核算资金筹集业务-PPT.ppt

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1、基础会计基础会计项目五项目五核算会计业务核算会计业务12现金等货币资金原材料等储备资金在产品等生产资金库存商品商品资金机器设备、房屋建筑物固定资产应收款项结算资金资资金金投投入入资资金金退退出出现金等货币资金供应过程供应过程销售过程销售过程生产生产过程过程支付工资及费用支付工资及费用工业企业的资金运动工业企业的资金运动投资者投入债权人借入补偿成本费用补偿成本费用3任务一任务一区分制造业主要经济业务区分制造业主要经济业务为了全面、连续、系统地反映和监督由上述企业主要经为了全面、连续、系统地反映和监督由上述企业主要经济业务所形成的生产经营活动过程和结果，也就是企业济业务所形成的生产经营活动过程和结

2、果，也就是企业再生产过程中的资金运动，企业必须根据各项经济业务再生产过程中的资金运动，企业必须根据各项经济业务的具体内容和管理要求，相应地设置不同的账户，并运的具体内容和管理要求，相应地设置不同的账户，并运用借贷记账法，对各项经济业务的发生进行账务处理，用借贷记账法，对各项经济业务的发生进行账务处理，以提供管理上所需要的各种会计信息。以提供管理上所需要的各种会计信息。4任务二任务二核算资金筹集业务核算资金筹集业务一、资金筹集业务核算的内容一、资金筹集业务核算的内容一、资金筹集业务核算的内容一、资金筹集业务核算的内容为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金，为了进行生产经营活动，企业必须

3、拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的方式。指企业取得资金的方式。目前，我国企业目前，我国企业资金来源的渠道资金来源的渠道资金来源的渠道资金来源的渠道主要有两个：主要有两个：一是一是投资者向企业投入投资者向企业投入投资者向企业投入投资者向企业投入。二是二是企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券等。等。因此，因此，实收资本和借款业务实收资本和借款业务实收资本和借款业务实收资本和借款业

4、务的核算，就构成了资金筹集的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要工作内容。业务核算的主要工作内容。5（一）所有者投入的资金核算；（一）所有者投入的资金核算；（二）企业向外部借入资金的核算（二）企业向外部借入资金的核算资金投入资金投入所有者投入的资金所有者投入的资金债权投入的资金债权投入的资金6一、所有者投入资金的核算（一）账户设置（一）账户设置1.“1.“库存现金库存现金库存现金库存现金”账户账户账户账户“库存现金库存现金”账户用来核算账户用来核算企业库存现金的增减变动和结存情企业库存现金的增减变动和结存情企业库存现金的增减变动和结存情企业库存现金的增减变动和结存情况况况况。本账户是本账户是资

5、产类资产类资产类资产类账户账户借方登记企业借方登记企业增加的库存现金增加的库存现金增加的库存现金增加的库存现金；贷方登记贷方登记减少的库存现金减少的库存现金减少的库存现金减少的库存现金；期末期末借方余额借方余额借方余额借方余额，反映企业，反映企业持有的库存现金持有的库存现金持有的库存现金持有的库存现金。企业应当设置企业应当设置“库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账”，应采用专用的，应采用专用的“库存现金库存现金日记账日记账”，账页格式一般为，账页格式一般为“三栏式三栏式三栏式三栏式”，根据收记账凭证，按，根据收记账凭证，按照业务发生顺序照业务发生顺序逐日逐笔逐日逐笔逐日逐笔

6、逐日逐笔登记。登记。72.“银行存款银行存款”账户账户用来核算用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项企业存入银行或其他金融机构的各种款项企业存入银行或其他金融机构的各种款项企业存入银行或其他金融机构的各种款项。本账户是本账户是资产类资产类资产类资产类账户，借方登记账户，借方登记增加的银行存款增加的银行存款增加的银行存款增加的银行存款；贷方；贷方登记登记减少的银行存款减少的银行存款减少的银行存款减少的银行存款；期末；期末借方余额借方余额借方余额借方余额，反映企业存在银，反映企业存在银行或其他金融机构的行或其他金融机构的各种款项的结存数各种款项的结存数各种款项的结存数各种款项的结存数。企业应

