高速公路建设项目审计组织与方法.docx

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1、高速公路建设项目审计组织与方法 第一篇：高速公路建设项目审计组织与方法 高速公路建设项目 竣工决算审计的组织与方法 一、 高速公路建设项目竣工决算审计的基本条件 一 必需具备的两个条件 一是项目要进行初步验收也就是工程完工后，要有有关部门的交工报告，或叫交工验收检测报告。 二是要编制出完好的竣工决算资料。 二编制竣工财务决算的基础是要先行搞好甲乙双方工程结算，进行工程计量的清算，进行各种资产的盘点、核实和债权债务的清理。 三竣工决算资料编制根据是财政部基本建设财务管理规定及交通部交财发2000027号文件“关于印发交通基本建设项目竣工决算报告编制方法的规定。 四竣工决算资料的内容一般包括： 1

2、、高速公路建设项目竣工图 2、高速公路建设项目竣工决算说明书 3、高速公路建设项目工程概况表 4、高速公路建设项目竣工财务决算总表 5、高速公路建设项目资金来源状况表 6、高速公路建设项目工程造价和概算执行状况表 7、高速公路建设项目交付运用资产总表 8、高速公路建设项目交付运用资产明细表 9、高速公路建设项目货币资金及债权债务明细表 二、 高速公路建设项目竣工决算审计的内容 略 三、 高速公路建设项目竣工决算审计的组织形式或审计力气支配 根据方案要求的审计内容，工作大体分成三大块组织支配： 一工程招投标和工程价款结算审计组，大约3-5人为宜。 支配上可分为： 1、高速公路主线工程审计，包括路

3、基、路面和桥梁等； 2、房建工程，包括收费站、服务区、管护中心等； 3、附属工程，包括交通、机电、监控、绿化、护栏、标记标线等。 对上述这些项目的投标招标活动、合同签订与执行状况和工程计量结算状况进行审计。 二 财务管理和财务收支审计小组，大约2-3人。 1、财务决算报表的审查； 2、财务收支活动的审查； 3、各种费用的归集、支配的审查； 4、对沿线征地拆迁费用的拨付、运用状况的审查； 5、对有关设计、施工、监理等单位延长审计； 6、对有关经济合同执行、有关资产购臵的审查等。 三项目管理和概预算执行审计组。大约1-2人。 审计内容包括： 1、执行基本建设程序状况，从项目立项、征地起先直至项目交

4、工验收的各个环节执行规定和程序状况。 2、项目管理状况，对设计、施工、监理及选购等过程的组织、实施和管理状况； 3、内部限制制度的建立与执行状况； 4、项目概预算执行状况。 该项内容应支配对整个项目管理过程比较熟识的同志负责。 一般项目审计参加人员9-10人为宜，工程量大、时间紧的可适当多支配人员。对这三大块，既要有分工，又要有协作，工作中各组之间要加强沟通和协作，有效利用审计资源，提高审计效率。 四、 高速公路建设项目竣工决算审计的基本方法 一确定和突出审计重点从技术层面谈一些如何找 一是广泛收集项目审计所需资料，通过一些资料对比分析，找寻问题的突破口。除审计必需的工程招投标、结算、合同以及

5、财务核算资料外，还应留意收集项目单位印发的文件、会议纪要、大事记等等，从中觉察问题线索，找寻蛛丝 3 马迹。在此基础上进行“三比照，一测试工作： 1、做好三个对对比分析：概算结算合同 将工程概算与决算对比，找出超概算和概算外项目，再将工程结算与所签合同对比，找出工程变更较大和超合同支付项目，确定单项工程审计重点。如将工程变更较大项目作为重点。没时间可不考虑合同内工程，先搞变更较大项目，以招投标文件和规范审查结算 2、编制项目投标中标合同对比分析资料，找寻招投标环节及评标、中标环节和签订合同之间的联系，排查疑点。 3、对比分析合同资料、结算资料和工程价款支付状况资料，查找非法分包和转包问题。如工

