财务报表创业大赛优质资料.doc

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1、财务报表创业大赛优质资料(可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）8.财务8.1财务预算我们团队在对目前的女包市场进行分析的时候发现，目前女包市场发展蓬勃，想要在女包市场占有一席之地，就必须立意新颖，因此我们创立了美觅潮包服务体验店，我们的重点在于销售女包，但是为了吸引更多的消费者，我们把女包与服饰相搭配，为女性消费者提供服饰搭配服务。但是根据季节的不同我们的成本与销售额将围绕销售预计上下波动。以下是我们的财务预算：8.1.1财务假定中国女包线下市场销售量表中国淘宝线上女包销售量统计图根据数据调查表明，不同的季节女包的销售量不同，我们投入的数据围绕投资预算上下波动，并且针对不同的季节我们制定

2、不同的推广计划。8.1.2项目投资分析对于资金的投入我们选择小额资金贷款与融资。项目追加投资一般投入产品补货投入一月20.5二月20.5三月31四月31五月31六月31七月51八月51九月51十月31十一月31.5十二月31.5合计408.1.3全面预算投资预算分析：预算金额为85000元左右：月份项目金额123456789101112现金流入月初现金800001604021040275402794034740384404044038340442404684054040现金销售收入202101910020600195002090017800211002200020000217002130020

3、500赊销收入贷款其他现金流入可支配现金（A）824003514041640470404884052540595406244058340659406814074540现金流出现金采购支出（列出项目）1员工餐补、车费费用1800180018001800180018001800180018001800180018002店铺装修603店铺推广费用（季推）2000200020002000赊购支出业主工资400040004000400040004000400040004000400040004000员工工资800080008000800080008000800080008000800080008000租

4、金（1季度）3000300030003000营销费用2000公共事业费维修费300300300300300300300300300300300300贷款利息偿还贷款本金保险费登记注册费设备其他（列出项目）税金现金总支出（B）211601410014100191001410014100191001410014100191001410014100月底现金（A-B）612402104027540279403474038440404404834044240468405404060440经营效果分析：经过一年多的销售，收回投资成本后，以每月月销2万元计算，年营业总额为24万，刨除总成本80000元，全年

5、净利润为16万元。以下是我们美觅采取体验式经营模式后的产品销售分析图。销售收入预测序号 月份 销售情况销售的商品的服务 123456789101112合计第1产品销售数量50404050303010050100403040平均单价808080808080808080808080月销售额4000320032004000240024008000400080032002400400041600第2产品销售数量60100402020404010100501020平均单价505050505050505050505050月销售额300050002000100010002000200050050005000

6、500100028000第3产品销售数量605050506040305050505050平均单价606060606060606060606060月销售额36003000300030003600240018003000300030003000300035400第4产品销售数量5030708010050701002040100100平均单价606060606060606060606060月销售额30001800420042006000300042006000120024006000600048000第5产品销售数量6010040100501000505001005010050平均单价5030303

7、03030303030303030月销售额30003000200030001500300015001500300050003000150031000第6产品销售数量50501005080100801001005080100平均单价303030303030303030303030月销售额15001500300015002400300024003000300015002400300028200第7产品销售数量5040807010050301001004010050平均单价404040404040404040404040月销售额200016003200280040002000120040004000

8、16004000200032400月销售额202101910020600195002090017800211002200020000217002130020500244600销售成本分析： 项目 金额（元）月份123456789101112销售含流转税销售收入202101910020600195002090017800211002200020000217002130020500流转税（增值税）销售净收入业主工资400040004000400040004000400040004000400040004000员工工资80008000800080008000800080008000800080008

9、0008000租金3000300030003000成本营销费用2000公共事业费维修费折旧费贷款利息保险费登记注册费原材料（列出项目）12345678总成本170001200012000150001200012000150001200012000150001200012000利润3100710086004500890058006100100008000670093008500税费企业所得税个人所得税其他净收入（税后）8.2财务分析财务指标主要财务指标分析表主要财务指标分析表主要财务指标分析表主要财务指标分析表表号：010编制单位：美觅公司2021/1/312021/1/31单位：元指标名称序号