7、该设置企业应该设置“银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账”，应采用专用的，应采用专用的“银银行存款日记账行存款日记账”，账页格式一般为，账页格式一般为“三栏式三栏式三栏式三栏式”，根据收，根据收记账凭证，按照业务的发生顺序记账凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记逐日逐笔登记逐日逐笔登记逐日逐笔登记。83“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”账户账户性质与作用：该账户属于所有者权益类账户，用来核算投资者性质与作用：该账户属于所有者权益类账户，用来核算投资者投入给企业的资本增减变化和结存情况。以及资本公积转增资投入给企业的资本增减变化和结存情况。以及资本公积转增资本，也在本账

8、户核算。本，也在本账户核算。企业收到投资者投资，应按其实际投资数额，或按其在企业的企业收到投资者投资，应按其实际投资数额，或按其在企业的注册资本或股本中所占份额确定的数额入账。注册资本或股本中所占份额确定的数额入账。贷方登记：登记企业实际收到投资者投入的资本或转增的资本。贷方登记：登记企业实际收到投资者投入的资本或转增的资本。借方登记：反映企业的投资人或股东在经营期间抽回其投资额，借方登记：反映企业的投资人或股东在经营期间抽回其投资额，实际中一般较少发生这类业务。为了保护债权人利益，只有企实际中一般较少发生这类业务。为了保护债权人利益，只有企业解散或减资时，才核算投资人抽回的投资额。业解散或减

9、资时，才核算投资人抽回的投资额。期末余额在贷方：表示期末企业实有的资本数额（或股本数额）。期末余额在贷方：表示期末企业实有的资本数额（或股本数额）。明细核算：按投资者设项目进行。明细核算：按投资者设项目进行。大家有疑问的，可以询问和交流大家有疑问的，可以询问和交流可以互相讨论下，但要小声点可以互相讨论下，但要小声点可以互相讨论下，但要小声点可以互相讨论下，但要小声点910“实收资本实收资本”企业收到投资者投资，应按其实际投资数额，或按其在企业企业收到投资者投资，应按其实际投资数额，或按其在企业的注册资本或股本中所占份额确定的数额入账。的注册资本或股本中所占份额确定的数额入账。1.以货币资金投资

10、的，应以企业实际收到或者存入企业开户以货币资金投资的，应以企业实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记银行的金额，借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷记“实收资本实收资本”；2.收到投资者投入的非货币性资金投资时，应以经协商确认收到投资者投入的非货币性资金投资时，应以经协商确认的价值作为投资额入账；的价值作为投资额入账；3.收到投资者投入的无形资产形式的投资时，应按照经评估收到投资者投入的无形资产形式的投资时，应按照经评估确定的价值作为投资额入账。确定的价值作为投资额入账。114“资本公积资本公积”账户账户性质与作用：本账户属于所有者权益类账户，核算企性质与作用：本账户属于所有者权益类账

11、户，核算企业收到投资者出资超过其注册资本或股本中所占的份业收到投资者出资超过其注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。贷方登记：企业取得的资本公积增加数。贷方登记：企业取得的资本公积增加数。借方登记：由于其转增资本原因而引起的资本公积减借方登记：由于其转增资本原因而引起的资本公积减少数。少数。期末贷方余额：期末贷方余额：反映企业实有的资本公积数额。反映企业实有的资本公积数额。明细核算：按明细核算：按“资本溢价（股本溢价）、其他资本公资本溢价（股本溢价）、其他资本公积积”进行。进行。125.5.固定资产固定资产固定资产固定资产”账户

12、账户账户账户“固定资产固定资产固定资产固定资产”账户用来核算企业账户用来核算企业持有的固定资产原价持有的固定资产原价持有的固定资产原价持有的固定资产原价。本账户是本账户是资产类资产类资产类资产类账户，借方登记企业账户，借方登记企业增加增加增加增加（包括购进、（包括购进、接受投资、盘盈等原因增加）接受投资、盘盈等原因增加）的固定资产原始价值的固定资产原始价值的固定资产原始价值的固定资产原始价值；贷；贷方登记因各种原因方登记因各种原因减少的固定资产原始价值减少的固定资产原始价值减少的固定资产原始价值减少的固定资产原始价值（包括处置、（包括处置、投资转出、盘亏等原因减少）；期末投资转出、盘亏等原因减

