2023年国税局税收执法检查工作总结.docx

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1、 2023年国税局税收执法检查工作总结 一、执法检查根本状况 (一)税收标准性文件制定状况 一是对全市国税机关以及地方党政、有关部门制定的涉税文件进展了清理。我们结合标准性文件清理工作，对年以来全市国税系统及地方党政、部门出台的文件进展了全面清理，重点查看了税收标准性文件是否与法律、法规、规章及上级税收标准性文件相冲突、相抵触;是否有无越权(违规)制定涉税文件的问题。通过公文处理系统查询年以来全部已发公文，经查阅年以来的收文登记薄，未发觉有违规制订涉税文件的状况存在。 二是对文件会签、报备制度制度的执行状况况进展了检查。通过文件会签、报备登记簿与公文处理系统的发文登记比对，对年以来文件会签、备

2、案件状况进展了检查。经自查和重点检查，发觉两份文件未上报市局备案，目前已补报。 (二)税收政策执行状况 二是对酒类企业消费税政策执行状况。全市共检查酒类企业5户(肃彭阳春酒业有限责任公司、庆阳市九龙春酒业有限公司、庆阳市长庆饮业有限责任公司、肃蓝马啤酒有限责任公司庆城县吉良黄酒有限责任公司)。对上述企业进展了实地检查。对企业的账务处理进展了审核;查看了企业原材料购进环节有无建立标准的库存材料明细帐，是否按月进展了汇总;检查其产成品出库是否有专人负责并开具有统一的酒类企业产品出库单。随机抽取10份销售发票进展检查，抽查了企业2023年10月全部帐簿、凭证，并同申报资料进展了核对。 三是对企业所得

3、税税前列支工程进展了检查。我们从财产损失证据、审批权限、审批时限等几个方面着手，对财产损失税前扣除工程审批工作进展了检查。对4县(区)局的税务事项审批台账进展了抽查，调阅了3户企业(中国石油自然气股份有限公司庆阳石化分公司、庆阳烟草公司西峰区烟草营销部、肃省烟草公司庆阳市公司)审批资料、会议记录、企业内部文件、人民法院裁定书、工商治理部门文件、中介机构签证报告、拍卖公司拍卖报告、人民法院证明材料等财产损失主要证据及相关审批资料。 五是对工效挂钩企业税前扣除工资政策执行状况的检查。全市抽查工效挂钩企业3户。通过对企业报备的工资基数进展审核，符合“两个低于”标准，依据上级下达的工资基数对比年度汇算

4、清缴申报表进展审核，3户企业中有2户企业税前列支工资未超过上级下达基数标准，1户企业(肃庆阳长庆昌源油田作业有限责任公司)税前列支工资超过下达基数，在年度所得税汇算清缴中，已调增应纳税所得额69.9万元。 抽查享受资源综合利用税收优待政策企业4户。查看企业取得的资源综合利用认定证书、产品质量资格认定证书、资源综合利用产品检测报告等合法资质，审查其是否具备享受减免税资格;对企业的生产经营和帐务状况进展了解和查实;实地查看了企业生产状况，检查主营业务构成。通过检查4户企业资质齐全，生产的资源综合利用产品销售收入均占总收入的70以上，产品符合产业名目工程及占比标准。 七是对废旧物资回收企业政策执行状

5、况进展了检查。全市共对3户废旧物资回收企业的资格认定、征管状况、增值税一般纳税人认定、增值税专用发票代开状况进展了检查。查阅了相关税务资料并到企业实地查看，该企业符合废旧物资回收经营单位应具备的三个条件(即经工商行政治理部门批准从事废旧物资回收经营业务;有固定的经营场所及仓储场地;财务会计核算健全，能够供应精确税务资料，可享受增值税优待政策)，通过综合征管软件调取了相关企业的增值税纳税申报表，对办税厅代开的34份增值税专用发票进展了检查。 (三)税收征收治理状况： 一是检查了是否按国家规定的税收征管范围和税款入库预算级次将税款准时足额入库，有无积压、挪用、截留、转引税款现象。经抽查税收缴款书，

6、各类税款、滞纳金、行政性收费都能按规定预算级次准时足额入库。全市通过重点检查随机抽查了五户企业年以来的37份税票，税款入库预算级次均符合政策规定。 二是对有无违反国家税法规定批准企业延期纳税进展了检查。依据省局供应的年-2023年3季度延期纳税户名单，全市国税系统对审批企业延期纳税的状况进展了抽查。共抽查年-2023年3季度审批的7户企业延期缴纳税款状况。以上延期缴纳税款均按规定逐级审批，通过综合征管软件查询，每户企业所缓缴税款均在规定期限内入库。 三是对有无违反规定核定税额进展了检查。通过随机抽取年以来核定和变更定额的个体户征管档案资料，与综合征管软件相关内容进展了核对。并重点检查了核定税款