6、程转包、设计转包等。介绍如何查找 4、查看和测试内限制度，找寻项目管理方面问题。 二是召开业主、监理、设计、施工等相关单位座谈会，驾驭项目管理中的一些状况，从中找寻薄弱环节，确定重点。 三是通过延长审计，核对业主与有关单位账项，跟踪建设资金的流向，确定重点问题。 二根据目前高速公路建设的特点，结合以往审计阅历和作法，谈一些方法，供参考。 1、高速公路建设项目的招投标，从形式上看基本都能够依据规定进行，但评标、定标以及合同签订中，还存在一 4 些不规范或违背规定的问题。主要表如今： 1对投标单位资格审查不严格，评标委员会人员组成不符合相关规定，不按规定进行评标和定标等。 2依据规定应当公开招标的

7、工程不公开招标，擅自实行邀请招标或议标形式； 3将工程肢解或分割成多个单项工程进行招标，甚至以此种作法规避招标； 4有意将应招标项目在设计和概算中漏项，待招标后以各种理由变更设计和结构，导致施工中变更增加投资； 5投标人互相串通投标，或投标人与招标人串通投标； 6投标人弄虚作假，骗取中标，或以不正值手段谋取中标； 7不按招投标文件的内容签订合同； 8以补充协议的形式更改原合同，以变更和增加工程的方式，违背招标文件的内容签订合同，合同双方责任、权利规定不清晰等。以此订立背离招投标文件实质性内容的协议，违背招投标规定。 2、主线工程相对规范，房建及附属工程问题较多 高速公路项目路基路面质量要求严格

8、，施工单位资质等级较高，管理和结算相对规范，假如变更不大，可不投入过多精力，而对房建和附属工程则不容忽视。以往的审计结果 5 说明，这些项目普遍存在提高标准、提高单价、扩大规模和不按规范计量等问题，同时也存在招标不规范和分包、转包等问题。大家不要认为投资不大，不是主要工程而掉以轻心。 3、对沿线征地拆迁补偿费用和协调经费要跟踪审计。 一是审查业主有无包干费用外或合同外支付征地拆迁补偿费用的状况，从而增大建设本钱。 二是审查地方政府是否将征地、拆迁费用按规定用处运用，有无克扣征地补偿费用，克扣农夫既得利益，将专项资金挪作他用的问题。这也是我们政府审计为构建和谐社会服务的具体表达。事实上。以前审计

9、的高速公路普遍存在层层克扣、截留、挪用的问题，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少补、购臵轿车等，甚至一些地方还存在私设“小金库问题。介绍以前是单个项目审计，这次作为行业审计可集中向政府反映问题。 4、在费用支出上，既要留意严格审查业主单位自身费用支出，也要留意一些代扣、代缴和代收的一些费用的审查。如： 1业主代扣代缴施工单位营业税问题，要看是否足额扣缴，税务部门返还的代征手续费如何处理？ 2业主方代扣的工程保险费用是如何代扣代缴的？ 5、要有针对性地选择一些施工单位进行审计延长，查看甲乙双方的资金、财务往来关系。 6、留意审查设计、监理单位是否严格履行职责，有无违规收取费用问题，以及设计

10、、监理单位与业主和承包商之间的非正常资金往来。 7、留意审查业主单位与主管部门以及与系统内部单位的资金往来，看是否存在一些不正值的利益关系。 8、留意审查尾工工程款，防止以尾工工程名义列支费用。今年支配的高速公路项目到目前为止，大多数工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些确实需要留存的，是否妥当，我们要予以审查。其原则是： 1预留尾工工程依据规定不得突破概算的5%； 2必需是概算所列项目； 3若是概算内项目未完工，签订合同的可按合同签订数额列决；未签订合同且实际不需要的可以不列决，确实需要列入决算的要限制在概算数之内 五、 高速公路建设项目竣工决算审计应留意的问题

