施工企业会计报表的编制gwvz.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.广东省交通通集团有限限公司施工企业会会计核算办办法(暂行)目 录广东省交通通集团有限限公司施工工企业会计计核算办法法（1）一、总说明明（5）二、会计科科目名称和和编号（13）三、会计科科目使用说说明（13）（一）、资资产类科目目（88）（二）、负负债类科目目（119）（三）、所所有者权益益类科目（128）（四）、成成本类科目目（134）（五）、损损益类科目目（153）四、特殊交交易和事项项说明（153）（一）、非非货币性交交易（155）（二）、外外币业务（1

2、56）（三）、会会计政策、会计估计计变更和会会计差错更更正（162）（四）、资资产负债表表日后事项项（165）（五）、或或有事项（168）（六）、关关联方关系系及其交易易的披露（173）（七）、债债务重组（181）（八）、租租赁（191）五、会计报报表格式（203）六、会计报报表编制说说明（220）七、会计报报表附注（227）八、固定资资产目录附录:建造造合同案例例（237）一、案例11（242）二、案例22一、总 说说 明（一）为了了统一规范范广东省交交通集团有有限公司所所属各施工工企业（含含公司，下下同）的会会计核算,真实、完完整地提供供会计信息息，根据中华人民民共和国会会计法、企业财财务

3、会计报报告条例、企业业会计制度度及国家家其他有关关法律和法法规，结合合施工企业业的实际情情况，制定定本会计核核算办法。（二）本核核算办法适适用于广东东省交通集集团有限公公司下属各各施工企业业（以下简简称企业或或施工企业业）。 （三三）会计核核算应以企企业发生的的各项交易易或事项为为对象，记记录和反映映企业本身身的各项生生产经营活活动。（四）会计计核算应当当以企业持持续、正常常的生产经经营活动为为前提。 （五五）会计核核算应当划划分会计期期间，分期期结算账目目和编制财财务会计报报告。会计计期间分为为年度、半半年度、季季度和月度度。年度、半年度、季度和月月度均按公公历起讫日日期确定。半年度、季度和

4、月月度均称为为会计中期期。本办法所称称的期末和和定期，是是指月末、季末、半半年末和年年末。（六）企业业的会计核核算以人民民币为记账账本位币。（七）企业业的会计记记账采用借借贷记账法法。（八）会计计记录的文文字应当使使用中文。（九）企业业在会计核核算时，应应当遵循以以下基本原原则：1、会计核核算应当以以实际发生生的交易或或事项为依依据，如实实反映企业业的财务状状况、经营营成果和现现金流量。2、企业应应当按照交交易或事项项的经济实实质进行会会计核算，而而不应当仅仅仅按照它它们的法律律形式作为为会计核算算的依据。3、企业提提供的会计计信息应当当能够反映映企业的财财务状况、经营成果果和现金流流量，以满

5、满足会计信信息使用者者的需要。4、企业的的会计核算算方法前后后各期应当当保持一致致，不得随随意变更。如有必要要变更，应应当将变更更的内容和和理由、变变更的累积积影响数，以以及累积影影响数不能能合理确定定的理由等等，在会计计报表附注注中予以说说明。5、企业的的会计核算算应当按照照规定的会会计处理方方法进行，会会计指标应应当口径一一致、相互互可比。6、企业的的会计核算算应当及时时进行，不不得提前或或延后。7、企业的的会计核算算和编制的的财务会计计报告应当当清晰明了了，便于理理解和利用用。8、企业的的会计核算算应当以权权责发生制制为基础。凡是当期期已经实现现的收入和和已经发生生或应当负负担的费用用，

6、不论款款项是否收收付，都应应当作为当当期的收入入和费用；凡是不属属于当期的的收入和费费用，即使使款项已在在当期收付付，也不应应当作为当当期的收入入和费用。9、企业在在进行会计计核算时，收收入与其成成本、费用用应当相互互配比，同同一会计期期间内的各各项收入和和与其相关关的成本、费用，应应当在该会会计期间内内确认。10、企业业的各项财财产在取得得时应当按按照实际成成本计量。其后，各各项财产如如果发生减减值，应当当按照本办办法规定计计提相应的的减值准备备。除法律律、行政法法规和国家家统一的会会计制度另另有规定者者外，企业业一律不得得自行调整整其账面价价值。11、企业业的会计核核算应当合合理划分收收益

7、性支出出与资本性性支出的界界限。凡支支出的效益益仅及于本本年度(或或一个营业业周期)的的，应当作作为收益性性支出；凡凡支出的效效益及于几几个会计年年度(或几几个营业周周期)的，应应当作为资资本性支出出。12、企业业在进行会会计核算时时，应当遵遵循谨慎性性原则的要要求，不得得多计资产产或收益、少计负债债或费用，但但不得计提秘秘密准备。13、企业业的会计核核算应当遵遵循重要性性原则的要要求，在会会计核算过过程中对交交易或事项项应当区别别其重要程程度，采用用不同的核核算方式。对资产、负债、损损益等有较较大影响，并并进而影响响财务会计计报告使用用者据以作作出合理判判断的重要要会计事项项，必须按按照规定

