煤炭企业基于成本控制的全面预算管理(完整版)实用资料.doc

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1、煤炭企业基于成本控制的全面预算管理（完整版）实用资料(可以直接使用，可编辑 完整版实用资料，欢迎下载） 浅谈煤炭企业基于成本控制的全面预算管理摘要虽然全面预算管理在煤炭企业开展有近10年时间,取得了很好的成就,但也还存在许多问题,基于成本控制实施全面预算管理是煤炭企业实现精细化管理、提高经济效益的正确选择。本文在分析煤炭企业基于成本控制的全面预算管理必要性的基础上,详细论述煤炭企业基于成本控制的全面预算管理面临的主要问题,并提出相应对策。关键词煤炭企业;全面预算管理;成本控制全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产

2、经营活动,完成既定的经营目标。是企业全过程、全方位及全员参与的预算管理。近年来,全面预算管理的理论方法和成功经验日益被我国企业所重视,特别是大中型煤炭企业纷纷把全面预算管理当作企业做大做强的管理工具,全面预算管理成为是企业精细化管理过程中必不可缺的管理手段。如何有效实施全面预算管理是目前煤炭企业面临的重要问题,基于成本控制的全面预算管理是煤炭企业全面预算管理的必然阶段。1 煤炭企业基于成本控制的全面预算管理的必要性1.1 基于成本控制的全面预算管理是提高煤炭企业管理水平的现实需要煤炭企业随着矿井服务年限的增加,一些深层问题逐步凸现出来, 如生产系统复杂、设备老化、不安全因素增多、基础管理较为薄

3、弱等,节约挖潜的难度逐渐增大,节约意识需要增强,管理不够精细化,仍没有彻底摆脱粗放型管理模式。另外,由于面临压煤村庄搬迁、安全生产、矿区稳定等一系列新问题,给矿井的生产经营带来了一定的制约影响。煤炭企业意识到,企业的生产经营总会在这样一个经常变动的内外部环境中进行。因此,只有从企业内部和外部的环境分析入手,确定企业的战略目标,制订战略计划,实施战略管理,才能应对不确性对企业管理效果的影响。如何管理创新以提升管理水平,如何从战略的高度分析和解决存在的种种问题,以尽可能消除发展过程中的不确定性对企业可持续发展能力的影响是煤炭企业面临的现实问题。预算是决策的具体化,是一个能将企业的注意力和资源转向战

4、略性启动计划的管理工具。预算管理作为企业未来的一种规划,它的主要内容就是对资源的组织、使用做出合理安排。通过全面预算管理,可以细化企业的战略目标,明确企业生产经营活动的具体目标,并能把这些具体目标进一步细化和落实。由于不同企业以及同一企业在不同时期的战略重点不尽相同,全面预算管理的重点也随之而异。基于成本控制的全面预算管理的战略重点是成本管理,这种模式是现代煤炭企业可持续发展的内在需要,也是现代煤炭企业的一种管理创新。基于成本控制的全面预算管理是以成本控制为中心,对企业经济活动所发生的成本进行事前、事中和事后有效的管控,通过各层级、各部门和各人员的有机 整合,使企业的成本管理实现从粗放型向精益

5、型转变,有利于进一步提高企业的经营管理水平和效率。1.2 基于成本控制的全面预算管理是煤炭企业加强成本控制的迫切需要由于资源和技术条件限制,煤炭企业的煤炭生产增量的空间已经缩小。为提高经济效益,就必须挖掘新的利润源泉。在营业收入无法迅速扩张的前提下,提高经济效益的有效途径只能是从企业的内部挖掘潜力。因此,如何实现“产量不增效益增”的目标,成为管理层迫切需要解决的问题。在煤炭价格市场化的过程中,实现“产量不增效益增”的主要途径就是降低成本。如何充分挖掘成本降低的空间,来促进企业效益的提高,全面预算管理作为一种基于战略和企业目标的控制工具和保证手段,能指导和控制企业对资源的安排和运用,能通过计划对

6、企业资源的使用做出合理的安排,无疑是煤炭企业当前降低成本、增加效益的重要途径。只有实施基于成本控制的全面预算管理,对企业业务活动和资源运用的过程进行全面计划和控制,从战略的角度来实施成本管理,才能充分挖掘成本降低的空间,实现成本的节约。因此,实施基于成本控制的全面预算管理是现代煤炭企业加强成本管理,控制成本开支的迫切需要。2 煤炭企业基于成本控制的全面预算管理面临的主要问题煤炭企业推行全面预算管理以来,各预算主体围绕自身经济目标,自觉搞好安全生产及经营,在班组自主管理的基础上实现了高度的 自我经营、自我约束、自我管理,作业链、资金流、价值流、信息流等管理流程再造成效显著,取得了可观的经济效益。

