2023年初级经济师经济法基础章节专项习题：含答案.docx

《2023年初级经济师经济法基础章节专项习题：含答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年初级经济师经济法基础章节专项习题：含答案.docx（33页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2023 年初级经济师经济法根底章节专项习题：第六章含答案一、环境保护税【例题 1推断题】环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海疆，直接向环境排放应税污染物的单位和个人。( )【答案】 【解析】环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海疆，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者(不包括个人)。【例题 2多项选择题】以下有关环境保护税的表述中，正确的有( )。A. 环境保护税实行定额税率B. 环境保护税应当向应税污染物排放地的环境保护主管部门申报缴纳C. 环境保护税应当按月向企业住宅地税务机关申报缴纳D. 环境保护税的纳税义

2、务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日【答案】 AD【解析】( 1)选项 B：环境保护税由税务机关征收;( 2)选项 C：环境保护税按月计算，按季申报缴纳，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳。【例题 3单项选择题】甲建筑施工企业 2023 年 1 月份经依法监测， 噪声超标 11 分贝。，工业噪声超标 10-12 分贝的，环境保护税税额为每月 2800 元。甲建筑施工企业 2023 年 1 月应当缴纳环税保护税( )元。A.0B.2800C.28000D.33600【答案】 B【解析】应税噪声的应纳税额 =超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。【例题 4多项选择题】以下各项中

3、，暂予免征环境保护税的有( )。A. 农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的B. 机动车等流淌污染源排放应税污染物的C. 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的D. 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的【答案】 ABD【解析】选项C：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的， 暂予免征环境保护税;依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中 处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的， 应当缴纳环境保护税。二、资源税【例题 1单项选择题】依据资源税法律制度的规定，以下各项中

4、， 需要计算缴纳资源税的是( )。A. 甲企业进口铁矿石B. 丙企业销售自产的井矿盐C. 丁企业开采原油过程中加热、修井用的原油D. 乙企业销售其从矿区选购的铜矿石【答案】 B【解析】( 1)选项 ABD：资源税在生产(开采)销售或自用环节计算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳;( 2)选项 C：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。【例题 2多项选择题】以下各项中，不属于资源税纳税义务人的有( )。A. 销售自产自然气的甲气田B. 销售自产人造石油的乙油田C. 出口外购自然气的丙自然气销售公司D. 购进使用自然气的丁供热企业【答案】 BCD【解析】(1)选项 ACD：开采销售(而

5、非购进后出口、使用)自然气的企业才可以成为资源税的纳税义务人;( 2)选项 B：人造石油不征收资源税。【例题 3多项选择题】依据资源税法律制度的规定，以下应税产品中，承受从价定率方式计征资源税的有( )。A. 原油B. 稀土C. 海盐D. 粘土【答案】 ABC【解析】选项 D：承受从量定额方式计征资源税。【例题 4单项选择题】某石化企业为增值税一般纳税人， 2023 年 11 月开采原油 10000 吨，并将开采的原油对外销售 6000 吨，取得含税销售额 2340 万元，同时向购置方收取延期付款利息 2.34 万元、包装费 1.17 万元，另支付运杂费 7.02 万元。，原油适用的增值税税率

6、为 17%、资源税税率为 10%。依据资源税法律制度的规定，有关该石化企业上述业务应当缴纳的资源税，以下计算列式正确的选项是( )。A.2340 ( 1+17%) 10%B. ( 2340+2.34+1.17) 10%C. ( 2340+2.34+1.17) ( 1+17%) 10%D. ( 2340+2.34+1.17+7.02) ( 1+17%) 10%【答案】 C【解析】(1)实行从价定率征收资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购置方收取的全部价款和价外费用( “2.34 万元 ”、 “1.17 万元 ”)，不包括增值税销项税额和运杂费用( “7.02 万元 ”);排解选项AD。(

7、2) “2340 万元 ”题目明确为含税销售额， “2.34 万元 ”、 “1.17 万元 ”属于价外费用，均应作价税分别，选项 B 错误，选项 C 正确。【例题 5单项选择题】某铜矿 2023 年 11 月销售自采原矿 8000 吨， 每吨不含增值税单价 1000 元。该铜矿自采原矿适用的换算比为1.125，铜矿资源税税率为 6.5%。有关该铜矿上述业务应缴纳的资源税，以下计算列式中，正确的选项是( )。A.100080006.5%B.100080001.1256.5%C.100080001.1256.5%D.10008000 ( 1+1.125) 6.5%【答案】 B【解析】( 1)铜矿的

