试论完善单位内部会计监督机制(常用版).doc

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1、试论完善单位内部会计监督机制（常用版）(可以直接使用，可编辑 完整版资料，欢迎下载）本科毕业论文试论完善单位内部会计监督机制 专 业 会 计 准考证号 姓 名 指导教师 目录试论完善单位内部会计监督机制2一、内部会计监督制度的必要性及基本内容和工作人员的职责2（一）建立和完善内部会计监督制度的必要性2（二）内部会计监督制度的基本内容3（三）工作人员在内部会计监督制度中的职责4（四）会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责5二、内部会计监督制度现状5三、内部会计监督制度不力的原因6四、加强与完善内部会计监督制度对策8（一）以先进的计算机技术为手段，强化财务规章制度，减少人为因素8（二）改革现行的

2、会计管理体制，建立起适应当前经济形势会计管理新体制9（三）不断提高会计人员素质，保证企业内部会计监督工作质量9（四）明确会计责任主体，加强企业负责人在会计监督中的责任10（五）加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用10结论10参考文献11内 容 摘 要 会计监督工作是经济活动的重要组成部分，在市场经济中发挥着基础性的作用。完善会计监督，就是要建立、健全包括政府部门监督、社会审计监督和单位内部会计监督在内的“三位一体”的会计监督体系。对于规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序将起到重要的保证作用。首先，我国企业内部会计监督机制存在着会计信息失真，内部管理

3、松弛，会计监督不力等一系列的问题。其次，内部会计监督机制是一个企业为了保护其资产的安全，保证其经营活动符合国家法律法规，提高经营管理效率，控制风险等目的而在单位内部建立的一系列管理方式，包括企业负责人和财务、会计、审计诸方面分工明确、相互制衡的监督机制。最后随着新会计法的实施，内部会计监督制度的监督职能日益突显。 关键词：内部会计监督 会计监督 企业会计试论完善单位内部会计监督机制 修订后的会计法已于2000年7月1日起实施。其中第二十七条明确规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。这一条规定是新增的。尽管在此之前，会计法也有会计监督的条文，但是并没有就专门对企事业提出在本单位内部

4、要建立健全内部会计监督制度。随着时代的发展，财务舞弊现象日益突出。所以，应当加强完善内部会计监督制度。一、内部会计监督制度的必要性及基本内容和工作人员的职责（一）建立和完善内部会计监督制度的必要性1建立和完善内部会计监督是法律赋予单位和财务人员的职责 。会计法规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。这一规定体现了两层含义：一是各企业都必须建立内部会计监督制度，这是各企业的法定义务，必须履行。二是各企业的内部会计监督制度必须健全。仅制定制度是不够的，还必须健全，即所制定的内部会计监督制度切合实际、有效执行。 2 建立和完善企业内部会计监督制度是加强单位内部管理的需要。我国目前外贸行

5、业经济效益普遍下降，原因是多方面的，其中管理混乱是重要原因之一。内部会计监督制度可以规范会计行为，明确责任，防止工作差错和舞弊，避免因责任不清互相扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。因此，企业内部会计监督制度是一项行之有效的内部监督管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对确保企业会计工作的正常运行和经营管理水平的提高具有十分重要的作用。 3 建立和完善企业内部会计监督制度是治理会计秩序混乱的需要。当前外贸企业会计工作中存在的秩序混乱、信息失真等问题，除有关管理人员故意违纪外，内部管理失控也是重要原因之一。有的外贸企业负责人私自对外投资，收益不入账；中饱私囊；有的外贸单位内部各职能部门都开

6、设银行账号并以总公司名义进行贷款，资金管理严重失控；有的外贸企业违反财经纪律私设“小金库”，侵吞国有资产；有的外贸企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃的事件等等。1在许多单位尚未认识到内部监督和内部控制重要性的情况下，迫切需要通过法律引导、督促建立健全内部会计监督制度，提高经营管理质量。（二）内部会计监督制度的基本内容 1要明确会计事项相关人员的职责权限。即“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。具体要求是：第一，经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任

7、清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。第二，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离；同时，审批人员、经办人员、财物保管人员之间也要实行职务分离。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。第三，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。 2、 会计机构内部建立内部稽核制度和内部牵制制度。会计机构内部稽核制度的内容，按照财政部发布的会计基础工作规范的规定包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会

