建筑施工企业会计科目表优质资料.doc

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1、建筑施工企业会计科目表优质资料(可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）建筑施工企业会计科目表（2021年最新编制）一、资产类序号编号一级科目二级科目三级科目11001库存现金人民币美元港元等按照币种设置明细科目“美元、加拿大元、港元等”21002银行存款人民币美元港元等按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”31012其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款按银行或单位设置等明细科目41101交易性金融资产成本公允价值变动按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。51121应收票据

2、商业承兑汇票银行承兑汇按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“”后，应当在备查簿内逐笔注销。61122应收账款应收工程款应收销货款按照发包单位（或建设单位、业主）及债务人进行明细核算71123预付账款预付工程款预付备料款预付购货款按照分包单位及供应单位等进行明细核算81131应收股利现金股利股票股利按照被投资单位进行明细核算91132应收利息按照借款人或被投资单位进行明细核算101221其他应收款租包装物租金赔款、罚款垫付职工款存出保证金差旅费按照单位（或个人）进行明细核算111225内部往来按照内部核算单位（分公司、项目管理部等）进行明细核算121226备用金按照内部单位（或个人）

3、进行明细核算131231坏账准备按照应收帐款的类别进行明细核算151401材料采购材料名称按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算161402在途物资材料名称按照工程项目及供应单位进行明细核算171403原材料主要材料结构件机械零件及配件其他材料按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算181404材料成本差异按照材料类别进行明细核算191405库存商品按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算201408委托加工物资按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算211411周转材料在库周转材料在用周转材料周转材料摊销按

4、照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等以及钢模板、木模板、脚手架等），同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算221471存货跌价准备按照存货项目和类别进行明细核算231501持有至到期投资按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。241502持有至到期投资减值准备按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算251503可供出售金融资产按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算261511长期股权投资投资成本损益调整权益其他变动”按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，进行明细核算。271512长期股权投资减值准备按照被投资单位进

5、行明细核算281521投资性房地产按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的，还应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。291522投资性房地产累计折旧成本模式下按照投资性房地产（房屋）类别和项目进行明细核算301523投资性房地产累计摊销成本模式下按照投资性房地产（土地）类别和项目进行明细核算311524投资性房地产减值准备按照投资性房地产类别和项目进行明细核算321531长期应收款按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算331532未实现融资收益按照未实现融资收益项目进行明细核算341601固定资产生产用非生产用未用出租不需用按照固定资产类别或项目进行明细核

6、算351602累计折旧按照固定资产类别或项目进行明细核算361603固定资产减值准备按照固定资产类别或项目进行明细核算371604在建工程核算企业自有工程的实际成本，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。381605工程物资按照设备、材料类别及品名等进行明细核算391606固定资产清理按照被清理的固定资产项目进行明细核算401607在建工程减值准备按照在建工程的项目进行明细核算411608工程物资减值准备按照设备、材料类别及品名等进行明细核算421616临时设施按设施项目列示按照工程项目、分公司等进行明细核算431617临时设施摊销按照工程项目、

7、分公司等进行明细核算441618临时设施清理按照工程项目、分公司等进行明细核算451619临时设施减值准备按照工程项目、分公司等进行明细核算461701无形资产专利权、著作权等按照无形资产项目进行明细核算471702累计摊销按照无形资产项目进行明细核算481703无形资产减值准备按照无形资产项目进行明细核算491711商誉按照商誉的项目进行明细核算501712商誉减值准备按照商誉的项目进行明细核算511801长期待摊费用按费用项目（如自有固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出、其他）进行明细核算521811递延所得税资产按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规

8、定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。531901待处理财产损溢按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算二、负债542001短期借款按银行名称按照借款种类和贷款人进行明细核算552101交易性金融负债本金公允价值变动按照交易性金融负债类别562201应付票据商业承兑汇票银行承兑汇票按照债权人进行明细核算，572202应付账款应付工程款应付材料款应付购货款按照工程项目，分别不同的债权人（如供应单位、分包单位等）进行明细核算582203预收账款预收工程款预收材料款预收销货款按照工程项目、按发包单位（或建设单位、业主）进行明细核算592211应付职工薪酬工资薪金职工福利费

