项目建设成本控制管理制度实用文档.doc

《项目建设成本控制管理制度实用文档.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《项目建设成本控制管理制度实用文档.doc（24页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、项目建设成本控制管理制度第一部分：总论项目建设成本是指用于工程建设项目从开始筹建的项目建议书到可行性研究、规化设计、施工、工程竣工、验收、移交使用等工程建设的全过程的一切费用。 项目建设成本的控制过程概括来说就是：经过科学合理地编制项目建设成本概算，以此作为公司确立的项目建设总成本控制目标，将其分解为公司相关部门的责任性指标而进行考核，通过包括招标、议标在内的询价形式确立甲乙方合同关系和合同条款，并把好中期付款、竣工结算等环节，有效地控制各子项工程造成价、材料设备供应价格以及包括行政性开支在内的其它费用，定期或不定期的将发生的费用支出情况统计分析上报。最终目标就是将实际发生费用严格控制在概算目

2、标值之内，使项目实现利润最大化。详见流程：测算阶段估算：方案阶段概算：扩初、施工图阶段预算部指标阶段规划设计部财务部招投标管理合同管理资金计划管理付款管理控制阶段洽商变更管理结算管理统计报表管理检验阶段考核管理第二部分 工程项目成本测算一、 匡算1. 对公司已确定有意向开发的土地项目，公司组建跨部门项目评估、策划小组，该小组成员为：总经理、副总经理、工程、预算、销售部门经理，必要时还需土地方参加。2. 评估、策划小组完成项目可行性分析报告提交公司讨论，包括以下内容：1) 项目基本概况；2) 销售市场定位；3) 规划设计定位；4) 项目成本分析;5) 项目收益分析。其中：预算部匡算项目成本并负责

3、完成项目可行性经济分析报告。二、 估算作为项目可行性研究一经公司与政府部门所确立，便进入方案设计阶段。依据所委托的设计院设计的并经政府批准的设计方案，预算部门编制项目成本估算书及项目前期启动资金计划书交公司讨论。同时，要求设计院依据被公司确认的项目成本估算书进行限额设计，以防止设计阶段造成方案性成本失控。三、 概算在扩初和施工图阶段，预算部要根据现阶段的设计成果编制工程项目总成本概算交公司讨论。同时，预算部根据已经公司确认的工程项目总成本概算分别编制项目资金使用计划，包括总资金使用计划和年、季、月资金使用计划交公司讨论。四、 以上各阶段的工程项目成本测算工作要求公司相关性部门密切配合。第三部分

4、 指标阶段 预算部根据已经公司确认的工程项目总成本概算作为工程项目总成本控制目标，编制分配至公司相关部门的为工程项目总成本指标分解体系交公司讨论。其流程为：费用组成指标分解至相关主要部门总费用公司土地费用预算部前期及专项费用项目建设成本预算部大小市政费用预算部建安费用预算部公共配套费用销售部销售费用财务部建设单位管理费用费用财务部融资费用销售部物业开办费用预算部不可预见费用第四部分 控制阶段一、工程招投标管理 按工程招标程序执行。二、合同管理1、 公司合同一律要经行政部登记，统一编号。2、 除公司行政办公类及特殊合同外，无论是预算部直接管理的合同还是间接管理的合同一律要经预算部登记备案。3、

5、编号原则：HXC001E001合同归类编号费用类别号合同编号：流水号项目名称：4、 上述合同要经公司相关部门及各级审核。详见北京宏旭超房地产开发合同审批单。三、 资金计划管理作为项目的投入资金计划，应包括以下几类：1、 项目周期内总资金计划2、 项目前期启动资金计划3、 项目年度资金计划4、 项目季度资金计划5、 项目月度资金计划财务部应在规定的时间内编制各资金计划交公司讨论。所及的资金除行政性开支外的所有费用，包括工程、园林、策划、开发、设计等。凡一经公司研究确认的资金计划原则上不允突破，遇特殊情况报公司特批。四、 付款管理1、 公司行政办公类及特殊付款外，无论是预算部直接管理的付款还是间接