13、少）；期末借方余额借方余额借方余额借方余额，表示企，表示企业实际业实际持有的固定资产原始价值持有的固定资产原始价值持有的固定资产原始价值持有的固定资产原始价值。本账户应按本账户应按固定资产的类别固定资产的类别固定资产的类别固定资产的类别和和项目项目项目项目设置明细账，进行明设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的细分类核算，适合采用专用的“固定资产及折旧明细账固定资产及折旧明细账固定资产及折旧明细账固定资产及折旧明细账”。136.“6.“无形资产无形资产无形资产无形资产”账户账户账户账户“无形资产无形资产无形资产无形资产”账户用来核算账户用来核算企业持有的无形资产成本企业持有的无形资产成本

14、企业持有的无形资产成本企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。权等。本账户是本账户是资产类资产类资产类资产类账户，借方登记账户，借方登记取得无形资产的实际成取得无形资产的实际成取得无形资产的实际成取得无形资产的实际成本本本本；贷方登记；贷方登记减少无形资产的实际成本减少无形资产的实际成本减少无形资产的实际成本减少无形资产的实际成本；期末；期末借方借方借方借方余额，余额，表示企业表示企业实际持有的无形资产成本实际持有的无形资产成本实际持有的无形资产成本实际持有的无形资产成本。本账户应按本账户应按无形资产的项目无

15、形资产的项目无形资产的项目无形资产的项目设置明细账，进行明细分类设置明细账，进行明细分类核算，适合采用核算，适合采用“三栏式三栏式三栏式三栏式”明细账。明细账。14例例1：东华实业公司收到志远公司投入货币资本东华实业公司收到志远公司投入货币资本2000000元，款项存入银行。元，款项存入银行。借：银行存款借：银行存款2000000贷：实收资本贷：实收资本志远公司志远公司2000000例例2：华安公司收到新光公司投入的设备一台，按投资双方华安公司收到新光公司投入的设备一台，按投资双方协议该设备按公允价值入账，该设备的公允价值为协议该设备按公允价值入账，该设备的公允价值为30万元。万元。借：固定资

16、产借：固定资产设备设备300000贷：实收资本贷：实收资本新光公司新光公司30000015例例4：东华实业公司接受新华集团公司追加投资东华实业公司接受新华集团公司追加投资5500000元，款项存入银行。双方协议确认，新华集团公司元，款项存入银行。双方协议确认，新华集团公司按投资比例应享有的注册资本为按投资比例应享有的注册资本为5000000元，其余元，其余作资本溢价处理。作资本溢价处理。借：银行存款借：银行存款5500000贷：实收资本贷：实收资本新华集团新华集团5000000资本公积资本公积资本溢价资本溢价50000016某公司2013年1月份发生下列经济业务，请写出会计分录：1、1日，收到

17、甲公司投入的货币资金日，收到甲公司投入的货币资金300000元，元，存入银行。存入银行。2、4日，接受乙公司投入的仓库一幢，双方协商日，接受乙公司投入的仓库一幢，双方协商价为价为200000元，丙公司投入机器设备一台，元，丙公司投入机器设备一台，协商价协商价150000元。元。171 1、【答案】借：银行存款、【答案】借：银行存款、【答案】借：银行存款、【答案】借：银行存款300000300000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本甲公司甲公司甲公司甲公司3000003000002 2、【答案】借：固定资产、【答案】借：固定资产、【答案】借：固定资产、【答案】借：固定资产仓库仓库

18、仓库仓库200000200000 机器设备机器设备机器设备机器设备150000150000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本乙公司乙公司乙公司乙公司200000200000 丙公司丙公司丙公司丙公司15000015000018甲公司甲公司2014年年12月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：1接受接受A单位投资单位投资140000元，存入银行。元，存入银行。2收到收到B单位投入的设备一台，价值单位投入的设备一台，价值75000元，投资元，投资合同约定按合同约定按80000元入账。元入账。3.收到收到C单位投资单位投资45万元已存入银行，按协议，占甲公万元已存入银行，按协议，占

19、甲公司注册资本的司注册资本的10%，甲公司注册资本总额为，甲公司注册资本总额为400万元。万元。19借入资金的核算借入款项借入款项计提与支计提与支付利息付利息偿还本金偿还本金核核算算内内容容20短期借款短期借款按偿还期限分类按偿还期限分类长期借款长期借款短期借款核算短期借款核算借入资金的分类21（一）账户设置（一）账户设置明细账设置：按债权人设置明细账户。1、“短期借款”账户账户性质与作用：本账户属于负债类账户，核算账户性质与作用：本账户属于负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 1年或年或1 1年以内的借款。年以内的借款。借方借方 短期借款