8、计报表的方法等。会计机构内部牵制制度，也称钱账分管制度。内部牵制制度要求，凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理。如现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核批准，出纳人员付款，记账人员记账。银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；不相容会计工作岗位应当相互分离，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 3、 明确重大经济业务事项的决策和执行程序。重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项，即各单位重大的经济活动，也是非常重要的财务管理问题。决策和执行的程序不明确，缺乏有效的监督和控制，不仅影响国家

9、、单位和社会公众利益，也会削弱财务会计管理职能，并影响会计秩序和会计信息质量。所以，重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确，做到制度化、规范化；决策和执行程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。 4、 进行财产清查。各单位不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序。如在编报年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，对账实不符的问题根据有关规定进行会计处理，以保证会计数据真实、完整。财产清查既可定期也可不定期进行，清查时根据单位实际情况，既可全面也可部分进行。清查的范围和方法：对财产物资实行实地盘点，

10、对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对。5、对会计资料进行内部审计。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。内部财务审计是对会计工作和会计资料实行控制和再监督。在单位内部应当有除会计机构、会计人员以外的专门机构或人员对会计资料进行再监督，有内部审计机构或内部审计人员的单位，该项工作应当由内部审计机构或内部审计人员进行；没有设置内部审计机构或内部审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员进行，如公司制企业的监

11、事会等。对会计资料进行内部审计应当制度化、程序化。6、明确在人事任免中的利害关系回避制度。如单位领导人的直系亲属不得担任单位财会机构负责人和财务主管；财会机构负责人、财务主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。7重要岗位人员的定期轮岗制度。如会计岗位中的出纳、材料核算、固定资产核算、债权债务核算、工资核算，收入、成本、费用核算等岗位应当定期轮换。（三）工作人员在内部会计监督制度中的职责内部会计监督负责人必须在内部会计监督中正确履行职责。即负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。1企业负责人要依法建立健全单位内部会计监督制度，通过

12、制度委托、授权会计机构、会计人员按章办事，严格把关。2企业负责人要以身作则，带头执法，不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。3企业负责人要坚决支持和保护会计人员依法履行职责，保护他们的合法权益。保证会计行为规范和会计资料质量，在很大程度上取决于会计机构、会计人员在会计核算和会计监督中充分发挥作用。可以说，只要会计机构、会计人员真正赶到“把守关口”的作用，财务收支中的任何违法违纪问题都会得到有效制止和纠正。2负责人应当支持、保证会计人员依法履行职责。为会计人员撑腰，帮助会计人员解决履行职责中遇到的困难和问题，在单位内部为会计人员实

13、行有效监督创造良好的环境。（四）会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责会计机构、会计人员应当在内部会计监督中依法履行职责，对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。会计机构、会计人员不仅要根据会计法、国家统一的会计制度和企业内部规章制度赋予的职权，严把会计业务关，有效防范违反会计行为的发生，而且应当通过建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符，对账实不符的情况要及时作出处理，以实现有效的会计监督，保证会计资料的真实、完整和单位财产的安全。二、内部会计监督制度现状内部会计监督制度伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而发展。

14、我国经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，内部会计监督制度体系逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。目前社会上，有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。比如， 1996年12月，云南红塔集团董事长褚时健被拘留；1997年7月正式被捕；1999年1月被判无期徒刑，罪名是贪污170多万美元和账外私设一个人民币11亿元、美金2500多万元的“小金库”以及其他相关经济问题。为什么褚时健能够贪污、截留如此巨额的财

15、产？其中一个主要原因就是单位内部缺乏一套有效的会计监督制度。这也就是建立、健全内部会计监督制度的意义之所在。从中可得知企业内部会计监督存在的主要问题：（一）管理体制存在缺陷，不利于会计监督的开展。1、是没有建立健全有效的内部会计控制制度。内部会计控制制度不健全、不落实，会计监督如同“空中楼阁”的现象普遍存在。例如出纳一人保管现金、支票、财务专用章及法人名章，往来款项及资产长年不清查核对等，这些基本的内控制度都不存在，履行会计监督职能更无从谈起。2、是会计管理体制存在缺陷。现行管理体制下，会计人员没有真正意义上的独立性，致使企业内部会计监督弱化。国家财政部门是全国会计人员的业务领导部门，而会计人