6、管理的付款一律要经预算部登记，统一编号。2、 编号原则：2K001E001001合同付款编号：流水号合同归类编号费用类别号合同流水号项目名称3、 工程类付款审批程序详见北京宏旭超房地产开发工程项目请款管理办法，其它类付款参照执行。五、 洽商变更管理六、 结算管理第五部分 检验阶段检验阶段就是将实际发生值与既定目标比较的过程。主要以报表形式来体现。财务部设计的表格如下： 1、项目费用支出月统计报表：财务部在每月25日-31日将自上月25日至本月25日发生的各期费用统计汇总并与指标阶段所确定的月资金使用计划进行比较。 2、项目费用支出季度统计报表：财务部在季末将本季度发生的费用统计汇总并与指标阶段

7、所确定的季度资金使用计划进行比较。 3、项目费用支出年度统计报表：财务部在年末将本年度发生的费 用统计汇总并与指标阶段所确定的年资金使用计划进行比较。 4、上述统计报表均要求汇总出迄今为止已经累计项目发生费用总和。 5、财务部在做统计时，一定与预算部、工程部、规划设计部、销售部密切合作。 6、上述报表仅限报公司董事会及总经理。一、二、三、财务制度设计实验课程实验报告实验项目：苏宁电器公司成本控制管理制度的设计实验时间：2021年10月30日实验班组：实验地点：启智楼80804实验室姓 名：张尔豪 闫博 唐伦学 号：2021051202 2021043241实验成绩：2.实验报告主要内容实验目的

8、企业经营成本每时每刻都在发生，成本是动态变化的，同类企业的利润差异关键在于对成本的管理和控制。成本在企业内包涵的内容很广泛，与企业的决策、指令、行动、时间、个人行为紧密相连。“成本”和“利润”是一把“双刃箭”，我们要获得比同行业高的利润，要与竞争对手在价格方面一比高低，仅靠外部市场环境竞争己难敌对手，科学的方法就是从内部做起，发动全员加强成本管理和控制，从管理的每个细节消除浪费提高工作效率。实验基本原理及基本步骤成本控制（Cost Control ）的过程是运用系统工程的原理对企业在生产经营过程中发生的各种耗费进行计算、调节和监督的过程，也是一个发现薄弱环节，挖掘内部潜力，寻找一切可能降低成本

9、途径的过程。同时还是铂略咨询Linked-F重点关注的企业财税难点。科学地组织实施成本控制，可以促进企业改善经营管理，转变经营机制，全面提高企业素质，使企业在市场竞争的环境下生存、发展和壮大。成本控制就是指以成本作为控制的手段，通过制定成本总水平指标值、可比产品成本降低率以及成本中心控制成本的责任等，达到对经济活动实施有效控制的目的的一系列管理活动与过程。成本控制是指降低成本支出的绝对额，故又称为绝对成本控制；成本降低还包括统筹安排成本、数量和收入的相互关系，以求收入的增长超过成本的增长，实现成本的相对节约，因此又称为相对成本控制。合理安排苏宁云商实验记录（实验条件记录，如实验地点、实验材料和

10、环境等；实验数据记录，如结果数据记录；实验过程意外情况记录等）存在的问题和改进措施存在问题在企业的经济活动中，流动资产因其自身流动性大、收支频繁的特点，很容易出现损失浪费和贪污盗窃。融资渠道严重不畅，资金严重不足，内部控制制度缺失，财务控制薄弱解决方法：1.建立健全流动资产内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为发生，以及事后审计工作具有重要作用。2.在日常经营中，中小企业应抓好市场开拓，扩大销售，降低成本，提高企业盈利能力，实现的税后润尽可能积累，以充实自有资本，扩大经营规模。建立健全内部控制，提高企业财务管理水

11、平，内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。实验思考题解答公司于1996 年5 月15 日成立，注册资本120 万元。2000 年12 月31 日净资产整体变更为苏宁电器连锁集团股份，股本总额68,160,000.00 元，2007年16月，公司新进地级以上城市13个，新开连锁店71家，其中同城店面（含新进城市同城店面）开设50家，新进城市/地区开设店面21家，置换连锁店9家； ，公司已在全国103个地级以上城市拥有连锁店413家，连锁店面积达163.17万平方米，比上年同期增长40.16%，现已