9、社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费解除职工劳动关系补偿按照单位、项目部进行明细核算。602221应交税费增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费按照应交税费的单位进行明细核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。612231应付利息按照存款人或债权人进行明细核算622232应付股利按照投资者进行明细核算632241其他应付款按照工程项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算652801预计负债按照预计负债项

10、目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。662401递延收益按照政府补助的种类进行明细核算672501长期借款按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。682502应付债券按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明细核算。企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。692701长期应付款按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算702702未确认融资费用按照未确认融资费用项目进行明细核算712711专项应付款按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算7229

11、01递延所得税负债按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算三、共同类733101衍生工具按照衍生金融工具类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算743201套期工具按照套期工具类别进行明细核算753202被套期项目按照套期项目类别进行明细核算四、所有者权益类764001实收资本国家投资法人投资个人投资外商投资按照投资者进行明细核算774002资本公积资本溢价其他资本公积784101盈余公积法定盈余公积任意盈余公积794103本年利润804104利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利转作股本的股利盈余公积补亏未分配利润企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金

12、”、“提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。814201库存股五、成本类825101施工间接费用按照工程项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、其他费用）进行明细核算835201劳务成本按照提供劳务种类进行明细核算845301研发支出按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算855401工程施工人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用”合同毛利可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。在“合同成本”科目下设置“人工费”“材料费”“机械使用费”“其他直接费”等成本

13、项目进行核算865402工程结算可按建造合同进行明细核算875403机械作业可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用885404辅助生产可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用六、损益类896001主营业务收入按照主营业务的种类（工程结算收入）进行明细核算906051其他业务收入按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入916101公允价值变动损益按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地

14、产等进行明细核算926111投资收益按照投资项目进行明细核算936301营业外收入按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进行明细核算946401主营业务成本主营业务的种类进行明细核算956402其他业务成本按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等966403营业税金及附加营业税、城建税、教育费附加等976601销售费用分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装

15、费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。986602管理费用公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的996603财务费用按照

16、费用项目进行明细核算，如利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣和贴现费1006701资产减值损失按照资产减值损失的个项目进行明细核算，如坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、贷款损失准备、抵债资产跌价准备、损余物资跌价准备。1016711营业外支出按照营业外支出项目进行明细核算，如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失1026801所得税费用所得税按照“当期所得税

17、费用”、“递延所得税费用”进行明细核算1036901以前年度损益调整注：黑色表示掌握蓝色表示理解红色表示了解最新工业企业会计科目表类型级次科目编码科目名称余额方向资产11001现金借资产11002银行存款借资产11009其他货币资金借资产2外埠存款借资产2银行本票存款借资产2银行汇票存款借资产2信用卡借资产2信用证保证金借资产2存出投资款借资产11101短期投资借资产2股票借资产2债券借资产2基金借资产2其他借资产11102短期投资跌价准备贷资产11111应收票据借资产11121应收股利借资产11122应收利息借资产11131应收账款借资产11133其他应收款借资产11141坏账准备贷资产11

18、151预付账款借资产11161应收补贴款借资产11201物资采购借资产11211原材料借资产11221包装物借资产11231低值易耗品借资产11232材料成本差异借资产11241自制半成品借资产11243库存商品借资产11244商品进销差价借资产11251委托加工物资借资产11261委托代销商品借资产11271受托代销商品借资产11281存货跌价准备贷资产11291分期收款发出商品借资产11301待摊费用借资产11401长期股权投资借资产2股票投资借资产2其他股权投资借资产11402长期债权投资借资产2债券投资借资产2其他债权投资借资产11421长期投资减值准备贷资产11431委托贷款借资产2

19、本金借资产2利息借资产2减值准备借资产11501固定资产借资产11502累计折旧贷资产11505固定资产减值准备贷资产11601工程物资借资产2专用材料借资产2专用设备借资产2预付大型设备款借资产2为生产准备的工具及器具借资产11603在建工程借资产11605在建工程减值准备贷资产11701固定资产清理借资产11801无形资产借资产11805无形资产减值准备贷资产11815未确认融资费用借资产11901长期待摊费用借资产11911待处理财产损溢借资产2待处理流动资产损溢借资产2待处理固定资产损溢借负债12101短期借款贷负债12111应付票据贷负债12121应付账款贷负债12131预收账款贷负