16、员在劳动、人事、工资、福利等方面却隶属于各个企业单位，会计人员的聘任、升迁、利益及奖惩完全决定于企业管理部门，致使企业会计人员在厂长、经理负责制下仍经常面临“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬局面，3、一些会计只能唯领导命令是从，完全按照管理部门的意志行事。（二）目前会计从业人员素质不高也是影响实施会计内部监督制度的重要因素。会计人员素质低有两种情形：其一，未经过严格的岗位培训，会计人员业务水平不高，即使遵循了会计规范，由于其认识水平的局限性，不能辨别真伪，缺乏敏感性和分析能力，而导致反映经济活动的会计信息失真；其二，会计人员政治素质低，为了个人利益而不顾国家的利益，缺少职业道德和法律意识

17、。三、内部会计监督制度不力的原因 我国内部会计监督制度不力，究其原因主要表现在以下几个方面：（一）我国会计监督法律约束机制不全，使得内部会计监督不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。比如，新的会计法虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。在前段时间发生的“琼民源”事件，它的发生对我国证券市场产生了巨大冲击，严重损害了公众股东的利益，但是却没有相应的法律条款对其直接责任人进行制裁，使得会计监督形同虚设。还有企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些

18、概念很模糊，比如说会计监督、审计监督概念模糊，执法机构职责、权限有待明确。3很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。（二）企业管理体制不全，内部控制制度失调。主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度，有的则单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。例如，曾经闻名全国的郑州亚细亚集团，它曾有过几个“全国第一”：全国商场

19、中第一设立迎宾小姐、电梯小姐；全国商场中第一设立琴台；第一个创立自己的仪仗队；第一个在中央电视台做广告，辉煌一时。而它的倒闭，内部控制的缺失和缺陷难逃其咎。4（三）企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督。目前，在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。比如“红光实业”上市公司的虚报瞒报，包装上市，坑害了广大社会公众股东，究其原因有部分就是因为单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计工作的有效监督。（四）会计人员综合素质不高，职业道德观

20、念有待加强。一般来说，企业虚假的会计信息也是出自于会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，因此前些年我国会计人员奇缺，而现阶段，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，惟命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免。四、加强与完善内部会计监督制度对策内部会计监督制度是企业会计监督体系的基础。企业作为一个会计实体，它的

21、会计监督来自三个方面：一是政府部门监督；二是社会会计中介机构监督；三是企业内部监督，即内部会计监督。在我国企业“三位一体”的会计监督体系中，政府部门的监督带有强制性，社会审计的监督带有鉴定性，这两者是外界对企业实施的监督，这种监督对企业来讲是被动型的。5而内部会计监督，则是企业为了在社会主义市场经济中求得健康良好发展而进行的自我监督，这种监督是自觉的，是主动型的监督。在企业的会计监督体系中，内部会计监督是基础，其目的就是要求企业自觉地把企业的经营行为约束在国家法律法规所允许地范围之内，从而保证企业所提供的会计信息合法、合规和真实、完整。现行会计管理体制存在的弊病及会计人员素质的下、法律意识淡薄

22、的问题是会计监督弱化的关键所在，因此，改善会计监督对于维护社会主义市场经济秩序有着十分重要的意义。（一）以先进的计算机技术为手段，强化财务规章制度，减少人为因素。加强制度创新和管理创新，最大限度地消除制度执行中的人为因素，运用信息技术手段，设定硬的软件程序，把管理制度和企业规章变成大家共同遵守，谁都无法擅自更改的计算机程序，通过计算机硬件授权，用程序约束所有人的行为，以保证制度的贯彻执行。通过计算机网络手段，借助统一的财务管理软件，使管理工作的“手”伸长，“眼”变亮，特别是通过计算机程序将规章制度固化，形成制度硬约束，减少国企的种种“内部人”行为，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后

23、问题。（二）改革现行的会计管理体制，建立起适应当前经济形势会计管理新体制。一是对国有企业实行会计委派制。即国有企业的会计机构和会计人员，应由国家设立统一管理机构进行管理。在中央和地方各级人民政府成立会计管理局，采用属地原则，通过制定管理办法和措施，对会计机构，会计人员、会计工作进行管理、在会计人员的管理方面，一是对企业会计机构负责人和会计主管人员实行委派制，其余会计人员由企业按照会计管理局对会计人员的管理要求和程序进行任聘；二是将企业会计组织、人事、公资关系等从企业分离出来，由各级会计管理局管理；三是国家会计管理局赋予会计人员会计核算和会计监督权利。当前，会计任免权由经营者掌握，只有把国有企业

