财务会计课后习题.pdf

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1、第二章练习题1 .某企业2 0 0 6 年1 2 月份发生如下经济业务(1)1 日后勤主任出差预借差旅费1 5 0 0 元，用现金支付。(2)3 日从银行提取现金2 0 0 0 0 0 元，准备发放工资。(3)3 日用现金发放工资。(4)6 日企业将5 0 0 0 0 0 元汇往上海银行，开立采购专户。(5)8 H后勤主任报销差旅费1 2 0 0 元，差额退回。(6)9 日企业支付2 个月前开出、承兑的商业汇票3 5 1 0 0 元。(7)2 5 日汇往上海的外购材料款46 8 0 0 0 元回厂报销，材料已验收入库，余款通过银行收回。(8)2 5 日银行转来电信公司托收结算凭证和付款通知，支

2、付电话费1 8 0 0 元。(9)2 6 日开出转账支票，偿还上月购货款1 1 7 0 0 0 元。(1 0)2 7 日车间主任报销车间设备修理费40 0 元。要求：根据上述业务编制有关会计分录。答：(1)借：其他应收款 1 5 0 0贷：库存现金 1 5 0 0(2)借：库存现金 2 0 0 0 0 0贷：银行存款 2 0 0 0 0 0(3)借：应付职工薪酬 2 0 0 0 0 0贷：库存现金 2 0 0 0 0 0(4)借：其他货币资金一外埠存款 5 0 0 0 0 0贷:银行存款 5 0 0 0 0 0(5)借：管理费用 1 2 0 0现金 3 0 0贷：其他应收款 1 5 0 0(6

3、)借：应付票据 3 5 1 0 0贷：银行存款 3 5 1 0 0(7)借：原材料 46 8 0 0 0银行存款 3 2 0 0 0贷：其他货币资金一外埠存款 5 0 0 0 0 0(8)借：管理费用 1 8 0 0贷：银行存款 1 8 0 0(9)借：应付账款 1 1 7 0 0 0贷：银行存款 1 1 7 0 0 0(1 0)借：管理费用贷：库存现金40 040 02.企业从2 0 0 7 年1 月起对办公室实行备用金制度，经核定备用金定额为2 0 0 0 元。(1)1 日备用金保管员领备用金2 0 0 0 兀。(2)1 3 日备用金保管员报销1 6 0 0 元。(3)2 5 日企业决定取

4、消备用金制度，备用金保管员报销单据1 40 0 元。要求：根据上述业务编制有关会计分录。答：(1)借：备用金 2 0 0 0贷：库存现金 2 0 0 0(2)借：管理费用 1 6 0 0贷：银行存款 1 6 0 0(3)借：管理费用 1 40 0库存现金 6 0 0贷：备用金 2 0 0 0第三章练习题1 .A企业于2 0 0 7 年 6月 7日销售商品一批给B企业，应收账款5 0 0 0 0 0 元，规定的付款条件为2/1 0、1/2 0、n/3 0；B企业于6月 2 0 日付款，计算A 企业实际收到的金额。答：A 企业实际收到金额=5 0 0 0 0 0*(1-1%)=49 5 0 0 0

5、2 .甲企业2 0 0 6 年 1 1 月 1日销售一批商品给乙企业，销售收入为5 0 0 0 0 元，增值税额为 8 5 0 0 元，商品已经发出。乙企业交来张期限为6 个月、票面利率为1 0%的商业承兑汇票。甲企业三个月后持此票据到银行贴现，贴现率为1 2%。编制甲企业收到票据、年终计提利息、贴现和到期收回票款的会计分录。(假设银行有追索权)答：收到票据：借：应收票据5 8 5 0 0贷：主营业务收入5 0 0 0 0应交税费应交增值税(销项税额)8 5 0 0计提利息：借：应收票据9 7 5贷：财务费用9 7 5票据贴现：借：应收票据48 7.5贷：财务费用48 7.5借：银行存款5 9

6、 5 8 2.2 5财务费用1 8 42.7 5贷：短期借款6 1 42 5到期收回：借：短期借款6 1 42 5贷：应收票据5 9 9 6 2.5财务费用1 46 2.53 .东方公司于2 0 0 7 年 1 月 1日从债券市场购入宏祥公司2 0 0 6 年 1月 1日发行的债券1 0 0 0 0 张，该债券期限为3 年，面 值 1 0 0 0 元，票面利率4%,每 年 1 月 5日支付上年利息，到期日一次归还本金和最后一年利息。东方公司支付购买价款9 9 2.7 7 万元，另支付相关税费 2 0 万元。东方公司购入后划分为持有至到期投资。(假设实际利率为6%)假定东方公司每年确认一次利息收

