银行存款余额调节表优质资料.doc

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1、银行存款余额调节表优质资料(可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）银行存款余额调节表（讲义）一、银行存款的清查（一）概念指企业“银行存款日记账”的账面余额与其开户行转来的“银行对账单”余额进行的核对，至少每月核对一次。企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。（二）不相等的原因有两方面：1、一方或双方记账有错误；2、未达账项二、未达账项（一）概念未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。（二）未达账项的

2、种类1、企业的未达账项（1）银行已收，企业未收款项如：采用委托收款或托收承付结算方式，银行已受托收到购货单位的款项，但单位尚未接到银行收款通知单，故未记录银行存款增加业务。（2）银行已付，企业未付款项如：单位委托银行代付的款项（水电费、煤气费、 电视费等）银行在付款后已登记银行存款减少数，而单位尚未接到银行付款通告单，故未作银行存款减少的账务处理。二、银行的未达账项（1）企业已收、银行未收款项如：单位销售产品、提供劳务收到对方转账支票，送存银行后可根据“银行进账单”回单联登记银行存款的增加，而银行则要收妥后再登记增加，若此时对账，就会出现单位已收，银行未收的款项。（2）企业已付、银行未付款项如

3、：单位签发支票支付购料款后，可根据支票，购货发票及收料单等相关凭证，登记银行存款的建设，而持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未付款并登记减少。如此时对账，则会出现单位已付，银行未付的款项。请分析下列未达账项的类型？ 站在企业出纳的角度 1、分析“收”、“付”2、*已收、付3、*未收、付例1：（1）公司于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账；（2）委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但公司尚未收到银行收款通知单；（3）银行代付本月 费4000元，公司尚未收到银行付款通知单；（4）企业于月末开出转账支票3000元持票人尚未到银行办理转账手续。三、未达账项的解决：银行余额

4、调节表（一）对以上的“未达账项”，企业应通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。其计算公式如下：企业“银行存款日记账”余额+企业的未达账项=“银行对账”单余额+银行的未达账项企业银行存款 银行已收、企 银行已付企 银行对账 企业已收、银 企业已付、银日记账余额 + 业未收款项 业未付款项 = 单余额 + 行未收款项 行未付款项注意1：“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。即未达账项，只有等有关结算凭证到达后，才能进行账务处理；注意2：通过银行存款余额调节表，调节后的余额为企业实际可动用的银行存款余额。注意3：编

5、制“银行存款余额调节表”，一般是在企业银行存款日记账与银行对账单余额的基础上，分别补记自己的未达账项。例2：甲公司2021年12月31日银行存款日记账余额为5400000元，银行存款对账单余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付 费400000元，银行已登记减少企业银行

6、存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。计算结果见表1： 银行存款余额调节表 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额8300000加：银行已收，企业未收款4800000加：企业已收，银行未收款6000000减：银行已付，企业未付款400000减：企业已付，银行未付款4500000调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000（制表口诀：左企右银，上收下付，先加后减。）例3：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。（2021年初级会计实务真题）A、企业开出支票，银行尚未支付。B、

7、企业送存支票，银行尚未入账。C、银行代收款项，企业尚未接到收款通知D、银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案：A、C解析：选项B和D会导致银行存款日记的记账账面余额大于银行对账单的余额。例4：企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ）（2007年初级会计实务真题）答案：X解析：银行存款余额调节表不能作为记账的依据。学习总结：银行会计科目表2021年9月科目代码科目名称一级二级三级资产类1001库存现金100101库存现金100102自助设备占款100103运送中外币现金100104库存外币1002银行存款10 1存放本行银行存款

8、1003存放中央银行款项100301存放中央银行法定准备金100302存放中央银行备付金-超额准备金100399存放中央银行其他款项1004划缴中央银行财政存款100401划缴中央银行财政存款1011存放同业101101存放同业活期款项101102存放同业定期款项101103存放境外同业1012存放同业减值准备101201存放同业减值准备1031存出保证金103101存出保证金1101交易性金融资产110101交易性金融资产成本110102交易性金融资产公允价值变动1102指定为以公允价值计量的金融资产11 1指定为以公允价值计量的金融资产成本11 2指定为以公允价值计量的金融资产公允价值变动

9、1111买入返售金融资产111101买入返售债券111111系统内买入返售票据111112系统外买入返售票据111120买入返售信贷资产111199买入返售其他资产1123待摊费用112301待摊费用1131应收股利113101应收股利11310101金融机构应收股利11310102非金融机构应收股利1132应收利息113201应收单位贷款息113202应收个人贷款息113203应收银团贷款息113204应收透支息113205应收垫款息113206应收拆放同业息113207应收国际贸易融资息113209应收存放同业息113216应收债券息11321601应收交易性金融资产息11321602应收