11、一正确相识和把握高速公路竣工决算审计的概念和含义 高速公路项目竣工决算审计是指项目竣工财务决算审计，不是指甲乙方工程决算审计。如前所述，工程决算审计是竣工财务决算审计的基础和一项主要内容，但并不是唯一内容。对这一点相识，我们一些市审计局，特别是一些县审 7 计局还有一些模糊相识，往往认为搞好甲乙方工程决算审计就行了，而对竣工财务决算的真实、完好和合法性相识缺乏，从而达不到竣工决算审计的目的和要求。 二建设项目竣工决算审计确定要具备起先所讲的两个条件，即：确定有初验报告，二要有竣工决算资料。只有在此基础上才能履行审计职能 ，才能表达审计成果。 我们以前审计的项目往往存在竣工决算编制不出来就提前介

12、入，造成一些项目边审计、边决算，审计成果难以表达，审计定性和处理难以把握，甚至个别项目因不具备竣工决算审计条件就提前介入，致使审计长达一年多时间仍不能结束，严峻影响了审计权威。 三关于工程结算审计的定性和处理问题 虽说这次审计方案要求统一进行处理，但具体定性和处理的大量工作还要靠我们有关审计局来做。我想在定性和处理方法上，我们要充分的把握，对审计出需要核减或收缴的款项，首先要征得业主方的同意，然后再与施工单位沟通，只有与业方法见达成一样，才能让施工单位无话可说，防止甲乙双方串通勾结，共同应付审计。 对一些承包商确实付出的工程支出款项，虽说不符合招投标的要求和工程施工规范，但由于合同已有商定，为

13、避开引起法律诉讼，不能硬性扣减。但我们可以追究业主方的责任。同时，针对近年来高速公路建设为了赶速度、赶工期所 8 发生的费用，业主方无法支付而改为其他项目“论堆支付的，我们也要具体状况，具体分析，实事求是地进行处理。 四建设项目竣工决算审计风险较大，确定要认真对待 开展项目竣工决算审计，基本上是最终一道审计关口，有对建设项目画句号、甚至“盖棺定论的意义。这就要求我们工作中必需严谨细致、一丝不苟，通过认真地工作来化解审计风险。并且，省政府出台的公路建设管理条例规定，由审计部门审计、财政部门对决算审批。目前财政部门正盯着该行业的一些项目，假如不认真审计，把有关问题揭示出来，很简洁让财政部门在后边提

14、出复查，大家确定要留意。 五高速公路建设项目竣工决算审计报告，内容确定要翔实、丰富、精确。不要像以前一些市县审计一样，查出 一、二个问题写入报告了事。确定要依据“审计方案要求的内容进行认真审查，要有状况、有问题。同时，报告中还要反映出竣工决算编制数，我们审计后的认定数，存在什么问题等，以便在正式竣工验收时，依据审计看法进行整改。具体内容和要求，一会儿其他同志还要讲，我就不再具体讲了。 总之，一句话，大家对这次审计要有新的相识，要高质量地完成好此次审计任务。 其次篇：高速公路建设项目审计组织与方法(西安佳信公路工程询问有限公司) 西安佳信公路工程询问有限公司 高速公路建设项目 竣工决算审计的组织

15、与方法 一、 高速公路建设项目竣工决算审计的基本条件 一 必需具备的两个条件 一是项目要进行初步验收也就是工程完工后，要有有关部门的交工报告，或叫交工验收检测报告。 二是要编制出完好的竣工决算资料。 二编制竣工财务决算的基础是要先行搞好甲乙双方工程结算，进行工程计量的清算，进行各种资产的盘点、核实和债权债务的清理。 三竣工决算资料编制根据是财政部基本建设财务管理规定及交通部交财发2000027号文件“关于印发交通基本建设项目竣工决算报告编制方法的规定。 四竣工决算资料的内容一般包括： 1、高速公路建设项目竣工图 2、高速公路建设项目竣工决算说明书 3、高速公路建设项目工程概况表 4、高速公路建

