企业所得税年报表填报说明优质资料.doc

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1、企业所得税年报表填报说明优质资料(可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）企业所得税年度申报表填报说明一、年度申报时间企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；即申报期为1月1日至5月31日。二、年度申报范围企业所得税纳税人，包括查账征收和核定征收两种方式进行预缴的纳税人（查账征收进行A类报表的申报，核定征收则进行B类报表的申报）。但不包括外地企业在杭分支机构（不具有法人资格，即只在四个季度通过分配表进行预缴，但不需进行汇算清缴）。三、网上申报纳税人登录浙江地税申报系统之后，选择左边纳税申报，然后进行需要申报报表的选择。（一）、核定征

2、收企业所得税征收方式为核定征收的纳税人申报第4张表：企业所得税汇算清缴申报表（适用于核定征收企业）。（二）查账征收企业所得税征收方式为查账征收的纳税人申报第5张表：企业所得税汇算清缴申报表（适用于查账征收企业）。四、年度申报表填报说明（一）核定征收核定征收企业的年度申报表包括附表和主表各一张，按照序号顺序，先申报附表，再进行主表的申报（只有当附表保存成功才能进行主表的申报，如果未申报附表就直接点击主表会提示错误）。附表：税收优惠明细表行次项目名称金额1一、免税收入（2345）21、国债利息收入32、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益43、符合条件的非营利组织的收入54、其他6二

3、、减计收入（78）71、 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入82、其他9三、减免税合计（10111213）10（一）符合条件的小型微利企业10（一）国家需要重点扶持的高新技术企业11（二）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分12（三）过渡期税收优惠13（四）其他14四、创业投资企业抵扣的应纳税所得额15五、抵免所得税额合计（16171819）16（一）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额17（二）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额18（三）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额19（四）其他注:上表中划斜线部分单元格纳

4、税人不能填报。按目前税收规定，核定征收企业暂无税收优惠项目可以享受。税收优惠明细表允许纳税人填报“免税收入”部分，因为现有核定征收纳税人以按收入总额核定应纳税所得额方式为主（纳税人能够准确核算收入），反映到主表中“收入总额”应为“应税收入总额”，计算方法为：应税收入=总收入-免税收入-不征税收入，所以在附表中可以填报免税收入部分。（二）查账征收查账征收企业的年度申报表包括19张表，其中附报资料7张、附表11张、主表1张（主表未保存之前，附报资料和附表可以重复申报进行修改，进入主表会自动进行取数，以最新申报的附表上的金额为准。如主表已经保存成功，由于各种原因需要进行重新申报，则需要19张表依次再

5、重新申报一次。）按照以下顺序进行申报：附报资料：1 汇总纳税分支机构分配表 2 购置专用设备投资抵免明细表 3 资产评估增（减）值情况表 4 固定资产加速折旧明细表 5 持有5年以上股权投资转让处置所得、非货币性资产投资转让所得、特殊债务重组所得、捐赠所得分期确认明细表 6 创业投资抵扣应纳税所得额明细表 7 可加计扣除研究开发费用情况归集表 附表 ：8 收入明细表(表1-1) 9 成本费用明细表(表2-1) 10 企业所得税弥补亏损明细表(表4) 11 税收优惠明细表(表5) 12 境外所得税抵免计算明细表(表6) 13 以公允价值计量资产纳税调整表(表7) 14 广告费和业务宣传费跨年度纳

6、税调整表(表8) 15 资产折旧、摊销纳税调整明细表(表9) 16 资产减值准备项目调整明细表(表10) 17 长期股权投资所得（损失）明细表(表11)18 纳税调整项目明细表(表3)主表：19 企业所得税年度纳税申报表1、附报资料：纳税人发生特殊事项需要在年度申报时附报的材料，部分表单与附表5税收优惠明细表之间有关联（如需要填报税收优惠，则必须填报相应的附报资料）。（1）、汇总纳税分支机构分配表总机构（存在外地分支机构）需要填报，按照税务机关出具的最后一张分配表填报，但分支机构分摊的所得税额需填报全年总预缴数（实际已预缴税额）的二分之一。表格中填报三项因素：收入总额、工资总额、资产总额为上一

