财务会计核算体系讲座.ppt

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1、财务会计核算体系n n一、一、设置设置会计科目会计科目n n二、二、复式复式记帐记帐n n三、三、填制填制和和审核审核会计凭证会计凭证n n四、四、登记登记会计帐簿会计帐簿n n五、五、成本成本计算计算n n六、六、财产财产清查清查n n七、七、编制编制会计报表会计报表一、设置会计科目n n会计科目：对会计要素进一步分类的项n n 目。n n会计科目的级次：n nA、总分类科目（一级科目）B、明细分类科目（二级或以下）二、复式记帐记帐n n帐户：依附于会计帐簿，是会计科目的 n n 格式和结构。n n 左方 帐户名称（会计科目）右方n n发生额：发生额：左方、右方增加额或减少额左方、右方增加额

2、或减少额 。n n余额：增加额、减少额相抵后的差额余额：增加额、减少额相抵后的差额 。n n四项金额的关系：四项金额的关系：期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加方发生额本期增加方发生额n n本期减少方发生额本期减少方发生额复式记账之借贷记帐法nA、概念n n以“借”和“贷”两个字为记账符号的复式记账方法。“借”、“贷”两个字在会计中无任何书面意义，仅作为记账符号使用，标明记账之方向。n n任何帐户均左借右贷。n n现金的增加记借方（左方），减少记贷方（右方），其他资产类科目、费用类科目一般与之相似；负债类、所有者权益类、收入类、利润类科目与现金的记账方向一般相反。n n账户的正常余额一

3、般在增加方方向。nB、记帐方法C、记帐规则n n有借必有贷，借贷必相等。n n会计分录：标明某项经济业务应借、应贷帐户及其金额的记录，分为简单会计分录和复合会计分录。n n会计分录举例D、试算平衡（借贷平衡）n n发生额平衡：全部帐户本期借方发生额合计全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计全部帐户本期贷方发生额合计n n余额平衡：全部帐户期末借方余额合计全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷方余额合计全部帐户期末贷方余额合计n n试算平衡表（总分类帐户）三、填制和审核会计凭证n n会计凭证：记录经济业务的书面文件、明确经济责任的书面文件、作为记帐依据的书面文件。自制原始凭证原

4、始凭证记帐凭证外来原始凭证收款凭证（红）付款凭证（蓝）转帐凭证（黑）（业务人员填制）n）（会计人员填制）n会计凭证四、登记会计帐簿n n会计帐簿：按帐户设帐页，序时分类记n n 录经济业务的簿籍。n n按用途按用途序时帐分类帐备查帐n n按外表形式按外表形式订本帐活页帐卡片帐n n按帐页格式按帐页格式三栏式帐簿多栏式帐簿数量金额式帐簿 五、成本计算n n成本：对象化之费用。成本：对象化之费用。n n工业企业：工业企业：n n A A、材料采购成本、材料采购成本=买价买价+采购费用采购费用n n B B、产品生产成本、产品生产成本 =直接材料直接材料+直接人工直接人工+制造费用制造费用 C C、产品销售成本、产品销售成本=产品的制造成本产品的制造成本n n商业企业：商业企业：A A、库存商品成本、库存商品成本=买价买价+国外运费、关税等国外运费、关税等 B B、商品销售成本、商品销售成本=库存商品成本库存商品成本六、财产清查n n目的：帐实核对以使帐实相符。n n方法：实地盘点、技术推算、询证核对。七、编制会计报表n n资产负债表n n利润表n n现金流量表n n成本费用表n n附注、财务状况说明书等n n 会计循环Thank you