10、持有至到期投资息11321603应收划分为贷款和应收款项类债券息11321604应收可供出售金融资产息113299其他应收利息1133应计利息113301应计利息1221其他应收款122101业务周转金12210101经费周转金12210102银联ATM周转金12210199其他业务周转金122102诉讼费122103银行卡业务其他应收款12210301银行卡暂挂账12210302银行卡手续费支出暂挂账12210399银行卡其他应收款122199其他应收款项12219901其他应收款暂挂账12219902其他应收款代财政利息税12219903员工借款12219904押金12219905社保12

11、219906预付款12219907垫付员工住房公积金12219999其他应收款项（其他）1231坏账准备123101应收利息坏账准备123102其他应收款坏账准备123199其他坏账准备1299拆出资金129901拆放同业129902拆放境外同业1300拆出资金减值准备130001拆出资金减值准备1301贴现资产130101贴现面值130102系统内转贴现130103系统外转贴现130104买入外币票据1303个人贷款130301个人贷款1304贷款损失准备130401一般准备130402单项计提贷款损失准备130403组合计提贷款损失准备130499其他贷款损失准备1305单位贷款13050

12、1单位贷款1306透支130601单位协议透支130602个人协议透支130699其他透支1307银团贷款130701银团贷款1308逾期贷款130801逾期个人贷款130802逾期单位贷款130803逾期银团贷款130804逾期透支130805逾期国际贸易融资130899其他逾期款项1309国际贸易融资130901出口押汇130902进口押汇130903议付信用证款项130904福费廷130905打包放款130999其他国际贸易融资1310垫款131001担保垫款131002承兑垫款131003信用证垫款131004国库垫款131005银联垫款131099其他垫款1311代理兑付证券1311

13、01代理兑付证券1321代理业务资产132101委托贷款132102委托投资132103委托理财132104代理兑付本票132199其他代理业务资产1431贵金属143101贵金属1441抵债资产144101抵债土地房屋144102抵债车辆144103抵债机器设备144199其他抵债资产1442抵债资产跌价准备144201抵债土地房屋跌价准备144202抵债车辆跌价准备144203抵债机器设备跌价准备144299其他抵债资产跌价准备1450划分为贷款及应收款项类债券145001划分为贷款及应收款项类债券成本145002划分为贷款及应收款项类债券利息调整145003划分为贷款及应收款项类债券应计

14、利息1451划分为贷款及应收款项类债券减值准备145101划分为贷款及应收款项类债券减值准备1501持有至到期投资150101持有至到期投资成本150102持有至到期投资利息调整150103持有至到期投资应计利息1502持有至到期投资减值准备15 1持有至到期投资减值准备1503可供出售金融资产150301可供出售金融资产成本150302可供出售金融资产利息调整150303可供出售金融资产应计利息150304可供出售金融资产公允价值变动1511长期股权投资151101投资成本151102损益调整151103其他权益变动1512长期股权投资减值准备151201长期股权投资减值准备1513其他投资

15、151301其他投资1514其他投资减值准备151401其他投资减值准备1521投资性房地产152101投资性房地产1522投资性房地产累计折旧（摊销）152201投资性房地产累计折旧（摊销）1523投资性房地产减值准备152301投资性房地产减值准备1601固定资产160101房屋及建筑物160102管理用具160103电子设备160104运输工具160199机器、机械及其它设备1602累计折旧16 1房屋及建筑物累计折旧16 2管理用具累计折旧16 3电子设备累计折旧16 4运输工具累计折旧160299机器、机械及其它设备累计折旧1603固定资产减值准备160301房屋及建筑物减值准备16

16、0302管理用具减值准备160303电子设备减值准备160304运输工具减值准备160399机器、机械及其它设备减值准备1604在建工程160401在建工程1605在建工程减值准备160501在建工程减值准备1606固定资产清理160601固定资产清理1701无形资产170101土地使用权170102软件170199其他无形资产1702无形资产累计摊销17 1土地使用权累计摊销17 2软件累计摊销170299其他无形资产累计摊销1703无形资产减值准备170301土地使用权减值准备170302软件减值准备170399其他无形资产减值准备1801长期待摊费用180101经营租入固定资产改良支出1

17、80102长期待摊租赁费180103长期待摊广告费180104长期待摊保险费180105长期待摊物业管理费180199其他长期待摊费用1802递延利息支出18 1系统内卖出回购票据递延利息支出18 2系统外卖出回购票据递延利息支出18 3贴现负债递延利息支出180299其他递延利息支出1811递延所得税资产181101递延所得税资产1822保理业务1901待处理财产损溢190101待处理出纳短款190102待处理固定资产损溢190103待处理抵债资产损溢190104待处理出纳长款190199待处理其他损溢负债类2002存入保证金20 1活期保证金20 2定期保证金2003拆入资金200301同