7、入,编制东方公司购入债券到收回投资全部的账务处理。实际利率求解过程：9 9 2.7 7+2 0-40=40/(1+r)+1 0 40/(1+r)2 r=0.0 6 (约等于)*考虑了尾差年份期初摊余成本(a)实际利息(6%)(b)现金流入(C)期末摊余成本(d=a+b-c)2 0 0 79 7 2.7 75 8.3 74 09 9 1.1 42 0 0 89 9 1.1 44 8.8 6*4 01 0 0 0答：(1)2 0 0 7 年 1 月 1日借：持有至到期投资一成本 1 0 0 0应收利息 4 0贷：银行存款 1 0 1 2.7 7持有至到期投资一利息调整 2 7.2 3(2)2 0

8、0 7 年 1 月 5日借：银行存款 4 0贷：应收利息 4 0(3)2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日借：应收利息 4 0持有至到期投资一利息调整 1 8.3 7贷：投资收益 5 8.3 7(4)2 0 0 8 年 1 月 5日借：银行存款 4 0贷：应收利息 4 0(5)2 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日借：持有至到期投资一利息调整 8.8 6应收利息 4 0贷：投资收益 4 8.8 6(6)2 0 0 9 年 1 月 5日借：银行存款 1 0 4 0贷：持有至到期投资一成本 1 0 0 0应收利息 4 04.长江公司2 0 0 7 年 4月 1 0 日购入欣强公司的股票2

9、 0 0 万股作为可供出售金融资产，每股买价1 0 元(含已宣告尚未发放的现金股利0.2元)，另支付相关税费1 0 万元。5月 2 0 日收到欣强公司发放的现金股利4 0 万元。6月 3 0 日，欣强公司的股票市价为9.2 元每股。1 2月 3 1 日每股的公允价值为9元，长江公司认为市价的下跌并非暂时性的。2 0 0 8 年 1月 2 0日，长江公司以每股9.6 元的价格出售全部欣强公司的股票。长江公司是上市公司，按要求需要对外提供季度财务报告，根据上述资料编制长江公司上述业务的会计分录。答：2 0 0 7 年 4月 1 0 日借：可供出售金融资产-成本 1 9 7 0应收股利 4 0贷：银

10、行存款 2 0 1 02 0 0 7 年 5月 2 0 日借：银行存款 4 0贷：应收股利 4 02 0 0 7 年 6月 3 0 日借：资本公积一其他资本公积 1 3 0贷：可供出售金融资产-公允价值变动 1 3 02 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日借：资产减值损失 1 7 0贷：资本公积一其他资本公积 1 3 0可供出售金融资产一公允价值变动 4 02 0 0 8 年 1 月 2 0 日借：银行存款 1 9 2 0可供出售金融资产一公允价值变动 1 7 0贷：可供出售金融资产一成本 1 9 7 0投资收益 1 2 0第四章练习题1.某企业2 0 0 7 年 3月初结存乙材料的计划成

11、本为5 0 0 0 0 元，乙材料成本差异的月初余额为3 0 0 0 0 (贷方)。本月购入乙材料的实际成本1 5 0 0 0 0 元，增值税进项税2 5 5 0 0 元，货款尚未支付，材料已验收入库。该批购入原材料(乙)的计划成本1 1 0 0 0 0 元，本月发出乙材料用于制造产品，发出材料计划成本8 0 0 0 0 元。要求：(D 计算乙材料成本差异率(2)计算本月份发出乙材料应负担的材料成本差异。(3)计算本月份发出乙材料的实际成本。(4)做相应会计分录。答：(1)(4 0 0 0 0-3 0 0 0 0)/(5 0 0 0 0+1 1 0 0 0 0)=6.2 5%(2)8 0 0

12、0 0*6.2 5%=5 0 0 0(3)8 0 0 0 0+5 0 0 0=8 5 0 0 0(4)借:物资采购 1 5 0 0 0 0应交税费-应交增值税(进项税额)2 5 5 0 0贷：应付账款 1 7 5 5 0 0借：原材料 1 1 0 0 0 0材料成本差异 4 0 0 0 0贷：物资采购 1 5 0 0 0 0借：生产成本 8 5 0 0 0贷：原材料 8 0 0 0 0材料成本差异 5 0 0 02.某企业甲材料有关资料如下：1 月初结存成本9 0 0 0 0 元，结存数量5 0 0 吨；1 月份发生如下业务：2日购进5 0 0 吨，单价2 0 0 元，1 5 日购进3 0 0

