常见费用增值税抵扣税率一览表优质资料.doc

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1、常见费用增值税抵扣税率一览表优质资料(可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）常见费用增值税抵扣税率一览表费用项目是否抵扣抵扣税率政策依据购入办公用品是17%(一般纳税人)增值税条例及细则3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发【2006】156号水费是13%增值税条例及细则6%(自来水企业选择简易征收)财税【2021】9号电费是17%增值税条例及细则修理费是17%增值税条例及细则3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发【2006】156号饮用桶装水是17%增值税条例及细则3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发【2006】156号

2、宣传用品是17%财税【2021】36号3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发【2006】156号低值易耗品是6%财税【2021】36号3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发【2006】156号差旅费中的住宿费是6%财税【2021】36号3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发【2006】156号差旅费(除住宿费)否交际应酬费否广告费是6%财税【2021】36号3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发【2006】156号咨询费是6%财税【2021】36号3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发

3、【2006】156号邮政电信费是11%财税【2021】36号3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发【2006】156号快递费是6%(同城快递)财税【2021】106号11%和6%(异地快递)财税【2021】106号租赁费(有形动产)17%财税【2021】36号3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发【2006】156号租赁费(不动产)11%(出租人在2021年5月1日后取得),5%(出租人在2021年4月30日前取得)财税【2021】36号5%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税总公告2021年第16号培训费是6%财税【2021】36

4、号3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发【2006】156号会议费(不含餐费)是6%财税【2021】36号3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发【2006】156号高速公路通行费是(2021年5月1日至7月31日过度)3%财税【2021】47号一级公路、二级公路、桥、闸通行费是(2021年5月1日至7月31日过度)5%财税【2021】47号ETC充值非通行费发票的不能抵扣福利费否取得固定资产(动产)是17%取得固定资产(不动产)是(注意分期抵扣规定)根据购进服务及货物确定国税总公告2021年第16号财产保险费是6%财税【2021】36号3%(取得小规

5、模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发【2006】156号物业服务费是6%财税【2021】36号3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票)国税发【2006】156号保安服务费待定(各省执行不一致)6%财税【2021】36号劳务派遣服务是(条件:派遣公司选择一般计税方法,未选择差额征税)6%财税【2021】36号利息支出否金融机构手续费(除货款服务手续费)是6%财税【2021】36号（发票都是增值税专用发票）1、会议费：可以抵扣进项税2、业务招待费：不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税3、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。但是过路费和租车，可

6、以抵扣4、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税5、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣6、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税，所以不用在意开什么发票了7、广告费：可以抵扣8、修理费：可以抵扣9、水电费：记得去电网和自来水公司换专票，可以抵扣10、租赁费：可以抵扣ps：汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的销售货物或者提供应税劳务清单，否则不可以抵扣进项税哦。例如办公用品、低耗等，开具“货物一批”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的，要注意。5月1日起，将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。营改增一般指营业税改增值税。营改增后增值

7、税税率有哪些变化?营改增后最新增值税税目税率表详情如下：营改增后最新增值税税目税率表纳税人应税行为具体范围增值税税率小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务征收率3%原增值税纳税人销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务17%1.粮食、食用植物油、鲜奶13%2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜5.国务院规定的其它货物6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐出口货物0%一

8、般纳税人销售服务交通运输服务陆路运输服务铁路运输服务11%其它陆路运输服务水路运输服务程租业务期租业务航空运输服务航空运输的湿租业务管道运输服务无运输工具承运业务邮政服务邮政普遍服务函件11%包裹邮政特殊服务邮政特殊服务其他邮政服务其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。电信服务基础电信服务基础电信服务11%增值电信服务增值电信服务6%建筑服务工程服务工程服务11%安装服务安装服务修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务其他建筑服务其他建筑服务金融服务贷款服务贷款6%融资性售后回租直接收费金融服务直接收费金融服务保险服务人身保险服务财产保险服务金融商品转让金融商品转让其他金融商品转让现代

9、服务研发和技术服务研发服务6%合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务信息技术服务软件服务6%电脑设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务文化创意服务设计服务6%知识产权服务广告服务会议展览服务物流辅助服务航空服务航空地面服务6%通用航空服务港口码头服务货运客运场站服务打捞救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务收件服务分拣服务派送服务租赁服务融资租赁服务有形动产融资租赁服务17%不动产融资租赁服务11%经营租赁服务有形动产经营租赁服务17%不动产经营租赁服务11%鉴证咨询服务认证服务6%鉴证服务咨询服务广播影视服务广播影视节目(作品)制作服务6%广播影视节目(作品)发行服务