8、资源税税率为 6.5%，铜矿属于从价计征资源税的应税矿产品，应纳税额 =应税产品的销售额 适用的比例税率;( 2) “换算比 ”，说明铜矿以精矿作为征税对象，而此题销售的是自采原矿，应换算为精矿的销售额，精矿销售额 =原矿销售额 换算比;( 3)因此，该铜矿上述业务应缴纳的资源税=原矿销售额 换算比 适用的资源税税率 =100080001.1256.5%=585000(元)。【例题 6多项选择题】甲煤矿 2023 年 11 月发生的以下业务中，应当征收资源税的有( )。A. 销售外购已税原煤 100 吨B. 将自采未税原煤 50 吨移送职工宿舍供暖使用C. 将自采未税原煤 500 吨移送加工洗

9、选煤D. 销售以自采未税原煤加工的洗选煤 200 吨【答案】 BD【解析】( 1)选项 A：甲煤矿销售外购已税原煤，不需再缴纳资源税;( 2)选项 B：纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品以外的其他方面的，视同销售，缴纳资源税;( 3)选项 C：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;( 4)选项 D：销售以未税原煤加工的洗选煤，征收资源税。【例题 7单项选择题】甲煤矿 2023 年 11 月开采原煤 100 万吨，当月对外销售 90 万吨，职工宿舍供暖使用本月自采原煤 2 万吨，其余8 万吨原煤待售。该煤矿每吨原煤不含增值税售价为 500 元(不含从

10、坑口到车站、码头的运输费用)，适用的资源税税率为 5%;有关甲煤矿 2023 年 11 月应缴纳的资源税，以下计算正确的选项是( )。A.1005005%B. ( 90+2) 5005%C. ( 90+8) 5005%D.905005%【答案】 B【解析】为职工宿舍供暖使用的 2 万吨原煤，应视同销售原煤， 计算缴纳资源税。【例题 8多项选择题】有关资源税的纳税义务发生时间，以下表述正确的有( )。A. 纳税人销售应税资源品目实行分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天B. 纳税人销售应税资源品目实行预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天C.

11、纳税人销售应税资源品目实行直接收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D. 纳税人自产自用应税资源品目的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天【答案】 ACD【解析】选项 B：纳税人销售应税资源品目实行预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。三、土地增值税【例题 1单项选择题】以下各项中，计算应纳税额时承受超率累进税率的是( )。A. 个人所得税 “工资、薪金所得 ”税目B. 个人所得税 “劳务酬劳所得 ”税目C. 个人所得税 “个体工商户的生产、经营所得 ”税目D. 土地增值税【答案】 D【解析】( 1) 选项 AC：承受超 “额

12、 ”累进税率;( 2) 选项 B：通常承受 20%的比例税率，但应纳税所得额超过 20230 元、加成征税时，实行超 “额 ”累进税率。【例题 2多项选择题】以下各项中，属于土地增值税纳税义务人的有( )。A. 出租办公楼的某外商投资企业B. 转让商铺的某自然人C. 转让划拨取得的国有土地使用权的某中学D. 为客户代建仓库的某建筑安装公司【答案】 BC【解析】( 1)选项 A：房地产出租行为，由于没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围;( 2)选项 D：房地产代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。【例题 3单项选择题】甲房地产公司开发一项房地产

13、工程，取得土地使用权支付的金额为 9324 万元、开发本钱 6000 万元、治理费用200 万元、销售费用 400 万元、利息支出 600 万元。，甲公司发生的利息支出能按转让房地产工程计算分摊且有金融机构证明，其他房地产开发费用的计算扣除比例为时，可以扣除的房地产开发费用为( )。A.600 万元B.200+400+600=1200 (万元)C. ( 9324+6000) 5%=766.2(万元)D.600+ ( 9324+6000) 5%=1366.2(万元)【答案】 D【解析】财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产工程计算分摊并供给金融机构证明的：(1)利息支出，允许据实扣除;选项 C