20、债12141代销商品款贷负债12151应付工资贷负债12153应付福利费贷负债12161应付股利贷负债12171应交税金贷负债2应交增值税贷负债3进项税额贷负债3已交税金贷负债3转出未交增值税贷负债3减免税款贷负债3销项税额贷负债3出口退税贷负债3进项税额转出贷负债3出口抵减内销产品应纳税额贷负债3转出多交增值税贷负债2未交增值税贷负债2应交营业税贷负债2应交消费税贷负债2应交资源税贷负债2应交所得税贷负债2应交土地增值税贷负债2应交城市维护建设税贷负债2应交房产税贷负债2应交土地使用税贷负债2应交车船使用税贷负债2应交个人所得税贷负债2教育附加贷负债2地方教育发展费贷负债12176其他应交款

21、贷负债12181其他应付款贷负债12191预提费用贷负债12201待转资产价值贷负债12211预计负债贷负债12301长期借款贷负债2借款本金贷负债2借款利息贷负债12311应付债券贷负债2债券面值贷负债2债券溢价贷负债2债券折价贷负债2应计利息贷负债12321长期应付款贷负债12331专项应付款贷负债12341递延税款贷权益13101实收资本（或股本）贷权益13103已归还投资借权益13111资本公积贷权益2资本（或股本）溢价贷权益2接受捐赠非现金资产准备贷权益2接受现金捐赠贷权益2股权投资准备贷权益2拨款转入贷权益2外币资本折算差额贷权益2其他资本公积贷权益13121盈余公积贷权益2法定盈

22、余公积贷权益2任意盈余公积贷权益2法定公益金贷权益2储备基金贷权益2企业发展基金贷权益2利润归还投资贷权益13131本年利润贷权益13141利润分配贷权益2其他转入贷权益2提取法定盈余公积贷权益2提取法定公益金贷权益2提取储备基金贷权益2提取企业发展基金贷权益2提取职工奖励及福利基金贷权益2利润归还投资贷权益2应付优先股股利贷权益2提取任意盈余公积贷权益2应付普通股股利贷权益2转作资本（或股本）的普通股股利贷权益2未分配利润贷成本14101生产成本借成本2基本生产成本借成本3直接材料费用借成本3直接人工费用借成本2辅助生产成本借成本14105制造费用借成本14107劳务成本借成本14108研发

23、支出借损益15101主营业务收入贷损益15102其他业务收入贷损益15201投资收益贷损益15203补贴收入贷损益15301营业外收入贷损益15401主营业务成本借损益15402主营业务税金及附加借损益15405其他业务支出借损益15501营业费用借损益15502管理费用借损益15503财务费用借损益15601营业外支出借损益15701所得税借损益15801以前年度损益调整借科目解释（一）、资产类库存现金：是指存放在企业财务部门，用于生产经营活动，由出纳人员保管，作为零星开支的货币。注：1.它是流动性最大的一种货币资金。2.其二级科目主要有人民币和外币（外币再分美元等三级科目）3.随时可作为流

24、通领域的交换媒介，例如购买所需的各种物质、支付各项费用、偿还债务或存入银行。因此，企业必须加强现金的核算和管理（参见财经法规）。该科目对应科目主要有银行存款、管理费用、制造费用、财务费用等。银行存款：(支票)是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 注：1.其明细科目以存入的银行的名称来区分，例如：银行存款工商银行。2.与现金一样，具有较强的流动性，在频繁的往来中，容易出现差错，所以要重视对账工作，定期与银行对账（P105-107）该科目对应科目主要有库存现金、在途物资、原材料、若干费用、若干收入等。其他货币资金：是指银行汇票存款、银行本票存款、信用证、信用卡、外埠存款、存出投资款等。交易性