24、会计机构和会计人员的任免权直接掌握在国家会计管理机构手中，使企业会计由其授权充分发挥依法监督企业经营者及其活动的作用，才可避免国有资产大量流失。二是对其他企业的会计人员，可成立会计行业管理协会进行统一管理。它虽不是政府机构，但必须是一个在专业技术指导和职业资格认定上具有高度权威性的行业自律组织。6总之，成立会计行业管理组织来管理会计人员的目的还是使会计人员不受企业管理部门的制约，增强独立性，以便更好地实施监督。（三）不断提高会计人员素质，保证企业内部会计监督工作质量。企业内部会计监督受诸多因素制约，但关键还是在人，因此必须不断提高会计人员素质，增强法制观念，以保证会计监督工作地质量。高素质的会

25、计人员必须具备以下几个方面的素质：首先是要有较强的法制观念，这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责；其次是要具备良好的会计职业道德，用一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉；再次，会计人员能够不断地参加继续教育；最后，会计人员还要有较高的风险管理能力。会计人员只有具备较高的业务素质和较强的监督责任心，敢于监督，善于监督、勤于监督，才能有效地实行监督。7（四）明确会计责任主体，加强企业负责人在会计监督中的责任。 明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依

26、法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。其次，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。（五）加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用。社会审计监督是指注册会计师接受委托，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。因此加强注册会计师的审计工作的有效性，是提高会计监督力度的外部基础之一。政

27、府监督主要是指财政部门对单位会计工作的监督。我国财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施会计监督检查，进行宏观调控。这样在建立健全单位内部会计监督制度的基础上，规定单位外部监督层次，将专业监督和群众监督结合起来，使外部监督和内部监督配合协调一致，为会计人员创造良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础. 结 论 所谓的内部会计监督制度指的是为保证经济业务活动的有效进行、保护本单位资产的安全、完整而制定和实施的政策和方法。内部会计监督制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明

28、的标准化业务处理程序，其目的是要求企业自觉地把企业的经营行为约束在国家法律法规所允许的范围之内，从而保证会计信息合法、合规和真实。每个单位都必须尽快把单位内部的会计监督制度健全起来，并通过建立健全单位内部会计监督制度来有力的促进企业的会计工作完全执行合法性、适应性、规范性、科学性。但是从总体上看企业作为一个会计实体，它的监督不仅仅指单位内部监督，而且还来自于另外两个方面：一方面是国家监督，另一方面是以社会中介机构为监督主体的社监督，它们和单位内部会计监督制度共同构成了“三位一体”的全方位的社会监督体系。对企业来讲，在外部会计监督越来越具体、越来越强化的环境之下，完善单位内部会计监督制度从客观上

29、可以保证数据的真实性和正确性，是企业领导决策的重要依据，结合外部监督实现有效的会计监督，维护社会主义市场经济秩序井然，保证国家利益、社会利益与企业利益的全面实现，显而易见，单位内部会计监督制度已经成为企业发展中保驾护航的使者。参考文献1 宋雅辉.企业内部会计监督探析J.辽宁经济,2006.2 张晓华.贯彻和实施内部会计控制规范的对策研究J.沈阳农业大学学报(社会科学版),2006.3 浅议会计监督J. 财会通讯(综合版), 1986,(4).4 浅谈会计监督存在的问题与对策J. 种子科技, 2021,(4).5 浅谈建立健全单位内部会计监督J. 商业会计, 2001,(8).6 试论完善单位内

30、部会计监督制度J. 桂林师范高等专科学校学报, 2004,(1).7 会计监督的现状与对策J. 淮北职业技术学院学报, 2006,(6).试论内部管理制度在审计监督中的地位和作用蚍作螺,试论内部管理制度勾棼vj度i岁在审计监督中的地位和作用保险公司南宁分公司囝蒋海林P穆L7内部管理机制构成,按其性质分有财务性质和非财务性质,按其内部分有内部会计控制,内部行政管理控制和内部审计三种形式,它共同构成了部门和单位内部完整的控制体系一,内部会计管理制度对财务收支与审计的重要影响任何财务收支都是通过会计工作体现出来的,会计是经济管理的基础工具之一,它的基本职能是运用整套科学的方法对企事业哮位的活动进行连