14、 未考虑利息支出的据实扣除，予以排解。(2)除利息支出以外的其他房地产开发费用，按 “取得土地使用权所支付的金额和房地产开发本钱 ” 的金额之和的 5%以内计算扣除;选项 A 没有考虑其他房地产开发费用，错误;选项 B 将治理费用、销售费用据实扣除，错误。( 3)允许扣除的房地产开发费用 =允许扣除的利息 +(取得土地使用权所支付的金额 +房地产开发本钱) 规定比率( 5%以内);选项 D 正确。【例题 4单项选择题】甲房地产公司开发一项房地产工程， 2023 年11 月，该工程实现全部销售，共计取得不含税收入 31000 万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除工程金额为 20235 万元。土

15、地增值税税率为 40%，速算扣除系数为 5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的以下计算列式中，正确的选项是( )。A. ( 31000-20235) 40%-310005%=2832(万元)B. ( 31000-20235) 40%-202355%=3379.75(万元)C.3100040%-202355%=11397.75 (万元)D.3100040%- ( 31000-20235) 5%=11852.25(万元)【答案】 B【解析】土地增值税应纳税额 =增值额( 31000-20235) 适用税率-扣除工程金额( 20235) 速算扣除系数。【例题 5多项选择题】依据土地增值税法

16、律制度的有关规定，以下情形中，税务机关可要求纳税人进展土地增值税清算的有( )。A. 房地产开发工程全部竣工并完成销售的B. 整体转让未竣工决算房地产开发工程的C. 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D. 取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的【答案】 CD【解析】选项 AB：属于纳税人应进展土地增值税清算的情形。四、房产税【例题 1单项选择题】依据房产税法律制度的规定，以下表述中， 正确的选项是( )。A. 房屋产权属于国家全部的，不缴纳房产税B. 房屋产权属于集体和个人全部的，集体单位和个人为房产税纳税人C. 房屋产权出典的，出典人为房产税纳税人D. 房产产权未确定

17、的，不缴纳房产税【答案】 B【解析】( 1)选项 A：房屋产权属于国家全部的，其经营治理的单位为纳税义务人;( 2)选项 C：房屋产权出典的，承典人为纳税义务人;( 3)选项 D：房屋产权未确定的，房产代管人或者使用人为纳税义务人。【例题 2多项选择题】以下各项建筑物中，不属于房产税征税范围的有( )。A. 位于县城的某独立水塔B. 位于建制镇的某平房C. 位于农村的某二层小楼D. 位于市区的菜窖【答案】 ACD【解析】( 1)选项 AD：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等 (不管位于哪里)不属于房产税的征税对象;( 2)选项 C：房产税的征税范围为城市、县城、建制

18、镇和工矿区(不包括农村)的房屋。【例题 3多项选择题】以下有关房产税减免税的规定中，表述正确的有( )。A. 国家机关自用的办公楼，免征房产税B. 公园附设的照相馆占用的房产，免征房产税C. 某公立高校教室用房，免征房产税D. 个人全部居住用房，免征房产税【答案】 ACD【解析】选项 B：公园附设的照相馆所占用的房产，不属于公园自用的房产，要照章缴纳房产税。【例题 4单项选择题】甲企业 2023 年度自有房屋 10 栋，全部自用于生产经营，房产原值共 1500 万元，但不包括中心空调 120 万元。当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为 20%，从价计征房产税税率为 1.2%。有关甲企业 20

19、23 年度应缴纳的房产税，以下计算列式中，正确的选项是( )。A.15001.2%B.1500 ( 1-20%) 1.2%C. ( 1500+120) 1.2%D. ( 1500+120) ( 1-20%) 1.2%【答案】 D【解析】凡以房屋为载体，不行随便移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中心空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。【例题 5单项选择题】某企业 2023 年自有生产用房原值 5000 万元， 账面已提折旧 800 万元。从价计征房产税税率为 1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%。依据房产