7、然而,全面预算管理是一个循序渐进的系统工程,在推行过程中要逐步完善和深化各项制度的建设,并促进管理体系的进一步完善,以使全面预算管理在经营管理过程中能发挥出更大的作用。目前煤炭企业基于成本控制的全面预算管理已初具雏形,但仍不能实现精细化、科学化和规范化运作,仍需要关注以下问题的改进,以促使基于成本控制的全面预算管理尽快走向成熟。2.1四级预算层次不够精细煤炭企业全面预算主体分为四级,一级预算主体是全面预算管理委员会;二级预算主体是财务科;三级预算主体是市场办、选煤厂、工资科、机电中心、综机中心;四级预算主体是各机关科室、生产区队。目前煤矿预算编制与管理都是针对区队及以上层次的相关生产单位和职能

8、部门进行的,没有深入到区队以下的各班组进行预算编制与管理,预算编制的精度不够深入。由于预算层次不够精细,会降低最基层班组控制成本费用的积极性,不利于预算的有效执行与控制。2.2以静态预算为主,缺少动态控制由于生产环境的变化,影响生产进度和产量,同时影响生产过程的物料消耗及其他资源的耗费。在生产环境不断变化的情况下,静态预算不利于反映实际情况。目前煤炭企业的预算编制,主要还是 以静态预算为主。一旦在年初确定全年成本费用预算及月度成本费用预算,全年是保持不变的。如果遇到生产环境较大的变化,依此预算进行成本费用的控制与考核,不仅不符合实际情况,还会打击员工控制成本费用的积极性。由于煤炭企业的采煤、掘

9、进等受地质条件等因素的影响特别大,同时不同地质条件下生产的资金耗费,特别是物料耗费是不同的。为了成本费用预算与实际相符,使成本费用的控制与考核更具科学性和合理性,煤炭企业应该对月度生产计划及适用的定额进行动态管理,适时做出相应调整,以重新编制成本费用预算。2.3物料消耗定额的确定方法不够科学煤炭企业基于成本控制的全面预算管理的内容较为全面和细致,能按照成本项目进行指标分解和控制;还分别就成本项目确定了相应的归口管理部门;对于材料费用还区分出不同大类的材料,并分别确定定额消耗量进行控制。但是,在材料消耗定额的制定中,没有充分考虑地质条件及采煤方式、掘进方式等对物料消耗的影响,影响成本费用控制指标

10、的精度和合理性,影响成本控制的效果。因此,应充分利用数理统计模型,科学制定定额,尤其是材料消耗定额。2.4缺少事前的预算预警机制煤炭企业的预算控制目前还是主要停留在事后控制水平。若通过预算管理,实现成本费用的强有力控制,必须加强基于成本控制的全面预算的事前控制。目前煤炭企业对所有的成本费用预算都没有 进行预警机制控制，因此，为拓展成本降低的空间，应建立相应的 事前预算预警机制。 2. 事中预算控制的精度不够 煤炭企业目前事中控制不能涵盖所有的成本费用，对于职工薪酬 费用、电力费用、综机租赁费等基本没有事中控制措施，事中控制 的精度不够。应对各级预算主体或基层单位，在成本费用发生和形 成过程中，

11、根据已制定的成本费用预算和相关制度进行严格控制， 对超出预算的任何支出都拒绝发生，防止可能发生的成本费用偏 差。 2.6 全面预算考核内容不全面 预算考核是一种事后管理，目前煤炭企业基于成本控制的全面预 算考核主要注重各责任主体的成本费用预算的完成情况，根据各责 任主体成本费用预算完成情况的好坏实施奖惩措施，没有对各级预 算主体的基于成本控制的全面预算管理做出整体评价，并进行相应 的考核。另外，对成本费用预算完成情况的具体原因分析不够，使 得有些考核不能符合实际，影响基层单位深入挖掘成本费用节约途 径的积极性。 3 3. 煤炭企业基于成本控制的全面预算管理对策 实现精细化全面预算管理 实现精细

12、化全面预算管理，首先要求预算层次深化，将原来的区 队层次预算深入到班组预算；其次要求预算指标细化，要求预算的 编制不仅要按费用项目确定科学定额标准，对于物料消耗需要按材 料的类别分别制定科学定额标准；还要求将全面预算控制层次深入 到班组层次，成本费用控制实行二级监控、成本分级与归口管理， 形成矿、分管部门、区队、班组的多级成本费用预算精细化控制模 式。 3. 实行动态预算编制 煤炭企业基于成本控制的全面预算不应只是静态预算，而应是一 种动态预算。因此，煤炭企业基于成本控制的全面预算应该根据变 化的生产环境，如地质条件的突变等因素的变化，确定影响物料及 其他成本费用消耗的各种因素，选择适当模型确

