工程造价案例分析教案课件.ppt

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1、工程造价案例分析晏 永 玲湖南城市学院城市管理学院工程管理教研室2011 年10 月10 日l 建设项目财务评价（决策阶段）l 建设工程设计、施工方案技术经济分析（设计和施工阶段）l 工程计量与计价（定额与预算）l 建设工程招标与投标（招标投标）l 建设工程合同管理与索赔（施工阶段）l 工程价款结算与竣工决算（竣工结算阶段）本课程内容包含了基本建设程序中各个阶段的造价确定与控制工作，不同阶段侧重点不同。本课程主要内容 第一章 建设项目财务评价l 建设项目财务评价的基本概念l 建设项目财务评价指标体系的分类与构成l 建设项目财务评价的静态、动态分析基本方法l 建设项目财务评价指标体系的建立l 建

2、设项目财务评价的主要内容 序号类别内 容1基本知识点1.1建设项目投资估算1.2建设项目财务指标计算与分析1.3建设项目不确定性分析2题型组合2.1固定资产投资估算2.2流动资金估算2.3现金流量表的编制与评价指标计算、分析2.4还本付息表、总成本费用表、损益表、资金来源与运用表、财务指标计算分析2.5建设项目不确定性分析、盈亏平衡点计算与分析历年考试题型及主要内容汇总表序号 类别 内 容3 考试重点内容 1997年编制项目现金流量表，计算静态投资回收期，进口设备投资估算1998年编制项目现金流量表，计算动态投资回收期2000年编制固定资产投资估算表，包括建设期贷款利息、预备费、投资方向调节税

3、2001年编制还本付息表、资本金现金流量表，包括计算建设期贷款利息、固定资产折旧与固定资产余值、静态投资回收期2002年编制还本付息表、总成本费用表、损益表、无形资产摊销、不确定性分析2003年编制还本付息表、总成本费用表，计算建设期贷款利息、固定资产折旧与固定资产余值，财务内部收益率2004年进口设备购置费用计算与拟建项目设备投资费用估算，应用类似工程预算法和设备系数法估算建安工程费，静态投资估算2005年建设投资贷款和流动资金贷款还本付息计算，经营成本计算、敏感性分析2006年还本付息表编制，固定资产折旧与余值、无形资产摊销、总成本费用计算、盈亏平衡分析2007年类似工程预算法估算建安工程

4、费、设备购置费等，进行投资估算2008年进口设备购置费用计算，应用综合差异系数估算建安工程费，固定资产投资估算l 基础财务数据的测定与计算l 基本财务报表的编制及财务指标计算l 建设项目财务评价不确定性分析本章知识点一、基本财务数据（一）投资估算 设备工器具投资 建安工程投资建设项目总投资 固定资产投资 工程建设其他投资 预备费 基本预备费 涨价预备费 建设期贷款利息 固定资产投资方向调节税 流动资产投资 流动资金l 进口设备购置费进口设备抵岸价FOB 价国际运费国际运输保险费银行财务费 外贸手续费关税消费税增值税海关监管 手续费车辆购置附加费CIF 价FOB 价国际运费国际运输保险费国际运输

5、保险费（FOB 价国际运费国际运输保险费）保险费率银行财务费FOB 价 财务费率外贸手续费CIF 价 外贸手续费率关税CIF 价 关税税率增值税（CIF 价关税消费税）增值税率消费税（CIF 价关税消费税）消费税税率练 习 一1 某进口设备CIF 价为8300 万元，关税税率为20%，增值税税率为17%，则该进口设备应缴纳的增值税额为（）万元。A1128.8B1411C1693.2D1763.752 某项目进口一批设备，FOB 价为650 万元，CIF 价为830 万元，银行财务费率为0.5%，外贸手续费率为1.5%，关税税率为20%，增值税税率为17%。该设备无消费税和海关监管手续费。则该批

6、进口设备的抵岸价为（）万元。A1181.02B1181.92C1001.02D1178.323 某项目进口一批工艺设备，其银行财务费为4.25 万元，外贸手续费为18.9 万元，关税税率为20%，增值税税率为17%，抵岸价为1792.19 万元。该设备无消费税和海关监管手续费。则该批进口设备的到岸价为（）万元。A747.19B1260C1291.27D10454 某工业建设项目，需进口一批生产设备，CIF 价为200 万美元，银行财务费率为0.5%，外贸手续费率为1.5%，关税税率为22%，增值税税率为17%。美元对人民币汇率为1：8.3，则这批进口设备的增值税为（）万元人民币。A282.20

7、B344.28C349.93D41.485 某工业设备从国外运抵中国，已知国际运费和运输保险费为30000 美元，银行财务费率为3%，外贸手续费率为1.5%，关税税率为30%，增值税税率为17%，不含消费税。现抵岸价为246 万元人民币，当日美元对人民币汇率为1：8.2，问离岸价为（）美元。A161570.9B162145.6C168613.9D168019.8l 建设期贷款利息 一要分清名义利率与实际利率，二要了解贷款发放模式 贷款发放模式为建设期各年均衡发放，年中计息，应分年计算。l 基本预备费 计算基础为工程费和工程建设其他费l 涨价预备费 考虑建设前期年限，各年发生的建设投资均按年中发