12、成为我国最大的家电连锁零售商之一。公司于2004年7月21日在深圳证券交易所上市，股票代码0 24,成为国内首家IPO上市的家电连锁企业。法人代表：张近东，持股42792.19万股，占股本总额的29.69%筹资方式：权益资本筹资、债务资本筹资。权益资本筹资IPO：2004年7月21日，公司公开发行2500万流 通股（A股），募集资金3.95亿元,增发股票,2005公司的资产负债率达到了71.39%，因此通过权益资本的筹资方式能够比较有效的优化资本结构,2006年6月通过非公开发行2500万A股，募集11.95亿元通过增发与配股使公司的股本总额从2004年的9316万股迅速扩增到2007年的14

13、4150万股，共筹集资金15.33亿元【历次股本变更状况 日期 总股本 流通A股 实际流通A股 变更原因 2007-08-13 144150.40144150.4097611.80 有限售条件的 2007-06-21 144150.40 144150.40 70399.68 有限售条件的 流通股上市 2007-04-06 144150.40144150.4058839.55 送转股 2006-09-21 72075.20 72075.20 29419.78 送转股 2006-08-11 36037.60 36037.60 15378.52 有限售条件的 2006-06-22 36037.60

14、36037.60 11250.00 增发 2005-10-17 33537.60 33537.60 11250.00 送转股 2005-08-11 18632.0018632.006250.00股权分置 2005-06-03 18632.00 5000.00 5000.00 送转股 2004-07-21 9316.00 2500.00 2500.00 新股上市 内部筹资而公司从2004年至今就只有在2005年6月分发了931.6万的红利，其余的留存收益都转增股本，通过内部筹资为企业带来巨大的筹资来源，从2004到2006年，公司存货从7.69亿急剧增加至34.95亿，平均存货增长速度分别为16

15、2.45%、73.22%，而同期的主营业务增长率分别为75%、55%.平均存货增长速度快于主营业务成本的增长速度，这表明，苏宁电器的存货周转率降低，存货相对水平增加。因此，苏宁必须尽快将这些影响到资金链条的新增存货周转出去，以回笼资金，减少资金的需求量，从而达到变相的降低筹资成本应付帐款与应付票据苏宁既获得规模快速扩张,又保持强劲盈利能力的根本原因在于,其商业模式实质上是一种“类金融”模式:苏宁在与消费者之间进行现金交易的同时,延期3-4个月支付上游供应商货款,这就使得其账面上长期存有大量浮存现金,并形成“规模扩张销售规模提升带来账面浮存现金占用供应商资金用于规模扩张或转做他用进一步规模扩张提

16、升零售渠道价值带来更多账面浮存现金”这样一个资金体内循环体系。苏宁像银行吸储一样,吸纳众多供应商的资金并通过滚动的方式供自己长期使用。按照行业经验,应付账款一般仅延期3-4月,而采用应付票据支付方式,货款可延期到6月后支付。而06年应付票据超过了应付账款，且涨幅明显，主要是本期较多的采用以银行承兑汇票的方式与供应商结算货款。也就是说通过提高应付票据所占比例苏宁可以占用更多资金。短期借款苏宁电器充分运用了短期借款优点, 一是筹资速度快, 容易取得。其由于在短时间内即可归还, 债权人的顾虑较少, 对于季节性和临时性的资金需求, 采用短期借款尤为方便。二是筹资富有弹性。企业可在需要资金时借入, 在不

17、需要资金时还款, 资金使用较为灵活。三是筹资成本较低。短期借款的利率低于长期负债, 筹资成本较低。经营性租赁2005年苏宁公司收购哈尔滨苏宁电器、长春苏宁电器、沈阳苏宁电器、大连沈大苏宁电器、营口苏宁电器、沈阳苏宁电器售后服务、大连苏宁电器售后服务及子公司湖州苏宁电器收购宁波苏宁电器连锁加盟湖州店而增加的待摊费用。2006年公司子公司-绍兴苏宁电器本期收购宁波苏宁电器连锁加盟绍兴店而增加的待摊费用。苏宁电器的房屋主要采取租赁的方式取得，属经营性租赁，租赁费用都归集到待摊费用下，所以增加的待摊费用主要是房屋租赁费所用。苏宁电器作为我国第二大家电零售商，走的是高负债经营、快速扩张连锁店的发展道路。

