资费用及税务支出 预算计划/程序的效用及效率，

9、各种财务报告的及时性及准确性 对经营中财务问题揭示的及时性及准确性 公司财务体系及队伍的建立及培养14思念食品SYNEAR财务部门的使命与职责举例 财务中心使命及职责 财务中心使命及职责l 确立公司的财务目标、政策和操作方法l 指导财务战略和行动计划，帮助实现公司的业绩目标l 提供公司所有的财务服务，包括工资计算、应付帐款、应收帐款和所有财务报表l 确保公司合理、安全的财务和资本结构，规避支付风险财务中心 财务中心 财务计划科 财务计划科会计科 会计科资金科 资金科各业务单元 各业务单元财务部 财务部15思念食品SYNEAR 制订、管理和领导公司年度经营/预算计划程序及经营计划、财务预算的编制

10、分析月度、季度和年度经营计划和财务预算完成状况，揭示改善效益的各项机会，及时向高层领导反馈为关键投资机会的评估提供技术支持财务计划科16思念食品SYNEAR会计科保证精确完整的财务/管理会计制度及汇报制度，使之公正、及时、全面地反映公司的各项活动和业绩呈报公司过去的各项业绩，使之能协助管理层的各类决策确保符合法律和道德上的各项义务17思念食品SYNEAR资金科执行公司资金、信贷政策管理公司的信用分配及使用确保以最低最合理的成本及时获得需要的资金高效率地管理公司的日常现金流动18思念食品SYNEAR各业务单元财务部门执行公司的财务规定为公司的年度经营/预算计划提供输入以报表形式及时呈报公司的各项

11、业务活动和业绩19思念食品SYNEAR2.认识财务报表财务报表原则财务报表种类财务报表分析20思念食品SYNEAR2.1财务报表基本原则 成本原 成本原则 则是指会计上对于资产的取得或费用的支付，通常均取得或所耗用的历史成本作为入账的依据。配合原 配合原则 则是基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的相互因果关系。重要性原 重要性原则 则是指会计人员对于会计事项具有重要性的，属于攸关资料，应严格遵守公认的会计原则。21思念食品SYNEAR 一致性 一致性原则 原则是指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用后，应前后一致，不得随意变更。客观性原则 客观性原则是指会计记录与报告，应根据客观事

12、实，并依据公认的会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，避免会计人员的主观评价与偏见。22思念食品SYNEAR2.2 财务报表的种类及会计科目财务报表体系 反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 利润表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表经营 经营资产 资产负债表 负债表投资 投资融资 融资利润表 利润表 三大活动 三大活动 三大报表 三大报表23思念食品SYNEAR 资产 资产=负债 负债+权益 权益流动资产 流动资产+长期资产 长期资产=流动负债 流动负债+长期负债 长期负债+资本 资本+保留盈余 保留盈余+当年利润 当年利润 资产负债表 资产负债表

13、利润表 利润表24思念食品SYNEAR会议科目的编制（一）资产 资产固定资产流动资产其他资产 负债 负债长期负债短期负债其他负债 所有者权益 所有者权益（净资产 净资产）股本未分配利润公积金资本公积盈余公积25思念食品SYNEAR会计科目编制（二）费用 费用主营业务成本营业费用管理费用财务费用税金其他费用 收 收入 入主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入26思念食品SYNEAR关于主营业务收入 增值税实行价外计税的办法，即以不含增值税的价格为计税依据。销售额是指纳税人销售货物或者提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。一般纳税人：销项税额=销售额 税率 进项税额

14、=销售方收取的销项税额27思念食品SYNEAR 小规模纳税人 销项税额=销售额6%（征收率）进项税额不抵扣 含税销售额的换算 销售额=含税销售额/（1+税率）销售额=含税销售额/（1+征收率）28思念食品SYNEAR 资产负债表表结构资产负债表 2002 年12月31日 单位：万元 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 坏帐准备 预提费用 其他应收款 长期负债 存货 长期借款 待摊费用 长期应付款 长期投资 应付债券 固定资产 所有者权益-累计折旧 实收资本 无形资产 资本公积 递延资产 盈余公积 未分配利润 合计 合计 29思念食品SYNEAR 利

15、润表一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税五、净利润 利润表表结构30思念食品SYNEAR 现金流量表(直接法)一、经营活动的现金流量+销售商品、提供劳务所得的现金-购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量+投资收益所得的现金+处置固定资产、无形资产所得现金净额-购建固定资产、无形资产所支付的现金-投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量+吸收投资所得的现金+借款所得的现金-偿债

