企业会计制度设计—理论与案例分析-第三章-会计凭证的设计(常用版).doc

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1、企业会计制度设计理论与案例分析 第三章 会计凭证的设计（常用版）(可以直接使用，可编辑 完整版资料，欢迎下载）企业会计制度设计理论与案例分析 第三章 会计凭证的设计企业会计制度设计理论与案例分析Business Accounting Systems Designing:Theories and Case Analysis罗其安 著教学课时安排合计会计账簿的设计5主要业务处理程序和相关内控制度的设计9会计科目的设计4财务会计报告的设计8会计凭证的设计3定期汇总和结账工作的设计7会计组织机构和岗位职责设计2会计核算组织程序的设计6总论1课时名称章节课时名称章节第三章 会计凭证的设计1，会计凭证设计

2、的意义和要求；2，原始凭证的设计内容和要求；3，记账凭证的设计内容和要求；4，会计凭证的处理规则和管理规则的设计；5，案例及其点评。1，会计凭证设计的意义和要求一、会计凭证的意义：P541，会计凭证：记录经济业务 ，明确经济责任的书面证明，也是据以登记账簿的依据。凭证具有法律证明效力。2，按其填制程序和用途的不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证两大类。1，会计凭证设计的意义和要求3，会计凭证设计的意义：P54（1）有利于及时、完整和全面地反映各项经济业务的发生和完成情况，保证会计工作的顺利进行 发生经济业务的同时填制和取得凭证，地点、时间、 内容以及经办人员，任何一项财务收支都有相应的 证据予

3、以证明1，会计凭证设计的意义和要求（2）使会计信息具有可验证性，为有效实施会计控制，提高审计效率和质量提供可靠的依据。通过会计凭证的设计，使会计凭证的填制、审核、传递等符合不相容职务相分离的分工负责原则。能相互监督、相互制约；及时发现和纠正有关错弊。1，会计凭证设计的意义和要求（3）有利于加权企业经营管理责任制，完善内部会计控制制度：P55业务经办人员需要在会计凭证上签名或盖章，以明确其责任，从而能促使其严格按规章办事，保证业务处理的质量和工作效率 ，加强岗位责任制。1，会计凭证设计的意义和要求（4）可以加强企业内外和企业内部各部门之间的信息联系。确保在企业内外传递过程中，及时、有效地将经济业

4、务的发生情况和完成情况传达到有关单位、部门和人员，从而可以加强企业内外和企业内部各部门之间的信息联系。1，会计凭证设计的意义和要求二、会计凭证设计的要求：P55会计凭证设计必须从各企业（单位）的实际情况出发。但是，在设计会计凭证时，必须考虑以下要求：1，能够及时、完整地反映经济业务的发生情况和完成情况。2，完整记录业务经办和凭证处理的轨迹，明确有关部门和人员职责的履行情况。3，原始凭证和记账凭证的格式和填制要求尽可能简单明了，具有可操作性。2，原始凭证的设计内容和要求一、原始凭证的种类：P561、原始凭证的概念：P56在经济业务发生时填制（或取得）的，用以证明经济业务的发生和完成情况，以作为记

5、帐的原始依据。2、原始凭证的分类：P562，原始凭证的设计内容和要求（1）按照来源不同分类：P56<1>外来原始凭证：是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票等。 <2>自制原始凭证：是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。 原始凭证按取得来源自制原始凭证外来原始凭证 如领料单、各种成本分摊凭证，等等。 如销货发票、收款收据等。2，原始凭证的设计内容和要求（2）按照填制手续及内容不同分类：P5

6、6<1>一次凭证：一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完成的。如各种外来原始凭证都是一次凭证；企业有关部门领用材料的“领料单”、职工“借款单”。购进材料“入库单”以及根据账簿记录和经济业务的需要而编制的记账凭证，如：“材料费用分配表”等都是一次凭证。 <2>累计凭证：累记凭证是指在一定时期内（一般以一月为限）连续发生的同类经济业务的自制原始凭证，其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的。如“限额领料单”是累计凭证。 原始凭证按凭证记录的次数和时限分累计凭证一次凭证 即在同一凭证上可连续记录同一业务的凭证。如限额