31、续地,系统地,全面地,及时地反映和监督,为经济管理中心计划分祈考核,控制,决策提供准确而全面的数据.会计提供的数据正确与否,不仅影响着它的职能的实现和整个经济管理的功能,还影响着企业的经营目标.所以,无论那个国家,部门和单位的质特点如何,都十分重视会计工作并通过法令,制良来保证会计提供的资料和财务处理达到正确,真实,及时和完整.但是,会计工作所产生的资料和记录能否达到这些要求,取决于内部会计制度是否有效和起作用.这就需要会计与经营者之外的第三者内部审计”来检查,舰察,验证和判断.所以内部审计控制是财务收支的基础,这可以从以下几个方面得到证明:第一,从审计的内容来看,审计从其发生发展的初级阶段;

32、就是单纯的财务审计,财务审计以经济过程中发生的各种经济业务和资金的收支及其状况,反映经济活动的会计资料,会计记录,以及有关的内部控制制度为依据,以检查核实帐目,凭证,财物,债权债务,结算关系等为内容,目标在于证明财务报表所综台反映的会计事项是正确无误,证明财务报表所反映的财务状况及其变化,经营成果及其分配是否符合客观实际,从而判明财务报表是否可阱信赖同时通过财务收支审计确定财务活动是否合法,是:否符台财经政策的要求,为维护财经纪律,保证经济政策的贯彻执行服务根据宪法规定,我国目前的审计工作,仍以财务收支审计为基率的审计内容,就是经济效益审计和专案,专项审计也往往与财务审计交织在一起.各部门各单

33、位在经济活动过程中发生的各种经济业务和资金收支实况,以及反映经济活动的有关帐,证,表,单和相关的内部会计控制制度.是审计的事实依据.通过查证,判断业务的真伪,经营的效率和效果,明确经济责任.其中内部会计控制制度是基本的最主要的依据.这是因为内部会计控制是检验会计工作质量.评价会计工作资料和会计撮表真实正确完整,合法,台理和有效,确定其可信粳程度的主要依据如会计制度中要求钱帐分管,帐帐相符,审计过程中可以据此来衡量,评价其工作状况第二,从提高审计功效看.内部会计的控制制度的完善程度和执行情况的好坏.不仅直t8曩攘审计工作接影响着会计资料,会计报表的正确可靠程度,而且影响着审计核实的时间范围,重点

34、-及审计工作的效率第三,从审计的目的看,财务收支审计的目的主要是:检查财务收支的合法性,贯彻党和国家的有关方针政策,维护财经纪律,考核分析财务收支的合理性和有效性,挖掘增lI殳节支的潜力;检查财务收支的真实性和正确性.揭露和防止财务收支中的铺张浪费,贪污盗窃和弄虚作假行为,保护国家资财.这些目的,一般是通过审计的事后监督来实现的.它有赖于会计记录会计核算这种基本的内部会计制度.所以会计核算工作本身就是一种会计控制,是财务审计的基础,是实现财务收支审计目的的重要条件.=,内部行政管理控制是实行效益审计的前提同财务收支审计是内部会计控制为基础的条件一样,效益审计是以内部行政管理控制为前提条件的首先

35、从效益审计的任务看,效益审计就是耍对影响经济效益的有关因素进行审查,查明企业在经营过程中存在的问题和薄弱环节,寻求解决问题,加强管理的有效途径.其次从审计内容看,除会计资料外,重点在于各项经经技术资料和各项管理制度,通过分析,测试,公正地评价经营管理有无经济效益,经济效益的大小和管理效能的高低.再则从效益审计的技术方法看,效益审计主要是从企业经营决策上.经营管理上采取经济分析等的技术方法.解剖各个经济指标实施中可能存在的问题,从而查明无效益和效益不高的原因客观独立地提出建设性的意见.比如对保险企业来说评价一个公司的经济效益如何,主要看它的利润率,人均利润,人均保费,赔付率及费用率水平等项指标,