13、 吨，单 价 1 9 0 元：4日、2 0 日分别发出3 0 0 吨、4 0 0 吨。要求：分别采用先进先出法、(后进先出法)、加权平均法计算本月发出材料的实际成本。答：(1)先进先出法300*180+200*180+200*200=130000(2)加权平均法(90000+500*200+300*190)/(500+500+300)*(300+400)=1330003 .甲公司属于一般纳税企业，材料日常核算采用计划成本法，计划单位成本为1 0 元/千克。4月 3 0 日“原材料”科目的期末借方余额为7 0 0 0 0 元，“材料成本差异”科目的期末贷方余额为7 0 7 元，5月份发生下列业务

14、：(1)5月 1 日，冲回4月 3 0 日按暂估价4 8 0 0 元入账的A材料4 8 0 千克。(2)5月 6日收到有关A材料的结算清单。清单上注明材料5 0 0 千克，买价4 5 0 0 元，增值税7 6 5 元，运杂费3 2 5 元。材料短缺2 0 千克，经查属正常损耗。所有款项以支票结算。(3)5月 1 8 日，发出材料5 1 0 0 千克。其中，生产产品耗用4 8 0 0 千克，生产车间管理部门领用1 0 0 千克，安装该车间设备时领用2 0 0 千克。(4)5月 2 8 日，购入材料3 0 0 0 千克，买价2 7 0 0 0 元，增值税4 5 9 0 元，承担运杂费1 9 3 2

15、元，款项均以支票结算，材料如数验收入库。要求：(1)计算5月份材料成本差异率。(2)结转发出材料的计划成本。(3)结转发出材料应负担的成本差异。答：(1)-707+25-1068=-1750-1750/(70000+30000)=-1.75%(2)借：生产成本 48000制造费用 1000固定资产 2000贷：原材料 51000(3)借：材料成本差异 892.5贷：生产成本 840制造费用 17.5固定资产 354 .本月份销售商品领用单独计价和不单独计价包装物的计划成本分别为3 0 0 0 元 和 1 0 0元，成本差异率均为一2%。单独计价包装物的售价为4 0 0 0 元，增值税6 8 0

16、 元，款项存银行。要求：作相应会计分录。答：借：银行存款 4680贷：其他业务收入 4000应交税费一应缴增值税(销项税额)680借：其他业务成本 2940材料成本差异 60贷：周转材料一包装物 3000借：销售费用 98材料成本差异 2贷：周转材料一包装物 1005 .某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5 0 0 0 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1 2 0 0 元，增值税额为1 0 2 0 0 0 0 元。另发生运输费用6 0 0 0 0 元，装卸费用2 0 0 0 0 元，途中保险费用1 8 (1 0 0 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4 9 9 6吨，运输

17、途中发生合理损耗4吨。要求：计算该乙种原材料的入账价值。答：1200*5000+60000+20000+18000=6098000第五章练习题1.A公司于2 0 0 7 年对B 公司投资，持股比例为1 0%,采用成本法核算对B 公司的投资。在 2 0 0 8 年度B 公司宣告2 0 0 7 年度现金股利前，A公司已累积确认的应收股利为1 0 0 万元，投资后应得净利累积数为9 0 万元，已累积冲减的长期股权投资成本为1 0 万元。B 公司2 0 0 7年度实现净利4 0 0 万元。要求：分别下列三种情况编制A公司有关投资业务的会计分录。(1)B 公司于2 0 0 8 年 5月 2日宣告分派2

18、0 0 7 年度的现金股利5 0 0 万元；(2)B 公司于2 0 0 8 年 5月 2日宣告分派2 0 0 7 年度的现金股利3 5 0 万元；(3)B 公司于2 0 0 8 年 5月 2日宣告分派2 0 0 7 年度的现金股利2 0 0 万元。答：(1)借：应收股利 5 0贷：投资收益 4 0长期股权投资1 0(2)借：应收股利 3 5长期股权投资5贷：投资收益 4 0(3)借：应收股利 2 0长期股权投资1 0贷：投资收益 3 02.A公司于2 0 0 7 年 4月 1日以1 0 3 5 万元(含支付的相关费用1 万 元)购 入 B 公司股票 4 0 0 万股，每股面值1 元 占 B 公