7、领料单。 即只能使用一次的凭证。如领料单。2，原始凭证的设计内容和要求（3）按其用途的不同，可分为通知凭证、执行凭证、转账手续凭证和套写凭证：P56<1>通知凭证：指提示某项经济业务将要发生的凭证。如调拨单、出库通知单、扣款通知单等。这种凭证由有关部门签字发出，通知有关部门执行，它不能证明某项经济业务已经完成。2，原始凭证的设计内容和要求<2>执行凭证： 是据以办理某项经济业务的凭证。如固定资产调拨单、固定资产报废单、领料单、产品入库单、收据等。<3>转账手续凭证：是指据以办理账项调整的凭证。如各项费用分配表、固定资产折旧费用计算分配表、预提费用计算分配表、

8、待摊费用分配表、红字冲账单、成本计算单等。<4>联合凭证：是指同时具有以上两种（或两种以上）原始凭证功能的凭证，如收料单、限额收料单、工资结算单等。收料单既有通知凭证的用途，又有执行凭证的用途。<5>套写凭证：是指兼具有原始凭证和记账凭证双重功能的会计凭证。如银行的各种票据，注明会计分录的各种费用分配表等。原始凭证按用途 如入库单、领料单、销货发票、收款收据等。 如各种调拨单、出库通知单等。通知凭证执行凭证转账手续凭证联合凭证 如费用分配表、成本计算单、赤字更正等。单 指同时具有上述两种以上功能的凭证。套写写凭证：是指兼具有原始凭证和记账凭证双重功能的会计凭证。如银行的

9、各种票据，注明会计分录的各种费用分配表等。2，原始凭证的设计内容和要求（4）按其反映的业务量和法律效力的不同，可分为直接原始凭证、汇总原始凭证和分割原始凭证：P57<1>直接原始凭证：是指在经办经济业务时直接取得或填制的原始凭证。如材料入库单、领料单等。<2>汇总原始凭证：是指根据一定时期若干份记录同类业务的原始凭证，汇总编制的凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、现金收入汇总表等。2，原始凭证的设计内容和要求<3>分割原始凭证：是指由主办企业（或单位）将多企业（或多单位）共同负担的费用，按协议分配标准（或方法）进行分配时所填制的费用分割通知书。如本地两个

10、企业分别从同一外地采购一批物质，但共同租用一节货运火车车厢时，由主办企业将共同负担的运杂费按协议标准进行分配所填制的运费分割单。2，原始凭证的设计内容和要求（5）按其格式的适用性不同，可分为通用凭证和专用凭证：P57通用凭证：是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。可以在某一地区、某一行业，乃至全国通用，如某省（市、自治区）印制的发货票、收据等等；由中国人民银行制作的转账结算凭证全国通用。专用凭证：是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、收料凭证汇总表、产品入库单、工资计算单等等。原始凭证按凭证格式的适用性分专用凭证通用凭证 只适用于本企

11、业特殊格式的凭证。 适用各不同行业、不同企业的普通格式的凭证。如销货发票、收款收据等。2，原始凭证的设计内容和要求二、原始凭证的设计要求和要点：P571，设计原始凭证的要求：（1）原始凭证的基本要素： 填制原始凭证的单位名称； 原始凭证的名称； 接受凭证的单位（或个人）名称； 原始凭证的编号及填制日期； 经济业务内容摘要； 经济业务的实物数量、单价和金额； 填制凭证单位和经办人员的签名或盖章凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名2，原始凭证的设计内容和要求（2）不同的经济业务，经办手续往往有所不同，因此可能影响原始凭证的设计：P58如对于汇总原始凭证，需要

12、在其上面注明“所附凭证张数”。（3）原始凭证既是填制记账凭证的直接依据，也是登记大多数明细账的直接依据。所以原始凭证的格式需要满足这方面的要求。（4）不同的经济业务取得的原始凭证，提供的信息不同。因此，设计原始凭证时，必须考虑由谁来审核，或审核原始凭证需要提供哪些审核标准或依据。例如剧毒材料的领料单，通常还需要专门设置“保卫部门的审核意见”和批准人员的签章等。2，原始凭证的设计内容和要求2，原始凭证格式的设计要点：P58原始凭证设计的内容，主要包括确定原始凭证的种类、格式、流转程序和要求。原始凭证格式的设计要点，主要包括：（1）反映经济业务的全貌，并将重要项目放在显著位置；如“领料单”需要设置