25、金融资产：是指近期内持有的从二级市场中购入的股票、债券和基金等。应收票据：是指应收货款未收到，只收到商业承兑汇票或者是银行承兑汇票。（商业汇票）（卖方收到）应收账款：(卖方)（应收未收的货款）是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务，向购货单位或接受劳务的单位（客户）收取的款项。注：1.其款项内容包括货款、代垫运费及增值税款等。2.企业为了尽快收回款项，可能会给客户给予一些折扣，例如现金折扣，其折扣条件（电算化考试中的付款条件）通常用2/10、1/20、N/30表示（指10天内付款折扣2%，20天内付款折扣1%，30天内付款不折扣）3.应收账款的收回总会存在风险，所以年末要进行坏账准备的计提（

26、P134）。该科目对应科目主要有主营业务收入（销售时）、银行存款（收到货款时）等。预付账款：(买方)是指企业按照购货合同规定，预先支付给供货单位的货款。注：1.它与应收账款都属于企业的债权。不同的是：应收账款面对的是客户往来，它是销货业务引起的；预付账款面对的是供应商往来，它是购货业务引起的。2.预付账款不多的企业，可不设预付账款，直接记入应付账款。3.预付账款与供应商的结算可以在收货当天结清，也可以期末结清（总之多退少补）。该科目对应科目主要银行存款等。应收股利：是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企

27、业对外投资应分得的现金股利或利润等。该科目对应科目主要有投资收益（先）、银行存款（后）等。应收利息：应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取债券利息。注：应收股利和应收利息与交易性金融资产的核算有关(交易性金融资产P128)。该科目对应科目主要有投资收益（先）、银行存款（后）等其他应收款：是指除了上述债权类科目以外的由企业应收或暂付的款项。注：1.在历年考试中该科目主要涉及到企业与内部员工或部门的内部往来，所以在电算化中应设为职员往来。2.还包括应收保险公司的赔款，以及租借设备等已支付的押金，员工预借的差旅费等。该科目对应科目主要有现金、银行存款（先），管理费用等（后

28、）。坏账准备：是指企业根据应收款项的年末余额按一定比例计提的，是备抵账户，对应收款项起到抵减的作用。注：应收账款金额越多，提取的坏账准备金额就越多，反之则反。应收账款减去坏账准备后的净值应反映在资产负债表中，这一做法是一种谨慎的处理（企业不应高估资产和收益，不应低估负债和费用）。该科目对应科目主要应收账款（平时），资产减值损失（年末）。材料采购/在途物资：是指企业正在采购的材料，材料尚款验收入库。注：前都用计划价核算，后者用实际价核算，考试中通常采用实际价核算，所以一般选择在途物资来核算。该科目对应科目主要银行存款、增值税（进项）、原材料等。原材料：原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或

29、性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。注：1.原材料是企业存货的重要组成部分，其品种、规格较多，为加强对原材料的管理和核算，需要对其进行科学的分类并及时地进行材料的盘点清查等。2.在原材料采购时，要注意增值税，运费等的核算；领用时，主要构成产品的生产成本，其是就是按领用的部门记入相应的费用。该科目对应科目主要有在途物资（入库）、生产成本、管理费用、制造费用、销售费用（领用）等。库存商品：是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验

30、收入库用于销售的各种商品。注：1.库存商品在销售时会引起主营业务收入和银行存款及应收账款等同时增加，也可能引起应付账款等的减少。2.销售完成后，还应结转其销售成本，即主营业务成本增加，库存商品等量减少。该科目对应科目主要有生产成本（先）、主营业成本（后）等。委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、周转材料等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。受托代销商品周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品1；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转

31、材料等；在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如钢架杆、扣件、模板、支架等。存货跌价准备（了解）：核算企业提取的存货跌价准备。就是指由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种提取，这样做虽抵减了存货的账面价值，却是一种谨慎的措施。持有至到期投资（了解）：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的投资。长期股权投资（了解）：是指通过投资取得被投资单位的股份。长期应收款（了解）：长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项，这种应收款项采用递延方式分期收款。固定资产：是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、

32、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，大于1000元，并且使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。注：从考试来看，固定资产的形成主要来自两个方面：外购：A.不需要安装（直接记入固定资产）B.需要安装（先记入在建工程，完工交付使用再转入固定资产）自建：工程物资在建工程固定资产。该科目对应科目银行存款（购入）、在建工程（交付使用）、固定资产清理（退出转入清理时）。累计折旧：指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧。注：累计折旧的要求和折旧方法见。（当月增加的固定资产当月不折旧，从下月开始折旧；当月减少的固定资产，当月照常折旧，从下月起不再折旧。）该科目对应科目