20、短期借款 贷方贷方借入的短期借款本金借入的短期借款本金已经归还的短期借款本金已经归还的短期借款本金期末余额期末余额尚未偿还的短期借款尚未偿还的短期借款222、“财务费用”账户账户性质与作用：该账户用来核算企业为筹集生产经营账户性质与作用：该账户用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出以及相关的手续所需资金而发生的费用，包括利息支出以及相关的手续费等费等。本账户属于费用类账户。本账户属于费用类账户。借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方企业发生的各项财务费用企业发生的各项财务费用期末结转记入期末结转记入“本年利本年利润润”账户的金额账户的金额明细核算：按费用项目设置明细账233

21、、“应付利息”账户账户性质与作用：本账户属于负债类账户，核算账户性质与作用：本账户属于负债类账户，核算企业按照合同约定应支付的借款利息费用，但尚企业按照合同约定应支付的借款利息费用，但尚未支付未支付。借方借方 应付利息应付利息 贷方贷方企业按合同利率计算确定的企业按合同利率计算确定的应付未付利息应付未付利息企业实际支付的利息企业实际支付的利息明细核算：按债权人进行明细核算期末余额期末余额反映企业应付未付的利息反映企业应付未付的利息24（二）账务处理例：华安公司由于生产经营需要，例：华安公司由于生产经营需要，2015年年1月月1日向日向银行取得借款银行取得借款100万元，期限为万元，期限为1年，

22、年利率年，年利率4.5%，到期一次还本付息，所得借款存入银行。到期一次还本付息，所得借款存入银行。（1）2015年年1月月1日应做账务处理：日应做账务处理：借：银行存款借：银行存款1000000贷：短期借款贷：短期借款100000025（2）华安公司）华安公司1月月31日计提本月利息，确认财务费用。日计提本月利息，确认财务费用。借：财务费用借：财务费用贷：应付利息贷：应付利息2月末月末12月末计提借款利息，会计分录同上。月末计提借款利息，会计分录同上。华安公司华安公司2015年年12月月31日以银行存款归还到期的借款日以银行存款归还到期的借款本金和利息。本金和利息。借：短期借款借：短期借款10

23、00000应付利息应付利息45000贷：银行存款贷：银行存款10450003750375026某公司某公司某公司某公司20152015年年年年1 1月月月月1 1日从银行借入期限为半年，年利率为日从银行借入期限为半年，年利率为日从银行借入期限为半年，年利率为日从银行借入期限为半年，年利率为6%6%的借款的借款的借款的借款10000001000000元，每月月末计提当月应负担的借款利元，每月月末计提当月应负担的借款利元，每月月末计提当月应负担的借款利元，每月月末计提当月应负担的借款利息；假定合同约定为到期还本付息；息；假定合同约定为到期还本付息；息；假定合同约定为到期还本付息；息；假定合同约定为

24、到期还本付息；6 6月月月月3030日期满，如期归日期满，如期归日期满，如期归日期满，如期归还还还还。（1 1）借：短期借款）借：短期借款）借：短期借款）借：短期借款10000001000000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款10000001000000（2 2）借：财务费用）借：财务费用）借：财务费用）借：财务费用50005000 贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息50005000（3 3）借：财务费用）借：财务费用）借：财务费用）借：财务费用50005000 应付利息应付利息应付利息应付利息2500025000 短期借款短期借款短期借款短期借款1000000

25、1000000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款10300001030000 27总结总结（1）取得借款时：核算借款本金）取得借款时：核算借款本金（2）期末（月末）：核算各期应负担的利息）期末（月末）：核算各期应负担的利息（3）支付利息时：核算支付的利息）支付利息时：核算支付的利息（4）偿还借款时：核算偿还的本金及利息）偿还借款时：核算偿还的本金及利息 28实收资本实收资本投资人投投资人投入的资本入的资本银行存款银行存款投资人投投资人投入的现金入的现金存入银行存入银行固定资产固定资产投资人投投资人投入的固定入的固定资产资产短期借款短期借款长期借款长期借款筹集资金账务处理小结筹集资金账务处理小结