18、高负债率带来的是高风险。为了优化资本结构，苏宁电器通过股权融资方式，于2004年7月IPO，并于2006年6月定向增发。因此，04年的资产负债率由64.45%降至57.81%，06年由71.39%降至63.71%。在债务资本构成方面，苏宁电器几乎没有长期债务，负债，即是指流动负债。因此，要准确衡量苏宁电器的资本结构，就得和流动资产作比较。流动比率：2006年末苏宁电器资本对应表资本结构评价：资产负债率偏高。苏宁电器目前处于快速扩张期，需要大量资金以支持其全国范围内的连锁店扩张。在高负债率的情况下，苏宁电器不能过多依赖债务资本来进行扩张。因而，公司选择了股权融资方式，既募集了扩张所需的资金，又改

19、善了其资本结构。负债内部结构有待改善。主要在于财务杠杆效应不明显。资本结构的财务杠杠效应，是指企业通过对资本结构中负债比例的选择而对权益资本利润率的影响。苏宁电器的负债比率虽高，但几乎无长期负债，流动负债也以应付票据和应付账款为主，利息费用非常少。指导教师评阅意见项目成本管理制度一 总则为规范项目成本管理工作，提高成本管理水平，降低项目施工成本，提高经济效益，按照国家有关法律、法规、公司有关文件,制定本制度。各项目是施工项目成本管理的中心，各项目经理为施工项目成本管理的第一责任人，在本项目内按分级归口管理原则实行成本管理责任制，做到人人关心成本，事事讲究成本.严格遵守国家和公司的有关规定,不得

20、扩大和超过成本开支范围和费用开支标准,财务人员有权监督和劝阻违规成本、擅自提高费用标准、扩大开支范围的行为,且有权拒绝支付，并有权向本项目经理、上级财务主管直至公司领导报告。各项目成本管理的工作程序依次为:进行本项目的成本预测，编制项目成本计划，进行项目成本控制、核算和分析，根据核算和分析结果制定相应的成本控制措施，进一步降低施工成本。二 施工项目成本管理体系（一） 人员组成：各项目经理为本项目成本管理小组组长，项目副经理、总工程师、财务部长为副组长，各部门主管为组员。（二） 职责分工：财务部：负责成本计划、核算、控制的组织工作,按计划口径正确、及时归集成本费用，并按计划控制成本支出，编制与成

21、本计划结构相一致的成本报表;负责资金收付款管理工作，根据月度成本计划编制月度资金计划，经审批后具体监控实施；负责成本分析工作，提供成本分析报告.综合办公室：负责人工费、劳保费、间接费用等成本计划编制和成本控制工作，参照计划编制人工费使用计划,对人工费使用情况进行分析。制定间接费用开支规定，执行间接费用计划，控制间接费用开支工程质检部：编制施工进度计划、材料耗用计划、设备、劳务使用计划,经审批后实施,严格执行工程技术规程,控制材料用量，降低工程施工成本,严格审核劳务施工队伍已完工程量结算单,控制劳务施工队伍成本。参与施工组织设计的优化和具体实施计划编排,严格执行工程质量规范，落实技术措施和施工组

22、织措施，在保证工程质量的前提下,降低施工成本。机料部：负责编制材料采购计划、机械调配、租赁、修理计划，确保施工顺利进行；搜集整理物资、设备价格资料，负责权限内的材料、设备租赁采购工作,负责或协助已签订的大宗采购合同具体实施；实行限额领料，控制材料消耗,做好周转材料、机械设备的进退场管理，建立物资、设备各类台帐，上报统计报表。安协部：负责地方事物的协调工作，安全技术措施费的使用管理工作，制定安全管理制度的实施细则，监督、执行各项安全生产的指令和规章制度,确保安全生产。合同部：负责编制成本的年、月度计划，根据计划监控成本,协助做好成本分析;准确理解合同条款，管理各类合同、协议、变更通知单。主办项目