16、支付的现金-支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额 当期企业现金净流入 现金流量表表结构31思念食品SYNEAR2.3 财务报表分析内容 变现能力分析 资产管理能力分析 负债比率分析 盈利能力分析32思念食品SYNEAR盈利分析 盈利分析(历 历史数据 史数据)投资分析 投资分析(前瞻性 前瞻性)财务分析的目的是分析现有的问题并对短期的策略问题提出解决方案并支持企业长期的价值最大化成本分析 成本分析(历 历史数据 史数据)33思念食品SYNEAR财务比率计算公式及说明(一)流动比率流动比率流动资产流动资产/流动负债流动负债速动比率速动比率（流动资产（流动资产-存货）存货）/流动负债流动

17、负债u变现能力分析变现能力分析34思念食品SYNEAR财务比率计算公式及说明(二)总资产周转率 总资产周转率 销售收入 销售收入/平均资产总额 平均资产总额流动资产周转率 流动资产周转率 销售收入 销售收入/平均流动资产 平均流动资产存货周转率 存货周转率销售成本 销售成本/存货 存货=主营业务成本 主营业务成本/存货平均占用额 存货平均占用额应收账款周转率 应收账款周转率 销售收入 销售收入/平均应收账款 平均应收账款u资产管理比率分析资产管理比率分析35思念食品SYNEAR财务比率计算公式及说明(三)资产负债率 资产负债率 负债总额 负债总额/资产总额 资产总额产权比率 产权比率 负债总额

18、 负债总额/股东权益（净资产）股东权益（净资产）有形净值债务率 有形净值债务率 负债总额 负债总额/股东权益 股东权益u负债比率负债比率36思念食品SYNEAR财务比率计算公式及说明(四)销售 销售 毛利率 毛利率（销售收入（销售收入-销售成本）销售成本）/销售收入 销售收入销售净 销售净 利率 利率 净利润（税后利润）净利润（税后利润）/销售收入 销售收入资产净利率 资产净利率 净利润 净利润/平均资产总额 平均资产总额净资产收益率 净资产收益率 净利润 净利润/平均净资产 平均净资产u盈利能力比率盈利能力比率37思念食品SYNEAR产品盈利情况 产品盈利情况客户盈利情况 客户盈利情况.产品

19、盈利吗?.该产品与其它产品系列相比如何?.与竞争对手相比如何?.企业在给该客户提供服务是盈利吗?.该客户对于企业来说的终身价值如何?.相对应的利润如何?.还有哪些客户是企业有价值的目标?.得到这些客户的成本如何?整体企业盈利情况 整体企业盈利情况.企业在赚钱吗?.企业一直在赚钱(亏钱)吗?.企业利润占整体销售的百分比是多少?.人均利润率是多少?企业的盈利情况可以从几个层面研究.企业利润占总投入资产的百分比如何?.企业与其他企业相比如何?.为什麽?38思念食品SYNEAR顾客/产品盈利性分析P1高利润产品P2盈利产品P3亏损产品P4无利润产品产品+高利润客户+-无利润客户 无利润客户+-亏损客户

20、C1C2C3顾客39思念食品SYNEAR3.责任中心业绩评价成本中心利润中心投资中心40思念食品SYNEAR3.1成本中心成本中心成本中心是指不形成或者不考核其收入，是指不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用的。而着重考核其所发生的成本和费用的。标准成本中心标准成本中心费用中心费用中心41思念食品SYNEAR标准成本中心的考核 由于对产出有了很好的计量办法，如果该中心以低于预算成本的实际成本生产出同等数量的产品，则表明该中心业绩优良。如果该中心的成本消耗高于预算水平，则表明其成本控制不力，应深查原因，采取措施。42思念食品SYNEAR费用中心的考核 其产出成果不能用财务指标来计

21、量的部门，或者那些耗费资源与取得的成果（即投入与产出）之间没有密切关系的单位。对于这些很难判断其投入与产出效率的部门，企业通常采用控制提供资源（如费用、设备、人员等）数量的办法来予以管理。换言之，企业是在这类中心投入量进行控制，而不是对其结果进行控制。需要采用恰当的方法为这类中心制定适当的预算费用、工作质量标准和服务标准。43思念食品SYNEAR 3.2 利润中心 典型的利润中心是从生产部门中得到产品，并负责销售的部门。在考核思念公司利润中心的业绩时，应该引进产品边际成本和边际贡献的概念。对利润中心考核的指标应主要是边际贡献最大化，而不仅仅是销售收入最大化或市场份额最大化。44思念食品SYNE