20、税法律制度的规定，该企业 2023 年度应缴纳的房产税税额为( )万元。A.50.4B.40.32C.48D.60【答案】 C【解析】该企业2023年应缴纳的房产税=5000(1-20%)1.2%=48(万元)。【例题 6单项选择题】 2023 年 7 月 1 日，甲公司出租商铺，租期半年(至 2023 年 12 月 31 日租期届满)，一次性收取含增值税租金126000 元。增值税征收率为 5%，房产税从租计征的税率为 12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的以下算式中，正确的选项是( )。A.126000 ( 1+5%) ( 1-30%) 12%=10080(元)B.126000 (

21、1+5%) 12%=14400(元)C.126000 ( 1-30%) 12%=10584(元)D.12600012%=15120 (元)【答案】 B【解析】( 1)计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应领先对 “126000 元 ”作价税分别处理，排解选项 CD;( 2)从租计征房产税的应纳税额 =不含增值税的租金收入 适用的房产税税率，选项 B 正确。【例题 7单项选择题】甲公司托付乙施工企业建筑一幢办公楼，工程于 2023 年 1 月 31 日完工， 2023 年 3 月 31 日办妥竣工验收手续， 2023 年 9 月 30 日该办公楼投入使用。依据房产税法律制度的规定，该办公楼应当

22、自( )起征收房产税。A.2023 年 2 月 1 日B.2023 年 4 月 1 日C.2023 年 9 月 30 日D.2023 年 10 月 1 日【答案】 B【解析】纳税人托付施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。五、城镇土地使用税【例题 1单项选择题】甲公司 2023 年年初实际占地面积为 5000 平方米， 2023 年 7 月 10 日，甲公司经有关部门批准征用非耕地2023 平方米。甲公司所占用的土地适用的城镇土地使用税年单位税额为 5 元 /平方米，有关甲公司 2023 年应当缴纳的城镇土地使用税，以下计算正确的选项是( )。A.50005B.50005+2

23、0235C.50005+202355/12D.50005+202356/12【答案】 C【解析】纳税人征用的非耕地，自批准征用次月( 8 月)起缴纳城镇土地使用税。【例题 2单项选择题】位于市区的 A 楼，占用土地面积为 5000 平方米，建筑使用面积为 20230 平方米，甲公司和乙国家机关共同使用 A 楼办公，占用面积比例为 4： 1。 A 楼所在地城镇土地使用税年单位税额为每平方米 5 元，有关甲公司每年应缴纳的城镇土地使用税，以下计算正确的选项是( )。A.50005B.50004/55C.202305D.202304/55【答案】 B【解析】( 1)城镇土地使用税的计税依据为实际占用

24、的土地面积， 而非建筑使用面积，选项 CD 错误;( 2)国家机关自用的土地免税，甲公司仅就自己占用的局部缴纳城镇土地使用税即可。【例题 3单项选择题】以下各项中，应缴纳城镇土地使用税的是( )。A. 直接用于水产养殖业的生产用地B. 名胜古迹园区内附设的小卖部用地C. 公园中治理单位的办公用地D. 免税单位无偿使用纳税单位的土地【答案】 B【解析】( 1)选项 B：公园、名胜古迹中附设的营业单位用地， 应照章征收城镇土地使用税;( 2)选项ACD 都属于免征城镇土地使用税的范围。【例题 4推断题】甲盐场 2023 年共占地 5000 平方米，其中盐滩用地 3500 平方米，办公用地 800

25、平方米，其余为职工宿舍用地。甲盐场所在地城镇土地使用税年单位税额为每平方米 2 元，则甲盐场 2023年应缴纳的城镇土地使用税 =(5000-3500-800)2=1400(元)。( )【答案】 【解析】对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。因此，甲盐场2023年应缴纳的城镇土地使用税=( 5000-3500) 2=3000(元)。六、契税【例题 1单项选择题】王某有两处住房，将其中一套出售给张某， 房屋的不含增值税成交价格为 570000 元，将另一处价值 600000 元的三室两厅的住房与李某的两处住房交换，

26、王某支付交换房屋差价款不含增值税金额为 124000 元。当地政府规定的契税税率为 3%， 王某上述行为应缴纳契税( )元。A.3720B.18000C.20820D.21720【答案】 A【解析】( 1)契税的纳税人是指在我国境内 “承受 ”土地、房屋权属的单位和个人;王某出售给张某的房屋，应由张某缴纳契税。( 2) 土地使用权交换、房屋交换的，交换价格相等时，免征契税 ;交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方(王某)缴纳契税。(3)王某应缴纳契税=1240003%=3720(元)。【例题2推断题】以房屋权属设定抵押，抵押期间无需缴纳契税;以房屋权属抵债，债务人应

