武汉万利隆科技有限公司货币资金内部控制存在的问题及对策.pdf

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1、目录摘要.1前言.21、公司简介.21.1 公司基本信息.21.2 公司货币资金内部控制介绍.22、武汉万利隆科技有限公司货币资金内部控制存在的问题.32.4 监管不力，缺乏严格的监督机制.62.5 公司领导没有给予足够的重视，财务人员的综合素质不高.73、货币资金内部控制方案设计.83.1 建立良好的控制环境.83.2 建立完善的货币资金内部控制制度.93.3 加强资金的监督机制，及时反馈信息.93.4 提高领导层的管理意识，提升财务人员的综合素质.10结束语.11参考文献.12致谢.131摘要随着我国社会主义市场经济体制建设的不断完善和飞速发展，公司也面临巨大的发展机遇，在市场经济体制环境

2、下公司的发展过程实则就是资金的运转过程。本设计以是武汉万利隆公司为例对我国中小公司的货币资金内部控制管理进行分析研究，在公司持续发展的情况下，带动了经济的发展。但是在公司货币资金内部控制过程中会发生专业素质弱、监管不力、监督机制不完善等问题；这些问题的存在，直接造成了公司货币资金使用效率低下，会给公司造成很大的资源浪费,会减弱公司的经济实力,还会限制公司未来的发展空间。所以,货币资金的内控对于公司的生产与经营都是非常重要的。社会在不断发展，只有保证对货币资金内部控制的有效性才能实现公司的最大经营管理目标,这对于公司的发展有着非常长远重要的意义。加大对公司货币资金内部控制并且更加完善公司货币资金

3、内部控制制度，才能够最好的发挥货币资金的效益。设计首先分析了公司货币资金的内涵和特点，明确了公司货币资金内部控制的重要性，了解了我国中小公司在制度构建、组织结构设计等方面的不足，下面这设计就是针对现阶段货币资金内部控制管理中存在的问题，探索相应的解决方案。关键词：货币资金；内部控制；完善机制2武汉万利隆科技有限公司货币资金内部控制武汉万利隆科技有限公司货币资金内部控制存在的问题及对策存在的问题及对策前言前言货币资金是公司资产的重要构成部分，对公司生产经营有不容忽视的影响；货币资金是公司流动性最大，最活跃的部分，是公司生存与发展、持续经营的基础，但货币资金在流通过程中较难控制，控制不当会引起挪用

4、，收取回扣等违规、违法现象，只有根据公司形势发展的需要不断的对货币资金管理进行加强控制与改革创新，才能在激烈的市场竞争中站稳脚跟，使其发挥出最大的效益。1 1、公司简介公司简介1.11.1公司基本信息公司基本信息武汉万利隆科技有限公司是一家集技术咨询、软件开发、技术服务；软件开发；销售机械设备、通讯产品、电子产品；计算机信息技术；承接建筑工程服务等为一体的公司（公司为依法自主选择经营项目，开展经营活动；已发经批准的项目，经有关部门批准后依批准的内容开展经营活动。）该公司法人：陈云。注册资本 500 万人民币。公司发展有 4 个历程；2011 年公司注册成功，正式运作是 2012 年 3 月，前

5、期无完整的管理链条，研发人员 5 个，其他员工 10 个，只有一个公司雏形；2013 年找准方向，迅速出击，一年的默默付出研发新的网站点，研发出现代人更适合更人性化的软件，通过猎头为公司添砖加瓦，寻找管理人才，越来越多人员加入公司。2014 年乔迁新居，公司地址：湖北武汉江汉区建设大道 298 号福星数码广场科技大厦 9 单元 22 层 8 号。万利隆公司从最初的简单一二十人扩张到现在 50 人以上，公司业务链也逐渐成熟，4 年时间公司迅速在武汉有了知名度。2016 年，公司在经历一个高度后由于领导层管理不善，员工政策较在两年内持续下滑，福利，岗位机制存在很多问题导致一些重要的技术岗位人员离职

6、，有点领导层由于贪污被查后换人也没能回到前两年的巅峰时期。1.21.2公司货币资金内部控制介绍公司货币资金内部控制介绍武汉万利隆公司对库存现金与银行存款的收支由出纳进行处理。公司都配有专门的点钞机，公司每天下班之前出纳都准时清点数额并记录登记。在发现细3小的差额，譬如多出几块出纳则没有调查也没有进行登记而是直接把多出来放一边等下次少钱了再从中进行补差。对于现金公司采用日清月结制度，但没有实行严格的现金清查盘点，公司只规定每日业务结束前结出现金日记账余额，但并没有规定出纳员每日必须盘点库存现金，并将日记账数与实际库存现金数进行核对。现金支出方面公司明确了现金的使用范围，超过规定限额的一律不允许使