16、设项目竣工财务决算总表 5、高速公路建设项目资金来源状况表 6、高速公路建设项目工程造价和概算执行状况表 7、高速公路建设项目交付运用资产总表 8、高速公路建设项目交付运用资产明细表 第 1 页 共 1 页 西安佳信公路工程询问有限公司 9、高速公路建设项目货币资金及债权债务明细表 二、 高速公路建设项目竣工决算审计的内容 略 三、 高速公路建设项目竣工决算审计的组织形式或审计力气支配 根据方案要求的审计内容，工作大体分成三大块组织支配： 一工程招投标和工程价款结算审计组，大约3-5人为宜。 支配上可分为： 1、高速公路主线工程审计，包括路基、路面和桥梁等； 2、房建工程，包括收费站、服务区、

17、管护中心等； 3、附属工程，包括交通、机电、监控、绿化、护栏、标记标线等。 对上述这些项目的投标招标活动、合同签订与执行状况和工程计量结算状况进行审计。 二 财务管理和财务收支审计小组，大约2-3人。 1、财务决算报表的审查； 2、财务收支活动的审查； 3、各种费用的归集、支配的审查； 4、对沿线征地拆迁费用的拨付、运用状况的审查； 5、对有关设计、施工、监理等单位延长审计； 6、对有关经济合同执行、有关资产购臵的审查等。 三项目管理和概预算执行审计组。大约1-2人。 第 2 页 共 2 页 西安佳信公路工程询问有限公司 审计内容包括： 1、执行基本建设程序状况，从项目立项、征地起先直至项目交

18、工验收的各个环节执行规定和程序状况。 2、项目管理状况，对设计、施工、监理及选购等过程的组织、实施和管理状况； 3、内部限制制度的建立与执行状况； 4、项目概预算执行状况。 该项内容应支配对整个项目管理过程比较熟识的同志负责。 一般项目审计参加人员9-10人为宜，工程量大、时间紧的可适当多支配人员。对这三大块，既要有分工，又要有协作，工作中各组之间要加强沟通和协作，有效利用审计资源，提高审计效率。 四、 高速公路建设项目竣工决算审计的基本方法 一确定和突出审计重点从技术层面谈一些如何找 一是广泛收集项目审计所需资料，通过一些资料对比分析，找寻问题的突破口。除审计必需的工程招投标、结算、合同以及

19、财务核算资料外，还应留意收集项目单位印发的文件、会议纪要、大事记等等，从中觉察问题线索，找寻蛛丝马迹。在此基础上进行“三比照，一测试工作： 1、做好三个对对比分析：概算结算合同 将工程概算与决算对比，找出超概算和概算外项目，再将工程结算与所签合同对比，找出工程变更较大和超合同支付项目，确定单项工程审计重点。如将工程变更较大项目作为重点。没时间可不考 第 3 页 共 3 页 西安佳信公路工程询问有限公司 虑合同内工程，先搞变更较大项目，以招投标文件和规范审查结算 2、编制项目投标中标合同对比分析资料，找寻招投标环节及评标、中标环节和签订合同之间的联系，排查疑点。 3、对比分析合同资料、结算资料和

20、工程价款支付状况资料，查找非法分包和转包问题。如工程转包、设计转包等。介绍如何查找 4、查看和测试内限制度，找寻项目管理方面问题。 二是召开业主、监理、设计、施工等相关单位座谈会，驾驭项目管理中的一些状况，从中找寻薄弱环节，确定重点。 三是通过延长审计，核对业主与有关单位账项，跟踪建设资金的流向，确定重点问题。 二根据目前高速公路建设的特点，结合以往审计阅历和作法，谈一些方法，供参考。 1、高速公路建设项目的招投标，从形式上看基本都能够依据规定进行，但评标、定标以及合同签订中，还存在一些不规范或违背规定的问题。主要表如今： 1对投标单位资格审查不严格，评标委员会人员组成不符合相关规定，不按规定