22、AR3.3 投资中心 指某些分散经营的单位和部门，其经理拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方式等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。考核采用投资报酬率等指标。45思念食品SYNEAR依托三类中心，建立责任会计制度（11）设置责任中心，划分职责。设置责任中心，划分职责。（22）编制责任预算，建立业绩考核指标。编制责任预算，建立业绩考核指标。（33）实施责任监控。实施责任监控。（44）编制责任报告。编制责任报告。即业绩报告，是全面反映责任预算实际执行情况的会计报告，其内容主要包括：责任预算及其实际执行情况，产生的差异，对差异产生原因的分析，以及对进一步改进工作提出的

23、建议等。46思念食品SYNEAR（55）业绩考核指标。业绩考核指标。成本中心考核指标。具体考核指标主要有成本降低额和降低率。（可控）费用中心考核指标。通常，较为可行的做法是：一是为其编制零基预算。二是由有较丰富实际工作经验的专业人员对其工作质量和服务水平作出有根据的判断，对其成本控制业绩进行考核评价。三是由相关业务部门及公司高层进行评议，综合打分作出定性评价。47思念食品SYNEAR 利润中心考核指标：可控毛益。可控毛益是利润中心在其权责范围内有能力控制，因而应对其负责的全部毛益。考核可控毛益可促使利润中心经理在其权责范围内综合考虑价格、销量、变动成本、固定成本等诸多因素对利润的影响，以达到对

24、可控资源的最有效利用，努力实现利润最大化。（66）进行业绩考核评价，决定奖惩。进行业绩考核评价，决定奖惩。48思念食品SYNEAR4、成本管理 思念食品SYNEAR许多公司面临的最大问题之一就是采用何种方法将它们的一般管理费用分摊到它们的产品和服务中去4.1成本体系概述 成本是为了达到特定目的所失去或放弃的资源，含人力资源。50思念食品SYNEAR 方法的准确性和实施成本之间有矛盾 公司一般采用两种成本体系：传统成本法和作业成本法（Activity Based Costing)51思念食品SYNEAR业务职能 业务职能4.2成本可以根据不同的标准进行分类研发成本产品、服务和流程设计成本生产成本

25、与成本目 与成本目标的关系 标的关系与成本驱动 与成本驱动因素关系 因素关系总和或平均 总和或平均直接成本间接成本营销成本分销成本客户服务成本固定成本可变成本总成本单位成本划分标准 划分标准成本种类 成本种类52思念食品SYNEAR成本分类：按现行财务会计制度53思念食品SYNEAR总成本费用生产成本管理费用财务费用营业费用行政管理费用研究开发费用其他管理费用直接材料直接人工制造费用燃料和动力生产工人工资及福利费原材料辅助材料折旧费修理费其他制造费用营销费用配送费用其他销售费用54思念食品SYNEAR（1）标准成本的制订。思念公司的产品生产成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造费用项目构成。

26、标准成本要针对这些项目的特点分别制定，并据此汇总确定单位产品的标准成本。至于管理及销售费用则采用编制预算的方法进行控制，一般不制订标准成本。55思念食品SYNEAR 用量标准用量标准 包括单位产品材料消耗量、单位产品的直接人工工时，这些标准主要由生产部门、技术部门和财务部门负责制订。价格标准价格标准 包括原材料单价、工资率、制造费用分配率等。原材料单价由会计部门、供应部门确定，工资率由人力资源部门负责，制造费用分配率由财务部门、生产部门、设备管理部门、供应部门及其他相关部门共同研究确定。56思念食品SYNEAR（2）成本差异的分析。在进行分析时，首先应遵循例外管理原则，即排除那些无关紧要的差异

27、，重点关注数额较大的差异或者数额虽然不大但异常项目的差异。其次应认识到，脱离标准的总差异是不足以表明各项成本控制的业绩。因为一个总差异可能是几个有利因素综合作用的结果，也可能是几个不利因素的总和，而大多数情况是几个有利因素和几个不利因素相抵后的结果。更重要的是揭示成本差异的构成。57思念食品SYNEAR5、预算管理思念食品SYNEAR5.1预算的基本理论为何要编列预算？企业运作有別于赌博，因为企业有目标、有预算。预算是控制的标准。预算编列提供企业掌控未来风险的工具，企业主可以得知下一个营业周期中，其成本、营业额获利率各为多少。预算编列准确，企业获利率增加，预算不准确则造成企业资源浪费。思念食品