23、变更索赔工作，按合同条款或变更单及时收集变更资料；负责合同结算和中间已完工作量的对上、对下计量工作；按月正确统计已完成工程量可计量收入，按分部合同统计已完成工程劳务费用。试验室：协助制定成本计划，严格控制试验检测费用,优化各种组成设计及配合比,最大限度降低工程成本。三、成本预测通过施工成本预测，可以在满足项目主体和本企业要求的前提下,选择成本低，效益好的最佳成本方案,并能够在施工项目成本形成过程中，针对薄弱环节，加强成本控制,克服盲目性，提高预见性.因此，施工成本预测是施工项目成本决策与计划的依据.项目部成本控制成员要对施工项目计划工期内影响成本变化的各个因素进行分析，比照近期已完成施工项目或

24、将完成施工项目成本（单位成本)，预测这些因素对工程成本中有关项目(成本项目）的影响程度，预测出工程的单位成本或总成本。四、成本计划（一） 成本计划的编制项目部应当于开工令下达之前编制完成项目整体的成本计划。对于跨年度施工的项目，还应当于每年一月份完成编制本年度的成本计划.成本计划编制的基本程序为:搜集和整理资料编制工程项目总成本计划与目标成本进行对比分析确定项目总成本对总成本计划进行适时修订编制阶段性（年、季、月、特定期）成本计划编制责任（按部门）成本计划；项目总成本计划编制程序为：编制各分项工程、分部工程、单位工程的资源消耗数量计划编制各种资源的总成本编制工程项目总成本计划。（二） 成本计划

25、编制的依据成本计划编制应当取得真实、详实的技术、经济资料,包括但不限于下列资料:1、主合同文件及其附件;2、公司与本项目签定的经营承包合同和标后预算文件；3、实施性的施工组织设计及分项工程施工技术方案；4、业主下发的实施性施工技术指导意见；5、生产计划；6、拟使用的所有机械设备实际生产能力及其利用情况；7、调入和招聘的所有人员工作技能情况；8、购入的各种材料性能情况；9、所在地人工、材料和机械实际价格和自有人工、机械配备情况；10、业主、公司、本项目的相关技术规范、制度和办法；11、以往同类项目的实际成本情况以及有关技术经济指标完成情况的分析资料；此外，项目还应深入分析当前情况和未来的发展趋势

26、，了解影响成本升降的各种有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具体措施,为编制成本计划提供丰富具体和可靠的成本资料。（三） 成本计划的内容按工程实体的费用组成如表：序号项目计划费用（元）备注1100章总则（临时设施）费用100章总则费用计划表2200章至600章主体工程直接费人工费、劳务费合同部编制机械费机料部编制材料费机料部编制3其他直接费各相关部门协同编制4间接费用综合办编制5期间费用公司管理费根据标后预算确定财务费用按经验计算6主营业务税金及附加按当地税收标准计算合计（四) 总成本计划的动态管理1总成本计划是项目在某一时点，在一定的施工组织设计和项目内外部条件下计算出来的，如果

27、条件改变，总成本计划也要随着改变，当存在以下情况时可进行成本计划调整:（1)市场造成资源价格变化较大，需要改变供应合同时。(2)因计划编制人为失误，致使计划成本与实际成本差异较大时。(3）计划完成工程量与实际完成工程量存在差异时. （4)因变更索赔引起工程项目变化、工程数量和单价变化时。(5）当施工组织设计或施工方案变化时。2成本计划调整可以从以下几方面进行：（1）调整实施性施工组织设计和分项工程技术方案，调整使用资源和资源消耗数量;（2)改变材料采购方式、使用替代材料、减少材料运输、仓储、管理等成本，降低材料发出价;（3）调整设备调配采购方式，压缩设备使用时间，提高设备利用效率，降低设备台班