13、“请领数量”和“实领数量”等项目。（2）凭证项目的排列顺序应便于书写、计算、核对和阅读；如设置销货发票时，应将“数量”、“单价”、“金额”三个项目按此序连续排列。2，原始凭证的设计内容和要求（3）凭证栏目（包括留空）的大小要适当，不宜过大或过小。过大的凭证会造成浪费并不便保管，过小的凭证，不便书写或因字体大小辨识不清；（4）凭证的外形、纸张和尺寸，应尽可能一致并标准化；其优点是：简化设计工作、便于汇总和审计、便于及其或电脑处理、节约设计和印制成本；（5）应尽可能设计和使用套写凭证。其优点是：减少核算工作量，降低差错的可能性。2，原始凭证的设计内容和要求（6）设计一式多联的凭证时，应注明各联的用

14、途；（7）重要的原始凭证应事先印好其连续的编号，次要的原始凭证只需设置编号栏目即可；所谓重要的原始凭证，是指如果不事先连续编号，容易产生错弊，且一旦产生了错弊还不容易发现和纠正的凭证。如销货发票，收款收据等。（8）凭证的联次应以不同颜色、质地的纸张加以区别；（9）凭证上的划线等应尽可能柔和，但项目之间的间隔线等应醒目。（10）凭证上留空行线较多时，可在行线两边每隔几行事先加印行号（如3，6，9，。）并改用粗线条。2，原始凭证的设计内容和要求三、主要原始凭证的基本格式：P59由于各企业的规模、组织和经营特点、管理要求等不同，其原始凭证的种类、内容和格式都会有所不同。主要原始凭证的设计 1、货币资

15、金业务原始凭证的设计 2、材料采购及入库原始凭证的设计： 1）材料采购：订货单、发货单 2）入库：收货单（三联：收货人、收货仓库、财务核算）、商品入库单、商品验收报告单（四联：仓库、业务、财务或结算、供货单位） 3、产品生产、成本计算及产品入库凭证的设计：领料单、职工薪酬及有关费用分配表、固定资产折旧计算表等 4、库存商品或商品销售原始凭证的设计：销售专用发票或增值税专用发票、发货单 5、固定资产业务原始凭证设计 6、往来结算业务的原始凭证设计 7、转账、结账业务的原始凭证设计1，增值税专用发票：P59（1）增值发票简介：实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有

16、商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。1，增值税专用发票：P59（2）增值发票构成：增值税专用发票每联的颜色和名字。四联：第一联 蓝色 存根联,销货方留存备查。 第二联 棕色 发票联，购货单位作付款的记账凭证。 第三联 绿色 税款抵扣联，购货方作扣税凭证。 第四联 黑色 记账联，销货方作销售的记账凭证。1，增值税专用发票：P60，表3-12，普通发票：P60（1）普通发票可设置一式三联： 存根联； 发票联（购货方记账）； 记

17、账联（销货方记账）。（2）样式如表3-2：P60记账审核制单金额（大写）?备注?金额数量单价单位品名规格商品编号部门：组别：年月日编号：销货发票 3，收款收据：P61可设置一式三联： 存根联； 收据联（交付款人）； 记账联（收款方记账）。3，收款收据：P61，表3-44，备用金报销清单：P62可以设置一式二联： 会计部门记账联； 备用金使用部门存根联。4，备用金报销清单：P625，借款单：P62可以设置一式四联： 借款单位（或人员）留存联； 报销联（会计部门用于反映实际报销金额和报账时收回多余现金额）； 核销联（报账后退还借款人），交回多余现金时代还款收据； 借款记账联（即借款收据，作借支时会

18、计部门的记账依据）借款事由借款人借款金额（大写）小写领导批示?第一联付款依据第一联：付款依据借款单位：借款日期：年月日借据借款结账联?报销人会计出纳报销金额退（补）金额?上列借款已于年月日结清结账记录第二联借款结账联借款事由借款人借款金额（大写）小写领导批示?第二联：借款结账联借款单位：借款日期：年月日6，请购单：P63可以设置一式二联： 送采购部留存； 请购部门留存。6，请购单：P63请购单 批准审核请购部门制单备注预计到货日期需用日期可替代材料名称可替代材料名称前次购价现存数量最低储量请购数量用途规格品名材料种类 公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号7，订货单：P63可以设置一式四

