公司企业行政管理00-【制度】-05-固定资产折旧制度.docx

《公司企业行政管理00-【制度】-05-固定资产折旧制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《公司企业行政管理00-【制度】-05-固定资产折旧制度.docx（17页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、制度名称固定资产折旧制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1条 目的为明确企业固定资产折旧的核算与控制，特制定本制度。第2条 固定资产折旧固定资产的折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。第3条 责任单位1财务部负责企业固定资产的折旧核算。2资产管理部和固定资产使用部门协助完成折旧核算。3财务总监批准固定资产的折旧方法、使用年限及净残值率。第4条 在用固定资产折旧范围1房屋和建筑物。2季节性停用和大修停用的固定资产。3融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。4在用机器设备、计算机设备、运输工具、工具器具等。第5条 在建固定资产折旧范围1在年度内办理竣工决

2、算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的成本、费用处理。2如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已计提的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。第6条 不需计提折旧的固定资产1房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产。2以经营租赁方式租入的固定资产。3已提足折旧且继续使用的固定资产。4按规定单独估价作为固定资产入账的土地。第7条 固定资产折旧时间和总额1按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折

3、旧。2企业在每年年底对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，并根据复核结果进行调整。具体内容如下。（1）使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。（2）预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。（3）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。3固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。4提前报废的固定资产，也不再补提折旧。5固定资产应提折旧总额=该项固定资产的原值预计残值+预计清理费用。第8条 固定资产折旧年限和净残值率固定资产折旧年限和净残值率一览表固定资产类别折旧计提年限净残值率房屋及建筑物20%

4、机器设备10%运输工具10%工具及其他生产用具10%计算机设备5%办公家具5%电视机、复印机、文字处理机5%说明净残值率一般在3%5%之间第9条 固定资产折旧方法1年限平均法（直线法）年折旧额固定资产原价(1预计净残值率）/固定资产预计使用年限月折旧额固定资产年折旧额/122工作量法（以每单位工作量耗费的固定资产价值相等为前提）。每单位工作量折旧额（固定资产原价预计净残值）/固定资产预计使用年限内可完成的总工作量3双倍余额递减法（不考虑固定资产净残值的前提）年折旧率2/预计使用年限100%月折旧率年折旧率/12月折旧额固定资产账面净值月折旧率4年数总和法（年限合计法）年折旧率（预计使用年限已使

5、用年限）/预计使用年限（预计使用年限+1）/2100%月折旧率年折旧率/12月折旧额（固定资产原值-预计净残值）月折旧率预计净残值固定资产原价预计净残值率第10条 生效执行此制度自颁布之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期制度名称固定资产保管制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为规范固定资产的使用和保管，提高固定资产的使用率，特制定本制度。第2条 固定资产的保管以“谁使用谁保管”为原则，使用部门或使用人是第一保管人和日常保养人。在使用部门或使用人发生更替时，应及时办理固定资产移交手续。第3条 管理

6、权限。1资产管理部负责建立固定资产卡片和台账。2财务部负责登记固定资产总账，并协助资产管理部进行固定资产清查。第2章 编制固定资产目录第4条 编制固定资产目录及统一编号，是实行固定资产归口分级管理与建立岗位责任制的重要基础工作，是编制固定资产台账、建立固定资产卡片、进行维修、编制统计报表及进行固定资产核算与管理的依据。第5条 固定资产目录按每一固定资产项目进行编制。第6条 固定资产项目是指一个完整的独立物体，或者连同其必不可少的附属配套的综合体。第7条 编制目录时，要注意划清两个界限。1划清固定资产与低值易耗品的界限。2划清生产用和非生产用固定资产的界限。第8条 编制固定资产目录及统一编号时应

7、注意以下5个事项。1进行固定资产编号时应遵循统一规定的编号方法。2号码一经编定不能随意变动。3新增固定资产应从现有编号依次续编。4每一固定资产编号确定后，实物标牌号应与账面编号一致。5编号只有发生固定资产处置，如固定资产调出、报废等情况时才能注销，并且编号一经注销通常不能补空。第3章 建立固定资产卡片第9条 建立固定资产卡片，是用于进行固定资产明细核算的依据。第10条 固定资产卡片由财务部签发，通常一式三份，财务部门、资产管理部门和使用部门各一份。第11条 固定资产卡片应按每一独立登记对象登记，一个登记对象设一张卡片。登记对象的确定方法如下。1房屋：以每所房屋（连同附属建筑物及设备）作为一个独