7、年度年报金额。国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知(国税发202128号)企业所得税汇总纳税分支机构分配表税款所属期间：2010年1月1日 至2010年12月31日 金额单位:人民币元(列至角分) 总机构情况纳税人识别号总机构名称三项因素分支机构分摊的所得税额收入总额工资总额资产总额合计3301*分支机构情况纳税人识别号分支机构名称三项因素分配比例分配税额收入总额工资总额资产总额合计3302*分公司3303*分公司扣缴义务人公章:代理申报中介机构公章:主管税务机关受理专用章:会计主管:经办人:受理人:填表日期:经办人职业证件号码:受理日期:代理申报日期:（2）

8、、购置专用设备投资抵免明细表企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。购置专用设备投资抵免明细表所属年度： 年填报时间： 年 月 日 金额单位：元(列至角分)行次设备购置年份具体年度专用设备

9、投资额可抵免的投资额全年应纳税额分年抵免额抵免额合计可结转以后年度抵免的投资额前5年前4年前3年前2年前1年本年12（110%）345678910(4+5+6+7+8+9)11(2-10)1前5年*2前4年*3前3年*4前2年2021100010050*501040（30）100（90）0（10）5前1年20210010*00006本年20210060（30）*0007可结转以后年度抵免的投资额合计0（10）注：如上表中所示，“第1列”到“第3列”填报基础信息，“第4列”到“第9列”是指某一年购置专用设备可抵免的投资额是如何被抵免掉的，即上表中2021年某企业专用设备投资额1000万，全年应纳

10、税额50万元，08年可抵免投资额100万元，08年抵免50万，09年抵免10万，10年抵免40万，则分别在“第4行”中“第7列”至“第9列”填报50、10、40；若2021年全年应纳税额为30万元，不足抵免，如上表中（）中填报数字，可结转以后年度抵免的投资额为10万。相关政策文件：财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2021年版)的通知 财税2021118号财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2021年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2021年版)的通知 财税2021第115号财政部 国家税务总局关

11、于执行企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税202148 号）一、企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。二、专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。四、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设

12、备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。五、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知（国税函2021256号）自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的

13、进项税额可从其销项税额中抵扣，因此，自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用目录范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按照规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。（3）资产评估增（减）值情况表根据实施条例第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各

14、项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。纳税人申报中通过“增行”、“减行”来进行申报，当年有多项资产进行评估的，必须按资产名称分项填报本表。资产评估增（减）值情况表所属年度： 年 填报日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）序号资产名称评估基准日（年/月/日）账务调整日（年/月/日）评估前价值评估后价值备注（4）固定资产加速折旧明细表国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发202181号）一、根据企业所得税法第三十二条及实施条例第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下

15、原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。二、企业拥有并使用的固定资产符合本通知第一条规定的，可按以下情况分别处理：（一）企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于实施条例规定的计算折旧最低年限的，企业可根据该固定资产的预计使用年限和本通知的规定，对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。（二）企业在原有的固定资产未达到实施条例规定的最低折旧年限前，使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，企业可根据旧固定资产的实际使用年限和本

16、通知的规定，对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。三、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60；（20-10-5-4-3）若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。（一）双倍余额递减法：年折旧率2预计使用寿命(年)100；在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减

17、去预计净残值后的余额平均摊销。（二）年数总和法：年折旧率尚可使用年限预计使用寿命的年数总和100%五、对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。例如某企业取得一生产设备，符合加速折旧条件，经主管税务机关备案后，采用缩短折旧年限的方法。该生产设备原值30万，折旧年限10年，缩短折旧年限为6年。下表中为该设备不同年度该表的填报。“资产类别”列填报“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；飞机、火车、轮船以外

18、的运输工具；电子设备；作为固定资产核算的软件。”“会计折旧方法”填报年限平均法；双倍余额递减法；年数总和法；工作量法。“税收折旧方法”填报缩短折旧年限法；双倍余额递减法；年数总和法。固定资产加速折旧明细表所属年度： 年填报时间： 年 月 日金额单位：元(列至角分)序号资产名称资产类别资产原值预计净残值折旧方法折旧年限本年计提折旧额累计计提折旧额纳税调整额账载金额计税基础会计税收会计税收会计税收会计税收本年金额累计金额123456789101112（8-9）13（10-11）1*（第1年）3000003000005%10628500475002850047500-19000-190001*（第2

19、年）3000003000005%10628500475005700095000-19000-380001*（第3年）3000003000005%106285004750085500142500-19000-570001*（第4年）3000003000005%1062850047500114000190000-19000-760001*（第5年）3000003000005%1062850047500142500237500-19000-950001*（第6年）3000003000005%1062850047500171000285000-19000-1140001*（第7年）3000003000