21、进行评标和定标等。 2依据规定应当公开招标的工程不公开招标，擅自实行邀请招标或议标形式； 3将工程肢解或分割成多个单项工程进行招标，甚至以此种作法规避招标； 4有意将应招标项目在设计和概算中漏项，待招标后以各种 第 4 页 共 4 页 西安佳信公路工程询问有限公司 理由变更设计和结构，导致施工中变更增加投资； 5投标人互相串通投标，或投标人与招标人串通投标； 6投标人弄虚作假，骗取中标，或以不正值手段谋取中标； 7不按招投标文件的内容签订合同； 8以补充协议的形式更改原合同，以变更和增加工程的方式，违背招标文件的内容签订合同，合同双方责任、权利规定不清晰等。以此订立背离招投标文件实质性内容的协

22、议，违背招投标规定。 2、主线工程相对规范，房建及附属工程问题较多 高速公路项目路基路面质量要求严格，施工单位资质等级较高，管理和结算相对规范，假如变更不大，可不投入过多精力，而对房建和附属工程则不容忽视。以往的审计结果说明，这些项目普遍存在提高标准、提高单价、扩大规模和不按规范计量等问题，同时也存在招标不规范和分包、转包等问题。大家不要认为投资不大，不是主要工程而掉以轻心。 3、对沿线征地拆迁补偿费用和协调经费要跟踪审计。 一是审查业主有无包干费用外或合同外支付征地拆迁补偿费用的状况，从而增大建设本钱。 二是审查地方政府是否将征地、拆迁费用按规定用处运用，有无克扣征地补偿费用，克扣农夫既得利

23、益，将专项资金挪作他用的问题。这也是我们政府审计为构建和谐社会服务的具体表达。事实上。以前审计的高速公路普遍存在层层克扣、截留、挪用的问题，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少补、购臵轿车等，甚至一些地 第 5 页 共 5 页 西安佳信公路工程询问有限公司 方还存在私设“小金库问题。介绍以前是单个项目审计，这次作为行业审计可集中向政府反映问题。 4、在费用支出上，既要留意严格审查业主单位自身费用支出，也要留意一些代扣、代缴和代收的一些费用的审查。如： 1业主代扣代缴施工单位营业税问题，要看是否足额扣缴，税务部门返还的代征手续费如何处理？ 2业主方代扣的工程保险费用是如何代扣代缴的？ 5、要

24、有针对性地选择一些施工单位进行审计延长，查看甲乙双方的资金、财务往来关系。 6、留意审查设计、监理单位是否严格履行职责，有无违规收取费用问题，以及设计、监理单位与业主和承包商之间的非正常资金往来。 7、留意审查业主单位与主管部门以及与系统内部单位的资金往来，看是否存在一些不正值的利益关系。 8、留意审查尾工工程款，防止以尾工工程名义列支费用。今年支配的高速公路项目到目前为止，大多数工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些确实需要留存的，是否妥当，我们要予以审查。其原则是： 1预留尾工工程依据规定不得突破概算的5%； 2必需是概算所列项目； 3若是概算内项目未完工，签订

25、合同的可按合同签订数额列决；未签订合同且实际不需要的可以不列决，确实需要列入决算的要 第 6 页 共 6 页 西安佳信公路工程询问有限公司 限制在概算数之内 五、 高速公路建设项目竣工决算审计应留意的问题 一正确相识和把握高速公路竣工决算审计的概念和含义 高速公路项目竣工决算审计是指项目竣工财务决算审计，不是指甲乙方工程决算审计。如前所述，工程决算审计是竣工财务决算审计的基础和一项主要内容，但并不是唯一内容。对这一点相识，我们一些市审计局，特别是一些县审计局还有一些模糊相识，往往认为搞好甲乙方工程决算审计就行了，而对竣工财务决算的真实、完好和合法性相识缺乏，从而达不到竣工决算审计的目的和要求。