18、业拆入200302境外同业拆入2004向中央银行借款200401向中央银行借款2005再贴现200501再贴现2021单位活期存款202101单位活期存款202102机关团体存款2021同业存放款项202101同业活期存款202102同业定期存款2021 1同业一般定期存款2021 3邮政储蓄定期存款20210299其他定期存款202103同业通知存款202104境外同业存放款项202105境外同业定期存款202106境外同业通知存款2021地方财政库款 202101地方财政库款 2021待结算财政款项 202101待结算财政款项 2021代理财政预算外资金 202101代理财政预算外资金 2

19、021应解汇款及临时存款202101应解汇款202199临时存款2021通知存款202101单位通知存款202102个人通知存款2021单位定期存款202101单位定期存款2021202101国库定期存款2 活期储蓄存款2 01活期储蓄存款2 02定活两便储蓄存款2 03个人支票存款2 99其他活期储蓄存款2022银行卡存款202201单位贷记卡存款202203单位借记卡存款202202个人贷记卡存款202204个人借记卡存款2023财政存款202301财政预算存款202302财政预算外存款202303财政预算专项存款202304国库集中支付2025定期储蓄存款202501整存整取储蓄存款20

20、2502零存整取储蓄存款202504存本取息储蓄存款202505整存零取储蓄存款202503教育储蓄存款202599其他定期储蓄存款2101交易性金融负债210101交易性金融负债成本210102交易性金融负债公允价值变动2102指定为以公允价值计量的金融负债21 1指定为以公允价值计量的负债成本21 2指定为以公允价值计量的负债公允价值变动2111卖出回购金融资产款211101卖出回购证（债）券款项211103系统内卖出回购票据款项211104系统外卖出回购票据款项211102卖出回购信贷资产款项211199其他卖出回购款项2204开出汇票220401银行汇票（签发户）220402银行汇票（

21、移存户）220403银行汇票（逾期退回户）2205开出本票220501开出本票2211应付职工薪酬221101应付工资221102应付职工福利费221104应付社会保险费22110401应付医疗保险费22110402应付养老保险费22110403应付失业保险费22110404应付工伤保险费22110405应付生育保险费221103应付住房公积金221106应付职工教育经费221105应付工会经费221109应付非货币性福利221108辞退福利221107股份支付221199其他2221应交税费222104应交利息税222105应交所得税222106应交印花税222107应交房产税222108应

22、交车船使用税222109应交土地使用税222199其他应交税费222110个人所得税222101应交营业税222102应交城市维护建设税222103应交教育费附加222111代扣代缴营业税222112代扣代缴城市维护建设税222113代扣代缴教育费附加2231应付利息223101应付单位定期存款息223102应付定期储蓄存款息223103应付单位活期存款息223104应付活期储蓄存款息223105应付同业存放款项息223106应付银行卡存款息223107应付国库定期存款息223110应付通知存款息223111应付协议存款息223108应付财政存款息223109应付地方财政库款息223112应付

23、待结算财政款项息223113应付代理财政预算外资金息223114应付保证金利息223115应付拆入资金息223116应付发行债券息223117应付机关团体存款息223199其他应付利息2232应付股利223201应付股利2241其他应付款224101久悬未取款项224102冻结存款224106待抵用票据款224104待划转款项22410401小额挂账22410402大额挂账22410404票款分离系统过渡户22410499其他待划转款项224199其他应付款项22419901其他应付款暂挂账22419902应付一般委托贷款利息22419903应付公积金贷款利息22419904中间业务过渡户22

24、419905上收后卖断票据过渡户22419906买断后卖断票据过渡户22419907其他应付款-代收费用22419999其他应付款项（其他）224105银行卡业务其他应付款项22410501银行卡暂挂账22410502POS手续费收入暂挂账22410503ATM手续费收入暂挂账22410504柜面通手续费收入暂挂账22410505应付神州数码手续费暂挂账22410599银行卡其他应付款项2312代理承销证券款231201代理承销证券款2313代理兑付证券款231301代理兑付证券款2314代理业务负债231401委托存款231403委托理财资金231404委托投资资金231499其他代理业务负

25、债2502应付债券25 1应付债券面值25 2应付债券利息调整25 4应付债券应计利息2801预计负债280101对外担保280102未决诉讼280199其他预计负债2802发行次级债28 1发行次级债面值28 2发行次级债利息调整28 3发行次级债应计利息2901递延所得税负债290101递延所得税负债2902递延利息收入29 1贴现资产递延利息收入29 101贴现递延利息收入29 102系统内转贴现递延利息收入29 103系统外转贴现递延利息收入29 2保理业务递延利息收入29 3国际贸易融资业务递延利息收入29 4系统内买入返售递延利息收入29 5系统外买入返售递延利息收入290299其