10、指标值公式说明资产负债率1（负债总额/资产总额）100%产权比率2（负债总额/所有者权益总额）100%流动比率3695速动比率4.偿付能力充足率（实际资本/最低资本*100%）责任准备金分析未到期责任准备金未决赔款责任准备金寿险责任准备金长期健康险责任准备金责任准备金分析同比增长率(本期-上期)/上期*100%流动资产周转率6（营业收入总额/流动资产平均总额）100%固定资产周转率7（营业收入总额/固定资产平均总额）100%总资产周转率8（营业收入总额/资产平均总额）100%存货周转率9（主营成本总额/存货平均总额）100%营运资金资产总额比率（流动资产-流动负债）/资产总额*100%退保率当

11、期退保金/(年初寿险、长期健康险责任准备金+年末寿险、长期健康险责任准备金)/2*100%10毛利润率11（毛利润额/营业收入总额）100% 月指标净利润率12（净利润/营业收入总额）100% 月指标主营收入利润率13（利润总额/营业收入总额）100% 月指标主营成本利润率14（利润总额/主营成本总额）100% 月指标资产净利率15（净利润/资产平均总额）100%流动资产利润率16（利润总额/流动资产平均总额）100% 固定资产利润率17（利润总额/固定资产平均总额）100% 净资产收益率18（净利润/平均净资产）100%资本保值增值率19（期末所有者权益/期初所有者权益）100%营业利润率总

12、资产净利率净资产收益率收入净利率综合赔付率本月净利润增长额21（本月净利润-上月净利润）非百分比指标，取实际数本月净利润增长率22（本月净利润-上月净利润）/上月净利润100%资本积累率23（所有者权益增长额/期初所有者权益）100%8.2.2现金流量表（单位：元）项目第一季度第二季度第三季度第四季度一.经营活动产生的现金流量销售商品收到的现金790.671621.765245.727089.20现金流入小计790.671621.765245.727089.20项目第一季度第二季度第三季度第四季度购买商品、接受劳务支付的现金736.45832.5622282338.66支付职工以及为职工支付的

13、现金54108324486支付的各项税费15.5130.22224.00376.08现金流出小计805.96970.782776.003200.74经营活动产生的现金净流量-15.29650.992469.723888.46二、投资活动产生的现金流量支付固定资产的现金280772投资活动产生的现金流量净额-280-772三、筹资活动产生的现金流量：吸收权益性投资所受到的现金565借款所受到的现金0000现金流入小计565偿还借款所支付的现金0000分配股利所支付的现金17.8100.83228.76448.07偿付利息所支付的现金15.94000现金流出小计33.74100.83228.764

14、48.07筹资活动产生的现金流量净额531.26-100.83-228.76-448.07四、现金及现金等价物净增加额235.97550.161468.963440.398.3融资店铺起步初期，需要大量费用，所以前期融资金额较多。考虑到创业者身份，是在校的大学生。我们采取大学生创业贷款方式，来开展融资计划。8.3.1融资需求（1）产品进价（2）店面租用及装修（3）广告宣传推广（4）淘宝店铺装修计算投资方案公司成立初期需要筹集资100000元。包括：创业团队大学生创业基金50000元，自筹资金50000元。资金到位后，公司将完成公司性质、股权登记等注册手续。资金主要运于购置固定资产80000元，

15、流动资金20000。明细如下：固定资产：租房10000元/年；产品进价10000元。流动资金：购买原料5000元；各种期间费用5000元；宣传和先期市场开拓、推广5000元。投资现金流量表（单位：元）初期一二三四五固定资产投资80000流动资金20000销售收入829.601615.805346.007016.4011070.40固定成本498.94606117316422242变动成本148.52978911336.52079税前利润182.16712.802682.004037.906749.40税收0001052.461660.56税后利润182.16712.802682.002985.