13、定新的定额，并依 据调整的生产计划，制定新的预算，实现动态预算的编制。 3. 采用科学方法确定物料消耗定额 不同物料消耗环节对物料消耗的影响因素不同，不同种类物料消 耗的影响因素各不相同，以及不同影响因素对不同物料的消耗的影 响程度也各不相同。因此要采用神经网络模型、层次分析法与 模糊评判法、灰色预测模型等数理统计方法科学合理地确定物料消 耗定额，以加强物料管理。 3. 建立事前的预算预警机制 为加强成本控制，应建立基于成本控制的全面预算控制的预警机 制，包括黄牌预警、橙牌预警和红牌预警制度的建立。根据煤炭企 业基于成本控制的全面预算编制的具体情况，可以将预警分为两种 情况：一是固定预算的预警

14、；二是动态预算的预警。基于成本控制 的固定预算预警，具体可以分为月度固定预算预警和年度固定预算 预警两种情况；基于成本控制的动态预算预警具体也可以分为月度 动态预算预警和年度动态预算预警两种情况。通过建立固定预算的 预警和动态预算的预警，可提高基于成本控制的全面预算管理的水 平，有利于成本控制目标的实现。 3. 实现事中控制的精细化管理 煤炭企业目前事中控制的精度不够，应精细化成本费用预算控制。 一方面应对成本费用的归口职能部门和原煤单位精细化管理；另一 方面应对成本费用的用途精细化管理，能区别作业的不同生产环境 及作业方式进行定额管理与控制。基于成本控制的全面预算管理要 求事中实时控制，不仅

15、要对已发生成本差异予以纠正，而且要预防 可能发生的成本偏差；不仅要执行成本控制预算标准，而且还要根 据实际情况修改和完善预算标准。 3. 核 进行预算考核是为了保证预算管理系统中的所有当事人有足够的 动力和压力，因此，要求科学设计考核指标体系、责任体系和奖惩 制度。由于考核涉及到奖励和惩罚，因此应对预算执行结果进行科 学的分析。目前煤炭企业主要注重对各责任主体成本费用预算完成 设计科学的预算考核体系，并对全面预算管理水平进行考 情况的分析和考核。为了发挥预算考核的作用，还应对各级预算主 体的基于成本控制的全面预算管理做出整体评价，并进行相应考 核，且考核重点应放在分析考核该层次预算主体（或职能

16、部门、单 位）进行基于成本控制的全面预算管理后的业绩情况、基于成本控 制的全面预算管理基础工作情况和预算编制质量情况上。 五、展場活動預算與成本控制管理一、 展場活動預算編列原則編列預算八項原則1、考慮運用時間2、專案專款專用方式3、盡量清晰明確4、保留相當彈性與寬鬆度5、保留相關資料以被查證6、了解各種報帳程序與流向7、運用在正確需求上8、考慮回饋計畫二、 預算規劃表專案說明金額場地佈置會議是主標板、報到接待台位置、指示海報、花藝設計、展覽攤位搭設、同步翻譯設備等，文 宣 品邀請卡、會議手冊、會議光碟、胸牌等設計製作，行政及人力事務性費用（郵資、電話傳真）同步翻譯人員及現場工作人員費用，行政

17、管理委託執行規劃費用，合 計，三、展覽活動預算項目收入、 會務費（註冊費）由與會代表繳納。、 展位租金由參展商繳納。、 廣告收入由相關刊登廣告的廠商支付，廣告收入可能來自於大會刊物，地方或全國報章雜誌，世界性的專業刊物，國際網路，大會特殊印刷品及現場宣傳看板等。、 贊助收入對本次會展活動有意願提供支援，並提出金錢、物力、人力等資源作為贊助的政府單位、公司或個人等。、 雜項收入各項特殊義賣活動、捐贈，特殊專案（大會出版品、住房、餐飲等），主辦單位代製作代處理專案（如特殊接電、接待人員聘用，特別印刷等）及特殊優惠等。支出、 旅行交通費用為支付出席會展活動的重要貴賓、特邀講師、名人嘉賓等的邀請及旅行