19、司表决权资本的3 0%,A公司采用权益法核算此项投资。2 0 0 6 年 1 2 月 3 1 日B 公司所有者权益总额为3 0 0 0 万元；2 0 0 7 年 B 公司实现净利润2 0 0 0万元(假定利润均衡发生)，分配现金股利每股0.3元；2 0 0 8 年 B 公司发生亏损4 0 0 0 万元,未分配现金股利；2 0 0 9 年 B 公司实现净利润1 5 0 0 万元，因持有的可供出售金融资产公允价值降低，减少资本公积4 0 0 万元。要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录。答：2 0 0 7 年 4月 1日借：长期股权投资一成本 1 0 3 5贷：银行存款 1 0 3 52 0

20、0 7 年 1 2 月 3 1 日借：长期股权投资一损益调整 4 5 0贷：投资收益 4 5 0借：应收股利 1 2 0贷：长期股权投资-损益调整 1 2 02 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日借：投资收益1 2 0 0贷：长期股权投资-损益调整 1 2 0 02 0 0 9 年 1 2 月 3 1 日借：长期股权投资-损益调整 4 5 0资本公积-其他资本公积 1 2 0贷：投资收益 4 5 0长期股权投资-其他权益变动1 2 0第六章练习题1 .某企业发生如下经济业务：(1)企业外购一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为2 0 0 0 0 0 0 元，增值税3 4 0 0

21、 0 0 元，另发生运杂费、保险费等共计6 0 0 0 0 元。(2)企业收到其他单位投资转入的设备一台，原单位账面原价为5 5 0 0 0 元，经投资各方确认的价值为7 8 0 0 0 元。(3)企业自制设备一台，用银行存款购入所需材料一批，价值8 5 0 0 0 元，制造过程中将其全部领用，并发生工资费用8 0 0 0 元，用银行存款支付其它费用3 0 0 0 元.固定资产购建完成交付使用。(4)企业的某项设本月发生大修理支出8 8 2 0 元，其中材料费5 0 0 0 元，工资费2 5 0 0元，用银行存款支付各种支出1 3 2 0 元。要求：为以上经济业务进行必要的计算和账务处理。答：

22、(1)借：固定资产 2400000贷：银行存款 2400000(2)借：固定资产 78000贷：实收资本 78000(3)借：在建工程 96000贷：工程物资 85000应 付 职 工 薪 酬 8000银行存款 3000借：固定资产 96000贷：在建工程 96000(4)借：管理费用 8820贷：原材料 5000应 付 职 工 薪 酬 2500银行存款 13202 .某企业某项固定资产原值为4 5 0 0 0 0 元，预计净残值率为4%,预计使用年限为8年。要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额答：年数总和法第一年：4 5 0 0 0 0*9 6%*8 /3 6

23、=9 6 0 0 0第三年：4 5 0 0 0 0*9 6%*6 /3 6-7 2 0 0 0第五年：4 5 0 0 0 0*9 6%*4 /3 6=4 8 0 0 0第七年：4 5 0 0 0 0*9 6%*2 /3 6=2 4 0 0 0双倍余额递减法第二年：4 5 0 0 0 0*9 6%*7 /3 6=8 4 0 0 0 0第四年：4 5 0 0 0 0*9 6%*5 /3 6=6 0 0 0 0第六年：4 5 0 0 0 0*9 6%*3 /3 6=3 6 0 0 0第八年：4 5 0 0 0 0*9 6%*1 /3 6=1 2 0 0 0第一年：450000*2/8=112500第

24、 三 年:253125*2/8=63281.25第五年：142382.81*2/8=35595.70第七年：62090.32/2=31045.16年限平均法450000*96%/8=54000第二年：337500*2/8=84375第四年：189843.75*2/8=47460.94第四年：106787.10*2/8=26696.78第八年：62090.32/2=31045.163.企业2007年1月由于自然灾害报废机器设备1台。该设备于2003年1月购入，原值为90 000元，预计使用年限5年，预计净残值率为4%,采用年数总和法计提折旧；该设备报废时用银行存款支付清理费600元，残料计价4

25、000元已入库，应收保险公司赔款10 000元，设备清理完毕。要求：根据以上资料，编制有关设备清理报废的各项会计分录。答：累计折旧总额=90000*96%*(5/15+4/15+3/15+2/15)=80640借:固定资产清理 9360累计折旧 80640贷:固定资产 90000借：固定资产清理 600贷：银行存款 600借:原材料 4000贷：固定资产清理 4000借：其他应收款 10000贷：固定资产清理 10000借：固定资产清理 4040贷：营业外收入 4040第七章练习题1 .某企业于2005年12月31日以400 000元购入一项专利，摊销期限为8年。2007年12月31日，该无形