36、在进行效益审计时,主要是对影响上述指标的因素,如职工人数控制和对劳动组织管理等进行审查.首先要了解全员宙4造的利润和人均收取保费以及所收镍费占当地国民经济收入比僻及其与同行,与奉企业历史最好水平比较,看有无人浮于事,一个人的工作由几个人千的情况,有无职工已经够用还在无控制地增人问题或滥用日工的问题,有无营理人员过多而一线展业人员过少的问题等;其次审计企业的机构设置是否合理,对生产企业来说,合理地组织分工是进行科学管理的基础,有无因分工,人员安排不合理而窝工,重复劳动或一部份人员工作很紧张而另一部份凡员则闲散无事的问题;第三,是审查劳动纪律是否得以遵守,是否有严格的考勤制度,思想政治工作是否落实

37、;第四是否有健全的生产岗位和岗位责任制,各类人员是否各尽其职各负其责,对失职,渎职的情况是否监察纠正有效,做到赏罚分明,是否充分调动了职工的识极性等.目前我们公司实行的目标管理责任制,要动员广大干部职工积极参与并受到群众的广泛监督,就是企业内部一种群众性的行政管理控制.如果没有必要的管理措施和行政手段,就会影响劳动生产率.再如对赌付率审计时.要看承保业务质量,考核业务管理是否规范,有无先赔后保,或者错赔滥赌的现象等.由此可见效益审计实质就是通过效益来评价内部控制制度情况的,尤其是评价行政管理监督制度的效果如何.所谓审计的建设性作用,实质也是主要针对内部管理制度存在的漏洞和不足提出改进童觅三,健

38、奎的内部审计制度坤加强审计监督工作的重要意艾我国的审计体系是由中国国家审计机关,部门和单位的内部审计以及社会审计三部份组成:内部审计不论在组织上,业务上,作用上都对国家审计有着重要意义内部审计是指一个部门或单位内部设立专门的审计机构或配备专职审计人员,在本部门和本单位内部,圆绕经营目标的需要,而对内部会计控制和内部行政管理系统豆其经济活动49稽核审计工作状况进行检查评价,通过审计监督,发挥内部控制的作用内部审计是部门和单位加强财务监督的重要手段,是重要的特殊的内部控制体系,而且是部门和系统内部管理机制中的一个关键性的组成部份.其职能作用是对部门和单位内部管理系统进行监督,反映的控制行为.内部审

39、计控制机制在实践中体现为监督和管理两种职能.从管理角度讲,由于内部审计人员熟悉本单位的生产,经营,技术,管理等各方面的情扰,再加上不从事具体业务,地位超髓可以帮助部门单位领导最有效地进行管理,在改进管理,参与决策,实现目标提高效益方面,是部门和单位的最得力助手.如1992年我们审计科受公司经理室委托,对附属企业一个县支公司经营部进行内部经营管理审计时,及时指出该经营部只设一个储蓄帐户,不设银行现金帐的错误作法,根据实际我们提出切实可行的改进建议,被他们采纳,及时纠正了弊端堵塞了漏洞象这样的事例是很多的,它证明了随着生产技术的进步和改革开放的深入发展,内部审计在现代化经营管理中将是一个不可缺少的

40、重要工具从监督方面看,监督是控制的一个组成部份,由于内部审计k员处于本部门本单位作业务的现场,它可以实行事前的,如可以在实行期间或事后的审计监督,发现问题及时纠正错误快,其监督作用具有经常性,.灵活性和针对性强的特点,不仅可以对会计监督,会计记录,行政管理进行检查评价,提出纠正错误和改进管理的建议,而且对内部有偷盗行为或贪污舞弊等不良行为的人,有一种心理上的压力,在客观上可以起到藏少损失和防患于未然的作用可以说内部审计是机关的手臂,是国家审计机关工作的延伸,如果内部审计搞好了,整个审计工作就会更有效健全有效的内部审计,是加强内部管理与控制的重要力面,它将随着我国经济监督控制体系的加强和在促进国