28、SYNEAR预算的定义预算是指企业根据其发展战略，在客观预测经济形势的基础上，对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，是企业年度经营目标的具体化过程，是企业年度经营计划的成果。60思念食品SYNEAR预算管理的意义 企业明确的奋斗目标；企业量化的考核指标；企业控制管理的依据。61思念食品SYNEAR预算编制编制依据n 企业的战略发展规划；n 企业的历史经营数据；n 未来市场的客观预测；n 企业自身的营运能力。62思念食品SYNEAR预算编制的起点：经营目标n n 经营目标内容 经营目标内容 财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营

29、净现金流量等。非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。n n 目标确定原则 目标确定原则 市场原则 股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则 n n 目标分解原则 目标分解原则 充分结合目标确定原则 按层次分解原则(投资中心、利润中心、成本中心)63思念食品SYNEAR预算编制编制方式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式n n自上而下方式 自上而下方式 适用于业务单一、业务稳定的企业。优点：保证总部利益和集团战略发展需要；缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。64思念食品SYNEAR 自下而上方式 自下而上方式 适用于资本型的控股集团，由集团

30、总部提出责任目标，由子公司确认预算责任 优点：优点：提高子公司的主动性，体现分权管理；缺点：缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。上下结合方式 上下结合方式 优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖 掘子公司的潜能，提高积极性；缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。65思念食品SYNEAR5.2全面预算的内容、组织保证和流程 预 预 算 算 内 内 容 容 责 责 任 任 部 部 门 门业务预算：.销售预算.销售部.生产预算.生产部.采购预算.采购部.费用预算.相关部门资本预算：.董事会/投资部筹资预算：.董事会/财务部财务预算：.现

31、金预算.财务部.报表预算.财务部业务预算 业务预算、资本预算 资本预算、筹资预算 筹资预算和 和财务预算 财务预算66思念食品SYNEAR预算的组织保证预算委员会 由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作预算编制机构 各业务部门、分厂，预算专职工作部门(通常由财务部代行职能)。预算监控机构 预算监控机构 各业务部门、分厂，预算编制机构，预算委员会 预算反馈考评机构 各业务部门、分厂，预算编制机构、预算委员会、人力资源部预算委员会与预算编制机构为管理机构,其他为预算执行机构 67思念食品SYNEAR预算管理机构职责n 预算委员会职责：(1)审议、确定预算目标、政策和程

32、序；(2)审定、下达正式预算；(3)根据需要调整甚至修订预算；(4)分析预算执行业绩报告；(5)制定预算控制政策和奖罚制度；(6)仲裁有关预算冲突等。68思念食品SYNEAR 预算编制机构职责：(1)传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制；(2)初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总预算草案；(3)监督、控制预算执行单位的预算执行情况；(4)形成预算执行报告和预算差异分析报告，报预算委员会；(5)遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议；(6)协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。69思念食品SYNEAR预算管理的流程确定目标：确定目标：预算委员会根据企业发展战略和预算期

33、经济 形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。预算编制：预算编制：根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。预算监控：预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。预算修订：预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。预算考评：预算考评：按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。70思念食品SYNEAR预算编制案例 美国霍克公司是一家生产经营多种卫生用品的大型企业，公司采取分权为主的管理模式，通过预算指导各分部工作。霍克公司销售部事业部1。事业部N生产厂 销售部 生产厂

34、71思念食品SYNEAR预算编制案例 5月上旬，各分部预测下年度销售和资金需求，报总部。n 5月中下旬，总部合考虑宏观经济形势对产品市场的影响和分部的价格、新产品、滞销、坏帐等情况，制订各分部销售预算草案。n 6月，各分部的地区销售经理预测分月度的全年销售额，作为下一年度销售业绩评价的初步标准。n 7月，分部负责人复查销售预测报告，并与地区销售经理进一步协商，以确保分部预算达标。n 8月上、中旬，总部复查销售预算，修订未达标预算。72思念食品SYNEAR预算编制案例 8月下旬，总部批准预算，并将其分解为各工厂的生产计划(包括价格、数量等)n 9月上旬至10月中旬，各工厂确定固定费用和变动成本标