8、的的会计方法法和程序进进行处理，并并在财务会会计报告中中予以充分分、准确地地披露；对对于次要的的会计事项项，在不影影响会计信信息真实性性和不至于于误导财务务会计报告告使用者作作出正确判判断的前提提下，可适适当简化处处理。(十)企业业应按本核核算办法的的规定，设设置和使用用会计科目目。企业不不能自行增增设、减少少或合并某某些会计科科目，在不不影响会计计核算要求求和会计报报表指标汇汇总，以及及对外提供供统一的财财务会计报报告的前提提下，需要要增设某些些会计科目目，必须向向广东省交交通集团有有限公司财财务部申请请。明细科科目的设置置，除本核核算办法已已有规定者者外，在不不违反统一一会计核算算要求的前

9、前提下，企企业可以根根据需要自自行确定。（十一） 本会计计核算办法法统一规定定会计科目目的编号，企企业不应当当随意打乱乱重编。（十二）企企业应按照照会计基基础工作规规范的规规定，根据据本核算办办法正确填填制会计凭凭证、登记记会计账簿簿。（十三）企企业应按照照企业财财务会计报报告条例的规定，根根据本核算算方法有关关财务会计计报告的编编制基础、编制依据据、编制原原则和方法法的要求，对对外提供真真实、完整整的财务会会计报告。企业不得得违反规定定，随意改改变财务会会计报告的的编制基础础、编制依依据、编制制原则和方方法，不得得随意改变变本核算办办法规定的的财务会计计报告有关关数据的会会计口径。企业年度财

10、财务会计报报告，至少少应当包括括本核算办办法规定的的会计报表表、会计报报表附注的的内容，需需要编制财财务情况说说明书的企企业，还应应当包括财财务情况说说明书；半半年度财务务会计报告告，应当包包括会计报报表和会计计报表附注注中有关重重大事项的的说明，会会计报表至至少应当包包括资产负负债表、利利润表；季季度、月度度财务会计计报告通常常仅指会计计报表，会会计报表至至少应当包包括资产负负债表和利利润表。法法律、行政政法规和国国家统一的的会计制度度另有规定定的，从其其规定。（十四）年年度财务会会计报告应应当符合本本核算办法法的规定，做做到内容真真实完整，说说明清晰，便便于理解。半年度中中期财务会会计报告

11、在在不违背会会计核算一一般原则、以及不影影响财务会会计报告使使用者正确确理解和运运用所提供供的会计信信息的前提提下，可以以适当简化化。半年度中期期财务会计计报告批准准报出前发发生的资产产负债表日日后事项、或有事项项等，除特特别重大事事项外，可可不作调整整或披露；月度、季季度财务会会计报告，除除特别重大大的事项外外，可不提提供会计报报表附注。（十五）向向集团报送送的月度中中期财务会会计报告应应当于月度度终了后88天内（节节假日顺延延，下同）提提供；季度度中期财务务会计报告告应当于季季度终了后后15天内内提供；半半年期中期期财务报告告应当于年年度中期结结束后155天内提供供；年度财财务会计报报告应

12、当于于年终了后后2个月内内提供。向向税务等机机关报送财财务会计报报告的日期期，从其规规定。会计报表的的填列，以以人民币“元”为金额单单位，“元”以下填至至“分”。（十六）企企业对其他他单位投资资如占该单单位资本总总额50以上（不不含50），或虽虽然占该单单位注册资资本不足550但具具有实质控控制权的，应应当编制合合并会计报报表。合并并会计报表表的编制和和方法，按按照合并并会计报表表暂行规定定及有关关规定执行行。企业在编制制合并会计计报表时，应应当将合营营企业合并并在内，并并按照比例例合并方法法对合营企企业的资产产、负债、收入、费费用、利润润等予以合合并。（十七）接接受财务会会计报告的的单位，在

13、在企业财务务会计报告告未正式对对外披露前前，应当对对其内容保保密。二、会计科科目名称和和编号顺序号 编 号号 名 称一、资产类类1 10011 现金2 10002 银行存款款3 10009 其他货货币资金1009001 外埠存存款1009002 银行本本票1009003 银行汇汇票1009004 信用卡卡1009005 信用证证保证金1009006 存出投投资款4 11001 短期投投资1101001 股票1101002 债券1101003 基金1101110 其他5 11002 短期投投资跌价准准备6 11111 应收票票据 11111011 集团关关联企业 11111022 其他关关联企业