7、用现金改用支票。并且对于支票与现金报销，公司建立了报销制服，所有手续都走程序化，财会部门对单据加以审核，现金出纳见章印方可付款。库存现金超额不会及时送存银行。在一些零星支出上，比如购买一点日常耗用办公用品所需 50 元不等，不超过一百元的支出不需报备主管，不需部门审批签字，可口头说一声即可。大额现金支付业务方面没有采用登记备案制度。在印鉴保管方面公司采用的事专人保管制度，为了公司员工工作方便将印鉴放置于工作人员触手可及的财务办公室抽屉和桌上两处。公司货币资金内部控制公司采取的是领导负责制。内部审计方面采用的是直接由财务部人员进行审计，结果上报领导，领导作出决策分析。表 1-12 2、武汉万利隆

8、科技有限公司货币资金内部控制存在的问题武汉万利隆科技有限公司货币资金内部控制存在的问题武汉万利隆科技有限公司经营业务范围广，公司效益来源渠道也广，但在发展道路多样的背后也存在不可小觑的问题，下面就公司流动性最强影响力很大的4货币资金项目进行研究分析。该公司货币资金管理控制系统紊乱,导致在基础环节频频出现问题主要表现在:2.12.1 缺乏内部控制意识缺乏内部控制意识单位管理者的业务素质及道德素质直接影响着内部控制的有效性，他们是进行内部控制有利的支持者和执行者。领导管理意识不够强,公司领导或主管人员缺乏内部控制意识,在实际工作中,管理者将自己置于内部控制系统之外并将自己的个人主观意识驾于内部控制

9、制度之上,导致经办人员迫于上级的压力,违反有关规定办理违规业务,更有部分领导直接滥用手中权力,任人唯亲,安排与自己有亲属关系的人员从事财务工作,而这部分人不具备从事会计工作的素养,专业素质低,内部控制制度形同虚设。管理层的主管意识、情感代替了公司规章制度,以满足自己需要为管理意图,导致公司现金等管理制度成为摆设，同时也严重缺乏公开透明。图 1-22.2 缺乏缺乏合理的组织结构合理的组织结构合理合规的组织结构，有利于建立良好的内部控制环境，从而促进内部控制方法和组织结构的有机结合和有效使用，提高内部控制方法的实施效率。而该公司没有合理的组织结构，没有以执行工作计划为使命，没有清晰的职位层次顺序、

10、流畅的意见沟通渠道、有效的协调合作体系，从而降低了内部控制系统的运行效率。该公司的治理结构，公司所有者、公司决策者、公司执行人员组成的组织结构。在这结构中，三者没有形成良好的制衡关系，公司决策者拥有权力过大，容易就个人意见行事，对公司整个未来发展不利。公司治理还有分几个方面，一是公司控制权的配置和行使；对领导层、经理级别的人员和普通员工的监督和工作绩效的评价；设计和实施奖励机制。该公司在这三方面都有不足，领 导层权力会 计 机 构会 计 机 构负责人负责人直系亲属出纳出纳表 妹5大缺乏牵制，工作绩效评比过于简单（简单的按业务能力和工作年限来判断员工的综合素质），奖励制度少，给员工福利少（年终只

11、发一瓶油，洗衣粉，卫生纸）由于近两年公司利润减少，员工福利奖励也随之减少，这是一种恶性循环。表 1-32.32.3 货币资金内部控制体系不健全货币资金内部控制体系不健全公司内部控制制度体系并不健全,没有建立合理合适的职责分离制度和授权审批制度,为舞弊者违规者滥用职权者提供舞弊的空间。一项业务办理的整个过程中如果全部是同一人执行的,或者由同一人审批授权的，这就缺乏相互牵制相互相分离的制度体系,就会加大差错的发生和舞弊的可能性,不利于公司的管理和发展。通过调查发现该公司的会计机构负责人的直系亲属使该公司的出纳人员，这是内部牵制制度失败的一个重要原因。其次不相容职务未分离开，该公司出纳人员既登记现金