26、 二建设项目竣工决算审计确定要具备起先所讲的两个条件，即：确定有初验报告，二要有竣工决算资料。只有在此基础上才能履行审计职能 ，才能表达审计成果。 我们以前审计的项目往往存在竣工决算编制不出来就提前介入，造成一些项目边审计、边决算，审计成果难以表达，审计定性和处理难以把握，甚至个别项目因不具备竣工决算审计条件就提前介入，致使审计长达一年多时间仍不能结束，严峻影响了审计权威。 三关于工程结算审计的定性和处理问题 虽说这次审计方案要求统一进行处理，但具体定性和处理的大量工作还要靠我们有关审计局来做。我想在定性和处理方法上，我们要充分的把握，对审计出需要核减或收缴的款项，首先要征得业主方的同意，然后

27、再与施工单位沟通，只有与业方法见达成一样，才能让施工单位无话可说，防止甲乙双方串通勾结，共同应付审计。 第 7 页 共 7 页 西安佳信公路工程询问有限公司 对一些承包商确实付出的工程支出款项，虽说不符合招投标的要求和工程施工规范，但由于合同已有商定，为避开引起法律诉讼，不能硬性扣减。但我们可以追究业主方的责任。同时，针对近年来高速公路建设为了赶速度、赶工期所发生的费用，业主方无法支付而改为其他项目“论堆支付的，我们也要具体状况，具体分析，实事求是地进行处理。 四建设项目竣工决算审计风险较大，确定要认真对待 开展项目竣工决算审计，基本上是最终一道审计关口，有对建设项目画句号、甚至“盖棺定论的意

28、义。这就要求我们工作中必需严谨细致、一丝不苟，通过认真地工作来化解审计风险。并且，省政府出台的公路建设管理条例规定，由审计部门审计、财政部门对决算审批。目前财政部门正盯着该行业的一些项目，假如不认真审计，把有关问题揭示出来，很简洁让财政部门在后边提出复查，大家确定要留意。 五高速公路建设项目竣工决算审计报告，内容确定要翔实、丰富、精确。不要像以前一些市县审计一样，查出 一、二个问题写入报告了事。确定要依据“审计方案要求的内容进行认真审查，要有状况、有问题。同时，报告中还要反映出竣工决算编制数，我们审计后的认定数，存在什么问题等，以便在正式竣工验收时，依据审计看法进行整改。具体内容和要求，一会儿

29、其他同志还要讲，我就不再具体讲了。 总之，一句话，大家对这次审计要有新的相识，要高质量地完 第 8 页 共 8 页 西安佳信公路工程询问有限公司 成好此次审计任务。 第三篇：高速公路建设项目财务管理与审计 高速公路建设单位财务会计工作的基本任务 严格执行国家投资政策和财经法令，正确处理国家、投资者和个人间的利益关系，从而保证国家对宏观经济间接措施得以落实。 依法合理刚好筹集建设资金，以保证工程建设资金需求；依规做好资金预算，资金运用过程的核算、限制与监督，以及资金运用效果的考核。 严格执行工程概预算，主动贯彻经济责任制，加强合同管理，合理、节省运用建设资金，努力降低建设本钱，提高投资效益。 全

30、面精确核定固定资产投资价值，做好固定资产移交工作，确保资产不流失。 做好高速公路基建财务会计工作需驾驭或了解的内容： 高速公路基本建设程序和总概算组成及内容 高速公路建设单位会计的内容 高速公路建设项目财务管理 高速公路建设项目审计的范围及内容 在财务会计工作过程中应留意或避开的几个问题 一、 高速公路基建程序和项目总概算组成及内容 1、高速公路基本建设程序 1.1项目建议书立项 1.2可行性探讨阶段 1.3设计阶段 1.4支配支配和作好建设准备 1.5组织施工 1.6通车试营运、竣工验收及交付运用 上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常实行“程序不