26、资产发生减值，预计可收回金额为260 000元，计提减值准备后，其摊销期限不变。要求：根据上述资料计算该无形资产：2007年末应计提减值准备2007年末账面价值2008年摊销额2009年末账面摊余价值答：2007年末应计提减值准备400000-400000/8*2-260000=400002007年末账面价值：260000元2008年摊销额：260000/6=43333.332009年末摊余价值：260000-43333.33*2=173333.332.企业自行研制、开 发 项 技 术，经申请获得专利权。有关资料如下：(1 )2007年初以银行存款支付研制、开发费50 000元。(假设符合资本

27、化条件)(2 )2007年末以银行存款支付律师费20 000元，注册费1 000元。(3 )2008年初将此专利权出租给建设公司，年末收到租金15 000元。要求：根据上述资料编制有关会计分录。答：(1)借：研发支出-资本化支出5 0 0 0 0贷:银行存款 5 0 0 0 0(2)借：无形资产 2 1 0 0 0贷：银行存款 2 1 0 0 0借：无形资产 5 0 0 0 0贷：研发支出-资本化支出5 0 0 0 0(3)借：银行存款 1 5 0 0 0贷：其他业务收入 1 5 0 0 03 .某企业于2 0 0 6 年1 2 月3 1 日以银行存款1 2 0 0 0 0 购入一项专利，摊销

28、期限为1 0 年，2 0 0 8年2 月1 日转让该专利的所有权，取得转让收入9 8 0 0 0 元存入银行，营业税率5%。要求：根据上述资料编制购入、摊销、转让的会计分录。答：购入 借：无形资产 1 2 0 0 0 0贷：银行存款 1 2 0 0 0 0摊 销 借：管理费用 1 2 0 0 0贷：累计摊销 1 2 0 0 0转 让 借：银行存款 9 8 0 0 0累计摊销 1 3 2 0 0营业外支出 1 3 7 0 0贷：无形资产 1 2 0 0 0 0应交税费-应交营业税 4 9 0 04 .某企业于2 0 0 6 年1 2 月3 1 日以银行存款1 8 0 0 0 0 购入一项专利，摊

29、销期限为5 年。(1 )2 0 0 7 年末,该专利预计可收回金额为1 2 0 0 0 0 元。(2 )2 0 0 8 年末，该专利预计可收回金额为9 0 0 0 0 元。(3 )2 0 0 9 年末,该专利预计可收回金额为5 0 0 0 0 元。(4 )2 0 1 0 年末,该专利预计可收回金额为2 0 0 0 0 元。要求：根据上述资料编制有关会计分录。答：(1)借：管理费用 3 6 0 0 0贷：累计摊销 3 6 0 0 0借：资产减值损失 2 4 0 0 0贷：无形资产减值准备 2 4 0 0 0(2)借：管理费用 3 0 0 0 0贷：累计摊销 3 0 0 0 0(3)借：管理费用

30、3 0 0 0 0贷：累计摊销 3 0 0 0 0借：资产减值损失 1 0 0 0 0贷：无形资产减值准备 1 0 0 0 0(4)借：管理费用 2 5 0 0 0贷：累计摊销 2 5 0 0 0借：资产减值损失 5 0 0 0贷：无形资产减值准备 5 0 0 0第八章练习题1.某公司2 0 0 5 年从国外购入一台先进设备，总价值折合人民币3 0 0 0 万元，该设备可以产生独立的现金流量。使用2 年后，该资产的账面价值为2 5 0 0 万元。2 0 0 7 年末，由于市场行情的变化，用该设备生产的产品严重滞销，预计未来三年内能产生的现金流量分别为8 0 0 万元、6 0 0 万元、5 0

31、0 万元。同类设备要求的报酬率为1 0%。如果将该设备立即出售，可以获得的净现金流量为1 5 5 0 万元。要求：确定该设备的可收回金额，并计提相关的资产减值准备。答：8 0 0/1 0%+6 0 0/1 0%+5 0 0/1 0%=1 9 0 0 1 5 5 0可收回金额=1 9 0 0 万元借：资产减值损失 6 0 0贷：固定资产减值准备 6 0 02.2 0 0 7 年1 2 月3 1 日，某公司在对资产进行减值测试时发现，企业的甲资产组很可能发生的减值，已知该资产组包括固定资产A 和B,其中资产组A 的账面价值为2 0 0 万元，固定资产B的账面价值为3 0 0 万元。甲公司经过认真调