33、管理费用、制造费用、销售费用等（月末计提时），固定资产清理（最终转入）。在建工程：指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、安装、设备更新和大修理工程（资本化利息）等尚未完工的工程支出。该科目对应科目工程物资（先）、固定资产（交付使用）等。工程物资：是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等）。该科目对应科目主要银行存款（先）、在建工程（后）等。固定资产清理：是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失、对外捐赠、非货币性资产交换、债务重组、固定资产所进行的清理工作。注：固定资产清理在核算过程中主要包括转入清理的价值借方清理过程发生的清理费借方清理过程中

34、回收的残料贷方责任人及保险公司的赔偿贷方按变价收入计提的增值税借方变价收入贷方结转清理盈贷方亏借方等。该科目对应科目主要有固定资产、累计折旧；现金、银行存款；原材料；其他应收款；应交税费；营业外收入、营业外支出等。无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，例如专利权、商标权、土地使用权、著作权、非专利技术等。该科目对应科目银行存款（购入时），营业外收入、营业外支出（处置时）。累计摊销：是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。方登记已计提的注：累计摊销在摊销无形资产时，最终会足额摊销完无形资产，而累计折旧在对固定资产折旧时最终会预

35、留一部份净残值。该科目对应科目主要管理费用（月末摊销时），营业外收支（处置时）等。长期待摊费用：是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。该科目对应科目主要有银行存款（发生时）、管理费用、制造费用、销售费用（摊销时）等。待处理财产损溢：核算企业在清查财产过程中已出现各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。注：待处理财产损溢在经过批批准后（找到财产盈亏的真正原因后）会被另外的科目所取代，比如其他应收款，管理费用，营业外支出，营业外收入等。因此该科目属于暂记类科目，故在期末资产负债表中没有该项目

36、。该科目对应科目主要有库存现金、原材料、库存商品、固定资产（发生盘盈、盘亏时），其他应收款、管理费用、营业外支出、营外收入（找到原因批准后）等。（二）、负债类短期借款：是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。该科目对应科目主要银行存款等。应付票据：是指应付货款未付出，开出商业承兑汇票或者是银行承兑汇票。(买方)应付账款：(买方)（应付未付的货款）是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。注：这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。该科目对应科目主要有在途物资、原

37、材料（先）、银行存款（后）等。预收账款：(卖方)预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。该科目对应科目主要有银行存款等。应付职工薪酬：是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。注：职工薪酬的费用分配：管理人员工资记入管理费用生产产品工人工资记入生产成本生产管理人员工资记入制造费用销售人员工资记入销售费用。该科目对应科目主要有管理费用、制造费用、生产成本、销售费用（计提时），银行存款（发放时）。应交税费：企业税法规定计算应交纳各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用

38、税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费注：其中消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加发生时一方面记入借：营业税金及附加费，一方面记入贷：应交税费（负债）；其中房产税、土地土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费发生时一方面记入借：管理费用，一方面记入贷：应交税费；而增值税发生时不记入费用，所得税记入所得税费用了。该科目对应科目主要有营业税金及附加、管理费用、所得税费用（计提时），银行存款（上交时）等应付利息：是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。该科目对应科目主要财务费用（月末计提时），银行存款（支付时）等

39、。应付股利：是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配给投资者（股东）现金股利或利润。该科目对应科目主要有利润分配未分配利润（分配股东利润时）、银行存款（发放股利时）其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。受托代销商品：不是企业的存货。受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品，受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬，不符合资产的定义。因此，代销商品应作为委托方而不是受托方的存货处理，不能确认为受托方的资产。企业收到受托代销商品的时候，应该借记“受托代销商品”科目，贷记“代销商品款”科目，将受托代销商品纳入账内核算。长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。该科目对应科目主要有银行存款等应付债券（了解）：是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。长期应付款（了解）：长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。预计负债：指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。（三）、所