20、005%10628500019950028500028500-855001*（第8年）3000003000005%10628500022800028500028500-570001*（第9年）3000003000005%10628500025650028500028500-285001*（第10年）3000003000005%106285000285000285000285000合 计符合条件固定资产加速折旧备案需要资料：1、固定资产（或无形资产）处理办法备案表（1份）2、加速折旧原因和方法说明（采取缩短折旧年限方法的，应具体说明折旧年限数；采取加速折旧方法的，应说明采用的具体方法）（1份）3

21、、需要加速折旧的固定资产情况，如名称、购买时间、预计使用时间等（1份）；4、税务文书附送资料清单（2份） 备案时限：三月底前。（5）持有5年以上的股权投资转让处置所得、非货币性资产投资转让所得、特殊债务重组所得、捐赠所得分期确认明细表根据国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知（国税发2000118号）、国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号）规定精神，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各

22、年度的应纳税所得额。国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2021年第19号）根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十五条规定，现就企业以不同形式取得财产转让等收入征收企业所得税问题公告如下：一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。二、本公告自发布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布

23、后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。（十月二十七日）（6）创业投资抵扣应纳税所得额明细表国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发202187号）一、创业投资企业是指依照创业投资企业管理暂行办法（国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称暂行办法）和外商投资创业投资企业管理规定（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。二、 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70

24、%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（一）经营范围符合暂行办法规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份”等专业性法人创业投资企业。（二）按照暂行办法规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合暂行办法的有关规定。（三） 创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2021172号）和关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2021362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500

25、人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。2007年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新技术企业，且在2021年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满24个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算。（四）财政部、国家税务总局规定的其他条件。 三、中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。创业投资抵扣应纳税所得额明细表所属年度: 年 填报日期： 年 月 日

26、金额单位：元（列至角分）行次项目金额1本年度新增符合条件的创业投资额是指符合国税发（2021）87号文规定的条件的投资额，并不是指企业年度新增的所有投资额。2本年度新增允许抵扣的创业投资额（170%）3本年度创业投资抵扣前应纳税所得额4本年度新增创业投资抵扣额（23，本行=2行；23，本行=3行）5本年结转以后年度抵扣额（2-4）6加：以前年度累计结转抵扣额7减：本年抵扣的以前年度结转额8累计结转以后年度抵扣额（5+6-7）（7）可加计扣除研究开发费用情况归集表国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2021116号）企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发

27、展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试

28、验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产成本的费用除外）纳税人名称 (公章)： 纳税人识别号： 年度 金额单位：元（列至角分）序号费 用 项 目研发项目研发项目研发项目合计121一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用（2+3+4）21.材料32.燃料43.动力费用6二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用（7+8+9）71.工资、薪金82.津贴、补贴93.奖金10三、专门用于研发活动的有关折旧费（11+12）（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）111.仪器122.设备13四、专门用于研发活动的有关租赁费（14+15）141.仪器

29、152.设备16五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费（17+18+19）171.软件182.专利权193.非专利技术20六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费21七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用22八、与研发活动直接相关的其它费用（23+24+25+26）231.新产品设计费 242.新工艺规程制定费253.技术图书资料费 264.资料翻译费27九、勘探开发技术的现场试验费28合计数（1+6+10+13+16+20+21+22+27）29从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款可加计扣除的研发费用仅为自有资金用于研发的部分。30加计扣除额（28-29）50%注：

30、表中需要分项目填列相关费用。国税发2021116号文中规定的可加计扣除研发费用为列举形式，即如果企业发生相关研发费，但归集时发现无法在该表中填报，就说明该项费用不属于可加计扣除范围。（二）附表：（8）收入明细表（表1-1）收入明细表填报时间：年 月 日 金额单位:元（列至角分）行次项 目 金 额1一、销售（营业）收入合计（213）2 （一）营业收入合计（38）3 1.主营业务收入（4567）4 （1）销售货物5 （2）提供劳务6 （3）让渡资产使用权7 （4）建造合同8 2.其他业务收入（9101112）9 （1）材料销售收入10 （2）代购代销手续费收入11 （3）包装物出租收入12 （4）