32、研分析后确定该资产组公允价值减去处置费用后的净额为4 6 0 万 元（其中资产A为1 80 万元，资产B为2 80 万元），未来现金流量的现值为4 80万元。判断该资产组是否减值，应该如何进行会计处理。答：可收回金额为4 80 万元，资产组的账面价值为5 0 0 万元，应计提减值准备2 0 万元。A 资产:2 0*2 0 0/（2 0 0+3 0 0）=8B 资产：2 0*3 0 0/（2 0 0+3 0 0）=1 2借：资产减值损失贷：固定资产减值准备-A-B2 0 0-8=1 9 2 1 803 0 0-1 2=2 882 802 081 2第九章练习题1.甲木器加工公司决定以其持有的丙公

33、司的短期股票投资交换乙公司的一台生产设备，换入的生产设备作为固定资产进行管理。在交换日，甲木器加工公司持有的股票（可供出售的金融资产）的赈面余额为1 0 万元，已计提的减值准备为1 万元，公允价值为8 万元；乙公司生产设备的账面原值为1 2 万元，已计提的累计折旧为3万元，公允价值为8 万元，乙公司为该生产设备计提固定资产减值准备1 万元,换入的股票投资作为交易性金融资产进行管理，假设整个交易过程中没有发生其他相关税费。要求：（1）编制甲木器加工公司相关业务的会计分录；（2）编制乙公司相关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）答：（1）借：固定资产 8可供出售金融资产-公允价值变动 1投资收益

34、 1贷：可供出售金融资产 1 0（2）借：固定资产清理 8累计折旧 3固定资产减值准备1贷：固定资产 1 2借：交易性金融资产 8贷：固定资产清理 82.泰山股份有限公司拥有一个出租车队以经营出租业务。其主要车辆是福特公司的汽车：泰山股份有限公司希望通过添加通用公司的汽车来增加出租车队汽车的种类。因此，泰山股份有限公司与经营汽车出相 业务的黄山股份有限公司商定，泰山股份有限公司用一-辆福特汽车交换黄山股份有限公司的辆通用汽车，福特汽车的账面原值为1 8万元，在交换日的累计折旧为2万元，公允价值为1 5 万元；通用汽车的账面原值为2 2 万元，在交换H的累计折旧8 万元，公允价值为1 6 万元；

35、泰山股份有限公司另外向黄山股份有限公司支付银行存 款 1 万元。假设在整个交换过程中泰山股份有限公司发生运杂费0.2 万元，黄山股份有限公司发生运杂费0.3 万元。两公司都没有为固定资产计提固定资产减值准备。除此之外两公司均没有发生其他相关税费。要求：（1）编制泰山股份有限公司相关业务的会计分录；（2）编制黄山股份有限公司相关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）答：分析：因为通用汽车和福特汽车属不同公司的汽车，其在质量、寿命等方面会有很大不同，因此其未来现金流量的风险不同，所以此交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量应用公允价值计量。（1）借：固定资产清理 1 6累计折旧 2贷：固定资产 1

36、 8借：固定资产 1 6.2贷：固定资产清理 1 5银行存款 1.2借：营业外支出 1贷：固定资产清理 1（2）借：固定资产清理 1 4累计折旧 8贷：固定资产 2 2借：固定资产 1 5.3银行存款 0.7贷：固定资产清理 1 6借：固定资产清理 2贷：营业外支出 2第十章练习题1.公司购入甲材料1 0 万元，增值税率1 7%,材料已验收入库，款未付，供货企业的折扣条件为2/1 0,1/2 0,n/3 0,试计算企业在不同折扣期付款的金额。并进行相应的账务处理。答：借：原材料 1 0应交税费-应交增值税（进项税额）L 7贷：应付账款 1 1.7（1）借：应付账款 1 1.7贷：银行存款1 1

37、.4 7财务费用 0.2 3(2)借:应付账款 1 1.7贷：银行存款 1 1.5 8财务费用 0.1 2(3)借：应付账款 1 1.7贷：银行存款 1 1.72.A 公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为1 7%。消费税税率为1 0%,营业税税率为5%,所得税税率为3 3%。存货收发采用实际成本核算。该企业2 0 0 7 年发生下列经济业务：(1)从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为1 0 0 万元，增值税1 7 万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1 万元(进项税额按7%的扣除率计算)，材料已经到达并验收入库。(2)收购农业产品，实际支付的价款2

38、0 万元，收购的农业产品已经验收入库。(3)将一批材料用于工程项目，材料成本为1 0 0 0 0 元。(4)收购未税矿产品，实际支付的收购款为1 9 万元，代扣找交的资源税1 万元(假设不考虑增值税因素)。(5)将应税消费品用于对外投资，产品成本为4 0 0 万元，计税价格为50 0 万元，另支付补价1 0 万元。(6)对外提供运输劳务，收 入1 0 万元存入银行，确认收入并计算应营业税。(7)出售一项专利权，收 入 1 0 万元存入银行，该专利权出售时的摊销价值为6万元(已摊销6 万元)，已计提减值准备2 万元。(原值1 2 万元)(8)企业当年收到减免增值税2 0 0 0 0 元。该企业采

