第五章会计凭证中级财务会计课件.ppt

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1、会计凭证会计凭证 第五章5/31/2023本章概述 本章主要讲述了原始凭证、记账凭证的内容与编制5/31/2023第一节 概述一、会计凭证的概念概念 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据 二、意义 （1）记录经济业务，提供记账依据；（2）明确经济责任，强化内部控制；（3）监督经济活动，控制经济运行。三、种类 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证 5/31/2023第二节 原始凭证一、一、概念概念 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的一种书面证明。5/31/2023二、

2、原始凭证的种类原始凭证的种类1 1 按来源分类按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证2 按按填制填制手续手续和内和内容分容分类类外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证5/31/2023二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类（一）按照来源不同分类一）按照来源不同分类（1）外来原始凭证外来原始凭证 指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如供货单位提供的发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票等。5/31/20235/31/20235/31/20235/31/20235/31/2023l（2）自制原始凭证自制原始凭证

3、l 指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。l如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、折旧计算表、制造费用分配表等 5/31/2023领料单式样 5/31/2023借款申请式样 5/31/2023收料单式样 5/31/2023（二）按照填制手续及内容不同分类（二）按照填制手续及内容不同分类（1）一次凭证一次凭证。一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等,一次凭证是一次有效的凭证。（2）累计凭证累计凭证。累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经

4、济业务的原始凭证。其特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。累计凭证是多次有效的原始凭证。（3）汇总凭证汇总凭证。汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证 5/31/2023 一次凭证一次凭证 一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。5/31/2023 累计累计凭证凭证 需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。5/31/2023 汇总原始汇总原始凭证凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。5/31/202

5、3银行信汇凭证式样5/31/2023支票式样 5/31/2023限额领料单式样5/31/2023收料凭证汇总表5/31/2023二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类（三）按照格式不同分类（1）通用凭证通用凭证。通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。（2）专用凭证专用凭证。专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。5/31/2023二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类（四）注意：有些原始单据不属于原始凭证：用工计划表、用工计划表、派工单、派工单、经济合同、经济合同、银行存款余额调节表银行存款余额调节表5/31/2023三、三、原始凭证的基

6、本内容原始凭证的基本内容5/31/2023三、原始凭证的基本内容 （1）原始凭证名称；（2）填制原始凭证的日期；（3）接受原始凭证的单位名称；（4）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；（5）填制单位签章；（6）有关人员签章；（7）凭证附件。5/31/2023三、原始凭证的基本内容附加条件附加条件（参阅财经法规与职业道德）1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制盖有填制单位的公章单位的公章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章加盖本单位公章 2、自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签 名或者盖章 3、购买实物的原始 凭证，必须有验收证明有验收证明 5/31/2023三、原始凭证的

7、基本内容附加条件附加条件4、支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明收款证明 5、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明有退货验收证明；退款时，必须取 得对方的收款收据或者汇款银行的凭证对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据 5/31/2023三、原始凭证的基本内容附加条件附加条件6、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据 7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准将批准文件作为原始凭怔附件文件作为原始凭怔附件：如果批准 文件需要单独归档的，应当在凭证上注明

8、批准机关名称、日期和文件字号 8、原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或由开出单位重开或者更正，者更正，更正处应当加盖开出单位的公章 5/31/2023四、原始凭证的填制要求 （1）记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。（2）内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。（3）手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章 5/31/2023四、原始凭证的填制要求四、原始凭

9、证的填制要求（4）书写要清楚、规范。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥

10、1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。5/31/2023四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求（5）编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。（6）不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（7）填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。5/31/2023五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核（一）审核内容真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时真实性、合法性、合

11、理性、完整性、正确性和及时性性 （二）审核结果的处理 （1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；账凭证入账；账凭证入账；账凭证入账；（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由

12、其负责将有误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；手续；手续；手续；（3 3 3 3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。人员有权不予接受，并向单位负责人报告。人员有权不予接受，并向单位负责人报告。人员有权不予