10、广播影视节目(作品)播映服务商务辅助服务企业管理服务6%经纪代理服务货物运输代理服务代理报关服务人力资源服务安全保护服务其他现代服务其他现代服务6%生活服务文化体育服务文化服务6%体育服务教育医疗服务教育服务医疗服务旅游娱乐服务旅游服务娱乐服务餐饮住宿服务餐饮服务住宿服务居民日常服务其他生活服务销售无形资产技术专利技术6%非专利技术商标著作权商誉其他权益性无形资产自然资源使用权海域使用权探矿权采矿权取水权其他自然资源使用权土地使用权11%销售不动产建筑物11%构筑物2021年企业所得税、增值税、个人所得税税率表大全2021年企业所得税税率：1、主要税种，企业所得税基本税率25%：中华人民共和国

11、企业所得税法第四条 企业所得税的税率为25%。2、优惠青睐企业，小微企业企业所得税适用20%税率：对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3、国家扶持的科技行业适用15%税率：1.国家需要重点扶持的高新技术企业；2.技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）；3.广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业；4.设在西部地区的鼓励类产业企业；5.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业或投资额

12、超过80亿元的集成电路生产企业；6.对从事污染防治的第三方企业（从2021年1月1日至2021年底）；这6大类企业的企业所得税税率为15%。4、软件行业和非居民企业适用10%所得税税率：1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形，如国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。2、居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税10%。5、其它类免征企业所得税的政策：个人独资企业、合伙企业免征企业所得税，这两类企业征收个人所得税即可，避免

13、重复征税。2021年最新增值税税率：1.小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产。(税率3%)2.一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方式计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。 (税率3%)3.销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。(税率5%)4.中外合作油(气)田开采的原油、天然气。（税率5%）5.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计

14、算应纳税额。(税率5%)6.纳税人销售旧物；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可以依3%征收率按2%征收增值税。7.一般纳税人【税点点注：年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。】：销售或者进口货物（另例举的货物除外）；销售劳务。（税率16%）8.销售货物（税率均为10%）：销售或者进口，(1)粮食等农场品、食用植物油、食用盐；(2)自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、沼气、二甲醛、天然气、居民用煤炭制品；(3)图书、报纸、杂志、影像制品、电子出版物；(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜；(5)国务院规定的其他

15、货物。9.购进农产品进项税额扣除 ：纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品。（扣除率12%）10.销售服务：交通运输服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）、管道运输服务、无运输工具承运业务，皆为税率10%。11.建筑服务：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其它建筑服务，税率10%。12.邮政服务：邮政普遍服务、特殊服务、其他邮政服务，税率10%。13.电信服务：基础电信服务，税率10%；增值电信服务，税率6%。注：资管产品管理人从事资管产品运营业务，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值

16、税。14.金融服务：贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润），税率6%。15.直接收费金融服务，税率6%。16.保险服务、金融商品转让，税率6%。17.研发和技术服务：研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务，税率6%。18.信息技术服务：软件服务、电路设计以及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务，税率6%。19.文化创意服务：设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务、航空服务、港口码头服务，税率6%。20.物流辅助服务：货运客运场站服务、打捞救助服务、装载搬运服务、仓储服务、收派服务，税率6%。21.

17、鉴证咨询服务：认证服务、鉴证服务、咨询服务，税率6%。22.广播影视服务：广播电视节目（作品）制作服务、广播电视节目（作品）发行服务、广播电视节目（作品）播映服务，税率6%。23.商务辅助服务：企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务，税率6%。24.其他现代服务（税点点除例举的现代服务意外的围绕制造业、文化产业、现代物流业等提供技术性、知识性服务的业务活动），税率6%。25.生活服务：文化体育服务：文化服务、体育服务，税率6%。教育医疗服务：教育服务、医疗服务，税率6%。26.旅游娱乐服务：旅游服务、娱乐服务，税率6%。餐饮住宿服务：餐饮服务、住宿服务，税率6%。27.居民日常

18、服务（市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务），税率6%。28.其它生活服务（除例举的生活服务之外的其他满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动），税率6%。29.租赁服务：有形动产租赁服务，税率16%。不动产租赁服务，税率10%。30.销售无形资产：转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权，税率6%。转让土地使用权，税率10%。31.销售不动产：转让建筑物、构筑物等不动产所有权，税率10%。32.出口货物、服务及无形资产：纳税人出口货物（国务院另有规定的除外），零税率。境内单位和个

19、人跨境销售国务院规定范围的服务、无形资产，零关税。销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的，免税。33.一般纳税人出口退税：原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，退税率16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，退税率10%。2021年最新个人所得税税率：税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承

20、租经营所得适用注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。一、个人所得税计算公式工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)适用税率-速算扣除数。2021年个税起征点是5000，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数实发工资=应发工资-四金-缴税。全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-50

21、00二、个人所得税征收范围：工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。个人所得税变化与2021年起征点确定为每月5000元。2021年个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。减税向中低收入倾斜。2021年个税法规定，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。多项支出可抵税。今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。2021年个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。