商业企业会计.ppt
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1、商业企业会计实操教程一、教材总体框架及教学目的:本教材把一个商业企业设计成从筹备到正式经营二个阶段,目的有二个:熟悉企业设立的基本流程。新办企业的帐套设置。二、新开办企业证照办理流程 公司类型:一般有限公司 出资方式:现金 出资人数:3 人 出资人身份:2 人为自然人,1 人为法人 公司拟定经营范围:商贸 公司规模:中等三、企业需要办理哪些的证照、一般企业、一般企业 1 1、法人营业执照。、法人营业执照。作用:作用:法人营业执照是证明企业具有独立承担民事责任、独立核 法人营业执照是证明企业具有独立承担民事责任、独立核算、自负盈亏的法定证件;在会计上,是证明法人会计主体的文件。算、自负盈亏的法定
2、证件;在会计上,是证明法人会计主体的文件。类似于人的身份证。类似于人的身份证。办理机关:当地工商行政管理机构 办理机关:当地工商行政管理机构 营业执照是企业分支机构需要办理的证件。企业分支机构不具有 营业执照是企业分支机构需要办理的证件。企业分支机构不具有独立承担民事责任的能力,可以独立核算,但不自负盈亏。形式上如:独立承担民事责任的能力,可以独立核算,但不自负盈亏。形式上如:*分公司,就是属于分支机构。分公司,就是属于分支机构。注意区分法人营业执照和营业执照 注意区分法人营业执照和营业执照 2 2、组织机构代码证。、组织机构代码证。作用:目前仅限于采集企业基本信息。作用:目前仅限于采集企业基
3、本信息。办理机关:当地技术监督局 办理机关:当地技术监督局 3 3、银行开户登记证。、银行开户登记证。作用:由于是在开立基本存款账户时颁发的,是基本存款账户的开立 作用:由于是在开立基本存款账户时颁发的,是基本存款账户的开立证明。企业在开立一般存款账户时,需要持有本证。证明。企业在开立一般存款账户时,需要持有本证。办理机关:当地人民银行 办理机关:当地人民银行 4 4、税务登记证。、税务登记证。作用:纳税人身份证明(增值税或营业税等)、纳税、购买发票、办 作用:纳税人身份证明(增值税或营业税等)、纳税、购买发票、办理异动等。理异动等。办理机关:缴纳增值税的企业在国税和地税办理;缴纳营业税的企业
4、 办理机关:缴纳增值税的企业在国税和地税办理;缴纳营业税的企业在地税办理。在地税办理。、非一般企业 某些企业,按照国家规定,在取得以上4 个基本证照的同时,还必须另外办理本行业须持有的专业证照。比如:施工期企业,须办理施工企业资质证书。当地建委办理。外贸企业,须办理进出口企业许可证书,当地外经贸委办理。饮食行业,须办理企业卫生许可证。当地卫生局办理。上岗人员还须持健康证。四、证照办理基本流程、法人营业执照:、法人营业执照:11、出资人提供的文件:、出资人提供的文件:出资协议;公司章程;确定的法定代表人名章;个出资协议;公司章程;确定的法定代表人名章;个人出资需提供身份证复印件,企业出资需提供法
5、人人出资需提供身份证复印件,企业出资需提供法人营业执照复印件;出资人委托他人办理执照事宜的营业执照复印件;出资人委托他人办理执照事宜的全权委托书及被委托人身份证复印件。全权委托书及被委托人身份证复印件。22、工商部门提供的由企业填制的格式文件:、工商部门提供的由企业填制的格式文件:新办企业登记表;出资人登记表;股东会任命董事新办企业登记表;出资人登记表;股东会任命董事及董事长决议;任命监事会成员决议;同意企业章及董事长决议;任命监事会成员决议;同意企业章程的决议;董事会对董事长的任命决议;董事会对程的决议;董事会对董事长的任命决议;董事会对总经理的任命决议。总经理的任命决议。3 3、流程:、流
6、程:为企业取名:到工商局领取企业名称预核准申请书,为企业取名:到工商局领取企业名称预核准申请书,填好后送交工商局。工商局审核后核发企业名称预核准 填好后送交工商局。工商局审核后核发企业名称预核准通知书。通知书。存出资款:持企业名称预核准通知书到选定的银行,存出资款:持企业名称预核准通知书到选定的银行,开立临时存款账户,存入出资款,取得回单。开立临时存款账户,存入出资款,取得回单。验资:找一家有资质的会计师事务所验资。需要的文件:验资:找一家有资质的会计师事务所验资。需要的文件:会计师事务所向银行开具的询证函回执、银行回单、会计师事务所向银行开具的询证函回执、银行回单、股东确认收到出资款的收据。