13、接受，并向单位负责人报告。5/31/2023第三节 记账凭证一、概念 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿登记账簿的直接依据 5/31/2023 根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证；登记账簿的直接依据。5/31/2023二、记账凭证的种类记账凭证的种类按按 用用 途途分分 类类按凭证上填列的会计科按凭证上填列的会计科目数目分类目数目分类按包括的业务内按包括的业务内容分类容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证5/31/2023（一）按其

14、格式和用途分类一）按其格式和用途分类1、专用格式记账凭证 （1）收款凭证。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。（2）付款凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。（3）转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证 注意注意：有关现金与银行存款之间的收付业务，一般只填制有关现金与银行存款之间的收付业务，一般只填制付款凭证付款凭证2、通用格式记账凭证5/31/2023 通通用记账凭证用记账凭证 含义：含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。应交税费应交税费5/31/2023专用格式记账凭证收款凭证式样 5/31/2023付款凭证式样 5/31

15、/2023转账凭证式样 5/31/2023（二）按照填列方式分类（二）按照填列方式分类（1）复式凭证复式凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。（2）单式凭证单式凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。5/31/2023 单式单式记账凭证记账凭证1/35/31/20232/35/31/2023三、记账凭证的基本内容 （1）记账凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业

16、务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证张数；（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。5/31/2023四、记账凭证的编制要求（一）基本要求 （1）记账凭证各项内容必须完整内容必须完整。（2）记账凭证应连续编号连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（3）记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。5/31/2023四、记账凭证的编制要求（一）基本要求（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证

17、汇总填制在一张记账凭证上。（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原其他记账凭证必须附有原始凭证。始凭证。5/31/2023四、记账凭证的编制要求（一）基本要求（6）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红

18、字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。5/31/2023四、记账凭证的编制要求（一）基本要求（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销的空行处至合计数上的空行处划线注销。5/31/2023四、记账凭证的编制要求（二）收款凭证的编制要求 收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；“记账”是指该

19、凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记；“金额”是指该项经济业务事项的发生额；该凭证右边“附件张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。5/31/2023收款凭证的格式及项目的填制收款凭证的格式及项目的填制现金或银行存款 编号 填制日期 简洁明确 概括业务内容 经手人签章，明确经济责任附原始凭证张数对应科目借方科目：收收 款款 凭凭 证证第 号附单据张年 月 日摘 要贷方科目 明细科目借或贷金 额千分角元十百万百十千万合 计财务主管：记账：出纳：审核：制单：计算准确，借贷平衡 5/31/2023四、记账凭证的编制要求（三）付款凭证的编制要求 付款

20、凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。对于涉及对于涉及“现金现金”和和“银行存款银行存款”之之间的经济业务间的经济业务，一般只编制付款凭证一般只编制付款凭证，不编收款凭证。5/31/2023四、记账凭证的编制要求（四）转账凭证的编制要求 转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。5/31/2023五、记账凭证的审核内容 记账凭证的审核内容主要包括：内容是否

21、真实；项目是否齐全；内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确书写是否正确。出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。5/31/2023第四节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递 会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的会计凭证的取得或填制时起至归档保管取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法 5/31/2

22、023二、会计凭证的保管1、概念 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作 5/31/2023二、会计凭证的保管2、要求（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。从外单从外单从外单从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管内容等，由经办单位

23、会计机构负责人、会计主管内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、事人写明详细情况，由经办

24、单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。证。证。证。5/31/2023二、会计凭证的保管2、要求（2）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。（3）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始原始原始原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要凭证不得外借，其他单位

25、如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。和收取人员共同签名、盖章。和收取人员共同签名、盖章

26、。和收取人员共同签名、盖章。5/31/2023二、会计凭证的保管2、要求（4）原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。（5）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。5/31/2023业务举例 常州化工厂的开户银行为中国建设银行常州营业部，账号为2007352。2008年10月20日支付前欠货款人民币3285.60元给常州华夏公司其开户银行为工行清潭分理处，账号为2005432，请代出纳李四（1）填转账支票（2）以李四名义2008年10月21日填制付款凭证。假设付款凭证已编号至8号。5/31/2023业务举例解答15/31/2023业务举例解答25/31/2023