7、根底资料，抽查了主管税务机关的典型调查表、个体工商户定额核定审批表等均全都。 四是对税务稽查案卷进展了抽查。随机抽取了年以来20户税务稽查案卷，通过检查，税务违法案件的检查程序合法，认定事实清晰，证据确凿，定性适当，检查查处的税款、滞纳金、罚款均足额入库，罚款比例适当，没有涉嫌犯罪的案件。 五是对增值税一般纳税人的认定状况进展了检查。从综合征管软件中提取年以来应税销售额已超过财政部规定的小规模纳税人标准，截止2023年9月底尚未认定为一般纳税人的小规模纳税人10户。逐户进展了核查。 六是对年以来增值税专用发票收发存状况进展了检查。对相关业务部门“三专五防”六制度的落实状况进展了抽查。并检查了相

8、关企业增值税专用发票保管、使用责任书签订状况，增值税专用发票治理台账状况，开票人员是否具有开票员资格等。 七是增值税专用发票和其他抵扣凭证检查、协查工作状况进展了检查。对年度省局清分下发的缺联运输发票，比对不符运输发票，比对特别废旧物资发票的协查状况进展了检查。查看了相关工作底稿，调阅了县局向市局填报的审核检查状况汇总统计表。 八是检查了国地税协作状况。抽查了肃省国家税务局肃省地方税务局关于加强国地税协作的意见(国税发2023120号)的落实状况。通过查阅内部资料，会议纪要，协作制度，征管部门按季度传递税务登记信息统计表;纳税户数核对表;规划统计部门按季度入数据传递表等对国地税协作状况进展了检

9、查。 二、存在问题及缺乏 (一)税收标准性文件方面 (1)文件会签备案制度执行不够标准。个别县(区)局未根据税收标准性文件治理方法(试行)的规定，将标准性文件制定后未在规定的时限内上报市局备案，年底未向市局报送备案名目。 (2)税收审批文书资料不全。 个别企业减免税审批资料中无县局核查报告;分局核查报告未盖公章;分局核查报告出具的时间滞后于其在减免税审批中加注初审意见的时间，减免税审批表工程填写不全(无减免期限、减免幅度、政策依据的文号)。 个别执法单位税收征管资料工程不齐全。典型调查表中有调查数，无核定数，个体工商户定额核定审批表主管机关未加盖公章。核定(调整)定额通知书无送达回证。 (3)

10、稽查文书使用不够标准。个别税务稽查案件中，税务文书送达回证代收人签字不标准，没有在代收人栏签字，个别稽查案卷中没有下达税务稽查帐务调整通知书。 (二)税收政策执行方面 (2)依据国税发202343号文件规定，从2023年6月1日以后，从事废旧物资回收经营的小规模纳税人仍可开具废旧物资一般发票，但不再作为增值税扣税凭证。个别企业还存在6月1日后所开具销售发票进展抵扣的现象。 (三)税收征管方面 (1)个别企业报批的财产损失税前扣除工程，需附报的资料上报市局后相应县局未留存。 (2)个别企业未严格落实增值税专用发票“三专五防”六制度。未建立专用发票治理制度、专用发票治理制度未上墙，企业的开票ic卡

11、、纸质专用发票均未分别存放。 (3)个别企业延期缴纳税款报告未说明连续三个月缴纳税款状况;资产负债表、损益表、当期货币资金余额状况说明、银行存款帐户的对帐单县局未留存。 (四)税款征收方面 2、经检查宁县电力局2023年1-9月缴纳税款的8份通用缴款书，3份特别(其中银行延压税款1份，税务部门延压税款2份) (五)国地税协作方面：个别县(区)局国、地税联系会议不能按时、定期召开，年以来没有定期交换数据，没有开展国、地税联合税务检查。 三、整改措施。 为了进一步标准执法行为，不断提高执法水平，解决屡查屡犯、查而不纠、整改不准时等不良现象再次发生，现就重点检查中发觉的问题提出以下整改措施： 一是进

12、一步完善征管资料，尽快查缺补漏;二是对应认定为增值税一般纳税人的企业，根据政策规定进展认定;完善专票治理制度，落实各项安全措施;三是对超范围抵扣的进项税，责成主管税务机关尽快通知企业准时做进项税转出，并进展账务调整;四是对未核查的特别抵扣凭证，组织人员进展核查，并补填核查记录;五是进一步加强国地税协作工作，特殊是联合核定企业所得税，定期召开国地税联席会议等;六是加强税款入库治理，严格根据规定时限汇总解缴税款，做到完税证开票日期与税收汇总缴款书开票日期相隔不超过2天。我们决心以此次执法检查为契机，进一步标准执法行为，加强日常执法监视检查力度，仔细贯彻落实各项税收政策，不断推动依法治税工作再上新台阶。