31、减、方法变通、“合理交叉、平行推动的手段来加快项目进程。从财务角度分析： 1.11.3初步设计批复阶段这个阶段为项目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算方法，参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同谈判工作。 1.31.5初步设计批复之后到交工验收之前为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任务是围绕资金及其流转而绽开，涉及资金筹集、运用、核算及监督，项目本钱管理及核算，资产管理与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评价等。 1.6阶段即交工验收至交付运用阶段为项目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目财务与会计工作最

32、为繁忙和重要的阶段，其主要工作内容涉及前面两阶段财务工作延长外，还应重点做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，试通车收支核算与管理，竣工财务决算、协作决算审计及核定交付运用资产等。 2、高速公路基本建设项目总概算组成及内容 第一部分是建筑安装工程费 其次部分是设备及工器具费用 1 第三部分是其他基本建设费用 加上预备费，即构成项目总概算。 特别指出：动用预备费必需经原概算审批部门批准 二、高速公路建设单位财务会计的主要内容 一公路建设资金来源管理和核算 二公路建设设备物资选购管理和核算 三公路建设投资管理与核算 四公路交付运用资产的管理与核算

33、五公路试通车期间财务收支的管理与核算 六建设单位会计报表的管理与编制 七公路项目竣工决算的管理与 三、高速公路基建项目财务管理 一正确理解公路建设项目财务管理的含义 二把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度设计工作 三分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理方法 四加强合同管理，降低工程建设本钱 五做好项目竣工决算，确保投资效益实现 六公路试通车期间财务收支管理原则 (一)高速公路建设项目财务管理呈现如下五大特点 项目财务管理职责的高度分化，“大财务的管理特点明显。 项目财务管理中表达的概预算观念明确。 项目财务管理内容涉及面广，时效强。 项目财务管理的核心是“资金管理。 合

34、同化管理得到广泛应用 (二)高速公路建设资金管理： 分析投资来源的性质，主动筹措项目建设资金。 正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾阶段债权债务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等的资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。 认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理措施。 “封闭运行、双系统限制资金管理模式 值得推广应用。 (三)“封闭运行、双系统限制资金管理模式 建立程序和应用 首先，由业主与开户银行共同组成资金管理领导小组。 其次，制订资金管理方法和资金帐户管理方法。 第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金管理各方的

35、职责与义务，建立资金管理约束机制。 第四，建立资金定期检查制度。 (四)高速公路建设投资本钱管理： 1.建设本钱开支的原则与界限： 1.1划分资本性支出与收益性支出。项目业主从事生产经营活动所发生的本钱费用不得列入建设本钱。 1.2划分建设期内与建设期外费用支出。项目已竣工并移交运用，但仍未办理竣工验收手续，所发生的各项费用，不能计入建设本钱，而应计入生产经营本钱 1.3划分项目建设本钱与自用固定资产购建本钱的界限。项目业主在项目建设过程 2 中，在投资概预算外用自由资金购建自用的固定资产支出，不得列入到建设本钱中，应单独作为自用固定资产的本钱进行核算。 1.4划清不得列入建设本钱的开支。对外

36、投资支出，被没收的财务、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出，国家法律、法规规定以外的各种税费，国家规定不得列入本钱、费用的其他支出。 2.建设本钱限制工作思路 坚持“实行全员参与，全面限制与重点限制想结合，目标限制与过程限制想结合，以优良的限制工作质量来确保本钱限制成果的质量 的本钱限制工作思路 3.建设本钱限制措施 组织措施。落实本钱限制人员的任务分工和职责分工的方法，编制本钱限制工作支配及工作流程。 技术措施。严格限制设计变更及严密审查承包人施工组织设计的方法，对重大施工方案进行技术经济分析，挖潜节省投资。 经济措施。分解本钱限制目标，并经常进行实际支出与支配目标支出相