12、日记账同时还兼任登记明细账、总账的任务，从而导致错弊的发生。还有没有进行定期的岗位轮换，人员缺乏岗位负责意识，导致经办人员马虎大意，也大大增加了错弊发生的可能性。表 1-4 票据及印章管理调查表调查问题调查结果是否特殊情况较轻较重61、支票与印章由不同人保管2、支票与印章保管安全是否得当3、是否盗用印章情况4、支票领用签发是否合理情况表 1-5 岗位分离实施情况调查问题调查结果是否特殊情况较轻较重1、出纳持有会计会计证2、单位定期对出纳进行岗位轮换3、钱、账分离情况3、总账明细账账目职权分离登记国家制定颁布的相关会计法律法规、会计规章、地方性会计法规和会计规范性文件,是公司处理解决会计问题的纲

13、领性文件。公司偏向于的自身控制,对国家在货币资金内部控制方面应发挥的积极作用重视不够。比如没有建立完善货币资金管理制度，第一是现金管理不当，该公司没有加强对库存现金限额的管理，超限未送存银行的情况时有发生；对于一些特殊情况也并未与开户行进行协商擅自加大库存额。第二是支票与印章的保管，印章所放存地点没有安全的保管措施，在离开办公室抽屉未上锁，加大的盗取盗用风险。2.42.4 监管不力，缺乏严格的监督机制监管不力，缺乏严格的监督机制2.4.1 公司监管不力,缺乏严格监督机制主要表现在:会计监督不力,没有按照法律法规的要求进行核算和监督;如出差预支差旅费没有按照规范的正确流程进行核算处理，采购材料所

14、需现金在什么情况下可以用现金支出这些都没有得到公司重视，导致出现纰漏这都是没有严格的监督机制，给了会计人员可以徇私舞7弊的空间。2.4.2 内部审计监督不力，没有履行职责范围之事。该公司没有配备专门的审计部门及人员，在内部审计公司上是直接授权财务部人员进行，没有公平公正公开透明，缺乏内部牵制，缺乏其他人员监督，很可能出现财务部徇私舞弊自己给自己创造机会进行违规操作；在一些零星支出上，比如购买一点日常耗用办公用品所需 50 元不等，不超过一百元的支出不需报备主管，不需部门审批签字的行为也没有及时发现；该公司在进行货币资金控制测试时缺少对票据印章的审计，印章管理安全不当情况得不到及时的反映，增加了

15、印章票据遗失、被盗用的风险。2.52.5 公司领导没有给予足够的重视，财务人员的综合素质不高公司领导没有给予足够的重视，财务人员的综合素质不高公司管理领导者在建立一个有利的控制环境中起到至关重要的引领带头作用，特别是在推行领导个人负责制的情况下，公司领导的管理风格，管理方式方法，专业知识水平，法律法规意识，道德观念，情感态度直接影响公司发展是优还是弊，影响货币资金内部控制制度执行的效率。2.5.1 从上述公司存在的种种问题可看出，公司管理者的管理意识不强，对货币资金内部控制制定的也并非毫无漏洞。公司的高层领导不具有强有力的对公司货币资金管理的知识,也没有很强的内部管理制度意识。一些领导利用“严

16、以律人,宽以待己”的工作态度去约束其他员工的工作,并没有对自己进行更好的管理。如接待客户为了提高个人影响力专挑高档次的餐厅高档次的菜品酒品，脱离实际，在报销费用时利用职务之便让员工给自己便利。2.5.2 公司领导没有很重视人才的选拔聘用,造成公司不能拥有一个专业素质高的财务团队。不仅实在专业上还是道德层面上这些财务人员不重视自己的工作,他们没有充足的专业知识,马马虎虎办事。有些财务人员专业知识不够,公司没有强劲的管理，不具备很好的责任感以及正确的工作态度,所以财务人员就影响着货币资金的安全性、准确性、可靠性。在会计记账过程中发生错误大部分是没有按照规定进行改正的，都按照一切从简来处理，凭证没错

17、误账簿有错误且是数字有误时只划错误数字没有把全部数字划掉再改，只是一个小细节就反应出公司在账务处理上存在问题。以下是对武汉万利隆科技有限公司在岗人员的内部控制控制条件和员工专8业能力的调查数据，如下图所示：表 1-6表 1-4 专业能力调查由图可知，武汉万利隆科技有限公司货币资金内部控制未发挥积极的作用，员工培训不达标，聘用的财务人员专业能力也并不乐观。这是影响公司内部控制制度有效运行的很大屏障。3 3、货币资金内部控制方案设计货币资金内部控制方案设计3.13.1 建立良好的控制环境建立良好的控制环境货币资金内部控制环境是对公司货币资金内部控制建立和实施有重大影响的因素的统称，包括外部环境和内