8、立登记对象。2建筑物：以每一独立建筑物（连同附属装置）作为一个独立登记对象。3动力设备：以每一动力机器（连同机座和附属设备）作为一个独立登记对象。4传导设备：以在技术上能够构成一个完整的传导系统的设备作为一个独立登记对象。5工作机器及设备：以每一独立机器（连同基座、附属设备和工具、仪器等）作为一个独立登记对象。6工具、仪器及生产用具：以每一具有独立用途的各种工作用具、仪器和生产用具（连同便于操纵控制的各种附具）作为一个独立登记对象。7运输设备：以每一独立的运输工具（如一辆汽车、一艘船、一架飞机等）作为一个独立登记对象。8管理用具：以每件管理用具作为一个独立登记对象。第12条 在每一张卡片中，应

9、记载该项固定资产的编号、名称、规格、技术特征、技术资料编号、附属物、使用单位、所在地点、建造年份、开始使用日期、中间停用日期、原价、使用年限、购建的资金来源、折旧率、大修理基金提存率、大修理次数和日期、转移调拨情况、报废清理情况等详细资料。第13条 固定资产卡片应根据交接凭据和有关折旧、大修理、报废清理等凭证进行登记。第4章 建立固定资产登记簿第14条 为了汇总反映各类固定资产的增减变动和结存情况，使固定资产卡片适应固定资产增减变动的要求，资产管理部应按固定资产类别建立固定资产增减登记簿。第15条 增减登记薄的两种登记核算形式。1按固定资产使用部门开设账页，登记固定资产的增减变动及余额。2按固

10、定资产类别开设账页，登记固定资产的增减变动及余额。第16条 增减登记薄以固定资产调拨（增减变动）通知单作为增减登记的依据，对固定资产的增减进行序时核算，每月结出余额。第5章 附则第17条 本制度自颁布之日起执行。第18条 本制度的解释权归资产管理部所有。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期制度名称固定资产验收管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的。1使固定资产在投入使用前都能得到合理有效的验收。2使固定资产及时转入到所需部门。第2条 固定资产验收人员。固定资产的验收由工程部、使用部门、采购部、质检部门

11、和资产管理部等相关人员共同验收。第3条 固定资产验收范围。1企业外购设备。2企业自建工程。第2章 外购设备验收第4条 采购设备运到后，工程部和设备使用部应对设备进行开箱检查，并填列设备开箱验收单。第5条 工程部人员在设备开箱验收单上填列所收到设备的名称，数量，规格型号，相关参数，出厂日期，制造单位，以及附属设备和技术文件等。第6条 设备开箱验收单一式三联，在与采购合同或采购订单核对一致后，由工程部人员、设备使用部门和供货商分别签字确认，并由三方分别归档保存。第7条 设备试运行。1无需试运行处理。（1）在对设备进行开箱验收后，工程部人员填制固定资产移交单，将验收合格后的固定资产移交给使用部门。（

12、2）由工程部人员和使用部门相关人员分别在固定资产移交单上签字确认。（3）固定资产移交单一式三联，其中一联由使用部门保管，一联由资产管理部归档保存，并以此作为设备转入的依据，一联随固定资产转交申请表交给财务部。2需要试运行处理。（1）在进行开箱验收确保型号、数量与合同规定一致后，应先由设备使用部门对设备进行试运行。（2）试运行过程中，应详细填列相关的试运行记录。（3）试运行合格后，应由设备试运行部门相关人员、安装技术人员、检验员以及供货商签字确认，同时，填列固定资产移交单，与设备使用部门办理移交手续。第8条 验收后续工作。1对购入设备办完移交手续后，资产管理部固定资产管理员应对固定资产及时进行编