19、联： 交供应单位（与合同一起送供货单位）； 采购部门留存； 交请购部门； 交收货部门。订货单 主管订货人备注：含税总金额税额税率无税金额无税单价数量计量单位包数单位可保质期产地等级规格型号商品名称商品代码序号合 同 号：交货方式：运输方式：货款结算方式：运费承担方式：收货日期：收货地址：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门： ：联系人： ：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门： ：联系人： ：订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：新单修改取消页次：8，收料单（或收货单）：P65可以设置一式三联： 仓库留存（作为登记材料吊卡等的依据）； 交采购部门（作为登记供应合同备查簿的依据

20、）； 交会计部门（记账依据）。收货单 仓库主管检验收货核算制单备注金额单价金额单价实收应收实际成本计划成本数量单位材料名称及规格材料编号材料类别付款方式技术证明号检验凭证号仓库号数提货单号发票号供应单位进货单号车（船）号起运站年月日编号：材料或商品验收报告单 验收审核制单公司科处理意见：负责人经办人质检情况：负责人：经办人：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：原发件数：重量：实收件数：实收重量：收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：供货单位：发票或送货号：制单日期：第号 9，材料交库单：P65如果是自制材料或在生产过程中回收的废料入库，应由交料部门填制“材料交库单”。月末，对于本月已领未用

21、而下月继续需用的材料，可以同时办理本月退料和下月领料的凭证手续，材料仍留存车间，这种处理方法称为“假退料”。“假退料”可以采用“材料交库单”，也可以填写红字“领料单”。9，材料交库单：P65材料交库单也可以设置一式三联： 交料部门留存（作为登记材料吊卡等依据）； 交会计部门（记账依据）； 交仓库（作为登记库存材料明细账的依据）。10，委托加工材料收料单：P66可以设置一式三联： 供应部门存查； 交仓库（据以发料和记账）； 交会计部门（据以记账）。11，收料凭证汇总表在实际工作中，为了简化核算（尤其是手工核算），会计部门通常于月末根据各种材料入库凭证，填制“收料凭证汇总表”。可以设置为一式一联。

22、12，退货单：P67可以设置一式五联：（1）采购部门留存；（2）交供应单位（由会计部门按合同计算赔偿金后，与“代垫运费清单”一起寄供应单位）；（3）交会计部门（记账联）（4）交仓库（作退货凭证）（5）交运输部门（据以发运货物）12，退货单：P6713，材料卡片：P67材料卡片是为了仓库部门设置的核算材料收发数量的悬挂与货架上的卡片。应按材料品种，规格设置，并根据收发凭证逐笔登记。13，材料卡片：P6714，产品入库单：P67可以设置为一式三联：（1）生产部门留存；（2）交仓库；（3）交会计部门（记账联）15，产品交库汇总表在实际工作中，为了简化核算（尤其是手工核算），会计部门通常于月末根据各种

23、产品入库凭证，填制“产品交库汇总表”。可以设置为一式一联。16，领料单：P69领料单是一种一次性使用的发料凭证，适用于没有消耗定额和不经常领用的材料。它一般采用一单一料式，即每次领用一次材料，就要填写一份。可以设置一式四联：（1）领料部门留查；（2）交仓库（3）交会计部门（记账联）（4）交供应部门（如果供应部门也设置了外购材料明细账）。审核仓库保管员领用人制单人?实发请领金额计划单价数量单位材料名称及规格材料编号领用部门：仓库：编号：用途：年月日领料单 17，限额领料单：P69“限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内(一般为一个月)，只要领用数量不超过限额就可以连续使用。 “限额

24、领料单”包括一单一料式和一单多料式两种。可以设置为一式四联：（1）领料部门留查；（2）交仓库；（3）交会计部门（记账联）（4）交供应部门（如果供应部门也设置了外购材料明细账）。17，限额领料单：P6918，领料登记簿：P70适用于经常领用的消耗性材料。平时由仓库保管，并在领料时填写，月末汇总后再分送有关部门。可以设置一式四联：（1）交领料部门备查；（2）仓库留存（据以登记材料吊卡）（3）交会计部门（记账联）（4）交供应部门（如果供应部门也设置了外购材料明细账）。819，委托外单位加工材料发料单：P71可以设置一式三联：（1）供应部门存查（2）交仓库（据以发料和记账）（3）交会计部门（据以记账）