18、部环境。对于外部环境因素，法律法规对内部控制的约束与规范，以及政府部门的行政影响是其主要内容；而内部环境，则涉及公司管理的方方面面。控制环境的好坏直接影响一个单位内部控制制度能否实施或实施的成果，影响着控制的有效性。3.1.1 公司要加强人员的培训,增强公司员工对公司背景公司业务的深入了解，增强员工的内部控制意识及风险意识。3.1.2 公司管理层要起到表率作用,公司负责人是否身为典范执行内部控制制度是货币资金内部控制能否有效运行的关键。管理者应加强对自身的反省。并实行严格的奖惩制度已保证内部控制制度有效运行。财务岗位上的人员应建立严9格的职权分离制度，以此来保证货币资金管理与控制的安全性和有效

19、性。要选用高素质、高水平且遵守会计职业道德的人到货币资金管理的财务相关岗位。3.1.3 公司应建立起一个有效、合理且健全的组织结构,能使公司货币资金的内部控制环境得到较好的改善,使货币资金内部制度得到快速且有效的实施;有实行人就有监督人，职位层次应清晰，岗位部门应加强沟通，建立良好的意见反馈渠道，有问题发现了能及时上报，领导得知后也能及时做出相应的解决对策。加强合作关系。3.23.2 建立完善的货币资金内部控制制度建立完善的货币资金内部控制制度3.2.1 公司必须建立起严密的内部控制制度,做到分工明确、职权清晰,相互监督和相互牵制,使公司办事流程更加规范。在公司的资金管理过程中也要更加明确不兼

20、容职务必须要相互分离制约和监督的制度。公司所有的工作人员要在自己职权范围内进行工作,不允许出现包揽越限行为,人员岗位的设置不能重复,对于货币资金的控制管理工作要落实到专人专项工作上,权责要清晰。譬如会计管账、出纳管钱。出纳人员负责保管库存现金、空白支票和空白票据,并保证其安全完整性,办理现金和银行存款结算业务和现金、银行账户的日常管理。出纳人员不得兼任稽核,会计档案保管,债权债务的管理,收入、支出、费用的账务登记工作。专人专管，不得混淆视听，出现帮忙工作的事情。该公司的出纳人员不得是会计机构负责人的直系亲属，从中调查问题，查明后作出相应的惩罚。加强支票与印章管理，对没有安全保管公司印章人员做出

21、惩罚，以儆效尤。3.2.2 建立完善的货币资金管理制度，加强现金管理，严格实行收付合法性、钱账分管、收付两清、日清月结原则。严格遵守开户银行核定的库存现金限额；现金收入和超库存限额应及时送存银行，备用金不得超限，有特殊情况也应与开户行协商决定，不能擅自做主。严格实行收支两条线，不能擅自坐支现金，不得白条顶库。出纳人员应严格执行现金清查盘点制度，在每天业务结束前结出现金日记账余额、盘点库存现金、并将余额数现金实数核对。3.33.3 加强资金的监督机制，及时反馈信息加强资金的监督机制，及时反馈信息内部审计制度是内部控制制度的重要组成部分，是公司建立自我约束机制的10需要。内部审计是公司自我评审的一

22、种监督活动，内部审计科协助管理者监督控制制度实施的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。公司应加强对内部审计重要性的认识。更加完善对货币资金业务的监督检查制度，设立专门内部审计部门及人员，确定内部审计人员在公司中的岗位及职责,加强对经济业务在发生过程的监督,重点检查是否存在不相容职务的混淆岗位的现象、授权审批手续是否健全、票据与印章管理、保管是否存在漏洞、财务人员及经办货币资金业务人员是否存在舞弊违规等现象、资金的预算，支出，收入过程中存在什么危险性等问题。对在监督与检查中发现的薄弱环节应当及时采取措施加以纠正与完善。3.43.4 提高领导层的管理意识，提升财务人员的综合素质提高领导层的

23、管理意识，提升财务人员的综合素质3.4.1 公司领导需要统一思想,排除其他的干扰。高层领导要给予会计核算和会计监督工作足够的重视,在公司实施内部控制程中,要格按照规章制度办事。禁止开小差。公司内部财务负责人的职责,并且准许财务负责人参与公司经济决策,并且让他们也参与行政领导办公会议。公司领导更应重视对自身的管理，严谨做事，道德做人。加强对管理者的培训教育也是非常重要的，比如该公司的出纳人员是会计机构负责人的直系亲属这就说明公司领导忽略对自身的管理，不该犯的错误绝不姑息。3.4.2 公司还需要制定合适的人事政策,每个行业每个公司的不同，人事管理也不能照搬，依照会计岗位的不同去设置不同的招聘条件,