27、当申报缴纳契税。( )【答案】 【解析】以房屋权属设定抵押，抵押期间无需缴纳契税 ;以房屋权属抵债， “债权人 ”应当申报缴纳契税。【例题 3推断题】纳税人缴纳契税的纳税期限为纳税义务发生之日起 7 日内。( )【答案】 【解析】纳税人缴纳契税的纳税期限为纳税义务发生之日起 10日内。【例题 4单项选择题】依据契税法律制度的规定，契税的纳税义务发生时间是纳税人( )。A. 实际取得土地、房屋的当天B. 办理土地、房屋权属变更登记手续的当天C. 签订土地、房屋权属转移合同的当天D. 实际支付购置价款的当天【答案】 C【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税

28、人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。【例题 5多项选择题】有关我国土地增值税和契税的以下表述中， 不正确的有( )。A. 转让房地产时，契税的纳税义务人同时也是土地增值税的纳税义务人B. 契税承受有地区差异的定额税率，土地增值税承受四级超额累进税率C. 契税和土地增值税都是向房地产所在地的主管税务机关申报缴纳D. 契税和土地增值税均应在纳税义务发生之日起 10 日申报纳税【答案】 ABD【解析】( 1)选项 A：转让房地产时，转让方是土地增值税的纳税义务人，受让方是契税的纳税义务人;(2)选项 B：契税承受比例税率，并实行 3% 5%的幅度税率，而土地增值税承受四级超率累进税率

29、;( 3)选项 D：契税纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内申报纳税，而土地增值税纳税人应在转让房地产合同签订后 7 日内申报纳税。七、印花税【例题 1单项选择题】甲企业和乙企业签订一份购销合同，丙为鉴定人，丁为甲的担保人。该业务中，印花税的纳税义务人为( )。A. 甲企业和乙企业B. 甲企业、乙企业和丙企业C. 甲企业、乙企业和丁企业D. 甲企业、乙企业、丙企业和丁企业【答案】 A【解析】(1)假设一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同或应税凭证的各方都是纳税人，应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务;( 2)合同当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和

30、个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。【例题 2单项选择题】依据印花税法律制度的规定，以下表述中， 不正确的选项是( )。A. 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，不缴纳印花税B. 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税C. 专利权转让合同，要依据产权转移书据缴纳印花税D. 法律、会计方面的询问合同不属于技术询问合同，不缴纳印花税【答案】 A【解析】对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证应按规定征收印花税。【例题 3多项选择题】依据印花税法律制度的规定，以下各项中， 需要征收印花税的有( )。A. 工商营业执照B. 房屋产权证C. 安全生产许可证D. 卫生许可证【答案】 AB【解析】需

31、要缴纳印花税的权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证和土地使用证， 不包括安全生产许可证和卫生许可证。【例题 4多项选择题】以下各项中，应按 “产权转移书据 ”计征印花税的有( )。A. 土地使用权出让合同B. 商品房销售合同C. 房屋产权证D. 专利权转让合同【答案】 ABD【解析】( 1)选项 AB：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同依据产权转移书据征收印花税;( 2)选项 C：按 “权利、许可证照 ”征税;( 3)选项 D：专利权转让、专利实施许可所书立的合同按 “产权转移书据 ”贴花，专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同

32、按 “技术合同 ”贴花。【例题 5多项选择题】以下各税种中，承受比例税率和定额税率两种税率形式的有( )。A. 印花税B. 车船税C. 资源税D. 房产税【答案】 AC【解析】( 1)选项 B：车船税承受定额税率;( 2)选项 D：房产税承受比例税率。【例题 6推断题】书立印花税应税凭证，但延期生效的，纳税人应当在凭证生效日贴花完税。( )【答案】 【解析】印花税应税凭证应在书立、领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。【例题 7推断题】一份凭证应纳印花税税额超过 400 元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。( )【答案】 【解析】一份凭证应纳印花税税额 “超过 500 元 ”的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。