7、出具验资报告。验资费 股东确认收到出资款的收据。出具验资报告。验资费用发票。用发票。将以上流程所产生的所有文件(均需股东签字),送交 将以上流程所产生的所有文件(均需股东签字),送交工商局,取得工商局受理回执后,等待办理答复。工商局,取得工商局受理回执后,等待办理答复。核发营业执照:工商部门将以上资料审核无误后,签发 核发营业执照:工商部门将以上资料审核无误后,签发法人营业执照正本一份,副本若干,开具收费发票。法人营业执照正本一份,副本若干,开具收费发票。同时签发企业公章备案表一式二份,这个表的作用是 同时签发企业公章备案表一式二份,这个表的作用是企业凭此刻制各类公章。企业凭此刻制各类公章。凭
8、企业公章备案表,到有资质的刻字社,刻制以下 凭企业公章备案表,到有资质的刻字社,刻制以下公章:公章:企业名称章;财务专用章;业务(或合同)专用章、法定 企业名称章;财务专用章;业务(或合同)专用章、法定代表人章(已刻)。发票专用章在税务登记后刻制。取得 代表人章(已刻)。发票专用章在税务登记后刻制。取得发票。发票。将以上公章盖在企业公章备案表上返还给工商局备 将以上公章盖在企业公章备案表上返还给工商局备案。案。、组织机构代码证:1、提供的文件:法人营业执照副本原件及复印件若干、公章。2、在技术监督局当场填制表格,加盖公章后提交。3、核发:组织机构代码证正本一份,副本若干、IC卡。、银行开户登记
9、证(又称银行开户许可证):1、提供的文件:已办理的二证原件及复印若干;公章。2、选定一家银行作为公司的基本存款账户。3、当场填制各类表格及预留银行印鉴卡;存款、取证 4、办理出资款临时账户销户转款手续。5、费用:开户费、密码器费用。取得发票。四、税务登记证:四、税务登记证:11、提供的文件:已办理的证照、公章。、提供的文件:已办理的证照、公章。22、到有管辖权的国税局领取各类表格,填制交给、到有管辖权的国税局领取各类表格,填制交给税务局,等待审核。(税务局一般承诺税务局,等待审核。(税务局一般承诺1515个工作个工作日完结)日完结)33、税务局审核完毕,核发国税税务登记证正、税务局审核完毕,核
10、发国税税务登记证正本一份,副本一份,发票购买簿一份,本一份,副本一份,发票购买簿一份,UU盘一盘一个(内有企业资料和信息)。个(内有企业资料和信息)。44、企业在登记时如果确定的是一般纳税人身份,、企业在登记时如果确定的是一般纳税人身份,需要通过三个月的一般纳税人辅导期,参加由税务需要通过三个月的一般纳税人辅导期,参加由税务机关委托航天信息公司组织的增值税专用发票开具机关委托航天信息公司组织的增值税专用发票开具培训班,取得结业证书。培训班,取得结业证书。55、购买发票。、购买发票。66、到地税局办理登记(略)、到地税局办理登记(略)五、会计人员设立核算框架 企业在办理开业所需各种证照的同时,会
11、计人员根据企业实际情况,搭建会计核算系统。、设立会计岗位,制定岗位工作范围、职责;、制定会计核算工作流程;、指导业务关联部门制作工作流程、单据传递流程;、确定会计核算原则、方法。六、企业筹备期间几个问题的会计处理方法、开办费的会计处理:、开办费的会计处理:企业开办期间要正确划分资本性支出和费用性支出。企业开办期间要正确划分资本性支出和费用性支出。1 1、开办期间的办证费、工资、租赁费等,应作为费用性支出,计入管、开办期间的办证费、工资、租赁费等,应作为费用性支出,计入管理费用 理费用 开办费。企业完成开办工作后,一次性计入经营期的损益。开办费。企业完成开办工作后,一次性计入经营期的损益。2 2