16、445088.84折旧22.7022.7067.9767.9767.97无形资产摊销10.0010.0010.0010.0010.00净现金流量-565214.86745.502759.973063.415166.81累积净现金流量-565.00-350.14395.363155.336218.7411385.548.4财务报表分析利润表第一季度第二季度第三季度第四季度一产品销售收入829.601615.805346.007016.40减：销售成本400.50591.00758.002021.50二产品销售利润429.101024.803388.005006.90减：销售费用275416224

17、3管理费用204258544726财务费用15.94000三利润总额182.16712.802682.004037.90减：所得税0.000.000.001052.46四净利润182.16712.826822985.44推广活动前后的销售量比较示意图美觅潮包服务体验公司销量如以上两幅图可知：2021年第一季度照比自企业创立以来第三季度的经营状况，均有大幅度的提高，直观地说明了第一季度我们美觅潮包服务体验公司的新经营模式（服饰搭配体验店）与情人节推广活动有了较好的效果，从图中可以看出，营业收入相对提高了30.98%，说明企业销售收入上升了；毛利率相对上升了51.75%，利润总额大幅度提高,相对提

18、高了78.96%,纵观此三项指标,利润总额的提升幅度最大,毛利率次之,营业收入的上升幅度最小。这从侧面说明:企业在刚起步的15年第三季度销售收入大幅下降的同时,成本费用等没有以适当的比例下降,成本费用还是保持在比较高的水平,使得利润总额以更大的幅度下降。15年第三季度与16年第一季度此三项指标的对比，我们何以看出16年企业此三项指标直线上升，很明显的，16年企业步入正轨后的经营状况优于15年企业刚刚起步的时候，从表中可以看出，营业收入、毛利率、利润总额这三项指标16年比15年分别相对的增长了48.71%、80.80%、282.74%。其中利润总额几乎以3倍的增长速度增长，结合本企业的实际情况，

19、因企业的固定成本占总成本比例较高，自从16年体验式服务理念创立和节日活动推广以来，企业加强了对成本费用的控制，因此成本费用控制地比较好，这直接对利润总额的计算产生了影响，即在销售收入增长下，成本费用增长幅度不大，其中就产生了一个杠杆效应，使得利润总额以很大的幅度上涨。通过对我们公司的现金流量表、销售成本及销售量工作表的总结，可以清晰的看出我们体验店通过推广取得的成效，推广活动以前我们的销售额为每月平均销售额256个，经过微信微博等推广之后我们的销售额上升了两倍之多。并且由于季节的过渡，女性消费者对于女包的花费有明显的变化，从美觅潮包服务体验公司的销售量示意图我们可以看出，第一季度有明显的上升，

20、这是我们期间2月14日举办了一个“买包送她，美觅最爱的人”的活动，通过活动不仅使我们的营业额有所提高，并且有了本地箱包市场的一席之地。第二十章财务报告主要内容第一节财务报告概述第二节合并财务报表概述第三节合并财务报表的编制第四节特殊交易在合并财务报表中的会计处理第五节合并财务报表综合举例第一节财务报告概述财务报表概述财务报表列报的基本要求一、财务报表概述（一）财务报表的构成财务报表是会计要素确认、计量的结果和综合性描述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。（二）财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分

21、类。1.按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表2.按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表二、财务报表列报的基本要求（一）依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表（二）列报基础持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础。（三）权责发生制除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。（四）列报的一致性可比性是会计信息质量的一项重要质量要求，目的是使同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比。（五）重要性和项目列报如果某项目单个看不具有重要性,则可将其与其他项目合并列报；如具有重要性，则应当单独

22、列报。（六）财务报表项目金额间的相互抵销财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。以下三种情况不属于抵销，可以以净额列示： （1）一组类似交易形成的利得和损失以净额列示，但具有重要性的除外；（2）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示；（3）非日常活动的发生具有偶然性，并非企业主要的业务。（七）比较信息的列报（略）（八）财务报表表首一列报要求（略）（九）报告期间（略）第二节合并财务报表概述合并财务报表概念合并财务报表合并范围的确定合并财务报表的编制原则合并财务报表编制的前期准备事

23、项合并财务报表的编制程序一、合并财务报表概念合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。二、合并财务报表合并范围的确定合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。（一）控制的定义和判断控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素,一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外，还应该综合考虑所有相关事实和情况，其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯

24、穿于判断控制的始终。【例题多选题】下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有（）。（2021年）A.被投资方的设立目的B.投资方是否拥有对被投资方的权力C.投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报D.投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额【答案】ABCD【解析】合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围，应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外，还应该综合考虑所有相关事实和情况，其中，对被投资方的