24、招收专业素质高的财务人员。让每一个员工都能将自身的价值发挥出来,使他们所担任的职务跟其本身的专业素质相平衡。如果公司实行轮岗制度,那么公司就需要定期的对财务人员进行相应的财务培训,不断提高财务人员的专业素质,让财务人员熟练的掌握国家新出台的方针政策以及各种财经法律法规。这样就可以保证财务工作的真实性、专业性以及完整性与可靠性。3.4.3 强化会计职业道德建设,制度是死的、人是活的，有完善的控制制度如果没有拥有良好职业道德的人去执行那形同虚设，提升会计的诚信度和信誉度。对于公司内部来说,会计职业道德地位是极其重要的，可以提高财会人员的实际操作能力,每月进行业务及道德考核，每月评比优秀之星加以奖励

25、，让他们时刻保持客观公正的处事态度,依法做事,廉洁工作。11结束语通过以上一系列的调查分析发现造成该公司货币资金控制薄弱是多方面的，如长此以往必定会造成公司极大损失，不仅导致人员涣散，且公司利润也会减少，从业市场竞争力降低，公司生存环境严峻。在这之前公司应打好预防针，完善货币资金控制制度，加强管理，从根本发现问题、解决问题。保证会计信息的真实、完整、可靠性。实现公司经营目标，树立长久发展战略方针。12参考文献1韩将.对公司货币资金内部控制的探讨J.现代经济信息,2016,(18):229.2高海洁.公司货币资金内部控制存在问题分析及对策探讨J.中国管理信息化,2016,19(17):333秦文

26、婷.公司货币资金内部控制问题探讨J.商业会计,2016,(07):89-4沈晓钟.刍议公司货币资金内部控制问题以及解决对策分析J.财经界(学术版),2014,(245段志华.某公司货币资金内部控制问题J.经营管理者,2014,(27):62-63.6谢晓蓉.如何加强公司货币资金内部控制J.财经界(学术版),2014,(15):89+121.7朱爱红,任帅英.公司货币资金内部控制存在的问题及其对策J.经济研究导刊,2014,(10):164-165.8李丽.浅析公司货币资金的内部控制问题J.财经界(学术版),2014,(06):128.9孙杰平.公司货币资金内部控制研究J.财政监督,2014,(

27、05):52-54.10张学峰.我国中小公司货币资金内部控制分析J.考试周刊,2014,(12):192.11张建奎.公司货币资金内部控制管理中存在的问题分析J.时代金融,2013,(30):72.13致谢光阴似箭，日月如棱，三年的时间，在我们漫长的人生旅途中是那么的短暂，但是，这短短的三年是最真诚的青春，是最纯真的岁月，在大学里我们一步一个脚印走了属于自己人生的道路，各项能力在这里得提升。这在这次的毕业设计中，发挥了我在学校学到的文化知识和技能的应用，也算是我最后一次做学校的作业了，我要感谢我的指导老师，给了我学习的机会，在学习中，唐小燕老师从选题指导、细节修改，都给予了细致的指导，提出了宝

28、贵的意见与建议，没有指导老师的教导我没有这么大的动力和信心完成这篇论文。还要感谢班主任老师、任课老师，三年大学生活即将结束，回顾几年的历程，老师们给予我们很多帮助，他们都以其严谨求实的治学、敬业态度对我产生重要影响，为我们树立了为人师表的典范。使我懂得怎样去做好自己，端正自己的心态。祝福师长们身体健康，教学生涯幸福如意！我还要感谢在一起愉快的度过大学生活的可爱的朋友们，我们共同经历了许多，有酸有甜，无论是平淡的生活还是热情四射欢乐时光我们都一起度过了近三年，收获颇多！即将离校参加工作的我们，望带着一颗炽热的心迎接未来！祝福我的朋友们毕业后有一个崭新的起点，迎接更美好漫长的未来。在毕业设计即将完成之际，我的心情无法平静，从开始步入大学到即将毕业离校这之中的时间里，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请 接受我诚挚的谢意!谢谢你们!最后，我要向对本设计进行审阅的各位老师表示衷心的感谢。