12、、开办期间购买的固定资产、存货等,应作为资本性支出,计入相应、开办期间购买的固定资产、存货等,应作为资本性支出,计入相应资产类科目。资产类科目。、开办期(筹备期)与经营期的时间划分界限问题。、开办期(筹备期)与经营期的时间划分界限问题。一般来讲,二个阶段的划分时间标准,应是企业取得开业应具备的全 一般来讲,二个阶段的划分时间标准,应是企业取得开业应具备的全部法定证书之日(税务登记证),之前是筹备期,之后是经营期。会 部法定证书之日(税务登记证),之前是筹备期,之后是经营期。会计在设立账簿时,也要按照这个标准分别核算筹备期和经营期。计在设立账簿时,也要按照这个标准分别核算筹备期和经营期。、开办期
13、间,由于筹备期没有经营行为,企业只需要制作资产负债、开办期间,由于筹备期没有经营行为,企业只需要制作资产负债表,不需要制作利润表。筹备期在管理费用中开支的开办费,在筹备 表,不需要制作利润表。筹备期在管理费用中开支的开办费,在筹备期不作结转损益处理,在管理费用账上保留借方余额,在资产负债表 期不作结转损益处理,在管理费用账上保留借方余额,在资产负债表中的未分配利润项目中用负数表示;在进入经营期的当月,将 中的未分配利润项目中用负数表示;在进入经营期的当月,将“管理费 管理费用 用 开办费 开办费”的余额一次转入当期利润。的余额一次转入当期利润。、筹备期间现金开支的处理办法 在筹备期,办理各种证
14、照的费用需要使用现金。现金来源的解决办法一般有二种:1、出资人在用现金出资时,将一部分现金交给办理证照的人留用,另一部分存入银行。新办公司将这二部分款项全部确认为出资额。2、向出资人借,办完后再归还。七、筹备期会计业务 业务1、向股东借款,用于零星开支;支付开户费用。会计处理:借:库存现金 30000 贷:其他应收款王梦 30000 借:财务费用手续费 450 贷:库存现金 450 业务解析:如果筹备期的费用款项是出资款,如:张三出资20 万元,李四出资30 万元。其中:张三将15 万元存入验资专户,另外5 万元交给公司会计,作为筹备期间的费用开支。会计处理是:借:银行存款临时户 45 万元
15、库存现金 5 万元 贷:实收资本 50 万元 业务解析:财务费用科目核算企业为生产融资而产生的费用。包括融资费用和结算费用二个方面。融资费用:存、贷款费用(利息),其他借款费用。结算费用:购买空白结算凭证,银行收取的结算手续费等。业务业务22、出资人存入出资款。会计处理:、出资人存入出资款。会计处理:借:银行存款借:银行存款临时户临时户 500000 500000 贷:实收资本贷:实收资本王梦王梦 300000 300000 实收资本实收资本李园李园 200000 200000业务解析:业务解析:出资人出资款入账业务的原始凭证,一是银行回单,出资人出资款入账业务的原始凭证,一是银行回单,二是企
16、业收到款项的收据。二是企业收到款项的收据。企业在没有进行税务登记之前,没有正式收据。可企业在没有进行税务登记之前,没有正式收据。可以暂时向出资人开具临时收条,由企业会计签字认以暂时向出资人开具临时收条,由企业会计签字认可,待取得正式收据后补开。可,待取得正式收据后补开。出资协议是重要的会计资料,需要妥善保管。另外,出资协议是重要的会计资料,需要妥善保管。另外,工商登记资料应是一式二份,一份交工商部门,一工商登记资料应是一式二份,一份交工商部门,一份作为重要会计资料交会计保管。份作为重要会计资料交会计保管。业务3、购买办公桌椅。会计处理:借:管理费用开办费 2200 贷:库存现金 2200 业务
17、解析:办公桌椅是可以反复使用的资产,在一次性批量购买时,应作为周转材料处理,投入使用后,实物建立台账登记保管。如果一次购买数量不多,按照会计的重要性原则,也可以一次计入费用,但是也要建立实物保管台账。业务4、购买办公用品。会计处理:借:管理费用开办费 104 贷:库存现金 104业务业务55、支付工商代理费。会计处理:、支付工商代理费。会计处理:借:管理费用借:管理费用开办费开办费 400 400 贷:库存现金贷:库存现金 400 400业务解析:业务解析:11、现在很多企业在开立时,把办理证照的手续交、现在很多企业在开立时,把办理证照的手续交给中介机构处理。中介机构收取的费用多少,根据给中介
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