41、民经济发展方面逐步体现出来.总之,内部管理控制制度在审计监督中有着不可分割的联系,并占有重要位置,随着改革开放的深入发展和管理的现代化,今后审计工作实务将发生变化,其主要特征将是更多地测试制度是否健全,企业将会建立新的符合营理需要的内部机制,而评价内部管理水平的高低,将成为主要的审计事项,因此正确认识其地位和作用,梅会有着深远的意义.(本文编辑陈林中)?帅一,fg砖t,l!-一!牡t-一.I争拈;扣(上接第S3页)中的作用占绝对优势.最能反映办事处:亡作量的指标主要是会计记帐笔数,现金收付量等具体业务岗位的指标.理顺办事处,分理处考核指标的关系有三种办法:其一是对现金收付量,会计记帐笔数也用增

42、加额考核,加大现金收付量,会计记帐笔数在奖金计算中的作用.其二是适当调骶考核存款数指标在总的奖金中的比例,提高会计业务笔数,现金收付量在奖金分配中的比例;其三是降低增加在存款考核中所占比重.2,奖金必须实行二级考核分配,分支行考核部门,部门考核个人,部门不能把分支行考核部门所得奖金平均分配,也不能把分行计发办事处会计传票数,对公存款或出纳收付款所得的那块奖金在会计岗或出纳上分配,必须作为办事处的一个整体来考虑,不然,不利于部门内部工作的协助和人员的临时凋整,更不利于职工关心本部门的整个业务量.3,奖金是按月考核的,既要避免鞭打快牛”的现象,土月基数过大影n自下个月的奖金,电要避免因前几个月完成

43、任务差而掩盖本月任务完成好的情况发三.在奖金考核中,对存款既要用比上年末的累计增加额考核,也应考虑本月的月度增加额,可按一定比例计算月度增加额与当月应完成增加额的计划完成情况.(率文编辑陈林中)试论我国上市公司信息披露制度的完善 对外经济贸易大学硕士学位论文论我国上市公司信息披露制度的完善姓名:樊幸幸申请学位级别:硕士专业:国际法学指导教师:丁丁20210401摘 要证券管理立法最根本的目的在于能够保护公众投资者,而信息披露作为证券市场有效运行的基础制度,对于投资者保护和证券市场的有效运行具有十分重要的意义。当前愈演愈烈的金融危机,用惨烈的教训再次证明公众投资者对于证券市场的信心是资本市场良性

44、发展的前提,而这种信心来源于对上市公司真实财务、运营状况的充分了解和把握。这也就要求上市公司及时披露与商业活动有关的所有重大信息,以保障投资者在证券市场上具有平等的投资机会。随着我国证券市场的不断发展,上市公司信息披露制度也在逐步完善,信息披露制度的一系列法律规范也同渐完善,然而不容忽视的现状是,近年来上市公司信息披露违规事件渐突出且影响十分巨大,更为重要的是对信息披露制度的各项基础性制度设计一直缺少明确的法律规范。本文通过对上市公司信息披露制度的基本理论进行研究,结合我国当前上市公司信息披露制度的法规以及现状,对我国上市公司信息披露制度中存在的问题进行分析,进一步提出相关完善我国上市公司信息

45、披露制度的建议。本文第二章对上市公司信息披露制度进行了简要的介绍,包含了信息披露制度的涵义、制度存在的内在必要性和信息披露制度的功能价值。该等介绍侧重从基础理论入手,为随后的讨论奠定基础;第三章详细讨论了上市公司信息披露制度的基础性制度设计,包括对信息披露制度的重大性标准、选择性披露、预测性信息披露、安全港制度以及民事责任体系的具体讨论;第四章主要就我国上市公司信息披露制度的框架、内容以及责任体系进行了讨论;第五章主要就我国目前信息披露制度中存在的问题进行分析,找出相关制度缺陷以及原因,为下一步提出完善建议作好准备;第六章结合中国实际,借鉴国外先进经验,为完善我国信息披露制度提供对策和建议。关

46、键词:证券市场,上市公司,信息披露,制度完善 , . ,., . ;, . . ., ., , . .:,学位论文原创性声明本人郑重声明:所呈交的学位论文,是本人在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明研年手月,罗日学位论文作者签名:磐罩气学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定,同意如下各项内容:按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本;学校有权保存学位论文的印刷本和电子版,并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文;学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务;学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文;在以不以赢利为目的的前提下,学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名:加。,年垆月胛日参备白导师签名:加。年节月“日第章 引言近几年我国证券市场发生了众多根本性的变