18、費用，這包括住宿的車船機票集相關費用。這筆費用佔全部預算的20%55%，比重相當大。、 場地租金費用是任何會展活動都有場地租用的費用支出，這包括場大租金、相關會議室、秘書室、準備室、特殊水電、周邊服務等費用，佔全部預算的10%25%。、 餐飲費用支出大會辦理的宴會、午餐、茶歇、各類參食飲料，工作用餐及相關行程提供的餐飲費用都包括在這筆費用中，大約佔全部預算的20%45%。、 印刷費用各項大會活動所需要的印刷製品，如旗幟、看板、手冊、論文集、名牌、海報等，都屬於這筆費用，通常包括設計費用及版權取得費用。、 宣傳費用包含各類宣傳所需的廣告、文字宣傳、網路、新聞發佈活動、寄發宣傳等費用。、 節目費用

19、是無論在會前、會中及會後所安排的表演節目，還是特殊規劃安排的節目、議程及參觀等登歸納在這專案中。、 行政事務費用所有相關會展活動的聯繫、翻譯、規劃、專業諮詢、分析及行政安排的費用均可歸納在這專案中。、 雜項支出包含服務費用、小費、電池、相關視聽、文書紙張、臨時需要、列印服務、錄影、特殊租用器材及保險等都在這個費用內，佔全部會展活動預算的5%18%不等。四、展覽活動預算編列作法 費用預算編列做法：、 直接費用、 間接費用、 固定費用、 變動費用現金流量表專 案收 入支 出餘 額國內報名收入，國外報名收入，政府補助，廠商贊助，場地租金，視聽設備，會場佈置，印刷文宣，餐飲節目，交 通，禮 品，人 力

20、，行政文書，公關宣傳，展 覽，講員機票住宿，合 計，五、爭取展覽活動募款爭取贊助之考量 、為新產品或新服務打知名度、提昇或改變大眾對該公司既有產品或服務的形象、建立公司關懷社會的形象與商譽、若是菸酒廠商，可規避不得於報章或電視媒體作廣告的禁令、吸引媒體注意力，讓員工引以為傲，便於招募新員工、展現公司的創意與彈性尋求贊助資源的做法、 擬定目標、 區分等級I 鑽石級名II 白金級名III 黃金級名IV 紅寶級名V 藍玉級名（）贊助計畫將分五級及單項贊助執行一、鑽石級，（獨家贊助）回饋計畫： 公司影片簡介於時間撥放分鐘 提供免費名額參加年會（或位免費名額個免費攤位展示） 大會手冊封底彩色廣告 提供位

21、免費名額參加高爾夫球友誼賽 公司名稱置於大會主標板 公司名稱列於大會手冊贊助單位 年會網站之公司網站連結二、白金級，（個名額）回饋計畫：、 公司影片簡介於時間撥放分鐘、提供位免費名額參加年會（或2位免費名額個免費攤位展示）、大會手冊封底彩色廣告、提供位免費名額參加高爾夫球友誼賽、公司名稱置於大會主標板、公司名稱列於大會手冊贊助單位、年會網站之公司網站連結三、黃金級，（不限名額）回饋計畫：、提供1位免費名額參加年會、大會手冊封底裹彩色廣告1 頁、提供位免費名額參加高爾夫球友誼賽、公司名稱置於大會主標板、公司名稱列於大會手冊贊助單位、年會網站之公司網站連結四、紅寶級，（不限名額）回饋計畫：、大會手

22、冊內頁彩色廣告1 頁、 提供1位免費名額參加年會、 公司名稱置於大會主標板、公司名稱列於大會手冊贊助單位、年會網站之公司網站連結五、藍玉級，（不限名額）回饋計畫：、公司名稱置於大會主標板、公司名稱列於大會手冊贊助單位、年會網站之公司網站連結六、展覽活動成本控制支出面：（一） 硬體、 展場租金。、 水、電、空調費用。、 設備使用租金。、 辦公室、倉儲、會議室使用費用。（二） 軟體、 展覽標誌及主視覺、 宣傳費用、 人事費用、 開幕典禮、酒會、造勢活動、 印刷費用、 郵電費用、 交通接駁費用、 清潔費用（三） 裝潢費用（四） 其他、 差旅費、 貨物運輸費用、 禮品費、 吸引目標客戶參與之專案費用收

23、入面：（一）預估初租之攤位數及租金收入（二）參觀門票收入（三）廣告權利金，廠商贊助活動之收入（四）裝潢、水電及其他收入（五）政府補助款（六）參展廠商名錄或光碟片銷售之收入損益平衡情形名称:最新煤炭企业岗位安全生产标准化通用标准与作业标准实施手册作者:曲福俊出版社:当代中国音像出版社2005年6月出版开本:16开精装册数:四册+1张CD定价:1080 元优惠价:450 元 详细目录第一篇选煤通用标准和作业标准通用标准跳汰机司机组作业标准斗子提升机司机作业标准振动筛司机作业标准鼓风机作业标准离心机作业标准离心脱水机作业标准板框式压滤机作业标准渣浆泵司机作业标准电焊工作业标准车工作业标准钳工作业标准