13、号。2固定资产一经编号，不得改变，也不能重复编号，同一编号不能重复使用。3验收后应及时生成该固定资产序号并及时贴于固定资产上。4固定资产管理人员同时登记固定资产台账。5固定资产台账至少应包括以下内容：设备编号、设备名称、规格型号、制造厂家、使用部门、存放地点、出厂日期、出厂编号、使用日期、设备价值、折旧年限和残值率等。6设备价值应包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装调试费用和专业人员服务费等。7如果不能及时取得发票，可按合同金额或采购订单上的金额登记固定资产台账，待取得发票后，再对设备

14、原值进行调整。第9条 账务处理。1在设备达到可使用状态后，固定资产管理员应填列固定资产转固申请表，连同固定资产移交单一起报给财务部进行审批和相关账务处理。2固定资产转固申请表至少应包括以下内容：编号和名称、规格型号、制造厂家、原值、残值率、折旧年限、设备出厂日期、验收日期以及开始使用日期等。固定资产转固申请表一式两联，一联由资产管理部归档备查，一联作为财务转固的依据。3财务部固定资产会计对固定资产转固申请表进行审核，审核的内容包括：转交金额是否与合同或采购订单一致，选用的折旧年限是否合理，是否满足转交条件，同时，审阅相应的固定资产移交单，对该设备的开始使用时间进行核实。4固定资产会计在对固定资

15、产转固申请表核实无误后，生成相关的转交凭证。同时，从下月起开始对当月转交的固定资产计提折旧。如果转固时间与财务入账时间出现差异，应对折旧进行调整。5固定资产审核。（1）固定资产会计应于每月月末与固定资产管理员核对当月新增固定资产，从而保证达到可使用状态的固定资产能够及时转固。（2）每年年末进行固定资产盘点前，固定资产会计应与固定资产管理员对账，保证会计记录和固定资产台账一致。第3章 自行建造固定资产验收第10条 企业建造的固定资产主要是工程项目，工程项目的验收有逐期验收和完工验收2种。第11条 逐期验收由工程部门依据工程合同书估验该工程无误后，填写验收单。第12条 完工验收。1由施工单位在工程

16、完成后，向企业提出验收申请。2资产管理部会同工程部、使用部门、施工单位，依据工程合同书及工程设计蓝图的规定，核对进度及竣工图，汇总整理工程分段验收记录、监工记录、材料结算书、检验报告和其他有关资料，逐项核对查验，针对施工进度及质量进行验收作业。3验收无误后，将验收结果填在验收单上。第13条 重要工程应聘请第三方评审机构进行验收，并编制验收决算报告，其中包括工程总结、试运行报告、财务决算和环保、消防、职业安全卫生、防疫等综合情况。第14条 验收结算报告需由工程部核对后，交财务部复核。第15条 验收决算报告核对无误后，送交使用部门、工程部和财务部的负责人签字确认，然后交总裁审批。第16条 审批后，

17、财务部根据发票以及验收决算报告按照企业规定的付款程序进行付款，将工程项目转为固定资产。第4章 附则第17条 本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。第18条 本制度由资产管理部负责解释。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期制度名称固定资产购置管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1条 为对企业固定资产的购置进行有效管理，降低购置成本，特制定本制度。第2条 本制度适用于企业所需机械设备的购置以及购建工程等。第3条 编制固定资产采购计划与预算。1固定资产使用部门根据实际需要，编制本部门的固定资产年度采购计划，填制固定资产新增计划表以及部门的固定资产购置预算表。在经由部门负责人审

18、核批准后，报资产管理部汇总。2资产管理部固定资产管理员对各部门上报的固定资产新增计划表和固定资产购置预算表进行审核汇总，并据此编制企业的固定资产购置预算表，报财务部批准备案。3固定资产管理员审核内容包括以下几个方面。（1）购置的原因。（2）拟购入时间。（3）拟购入数量。（4）对于是由于现有固定资产折旧年限已到需新增的，应审核其相应的购入时间和实际折旧年限。4固定资产新增计划表和固定资产购置预算表在经由资产管理部经理审核签字后，交财务部。5财务部审阅并核对下一年度的固定资产采购计划，由财务总监签字确认后，上交董事会审批，形成正式的下一年度固定资产购置预算表和固定资产新增计划表，并在财务部和资产管