14、7 11221 应收股股利1121001 集团团关联企业业 11121002 其他他关联企业业8 11222 应收利利息 11122001 集团团关联企业业 11122002 其他他关联企业业9 11331 应收账账款 11131001 集团团关联企业业 11131002 其他他关联企业业10 11333 其他应应收款 11133001 集团团关联企业业 11133002 其他他关联企业业11 11441 坏账准准备12 11551 预付账账款 11151001 集团团关联企业业 11151002 其他他关联企业业13 11661 应收补补贴款14 12001 物资采采购15 12111 原材

15、料料16 12331 低值易易耗品17 12332 材料成成本差异18 12333 周转材材料19 12551 委托加加工物资20 12881 存货跌跌价准备21 13001 待摊费费用22 13110 内部往往来23 14001 长期股股权投资24 14002 长期债债权投资25 14221 长期投投资减值准准备26 14331 委托贷贷款1431001 本金1431002 利息1431003 减值准准备 27 11451 拨付所属属资金28 15001 固定资资产29 15002 累计折折旧30 15003 经营租租赁固定资资产改良31 15005 固定资资产减值准准备32 15006 临

16、时设设施33 15007 临时设设施摊销 34 16001 工程物物资1601001 专用材材料1601002 专用设设备1601003 预付大大型设备款款1601004 为生产产准备的工工具及器具具35 16003 在建建工程36 16005 在建建工程减值值准备37 17001 固定定资产清理理38 17002 临时时设施清理理39 18001 无形形资产40 18005 无形形资产减值值准备41 18115 未确确认融资费费用42 19001 长期期待摊费用用43 19111 待处处理财产损损溢1911001 待处理理流动资产产损溢1911002 待处理理固定资产产损溢二、负债类类44

17、21001 短期期借款45 21111 应付付票据 22111001 集团团关联企业业 22111002 其他他关联企业业46 21221 应付付账款 22121001 集团团关联企业业 22121002 其他他关联企业业47 21223 工程程结算48 21331 预收收账款 22131001 集团团关联企业业 22131002 其他他关联企业业49 21551 应付付工资50 21553 应付付福利费51 21555 应付付利息 22155001 集团团关联企业业 22155002 其他他关联企业业52 21661 应付付股利 22161001 集团团关联企业业 22161002 其他他关

18、联企业业53 21771 应交交税金2171001 应交增增值税2171002 应交营营业税2171003 应交消消费税2171004 应交资资源税2171005 应交所所得税2171006 应交土土地增值税税2171007 应交城城市维护建建设税2171008 应交房房产税2171009 应交土土地使用税税2171110 应交车车船使用税税2171111 应交个个人所得税税54 21776 其他应应交款55 21881 其他应应付款 22181001 集团团关联企业业 22181002 其他他关联企业业56 21991 预提费费用57 22001 待转资资产价值58 22111 预计负负债5

19、9 22115 递延收收益60 23001 长期借借款61 23111 应付债债券2311001 债券面面值2311002 债券溢溢价2311003 债券折折价2311004 应计利利息62 23221 长期应应付款 22321001 集团团关联企业业 22321002 其他他关联企业业63 23331 专项应应付款 22331001 集团团关联企业业 22331002 其他他关联企业业64 23441 递延税税款三、所有者者权益类65 31101 实收资资本66 31103 已归还还投资67 31105 上级拨拨入资金68 31111 资本公公积3111001 资本溢价价3111002 接受

20、捐赠赠非现金资资产准备3111003 股权投资资准备 3111104 拨入项项目资本金金 33111005 其他拨款款转入3111006 外币资本本折算差额额3111007 无偿调入入固定资产产3111008 无偿调出出固定资产产3111009 关联交易易差价3111110 其他资本本公积69 31121 盈余公公积3121001 法定盈余余公积3121002 任意盈余余公积3121003 法定公益益金3121004 储备基金金3121005 企业发展展基金3121006 利润归还还投资70 31131 本年利利润71 31141 利润分分配3141001 其他转入入3141002 提取法定定

21、盈余公积积3141003 提取法定定公益金3141004 提取储备备基金3141005 提取企业业发展基金金3141006 提取职工工奖励及福福利基金3141007 利润归还还投资3141008 应付优先先股股利3141009 提取任意意盈余公积积3141110 应付普通通股股利3141111 转转作资本(或股本)的普通股股股利3141115 未分配利利润四、成本类类72 41104 工程施工工73 41105 辅助生产产74 41107 劳务成本本75 41110 机械作业业五、损益类类76 51101 主营业务务收入77 51102 其他业务务收入78 52201 投资收益益79 52203 补贴收入入80 53301 营业外收收入81 54401 主营业务务成本82 54402 主营业务务税金及附附加83 54405 其他业务务支出84 55502 管理费用用85 55503 财务费用用86 56601 营业外支支出87 57701 所得税88 58801 以前年度度损益调整整 三、会 计计 科 目目 使 用用 说 明明(一)资产产类科目1001 现 金 一一、本科目目核算施工工企业的库库存现金。