25、20，发料凭证汇总表：P71在实际工作中，为了简化核算（尤其是手工核算），会计部门通常于月末根据各种材料出库凭证，填制“发料凭证汇总表”。可以设置为一式一联。21，存货清查盘点单（表）： P72可以设置一式一联，由清查人员在清查过程中根据清查结果填写实存数量，并由有关人员签章。22，存货盘盈盘亏报告单（表）：P72可以设置一式三联：（1）清查小组存查；（2）交使用（保管）部门（3）交会计部门（记账联）实现存货按计划价核算时，应设置“材料成本差异”一栏。22，存货盘盈盘亏报告单（表）：P7223，盘点报告表（实地盘存制）可以设置一式二联：（1）使用（保管）部门留存（2）交会计部门（记账联）24，

26、分期付款发票可以设置一式三联：（1）收款收据（未交款的，此联作为购货人分期交款的凭证，每期交款和出纳员盖“收讫”章后，则作为收据）（2）交销售部门留存（3）交会计部门（记账联）25，交货单：P74可以设置一式五联：（1）交仓库（2）销售部门留存（3）交运输部门（据以办理送货）（4）交门卫（5）交会计部门发货单 记账审核发货仓库发货人备注：总金额大写付款折扣：销售折扣：合计付款方式：销售方式：含税总金额税额税率无税金额无税单价数量计量单位包装单位可保质期产地等级规格型号商品名称商品代码序号合 同 号：订货单执行情况：全部部分交货方式：运输方式：运费承担方式：发货地址：预计收货日期：收货地址：需货

27、方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门： ：联系人： ：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门： ：联系人： ：发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：26，提货单：P75采用提货制商品交接方式对外销售，可以设置一式四联：（1）交仓库（2）销售部门留存（3）交门卫（放行）（4）交会计部门26，提货单：P7527，固定资产清查盘点表：P76可以设置一式一联由清查人员在清查过程中，根据清查结果填写实存数量，并由有关人员签章。固定资产盘点表主管盘点人保管人?备注盘点数量存放地点保管单位单位名称固定资产编号年月日28，固定资产盘盈盘亏报告单：P76可以设置一式三联：（1）清查小组存

28、查（2）交使用保管部门（3）交会计部门（记账联）固定资产盘盈、盘亏报告单财务负责人盘点负责人制表人?已提折旧原价已提折旧原价估计折旧重置价值原因毁损盘亏盘盈数量单位名称固定资产编号年月日29，固定资产报废申报单：P76可以设置一式三联：（1）使用部门留存（2）交固定资产管理部门（3）交会计部门（记账联）29，固定资产报废申报单：P7630，固定资产内部转移单：P76可以设置一式四联：（1）交调入部门（2）交调出部门（3）固定资产管理部门留存（4）交会计部门（记账联）30，固定资产内部转移单：P7631，固定资产（设备）登记卡：P77可以设置一式三联：（1）交设备管理部门（2）交设备使用部门（3

29、）会计部门自存32，固定资产（房屋）登记卡：P7833，土地登记卡：P8034，财产保管卡：P8035，差旅费报销单：P8136，医疗费报销单：P813，记账凭证的设计内容和要求一、记账凭证的种类及其优缺点：P821、记帐凭证的概念：记帐凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，确定会计分录并填制的，是进行帐簿登记的直接依据。2、记帐凭证的分类：按填制记帐凭证的依据不同：直接记帐凭证、汇总记帐凭证。（1）直接记帐凭证直接根据审核后的原始凭证填制的记账凭证。按作用和格式分为：复式记帐凭证、单式记帐凭证。3，记账凭证的设计内容和要求1）复式凭证：又叫多科目凭证，将每一笔经济业务事项所

30、涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。优点：可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解有关经济业务的全貌减少凭证数量节约纸张等。缺点：不便于汇总计算每一个会计科目的发生额。 3，记账凭证的设计内容和要求（P82）复式记账凭证按期适用范围，又可分为通用记账凭证和专用记账凭证两种。1)通用记账凭证：用来记录各种经济业务的记账凭证。 2）专用记账凭证：用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭证按其所记录的经济业务与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 a.收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银

31、行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。 9b.付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员付讫款项的依据。 c.转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制。转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。 3，记账凭证的设计内容和要求2）单式凭证：又叫单科目记账凭证。每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金