19、理部归档保存。6企业各部门根据正式的固定资产购置计划进行固定资产购置申请。第4条 购置申请。1根据年度固定资产新增计划以及实际的使用需要，各部门详细填列固定资产采购申请表，提出固定资产购置申请。2申请表填制内容主要包括：固定资产名称、规格、型号、预算金额、主要制造厂商以及购置原因等。3固定资产采购申请表由各部门购置申请人，报部门负责人审核签字。若属计划外采购，还需递交计划外固定资产购置说明，对计划外购置的原因进行详细说明。第5条 审核审批。1资产管理部固定资产管理员对使用部门提交的购置申请表进行审核。2审核的内容包括：购置金额大小，购置申请是否经由部门负责人合理审批，是否属于计划内购置等。3固

20、定资产管理员审核后交资产管理部经理签字确认，然后交财务部审核，财务总监和总裁按权限进行审批。第6条 采购。1采购部根据批准的固定资产采购申请表进行采购，根据申请受理时间，对采购申请单连续编号。2采购过程中应注意以下6点。（1）固定资产购置应坚持多方询价（不少于三方）的原则，保证资产购置价格的合理性。（2）单批购置固定资产金额达到万元以上采用公开招标采购，招标文件和成交合同交财务部备案。（3）对不宜招投标的，应当进行市场调查和多渠道询价，然后确定供货商。（4）采购人员在进行供货商的选择时，应着重考虑供货商的资质、能力、信誉以及质量保证体系；同时，根据供货厂商的报价函及其他书面资料填写固定资产供货

21、商综合评估表，书面记录选择过程，并根据价格、品质、交货期、付款条件、厂商信誉以及历史使用情况等选择出最优者。（5）在确定供货商或者承包商后，由采购人员或有关负责人在授权的范围内与之签订合同。（6）合同应该明确规定购置固定资产的型号、性能、价格、质量要求、交货期限、结算方式等，或者土建工程的结构、面积、工期、造价、质量标准等。第7条 验收。采购部门接到供应商发来的机械设备，或者承包商发来的“竣工验收通知单”后，通知资产管理部组织验收。1工程部和使用部门一起对购置的机械设备等固定资产进行验收，并开具验收报告和验收单。2大型设备和土建工程项目验收。（1）成立验收委员会，验收委员会由企业工程部、质检部

22、门、使用部门、财务部组成，并邀请银行、城建、环保、土管、消防等机关参加，必要时可以聘请中介机构和相关专家参与。（2）检查验收符合质量标准者，填制验收合格的书面文件和“付款通知书”，通知财务部门结算价款。第8条 移交。1固定资产验收合格后，由资产管理部移交使用部门投入使用。2资产管理部开具一式三联的固定资产调拨单，经资产管理部门和使用部门双方签字后，一联由资产管理部留存，一联交使用单位作为填制固定资产登记卡的依据，第三联交财务部门办理入账手续。第9条 结算付款。财务部门审查验收合格文件、付款通知书、供货或承包合同、账单、发票，审查无误后，由固定资产会计开具付款凭证，出纳与供应商或承包商办理结算付

23、款。第10条 安装。1需要安装的固定资产，由固定资产使用部门填制固定资产领用单，经总裁批准后领出。2购置合同中规定供应商负责安装的，工程部协助供应商进行安装；供应商不负责安装的，由工程部负责安装、调试，安装调试合格后投入使用。同时将设备“领用单”送财务部门记账。第11条 记账。1固定资产会计应当核对原始凭证与记账凭证是否相符，根据原始凭证和记账凭证及时登记固定资产明细账、固定资产登记簿和开设固定资产登记卡。2登记完毕后应在记账凭证上签名或盖章，并与原始凭证一并转交总账会计登记总分类账。3总账会计人员应当审查记账凭证的对应关系是否合规，借、贷方金额是否一致。4根据记账凭证直接或者汇总登记总分类账