37、比较的方法，觉察分析偏差，刚好制定纠偏措施。 合同措施。留意原始资料的积累、严格合同程序、保证合同执行的肃穆性。 (五)高速公路建设项目竣工财务决算 1.竣工财务决算的编制要求 1.1成立特地组织、配备特地人员，并有特地领导负责。 1.2进行支出合法合规审查。 1.3刚好、精确和完好。 1.4工程造价要实事求是。 2.竣工财务决算的编制 2.1要刚好组织完成工程决算及其他专项资金决算工作。包括工程决算、征迁资金决算、设备投资决算、费用决算及尾工工程和预留费用决算等。 2.2做好各项实物资产、债权债务清理以及有关帐务处理。一是做好各项财产物资的清查盘点工作；二是做好对各项债权债务进行清理工作；三

38、是做好帐务处理工作。 2.3收集、整理资料，为竣工财务决算供应文件及信息根据 需收集竣工决算资料主要有： 经批准的可行性探讨报告、初步设计、概算和调整概算、变更设计以及开工报告等文件；历年的基建投资支配，经审核批复的历年基本建设财务决算；编制的施工图预算、承包合同、工程结算等相关资料；历年有关财产物资、统计、财务会计核算、审计以及相关资料；工程质量鉴定、检验等有关文件，工程监理等有关资料；基建收入的财务资料；有关征地拆迁资料和土地运用权证明；其他有关的重要文件、协议、合同等。 3.竣工财务决算报告的组成内容 竣工决算报告由竣工决算财务报表和竣工财务决算说明书两个部分组成，此外通常伴同竣工财务决

39、算一起报送的还有竣工决算平面示意图以及报告封面和书目 3.1一般高速公路建设项目竣工决算报告表式 组成： 交通基本建设项目工程竣工决算审批表交建竣1表 公路建设项目工程概况表交建竣2表 建设项目竣工财务决算总表交建竣3-1表 3 资金来源状况表交建竣3-2表 建设项目概算执行状况表交建竣4表 外资运用状况表交建竣5表 公路项目交付运用资产总表交建竣6-1表 公路项目交付运用资产明细表(交建竣6-2表) 3.2竣工决算报告说明书主要内容： 项目概况、建设的根据及建设工期等状况； 项目组织与建设管理形式； 资金来源及运用状况。对拨付其他单位基建和报废工程损失，应具体说明； 投资效果简要分析。包括新

40、增生产经营实力，建设工期，投资额，形成固定资产比例，投资回收期等； 财务管理工作状况及执行财经纪律状况； 对验收投入运营后遗留的少量尾工，可根据未完工程的数量，按概预算价值计算纳入工程决算。但对尾工清理支配落实的具体看法和措施应加以具体说明； 项目的主要阅历；存在的主要问题和处理看法。 6.高速公路试通车财务收支管理原则 6.1收支两条线的原则 6.2概算管理原则 6.3专项支出报批原则 6.4正常管养支出预算管理原则 四、高速公路建设项目审计范围及内容 1审计范围 高速公路建设项目审计的范围特别广泛，“凡是与该项目相关的事或人单位，都在审计的范围之内。依据审计所涉及的内容划分，它包括项目建设

41、全过程的经济技术活动、与项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。依据所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批单位 2.项目审计内容内容 2.1建设前期审计阶段。就是对项目开工前的设计。其审计主要内容有： 2.1.1建设程序执行状况

42、审计。 2.1.2项目概预算编制真实性和合法性审计。 2.1.3施工准备工作审计。主要是对工程招投标进行“三公审计 2.2建设中期审计阶段。是以对建设、设计、施工、监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计，保障建设资金合理、合法运用为主 。其主要内容有 2.2.1对项目实施管理状况进行审计。其内容主要有：在工程建设管理中，对四项制度业主制、监理制、招投标制和合同制的执行，是否落实到位；有无转包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符合总的建设工期要求；工程质量是否到达了国家规定的标准；设计变更的合理性、合法性，应当办理的各项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项手续的办理是否完备； 4 征迁安置工作是否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转移、挪用的现象存在。 2.2.2对建设资金管理、运用状况进行审计，审查其真实性和合法性；对项目设备、材料选购、保管运用状况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和有效性，例如：设备和材料等物资是否按设计要求选购，有无