第7章 会计凭证.ppt

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1、第7章 会计凭证 7.1 会计凭证概述 7.2 原始凭证的填制和审核 7.3 记账凭证的填制和审核 7.4 会计凭证的传递和保管7.1 会计凭证概述7.1.1 会计凭证的概念 记录经济业务发生和完成情况的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。7.1.2 会计凭证的作用 反映经济业务的完成情况；监督、控制经济活动；账簿登记的依据；加强内部控制、完善经济责任制。7.1.3 会计凭证的种类会计凭证原始凭证记账凭证7.2.1 原始凭证的基本内容 经济业务发生时取得或填制的，用以记录、证明经济业务内容和完成情况的原始依据。进行会计核算的原始资料和主要依据。7.2 原始凭证的填制和审核

2、 原始凭证应具备的基本要素:原始凭证的名称。如发票、收据、领料单等；填制原始凭证的日期；填制原始凭证的单位名称和填制人姓名；接受凭证单位名称。如发票上购货单位名称；经济业务的内容。如品名、数量、单价、金额；填制单位、填制人、经办人员、验收人员等的签字或盖章。7.2.2 原始凭证的种类（1）外来原始凭证 同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证，如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。（2）自制原始凭证 由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证，如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单；商品销售时，由业务部门开出的提货单等。1.原始凭证按其取得的

3、来源不同，可以分为：自制原始凭证按照填制手续和方法不同可以划分为：一次凭证：凭证的填制手续随着经济活动结束而一次完成，已填列的凭证不能再重复使用，这类自制原始凭证称为一次凭证。累计凭证：在一张凭证中连续、累计填列某项不断重复发生而分次进行的特定业务的具体情况，这种凭证称为累计凭证，如限额领料单。汇总原始凭证：将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证，这种凭证称为汇总原始凭证，如收货汇总表、发出材料汇总表等。1)一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。2)累计凭证 需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。3)汇总原始凭证 根

4、据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。2原始凭证按用途不同，可以分为:通知凭证 执行凭证 计算凭证:根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。3原始凭证按其格式、适用范围不同，可以分为:通用凭证 专用凭证原始凭证分类示意图7.2.3 原始凭证的填制方法 原始凭证的填制有三种形式：一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列，如“入库单”、“出库单”等；二是根据已经入账的有关经济业务，由会计人员利用账簿资料进行加工整理填列，如各种记账编制凭证；三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列汇总原始凭证。外来原始凭证由其他单位经办人员按要求填制。

5、【例7-1】7.2.4 原始凭证的填制要求 真实可靠 内容完整 书写清楚 填制及时7.2.5 原始凭证的审核 审核原始凭证的真实性 审核原始凭证的合法性 审核原始凭证的准确性 审核原始凭证的完整性7.3 记账凭证的填制和审核 7.3.1 记账凭证的概念 根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；登记账簿的直接依据。记账凭证和原始凭证同属会计凭证，但二者存在着以下区别：原始凭证是由经办人员填制的，记账凭证一律由会计人员填制；原始凭证根据发生或完成的经济业务填制，记账凭证根据审核后的原始凭证填制；原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经发生

6、或完成的经济业务进行归类、整理；原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。7.3.2 记账凭证的基本内容 记账凭证的名称；填制凭证的日期；经济业务的内容摘要；账户(包括一级、二级或明细账户)名称、记账方向和金额；记账凭证编号；所附原始凭证张数和其他有关资料；填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核的签名和签章，收款凭证和付款凭证，还要有出纳人员的签名或盖章。记账凭证的基本内容:VV7.3.3 记账凭证的种类 1记账凭证按照适用的经济业务的不同可以划分为专用记账凭证与通用记账凭证。（1）专用记账凭证 含义：在每张凭证上专门反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转

7、账业务）的记账凭证。业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：专用记账凭证种类：1）收款凭证应交税费材料采购应交税费2）付款凭证 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款3）转账凭证（2）通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。应交税费 2记账凭证按其编制方式不同，可以分为复式记账凭证和

8、单式记账凭证两种。（1）复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。应交税费（2）单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。(虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。)种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3应交税费2/3应交税费 非汇总记账凭证 含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：专用记账凭证均为单一凭证。汇总记账凭证 含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。3记账凭证按其是否经过汇总，

9、可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。种类：分类汇总记账凭证-汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。应交税费（配动画24）库存现金（配动画25）全部汇总记账凭证-科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。格式：库存现金材料采购应交税费记账凭证分类示意图 7.3.4 记账凭证的填制方法及填制要求 1.填制方法（专用记账凭证）（1）收款凭证根据库存现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV应交税费（2）付款凭证根据有关库存现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。VV应交税费在途物资（3）转账凭证 根据有关

10、转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。VV 2记账凭证的填制要求 真实可靠、内容完整、书写清楚、填制及时。以上是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下几点：以原始凭证为依据、科目运用准确、摘要简明、连续编号、附件齐全等等。VV 记账凭证的填制要求:记账凭证的编号:7.3.5 记账凭证的审核 VV材料采购应交税费7.4 会计凭证的传递和保管7.4.1 会计凭证的传递 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。会计凭证传递的内容:有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员7.4.2 会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。(1)整理归类(2)造册归档(3)集中保管(4)期满销毁