25、设立目的和设计的分析，贯穿于判断控制的始终。从控制的定义中可以发现，要达到控制，投资方需要满足以下要求：1.通过涉入被投资方的活动享有的是可变回报可变回报，是不固定且可能随着被投资方业绩而变化的回报，可以仅是正回报，仅是负回报，或者同时包括正回报和负回报。2.对被投资方拥有权力，并能够运用此权力影响回报金额投资方能够主导被投资方的相关活动时，称投资方对被投资方享有“权力”。在判断投资方是否对被投资方拥有权力时，应注意以下几点：权力只表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力，并不要求投资方实际行使其权力；权力是一种实质性权利，而不是保护性权利；权力是为自己行使的，而不是代其他方行使；权力通常表现

26、为表决权,但有时也可能表现为其他合同安排。（1）相关活动从上述权力的定义中可以看出，要判断投资方是否拥有对被投资方的权力，首先需要识别被投资方的相关活动。相关活动是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。这些活动可能包括但不限于：商品或劳务的销售和购买；金融资产的管理；资产的购买和处置；研究与开发活动；确定资本结构和获取融资。同一企业在不同环境和情况下，相关活动也可能有所不同。两个或两个以上投资方能够分别单方面主导被投资方的不同相关活动时，能够主导对被投资方回报产生最重大影响活动的一方拥有对被投资方的权力。（2）“权力”是一种实质性权利在判断一项权利是否可能构成“权力”时，仅实质性权利才应当被加

27、以考虑。实质性权利是指持有人在对相关活动进行决策时，有实际能力行使的可执行权利。而保护性权利旨在保护持有这些权利的当事方的权益，而不赋予当事方对这些权利所涉及的主体的权力。仅持有保护性权利的投资方不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对被投资方实施控制。（3）权力的持有人应为主要责任人权力是能够“主导”被投资方相关活动的现时能力，可见，权力是为自己行使的（行使人为主要责任人），而不是代其他方行使权力（行使人为代理人）。（4）权力的一般来源-来自表决权通过直接或间接拥有半数以上表决权而拥有权力值得注意的是，在进行控制分析时，投资方不仅需要考虑直接表决权，还需要考虑其持有的潜在表决权以及其他方持

28、有的潜在表决权的影响，进行综合考量，以确定其对被投资方是否拥有权力。（1）直接拥有半数以上（2）间接拥有半数以上（3）直接和间接合计拥有半数以上持有被投资方半数以上表决权但并无权力如果投资方虽然持有被投资方半数以上表决权，但这些表决权并不是实质性权利时，则投资方并不拥有对被投资方的权力。有些情况下，根据相关章程、协议或其他法律文件，主导相关活动的决策所要求的表决权比例高于持有半数以上表决权的一方持有的表决权比例（如三分之二以上）。直接或间接结合，也只拥有半数或半数以下表决权，但仍然可以通过表决权判断拥有权力（5）权力来自于表决权以外的其他权利-来自合同安排在某些情况下，某些主体的投资方对其的权

29、力并非源自于表决权，（例如， 表决权可能仅与日常行政活动工作有关），被投资方的相关活动由一项或多项合同安排决定,例如证券化产品、资产支持融资工具、部分投资基金等结构化主体。结构化主体，是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素而设计的主体。通常情况下，结构化主体在合同约定的范围内开展业务活动，表决权或类似权利仅与行政性管理事务相关。（6）权力与回报之间的联系只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才控制被投资方。（二）母公司与子公司1.母公司母公司，是指控制一个或一个以上主体（含企业、

30、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等，下同）的主体。2.子公司子公司是指被母公司控制的主体。已宣告被清理整顿的或已宣告破产的原子公司，不再是母公司的子公司，不纳入合并财务报表范围。（三）纳入合并范围的特殊情况-对被投资方可分割部分的控制投资方通常应当对是否控制被投资方整体进行判断。但在少数情况下，如果有确凿证据表明同时满足下列条件并且符合相关法律法规规定的，投资方应当将被投资方的一部分视为被投资方可分割的部分，进而判断是否控制该部分（可分割部分）1.该部分的资产是偿付该部分负债或该部分其他利益方的唯一来源，不能用于偿还该部分以外的被投资方的其他负债；2.除与该部分相关的各方外