31、其他13 （二）视同销售收入（141516）14（1）非货币性交易视同销售收入如果已经按照会计制度确认非货币性交易损益，则直接填报非货币性交易换出资产公允价值与已确认的非货币交易收益的差额。15 （2）货物、财产、劳务视同销售收入16 （3）其他视同销售收入17二、营业外收入（181920212223242526）18 1.固定资产盘盈19 2.处置固定资产净收益20 3.非货币性资产交易收益执行企业会计准则的纳税人，发生具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性交易，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额；执行企业会计制度和小企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益

32、额。21 4.出售无形资产收益22 5.罚款净收入23 6.债务重组收益24 7.政府补助收入25 8.捐赠收入26 9.其他“销售（营业）收入合计”包括会计上确认的主营业务收入、其他业务收入和税收规定确认的视同销售收入。根据国税函2021202号文件，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入额，即企业计算三项经费的基数为第一行“销售（营业）收入合计”金额。“主营业务收入”：以投资为主要业务的纳税人取得的投资收益视同主营业务收入。“视同销售收入”：企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换

33、（25%比例），以及将货物、财产等用于捐赠、赞助、样品、广告等用途的，应当视同销售货物。根据国税函2021828号文件，企业处置资产时，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产时，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。“非货币性交易”：企业会计制度规定，不涉及补价的非货币性资产交换原则是按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为换入资产入账价值，不确认非货币性交易损益。企业会计准则规定，当企业发生非货币性资产交换不具有商业性质、或者所交换的资产的公允价

34、值不能可靠计量时，企业应当按照患处资产的账面价值确定换入资产的成本，不论是否支付补价，均不确认损益。根据实施条例第十三条规定，企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。（9）成本费用明细表（表2-1）成本费用明细表填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）行次项 目 金 额1一、销售（营业）成本合计（2712）2 （一）主营业务成本（3456）3 （1）销售货物成本4 （2）提供劳务成本5 （3）让渡资产使用权成本6 （4）建造合同成本7 （二）其他业务成本（891011）8 （1）材料销售成本9 （2）代购代销费用10 （3）包装物出租成本11 （4

35、）其他12 （三）视同销售成本（131415）13 （1）非货币性交易视同销售成本14 （2）货物、财产、劳务视同销售成本15 （3）其他视同销售成本16二、营业外支出（171824）17 1.固定资产盘亏18 2.处置固定资产净损失19 3.出售无形资产损失20 4.债务重组损失21 5.罚款支出22 6.非常损失23 7.捐赠支出24 8.其他25三、期间费用（262728）26 1.销售（营业）费用27 2.管理费用28 3.财务费用成本相关明细科目的计量应当按照成本与收入相配比的原则进行确认。“期间费用”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的销售（营业）费用、管理费用和财务费用的数额。

36、（10）企业所得税弥补亏损明细表（表4）根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。表中所指盈利额或亏损额是根据税收规定计算的应纳税所得额或亏损额。当年盈利或亏损额与主表应纳税所得额之间有勾稽关系。若不存在弥补亏损的行为，本表中本年数也需要填写。本表与附表资料中的购置专用设备投资抵免明细表填报逻辑相同，每一行的前四列为该年度基本情况，“第5列”到“第10列”为该年度亏损额的弥补情况。企业所得税弥补亏损明细表填报时间： 年 月 日金额单位：元(列至角分)行次项目年度盈利额或亏损额合并分立企业转入可弥补亏损额当年可弥补

37、的所得额以前年度亏损弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前四年度是征对填报报表的年度而言，如2021年填报，那么前四年度指得就是2006年，依次类推，第6-8列分别表示07、08、09年。前三年度前二年度前一年度合计12345678910111第一年2005-50000-5000030000100040001000*2第二年2006-500-50*00005003第三年2007300003000*000004第四年2021-5000-500*0050005第五年2021100001000*0006本年2021200002000*007可结转以后年度弥补的亏损额

38、合计如上表所示,第一行2005年发生亏损5000，通过计算，得知该年度亏损分别由2007年弥补3000、2021年弥补1000和2021年弥补1000，即分别在表中第6列、第8列和第10列填报3000、1000和1000。而第二行2006年度亏损，当07、08和09年度时，2005年度的亏损尚未弥补完，所以先弥补2005年度的亏损，06年度亏损直到2021年才被弥补，所以填报“第10列”。（11）税收优惠明细表（表5）税收优惠明细表填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）行次项 目金 额1一、免税收入（2345）2 1、国债利息收入自行申报3 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益自行申报4 3、符合条件的非营利组织的收入备案5 4、其他无6二、减计收入（78）71、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入备案8 2、其他无9