26、他递延利息收入共同类3004代理业务清算300401代理财政集中支付清算300402代发工资300403代理收费300404代理兑付本票300499其他代理3005系统内往来300503上存资金30050302支行上存资金（总行）30050301上存总行资金（支行）300507辖内总、支行间往来30050702辖内总、支行间往来（总行用）30050701辖内总、支行间往来（支行用）300508通存通兑往来30050801综合通存通兑往来30050802系统内通存通兑清算30050803异地通存通兑清算300599清算资金往来30059901大额支付清算30059902小额支付清算3005990

27、3国际业务汇出款过渡户30059904国际业务汇入款过渡户30059905同城退票过渡户30059906同城提出、提入过渡户30059907核心系统挂账户30059909小额支付往来分户30059908第三方存管往来30059920系统内其他往来3006同城交换清算300601同城交换清算300602同城支付清算3008银行卡跨行资金往来300801银行卡跨行资金往来3009营运资金300901拨付营运资金300902拨入营运资金3101衍生工具3201套期工具3202被套期项目所有者权益类4001股本400101国家资本金400102法人资本金400103个人资本金400199其他资本金40

28、02资本公积40 1财产重估增值40 2资本溢价400299其他资本公积40 4可供出售金融资产公允价值变动4101盈余公积410101法定盈余公积410102任意盈余公积4102一般风险准备41 1一般风险准备4103本年利润410301本年利润4104利润分配410401盈余公积补亏410402提取法定盈余公积410403提取任意盈余公积410404提取一般风险准备410405转作股本的股利410406应付现金股利410499未分配利润4201库存股损益类6011利息收入601101单位贷款利息收入601102透支利息收入601116银团贷款利息收入601107贴现利息收入601108国际

29、贸易融资利息收入601110垫款利息收入601109个人贷款利息收入601199其他利息收入601111国债利息收入60111101交易性金融资产利息收入（国债）60111102指定为以公允价值计量的金融资产利息收入（国债）60111103划分为贷款及应收款项类债券利息收入（国债）60111104持有至到期投资利息收入（国债）60111105可供出售金融资产利息收入（国债）601112其它债券利息收入60111201交易性金融资产利息收入（其他债券）60111202指定为以公允价值计量的金融资产利息收入（其他债券）60111203划分为贷款及应收款项类债券利息收入（其他债券）60111204持

30、有至到期投资利息收入（其他债券）60111205可供出售金融资产利息收入（其他债券）6012金融机构往来利息收入601201存放中央银行款项利息收入601202存放同业利息收入601203拆放同业利息收入601204系统内往来利息收入601205存放境外同业款项利息收入601206拆放境外同业利息收入601207转贴现利息收入601208买入返售金融资产利息收入60120801买入返售债券利息收入60120802系统内买入返售票据利息收入60120803系统外买入返售票据利息收入60120804买入返售信贷资产利息收入60120805买入返售其他金融资产利息收入601299其他金融机构往来利息

31、收入6021手续费及佣金收入602101结算手续费及佣金收入602102代理业务手续费及佣金收入602103委托业务手续费及佣金收入602106证券买卖手续费及佣金收入602104银行卡手续费及佣金收入60210401银行卡服务费收入60210402银行卡工本费收入60210403银行卡结算交易费收入60210404银行卡其他手续费收入602107担保手续费及佣金收入602108承兑手续费及佣金收入602105咨询业务手续费及佣金收入602109保函手续费及佣金收入602110代销黄金手续费及佣金收入602111电子银行手续费及佣金收入60211101电子银行服务费收入60211102电子银行

32、工本费收入60211103电子银行结算交易费收入60211104电子银行其他手续费收入602199其他手续费及佣金收入6051其他业务收入605103租金收入605104出售凭证工本费及印刷费收入605199其他收入6061汇兑损益606101外币兑换损益606102经营套汇损益606103结售汇业务损益606199其他外汇业务损益6101公允价值变动损益610101交易性金融工具公允价值变动损益610102指定以公允价值计量的金融工具公允价值变动损益610103衍生工具公允价值变动损益610104套期保值公允价值变动损益610199其他金融工具公允价值变动损益6111投资收益611101国债

33、投资收益61110101交易性金融资产投资收益（国债）61110102指定为以公允价值计量的金融资产投资收益（国债）61110103划分为贷款及应收款项类债券投资收益（国债）61110104持有至到期投资投资收益（国债）61110105可供出售金融资产投资收益（国债）611102其它债券投资收益6111 1交易性金融资产投资收益（其他债券）6111 2指定为以公允价值计量的金融资产投资收益（其他债券）6111 3划分为贷款及应收款项类债券投资收益（其他债券）6111 4持有至到期投资投资收益（其他债券）6111 5可供出售金融资产投资收益（其他债券）611106股权投资收益611199其他投资收益6301营业外收入630104罚没款收入630102非流动资产处置利得