31、，其他方不享有与该部分资产相关的权利，也不享有与部分资产剩余现金流量相关的权利。（四）合并范围的豁免-投资性主体母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体）纳入合并范围。但是，如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益。当母公司同时满足以下三个条件时，该母公司属于投资性主体：一是该公司以向投资方提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者获取资金；二是该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报；

32、三是该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行计量和评价。投资性主体通常应当符合下列四个特征：一是拥有一个以上投资；二是拥有一个以上投资者；三是投资者不是该主体的关联方；四是该主体的所有者权益以 股权或类似权益存在。投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围。当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不再予以合并。当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务

33、报表范围，将转变日视为购买日，原未纳入合并财务报表范围的子公司在转变日的公允价值视同为购买的交易对价，按照非同一控制下企业合并的会计处理的方法进行会计处理。（五）控制的持续评估如果有任何事实或情况表明控制的基本 要素中的一个或多个发生了变化，投资方应重新评估对被投资方是否具有控制。第二节合并财务报表概述二、合并财务报表合并范围的确定三、合并财务报表的编制原则（一）以个别财务报表为基础编制（二）一体性原则 （三）重要性原则四、合并财务报表编制的前期准备事项（一）统一母子公司的会计政策（二）统一母子公司的资产负债表日及会计期间（三）对子公司以外币表示的财务报表进行折算（四）收集编制合并财务报表的相

34、关资料五、合并财务报表的编制程序（一）设置合并工作底稿（二）将母公司、纳入合并范围的子公司个别资产负债表、利润表及所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿（三）编制调整分录与抵销分录（四）计算合并财务报表各项目的合并数额 （五）填列合并财务报表第三节合并财务报表的编制调整分录的编制与股权投资有关的抵销分录的编制内部债权与债务项目的抵销内部商品销售业务的抵销内部固定资产交易的合并抵销处理合并现金流量表一、调整分录的编制（一）对子公司的个别财务报表进行调整在编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。1.同一控制下

35、企业合并中取得的子公司对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。2.非同一控制下企业合并中取得的子公司对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别外，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债及或有负债等的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债等在本期资产负债表日应有的金额。调整分录（以固定资产购买日公允价值大于账面价值为例

36、）如下：（1）投资当年借：固定资产原价（调增固定资产价值）贷：资本公积借：资本公积贷：递延所得税负债借：管理费用（当年应多提折旧）贷：固定资产累计折旧借：递延所得税负债贷：所得税费用（2）连续编制合并财务报表应说明的是，本期合并财务报表中年初“所有者权益”各项目的金额应与上期合并财务报表中的期末“所有者权益”对应项目的金额一致，因此，上期编制合并财务报表时涉及股本（或实收资本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积项目的，在本期编制合并财务报表调整和抵销分录时均应用“股本年初”、“资本公积年初”、其他综合收益年初和“盈余公积年初”项目代替；对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益

37、变动表“未分配利润”项目，在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“未分配利润年初”项目代替。第三节合并财务报表的编制一、调整分录的编制借：固定资产原价（调整固定资产价值）贷：资本公积年初借：资本公积年初贷：递延所得税负债借：未分配利润年初（年初累计补提折旧）贷：固定资产累计折旧借：递延所得税负债贷：未分配利润年初借：管理费用（当年补提折旧）贷：固定资产累计折旧借：递延所得税负债贷：所得税费用（二）按权益法调整对子公司的长期股权投资1.投资当年（1）调整子公司盈利借：长期股权投资贷：投资收益（2）调整子公司亏损借：投资收益贷：长期股权投资（3）调整子公司宣告分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（4）调整子公司其他综合收益变动（假定其他综合收益增加）借：长期股权投资贷：其他综合收益本年（若减少作相反分录）（5）调整子公司除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）借：长期股权投资贷：资本公积本年（若减少作相反分录）2.连续编制合并财务报表（1）调整以前年度子公司盈利借：长期股权投资贷：未分配利润年初（若为亏损则作