35、准，报分部。n 10月中旬至11月末，分部复查生产预算，对照公司目标进一步与工厂协商修改。n 12月总部复查并审批工厂生产预算，修订未达标预算。n 12月末，董事会批准公司销售及生产预算并下达执行。73思念食品SYNEAR预算编制编制流程图预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。资本预算销售预算生产预算 存货调整直接材料预算 制造费用预算销售费用预算管理费用预算 产品成本预算筹资预算利润表预算 现金流量表预算资产负债表预算财务费用预算直接人工预算经营目标74思念食品SYNEAR预算编制编制流程经营目标下达经营目标下达：预算委员会将预算目标分解下达到各预算执行单位；资本

36、预算制定资本预算制定：董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括：企业购并计划、扩大现有生产能力的基建、设备投资等；75思念食品SYNEAR预算编制编制流程销售预算制定 销售预算制定：销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计未来市场(包括已取得订单情况)及企业自身生产能力的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，最终确定收入预算。销售部门应根据市场及历史情况，制定出相应的销售政策(重点客户信用管理及赊销政策)；生产预算制定 生产预算制定：生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算

37、等。76思念食品SYNEAR预算编制编制流程采购预算制定 采购预算制定：采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业的采购计划及支付政策；费用预算制定 费用预算制定：销售费用应由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情况制定出销售费用预算；管理费用应由各职能部门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行制定部门费用预算；财务费用由财务部根据融资计划及上年实际融资情况(借款余额等)编制财务费用预算。77思念食品SYNEAR预算编制编制流程融资预算制定 融资预算制定：财务部综合企业销售回

38、款、采购支付、投资支出、费用支付及上年企业资金余额情况，平衡资金需求，确定融资计划。现金预算制定 现金预算制定：财务部根据销售预算的回款、采购预算的支付、投资计划及付现费用预算及筹资预算制定企业现金预算。预算报表制定 预算报表制定：财务部根据以上各项预算编制预算损益表、资 产负债表和现金流量表。78思念食品SYNEAR预算编制审核批准 预算审批流程 预算部汇总初审 预算委员会审议 董事会批准预算 预算部 预算单位 董事会上报预算草案批准预算预算协调上报预算方案下达预算呈交预算总草案预算委员会79思念食品SYNEAR 预算监控-责任主体 主体构建原则：主体构建原则：(1)权责明确、权责相当；(2

39、)目标一致；(3)责任可控；(4)高效运行；责任主体分类：责任主体分类：(1)成本(费用)中心(2)利润中心(3)投资中心80思念食品SYNEAR 预算监控-预算反馈 报告制度基本要求：(1)内容系统；(2)资料相关；(3)报告及时；(4)形式灵活。预算执行报告：(1)成本中心预算执行报告(2)利润中心预算执行报告(3)投资中心预算执行报告报告方式(1)定期书面报告制度(2)例会制度 预算反馈采用预算执行报告的形式进行。81思念食品SYNEAR 预算监控-预算分析预算分析主体 预算分析主体(1)预算执行部门(2)预算管理部门预算分析程序 预算分析程序 差异计算：(1)费用差额；(2)数量差异；

40、(3)价格差异；差异原因：(1)内部工作效率原因(2)外部因素变动原因(3)明确责任主体(4)改进措施及建议 预算部 预算执 预算执行单位 行单位预算委员会上报执行报告下达意见呈交预算总执行报告82思念食品SYNEAR预算修订修订前提预算修订前提：原预算的编制基础发生变化，具体为当外部市场环境发生较大变化时，需重新安排预算原定的生产经营计划，或者因为生产经营中发生意外事件而需改动原定计划。预算修订目的：及早发现预算本身的差异，研究相应补救措施，确保年度经营目标实现，预算修订分情况确定是否调整考核指标。修订前提分类：1、市场需求发生变化 2、企业内部资源发生变化 3、增补临时预算 4、外部市场环

41、境发生重大变化83思念食品SYNEAR预算修订流程 预算修订流程 预算修订申请 预算修订审议 预算修订批准预算修订修订流程 主管领导 预算单位预算委员会 董事会报请预算修订事宜批准预算修订同意或驳回申请上报预算修订申请下达预算修订通知呈交预算修订申请预算修订的审批权限：(1)预算修订不影响预算目标的，由预算委员会批准即可；(2)预算修订直接影响预算总目标的，由预算委员会报董事会批准。84思念食品SYNEAR预算考评预算考评基本原则1、可控性原则2、风险收益对等原则3、总体优化原则4、分级考评原则5、公平、公开原则预算考评基本程序 1、收集资料 2、分析差异原因 3、分清责任归属 4、实施奖惩上报预算执行报告 预算部 预算单位预算委员会实施奖惩 呈交预算考核报告人力资源部批准预算考核报告85