39、取先征后退返还增值税的方法。要求：根据上述 业务编制相关.业务的会计分录。答：(1)借：原材料 1 0 0.9 3应交税费-应交增值税(进项税额)1 7.0 7贷：银行存款 1 1 8(2)借：原材料 1 7.4应交税费-应交增值税(进项税额)2.6贷：银行存款 2 0(3)借：在建工程 1.1 7贷：原材料 1应交税费-应交增值税(进项税额转出)0.1 7(4)借：原材料 2 0贷：银行存款 1 9应交税费-应交资源税 1(5)借：长期股权投资 6 4 5贷：主营业务收入 50 0应交税费-应交增值税(销项税额)8 5-应交消费税 50银行存款 1 0借：主营业务成本 4 0 0贷：库存商品

40、 4 0 0(6)借：银行存款 1 0贷：其他业务收入 1 0借：营业税金及附加 0.5贷：应交税费-应交营业税 0.5(7)借：银行存款 1 0累计摊销 6无形资产减值准备 2贷：无形资产 1 2应交税费-应交营业税 0.5营业外收入 5.5(8)借：银行存款 2贷：营业外收入 23.资料：某企业发生有关委托加工应税消费品业务：(1)发出原材料一批，实际成本1 0 0 0 0 0 元，加工应税消费品。(2)收回加工完成的应税消费品入库。用银行存款支付不含税的加工费2 0 0 0 0 元，增值税 3 4 0 0 元；消费税率2 0%,支付消费税3 0 0 0 0 元;共计53 4 0 0 元。

41、其中消费税=(1 0 0 0 0 0+2 00 0 0)/(1-2 0%)X 2 0%要求:为以下两种情况作会计处理：(1)如果回收的应税消费品继续加工；(2)如果回收的应税消费品直接出售。答：(1)借：委托加工物资 1 0 0 0 0 0贷：原材料 1 0 0 0 0 0借：委托加工物资 2 0 0 0 0应交税费-应交增值税(进项税额)3 4 0 0-应交消费税 3 0 0 0 0贷：银行存款 53 4 0 0借：原材料 1 2 0 0 0 0贷：委托加工物资 1 2 0 0 0 0(2)借：委托加工物资 1 0 0 0 0 0贷：原材料 1 0 0 0 0 0借：委托加工物资 50 0

42、0 0应交税费-应交增值税(进项税额)3 4 0 0贷：银行存款 53 4 0 0借：库存商品 1 50 0 0 0贷：委托加工物资 1 50 0 0 04.某公司2 0 0 7 年 7月 1日向银行借入三年期贷款1 0 万元，利率6%,每年计息一次,到期一次还本付息。试进行从借入到归还时的会计处理。答：2 0 0 7 年 7月 1日借：银行存款 1 0贷：长期借款 1 02 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日借：财务费用 0.3贷：长期借款 0.32 0 0 8 年 1 2 月 3 1 日借：财务费用 0.6贷：长期借款 0.62 0 0 9 年 1 2 月 3 1 日借：财务费用 0.

43、6贷：长期借款 0.62 0 1 0 年 6月 3 0 日借：长期借款 1 1.5财务费用 0.3贷：银行存款 1 1.85.某公司经批准于2 0 0 7 年 1 月 1日发行两年期、面值为1 0 0 元的债券2 0 万张，票面利率 为6%,到期一次还木付息。该债券发行后所筹集的资金全部用于产品生产(删除了发行费用)。试编制当债券的发行价格为1 9 8 0 万元、2 0 0 0 万元、2 0 1 0 万元时，从债券发行到债券到期的全部会计分录。答：(1)1 9 8 0=(1 2 0+1 2 0+2 0 0 0)/(1+r)*2 r=6.3 6%借：银行存款 1 9 8 0财务费用 2(删除)应

44、付债券-利息调整 2 0贷：应付债券-面值 2 0 0 0借：财务费用 1 2 5.9 3贷：应付债券-应计利息 1 2 0应付债券-利息调整 5.9 3借：财务费用 1 3 4.0 7贷：应付债券-应计利息 1 2 0应付债券-利息调整 1 4.0 7借：应付债券-面值 2 0 0 0-应计利息 2 4 0贷：银行存款 2 2 4 0(2)借：银行存款 2 0 0 0财务费用 2 (删除)贷：应付债券-面值 2 0 0 0借：财务费用 1 2 0贷：应付债券-应计利息 1 2 0借：财务费用 1 2 0贷：应付债券-应计利息 1 2 0借：应付债券-面值 2 0 0 0应付债券-应计利息 2