24、铣工作业标准配电工作业标准维护工作业标准锻工作业标准第二篇采煤通用标准和作业标准通用标准综采工作面采煤机司机作业标准综采工作面胶带输送机司机作业标准综采工作面刮板输送机司机作业标准综采工作面转载机司机作业标准综采工作面破碎_初司机作业标准综采工作面支架移架工作业标准综采工作面推溜工作业标准综采工作面联网工作业标准高档谱采工作面联网工作业标准 高档谱采工作面清煤工作业标准高档谱采工作面打炭工作业标准高档谱采工作面看工具通用标准大型设备运输工作业标准大型设备运装卸车工作业标准第三篇掘进通用标准和作业标准通用标准掘进机司机作业标准胶带输送机司机作业标准刮板输送机司机作业标准装炭机司机作业标准局部通风

25、机司机作业标准喷裳工作业标准灰浆搅拌工作业标准临时轨道输设工作业标准掘进开拓机电检修(维护工作业标准掘进杠.检修(维护工作业标准掘进开拓质量验收员作业标准掘进开拓安全员作业标准架棚工作业标准炮掘矿车装煤工作业标准第四篇通风通用标准和作业标准通用标准测风工作业标准测尘工作业标准瓦斯检查工作业标准风简工作业标准局部通风机安装工作业标准洒水(喷浆工作业标准通风设施建筑工作业标准注水工作业标准隔爆设施安装工作业标准管理工作业标准打钻工作业标准监测监控主控值班员岗位作业标准第五篇机电通用标准和作业标准通用标准主立井提升机司机作业标准副立井提升机司机作业标准副斜井提升机司机作业标准主通风机司机作业标准空气

26、压缩机司机作业标准 主排水泵司机作业标准钳工作业标准铣工作业标准管道维护(修理工作业标准蒸汽链炉司炉工作业标准维护电工作业标准配电工作业标准锅炉水质化验岗位作业标准第六篇运输通用标准和作业标准通用标准架线电机车司机作业标准地面电机车司机作业标准单轨吊司机作业标准无轨胶轮车司机作业标准齿轮胶轮车司机作业标准长轨车司机作业标准架空人车司机作业标准单轨吊机车加油工作业标准矿车维修工作业标准井下架线电机车检修工作业标准齿轨车维护工作业标准无极胶轮车检修工作业标准单轮吊轨道线路安装与维修工作业标准胶带输送机看机尾工作业标准第七篇民爆通用标准和作业标准通用标准粉状乳化炸药配料工作业标准粉状乳化炸药乳化工作

27、业标准粉状乳化炸药喷雾制粉工作业标准粉状乳化炸药卷纸筒工作业标准粉状乳化炸药装药工作业标准配电工作业标准锅炉水质化验工作业标准第八篇火力发电通用标准祀通用标准汽车运行班长作业标准汽车运行司机作业标准汽车运行除氧值班员作业标准汽车运行司泵工作业标准汽车运行循环水泵司机作业标准 汽车运行热网站值班员作业标准锅炉运行班长作业标准锅炉司炉工作业标准锅炉副司炉工作业标准变压器检修工作业标准热工温度仪表检修工作业标准热工压流仪器检修工作业标准热工自动控制检修工作业标准热工保护仪表检修工作业标准电焊工作业标准作业标准氧气焊割工作业标准车工作业标准钳工作业标准第九篇矿区铁路运输通用标准和作业标准通用标准列车调度员作业标准车站值班员作业标准车站助理值班员作业标准调度员作业标准连接员作业标准扳道员作业标准货运员作业标准道口工作业标准巡道工作业标准养路工作业标准管道维护(修理工作业标准锅炉司工作业标准维护电工作业标准配电工作业标准锅炉水质化验工作业标准第十篇矿山机匍随用标准和作业标准通用标准木模工作业标准铸件落沙和清理工作业标准中频炉炉前工作业标准砂型烘干及热处理工作业标准混砂工作业标准数控编程工作业标准数控气割工作业标准剪切工作业标准氧气焊割工作业标准 充装工作业标准探伤工作业标准阻燃输送带试验工作业标准拉力试验工作业标准计量器具检测工作业标准钢化工作业标准锅炉水质化验工作业标准