32、额的记账凭证。 记账凭证优点：内容单一，便于汇总计算每一会计科目的发生额，便于分工记账。 缺点：制证工作量大，且不能再一张凭证上反映经济业务的全貌，内容分散，也不便于查账，还易出差错。单式记账凭证按其格式的不同，可分为借项凭证和贷项凭证两种。借项凭证是用以填写借方科目的凭证；贷项凭证是用以填写贷方科目的凭证3，记账凭证的设计内容和要求（2）汇总记账凭证：P83汇总记账凭证：是根据同类记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，目的是为了简化登记总分类账的手续。汇总的记账凭证根据汇总方法的不同，可分为分类汇总和集中汇总两种。 分类汇总凭证。分类汇总凭证是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的

33、。 集中汇总凭证。全部汇总凭证是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的。 3，记账凭证的设计内容和要求从设计的角度，主要是结合业务特点，对现有凭证的选择。3，记账凭证的设计内容和要求二、记账凭证的设计要求和要点：P831，记账凭证的基本内容：P83记账凭证种类甚多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。因此，记账凭证必须具备以下基本内容： （1）、记账凭证的名称 记账凭证（2）、填制记账凭证的日期 （3）、记账凭证的编号 （4）、经济业务事项的内容摘要 （5）、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 （6）、经济业务

34、事项的金额 （7）、记账标记 （8）、所附原始凭证张数 （9）、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。日期凭证编号经济业务摘要会计科目名称所附原始凭证张数金额填制人签名会计主管与审核人签名记账凭证的基本要素：3，记账凭证的设计内容和要求2，设计记账凭证格式的基本要求：P84（1）应清晰反映应借、应贷的会计科目和金额（2）应符合会计审核和会计内部控制的要求（3）应有利于控制和查阅相关原始凭证（4）应尽可能减少填制凭证和记账的工作量，提高核算工作效率。3，记账凭证的设计内容和要求3，设计记账凭证的基本步骤：P85（1）确定记账方法：采用复式记账法，其格式具有下列特征：<1>

35、 可以将借贷记账符号固定<2> 通过设置“合计金额”，可以利用借贷相等原理，及时检查凭证编制是否正确。<3> 凭证栏目较少。可设置一个或两个金额栏。（2）确定记账凭证的单、复式形式。（3）确定每种记账凭证的设计项目，并合理设计其格式3，记账凭证的设计内容和要求三、记账凭证的主要格式：P87复式记账凭证按其设置的具体形式不同分为通用记账凭证和专用记账凭证。复式记账凭证按其设置的具体形式不同通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证三种制凭证五种制凭证现金收款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证银行存款付款凭证转账凭证3，记账凭证的设计内容和要求1，通用记账凭证：P87复

36、式记帐凭证的优缺点及适用范围：优点： 清晰反映经济业务的全貌，资金运动的来龙去脉； 便于检查、审核； 减少核算工作量和凭证数量。缺点： 不便于人工记帐的分工和科目汇总。适用：中小企业会计主管记账复核制单?合计?明细科目一级科目明细科目一级科目记账符号金额贷方科目借方科目摘要 公司 通用记账凭证 年月日第号3，记账凭证的设计内容和要求2，专用记账凭证：P87会计主管：记账：复核：制单：?合计?明细科目一级科目记账符号金额贷方科目摘要借方科目： 年月日第号收款凭证付款凭证会计主管：记账：复核：制单：?合计?明细科目一级科目记账符号金额借方科目摘要贷方科目： 年月日第号转账记账凭证会计主管：记账：复

37、核：制单：?合计?明细科目一级科目明细科目一级科目记账符号贷方金额借方金额会计科目摘要 年月日第号3，记账凭证的设计内容和要求3，分类汇总记账凭证（简称“汇总记账凭证）：P91 根据分类记账凭证或累计记账凭证汇总编制成记账凭证汇总表，然后据以登记总账。汇总记账凭证不设经济业务的摘要说明和每一笔经济业务的金额，而只设有在一定期间内经济业务所涉及的汇总金额。汇总凭证可按业务量大小每月汇总一次或多次（如一天、五天、十天、半月编制一次）。现单位所用的汇总凭证一般有“科目汇总表”、“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”、“汇总转账凭证”等。附注：收款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单?贷方借方总账页数金额贷方科目借方科目：年月日月日第号汇总收款凭证汇总付款凭证附注：付款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单?贷方借方总账页数金额借方科目贷方科目：年月日月日第号至 号至 号至 号汇总转账凭证附注：转账凭证自号至号共张会计主管：