45、 4 0贷：银行存款 2 2 4 0(3)2 0 1 0=(1 2 0+1 2 0+2 0 0 0)/(1+r)2 r=5.57%借：银行存款 2 0 1 0贷：应付债券-面值 2 0 0 0-利息调整 1 0借：财务费用应付债券-利息调整贷：应付债券-应计利息借：财务费用应付债券-利息调整贷：应付债券-应计利息借：应付债券-面值应付债券-应计利息贷：银行存款1 1 1.9 68.0 41 2 01 1 8.0 41.9 61 2 02 0 0 02 4 02 2 4 06.甲公司为建造生产车间，于2 0 0 7年1 2月1日借入期限为3年，本金为1 0 0 0万元,年利率为6%,按季付息的专

46、门借款。2 0 0 7年6月3 0 H ,从银行借入本金2 0 0万元，年利率7%,期限2年，按季付息的一般借款。工程采用出包方式，2 0 0 8年1月1日，用银行存款支付工程价款3 0 0万元；因发生质量纠纷，该工程的施工于2 0 0 8年3月1日至6月3 0日中断。2 0 0 8年9月1日，支付工程款8 0 0万元，工程于2 0 0 9年1月3 1日达到预定可使用状态。2 0 0 8年甲公司将未使用的专门借款购入短期债券，取得利息收入2万 元（假设均在资本化期间内取得）。借款费用按年进行资本化。要求：（1）指出借款费用开始资本化、暂停资本化和停止资本化的时点；（2）计算2 0 0 8年借款

47、利息资本化的金额；（3）编制2 0 0 8年末有关的会计分录。答：（1）开始时点：2 0 0 7年1月1日暂停资本化：2 0 0 7年3月1日-2 0 0 7年6月3 0日停止时点：2 0 0 8年1月3 1日（2）专门借款：1 0 0 0*6%*8/1 2-2=3 8一般借款：1 0 0*7%*4/1 2=2.3 3资本化金额=3 8+2.3 3=4 0.3 3（3）借：在建工程 4 0.3 3财务费用 3 1.6 7银行存款 2贷：应付利息 7 4第十一练习题1.2 0 0 7年2月1 0日，顺达公司销售一批材料给天意公司，同时收到天意公司签发并承兑的 张面值1 0 0 0 0 0元、年利

48、率7缸6个月期、到期还本付息的票据。2 0 0 7年8月1 0 H,天意公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，顺达公司同意天意公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为1 2 0 0 0 0元，累计折旧为3 0 0 0 0元，公允价值9 5 0 0 0元。顺达公司未对债权计提坏账准备（假定不考虑其他相关税费）。写出债务重组日债务人和债权人的会计处理。答:（1）债务人：借：固 定 资 产 清 理9 0 0 0 0累计折旧 3 0 0 0 0贷：固定资产 1 2 0 0 0 0借：应付票据 1 0 3 5 0 0贷：固定资产清理 9 5 0 0 0营业外收入 8 5 0 0借：固 定

49、 资 产 清 理 5 0 0 0贷：营业外收入 5 0 0 0（2）债权人：借：固定资产 9 5 0 0 0营业外支出 8 5 0 0贷：应收票据 1 0 3 5 0 02.2 0 0 7 年 2月 1日，A公司销售 批材料给B公司，不含税价格为1 0 0 0 0 0 元，增值税税率为1 7%。2 0 0 7 年 3月 2日，B公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意减免B公司2 0 0 0 0 元债务，余额用现金立即偿清。A公司未对债权计提坏账准备。写出债务重组日债务人和债权人的会计处理。答：（1）债务人：借：应付账款 1 1 7 0 0 0贷：银行存款 9 7 0

50、0 0营业外收入 2 0 0 0 0（2）债权人：借：银行存款 9 7 0 0 0营业外支出 2 0 0 0 0贷：应收账款 1 1 7 0 0 03.2 0 0 7 年 1月 1日，黄河公司销售一批材料给长江公司，含税价为1 0 5 0 0 0 元。2 0 0 7年 7月 1日，长江公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，黄河公司同意长江公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为8 0 0 0 0 元，增值税税率为1 7%,产品成本为7 0 0 0 0 元。长江公司为转让的材料（产品）计提了存货跌价准备5 0 0 元，黄河公司为债权计提了坏账准备5 0 0 元。假定不考虑其他税费。