28、单价；（4）调整组织机构和业务流程,减员增效，降低人力消耗，提高人工成本价，降低人力资源总成本。（5）建立本项目绩效考核机制,激励员工增收节支的积极性，提高生产效率和管理效能，持续地控制成本和降低成本。（6）挖掘合同条款，争取变更工程、索赔工程和追加工程。五、成本核算（一）成本核算的基本原则1、施工项目成本核算就是正确及时核算施工过程中发生的成本费用，计算施工项目的实际成本。项目成本核算是项目成本管理的中心环节，是成本预算、成本控制、成本分析、制定成本控制措施等的信息来源和依据.2、施工项目成本核算的基本原则包括适应管理需要的原则和遵循企业会计制度、企业财务通则和企业会计准则以及会计核算的一般

29、原则。3、施工项目成本核算对象,根据投标时的工程细目清单确定，每一细目可以作为一个成本对象，具体明细程度根据项目实际管理需要研讨后确定。(二)成本核算科目和费用项目1、施工项目成本科目设置的基本原则:在遵循会计制度的前提下，项目成本科目的设置必须满足成本管理的需要。2、施工项目成本课目设置按公司文件执行。六、成本控制（一）成本控制对象根据投标时的工程细目清单确定，每一细目可以作为一个成本对象。具体明细程度，根据项目实际管理需要研讨确定后报公司财务部。（二)成本控制内容1直接成本（1)人工费：即直接从事建筑安装施工的生产工人开支的各项费用。包括：工资、奖金、工资性津贴、工资附加费、社会保险费等。

30、（2）材料费：即施工过程中耗用的构成工程实体的各种材料费用。包括：原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品费用、周转材料摊销及租赁等费用。（3)机械使用费：即工程过程中使用机械所发生的费 用.包括：使用自有机械的台班费,外租机械的租赁费，施工机械的安装、拆卸进出场费等。（4)其他直接费:除上面三项以外的直接用于施工过程的费用.包括：材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具、用具使用费,检验试验费，工程定位复测费，场地清理费，冬雨季施工增加费，夜间施工增加费，仪器仪表使用费等。2间接成本(1）项目管理人员的工资、薪酬,社会保险，劳动保护费等。（2）项目办公费,工具用具使用费,财产、车辆、特殊工种保

31、险费,现场管理及试验部门使用属固定资产的设备、仪器等折旧、修理、配件、租赁等使用的费用。（3）职工差旅交通费，职工福利费，工会经费,工程保修费，工程排污费其他费用。(4）业务招待费，劳动保险费.（5)税金，包括应负担的车船税、土地使用费、印花税等。(6）进入间接费用的存货跌价准备。（7）项目管理中发生的其他费用。（三）成本控制的重点1、严格执行各项管理制度，特别是劳务管理和材料管理制度2、学习、研究施工合同条款，制定和实施施工图计划控制、工程决算、做好工序之间的协调，降低工程成本。3、论证、优化施工组织设计或施工方案，技术创新、技术进步，制定和实施更有利于降低项目成本的施工进度计划和技术措施。

32、七、成本分析（一） 施工项目成本分析的组织：成本分析由项目经理每月至少组织召开一次成本分析例会，具体分析本项目的成本情况，并根据成本执行情况提出控制措施。1施工项目成本分析准备：由合同部人员准备成本计算期已完工程计划成本；财务人员准备成本计算期已完工程实际成本；机料部人员准备各项材料耗用计划及实际耗用量、机械台班计划及实际使用量；综合办公室准备各部门间接费用开支情况；施工技术人员准备技术组织措施和计划落实情况.2施工项目成本分析会的内容是：（1）检查上次分析例会提出的改进措施的落实情况。(2）分析本次成本计算期的计划成本执行情况，找出差异,分析原因，提出改进措施。(3)由项目经理总结并提出改进措施。（4）每次成本分析会要做好记录，以便在年度和工程竣工后总结整个工程项目成本管理情况。项目部形成书面的成本分析报告，每月5日前上报公司财务部.八、成本考核公司有关部门通过审核项目成本管理资料及通过施工检查等方式定期对项目成本进行考核，将成本的实际指标与计划进行对比,评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，由公司领导审批并给予相应的奖励和处罚。