24、。登记或汇总完毕，并在记账凭证上签名或盖章，将凭证归档保管。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期制度名称固定资产授权批准制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的。1明确固定资产授权审批方式、程序和相关措施，规定审批人权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。2确保固定资产的安全与完整，提高固定资产的利用效率。第2条 责权单位。1资产管理部为固定资产的管理部门。2固定资产使用部门为固定资产的日常维护和保养部门。3财务部为固定资产各类账务的处理部门。第3条 本制度所指的固定资产包括使用年限超过一年，单位价值较高的房屋、建筑物、机器设备、运输工具、仪器仪表、电

25、子设备、办公设施等。第2章 固定资产投资预算审核审批第4条 固定资产使用部门根据实际使用情况，编制本部门固定资产投资预算。第5条 资产管理部固定资产管理员根据各部门提交的固定资产投资预算，汇总整理成企业固定资产总投资预算，经资产管理经理审核确认后，交财务部审核。第6条 财务部对固定资产投资预算的各种数据和其依据资料及其预算的意见进行复核，财务部经理提供审核意见，交总裁审核后，提交董事会批准。第7条 各部门严格按照固定资产投资预算购置固定资产，并将固定资产投资严格控制在预算之内。第3章 固定资产购置申请审批第8条 固定资产使用部门填写固定资产采购申请单。第9条 采购申请单的批准。1资产管理部审核

26、采购申请单，审查是否在采购预算范围之内，如果在采购预算范围之内，资产管理部经理审批即可。2采购预算外金额在万人民币元以下固定资产采购申请，企业财务总监审核批准即可。3投资预算外金额在万人民币元以上（含万）的固定资产购置应报总裁审批。第10条 经审批的采购单交到采购部，采购部根据采购申请单及企业采购相关规定进行采购。第11条 质量管理部和技术部相关人员应参与购货订单或购货合同在技术和质量方面的条款的制定。第12条 对技术质量要求较高、费用支出较大的设备购货合同，应由不同专业技术人员如采购专家、工程师、生产人员、法律顾问、财务专家组成的小组做最后的审查。第4章 固定资产维修申请审批第13条 使用部

27、门负责固定资产的日常维修保养工作，对于定期的维修保养应提交维修申请。第14条 固定资产管理员审核维修申请单，资产管理部经理签字后，交财务部复核，维修申请在维修计划内并且维修金额在元以内的，资产管理部直接安排维修。第15条 固定资产临时维修或维修费用在元以上的维修应报总裁审批后再进行安排。第16条 工程部根据审批后的维修申请单进行固定资产的维修。第5章 固定资产处置与转移申请批准第17条 固定资产报废和出售申请审批。1固定资产使用部门根据固定资产的实际使用情况，提出报废和出售申请。2计划内预计报废的固定资产报废或出售，由资产管理部经理批准即可。3计划外的预计金额在万元以下固定资产报废或出售，由资

28、产管理部经理审批。4计划外的预计金额在万万固定资产报废或出售，财务总监审批，计划外金额万以上的（包括万元）的固定资产报废（出售），上报企业总裁审核批准。第18条 固定资产报损和报失申请审批。1固定资产发生破损或丢失时，固定资产使用部门提出报损或报失申请单。2报损固定资产的预计价值在万元以下，报财务总监审批即可；价值在万以上（含万），上报企业总裁审核批准。3报失固定资产的预计价值在万元以下，报财务总监审批即可；价值在万以上（含万），上报企业总裁审核批准。第19条 固定资产出租和出借申请审批。1由租用人或借用人提出书面要求或申请，说明相关情况，送资产管理部。2资产管理部会同财务部门拟订方案，与租用人或借用人签订出租或出借合同。3出租或出借合同审批。（1）出租或出借合同金额在元以下，由资产管理部经理审批即可。（2）金额在元以上（含元），由财务总监审批签字。（3）计划外的出租出借申请一律上报企业总裁审核批准。4资产管理部根据经过审批的出租或出借合同办理固定资产移出手续，会同财务部根据合同填写固定资产管理卡并进行账务处理。第6章 附则第20条 本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。第21条 本制度由资产管理部负责解释。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期