8、生来计算，计算基础为静态投资l 投资方向调节税（目前我国该税率为零）1 某建设项目的工程费与工程建设其他费的估算额为52180 万元，预备费为5000 万元，项目无投资方向调节税，建设期3 年，3 年的投资比例是：第1 年20%，第二年55%，第3 年25%，第4 年投产。该项目固定资产投资来源为自有资金和贷款。贷款的总额为40000 万元，其中外汇 贷款为2300 万美元。外汇牌价为1 美元兑换8.3元人民币。贷款的人民币部分从中国建设银行获得，年利率为12.48%（按季计息）。贷款的外汇部分从中国银行获得，年利率为8%（按年计息）。估算建设期贷款利息。2 某项目静态投资为3000 万元，建

9、设前期为1 年，建设期为2 年，第一年投资计划额为1200 万元，第二年为1800 万元，建设期内平均价格变动率预测为6%，试估算该项目建设期的涨价预备费。练习二l 投资估算方法 生产能力指数法 设备系数法 指数估算法 主体专业系数法 其他系数指数估算 已建工程概算指标类推法（指标估算法）估算法 建设项目总投资固定资产投资 流动资金 建设投资建设期贷款利息 流动资金 设备购置费建安工程费 工程建设其他费预备费 投资方向调节税 建设期贷款利息 流动资金流动资金估算：扩大指标估算法（较简单），分项详细估算法（国际通用）l 背景：某拟建年产3000 万吨铸钢厂，根据可行性研究报告提供的年产2500

10、万吨类似工程的主厂房工艺设备投资月2400 万元。已建项目类似资料：l 表1-1 与设备有关的其他各专业工程投资系数 加热炉 汽化冷却 余热锅炉 自动化仪表 起重设备 供电与传动 建安工程0.120.010.040.020.090.180.40l 表1-2 与主厂房有关的辅助工程及附属设施投资系数 动力系统 机修系统 总图运输系统 行政及生活 工程建设其他费 福利设施工程0.300.120.200.300.20l 本项目的资金来源为自有资金和贷款，贷款总额为8000 万元，贷款利率8%（按年计息）。建设期3 年，第一年投入30%，第二年投入50%，第三年投入20%。预计建设期物价平均上涨3%，

11、基本预备费率5%，投资方向调节税率0%。案例一l 问题：1、已知拟建项目建设期与类似项目建设期的综合价格差异系数为1.25，试用生产能力指数估算法估算拟建工程的工艺设备投资额；用系数估算法估算该项目主厂房投资和项目建设的工程费与其他费投资。2、估算该项目的固定资产投资额，并编制固定资产投资估算表。3、若固定资产投资流动资金率为6%，试用扩大指标估算法估算该项目的流动资金。本案例考查主要知识点：1 生产能力指数法2 设备系数估算法3 预备费及建设期贷款利息计算4 投资构成及投资估算表的编制5 流动资金扩大指标估算法（流动资金率法）序号 项目 系数 建安工程费 设备购置费 工程建设其他费合计 占总

12、投资比例1 工程费 7600.32 5256.00 12856.32 77.421.1 主厂房 1440.00 5256.00 6696.001.2 动力系统 0.3 2008.80 2008.801.3 机修系统 0.12 803.52 803.521.4 总图运输系统 0.20 1339.20 1339.201.5 行政生活福利设施 0.30 2008.80 2008.802 工程建设其他费 0.20 1339.20 1339.20 8.06（1）+（2）14195.523 预备费 1342.87 1342.87 8.093.1 基本预备费 709.78 709.783.2 涨价预备费 6

13、33.09 633.094 投资方向调节税 0.00 0.005 建设期贷款利息 1068.13 1068.13 6.43固定资产总投资 7600.32 5256.00 3750.20 16606.52 100拟建项目固定资产投资估算表l 背景：某建设项目的工程费与工程建设其他费的估算额为52180 万元，预备费为5000 万元，项目无投资方向调节税，建设期3 年，3 年的投资比例是：第1 年20%，第二年55%，第3 年25%，第4 年投产。l 该项目固定资产投资来源为自有资金和贷款。贷款的总额为40000 万元，其中外汇 贷款为2300 万美元。外汇牌价为1 美元兑换8.3 元人民币。贷款

14、的人民币部分从中国建设银行获得，年利率为12.48%（按季计息）。贷款的外汇部分从中国银行获得，年利率为8%（按年计息）。l 建设项目达设计生产能力后，全厂定员为1100 人，工资和福利费按照每人每年7200 元估算。每年其他费用为860 万元（其中：其他制造费用为660 万元）。年外购原材料、燃料、动力费估算为19200 万元。年经营成本为21000 万元，年销售收入33000 万元，年修理费占年经营成本的10%。各项流动资金最低周转天数分别为：应收帐款30 天，现金40 天，应付帐款30 天，存货40 天。案例二l 问题：1 估算建设期贷款利息。2 用分项详细估算法估算拟建项目的流动资金。

15、3 估算拟建项目的总资金。（二）折旧与摊销l 1 固定资产折旧（一般采用直线法折旧）1.1 年折旧额（固定资产原值残值）折旧年限1.2 原值不一定等于固定资产投资 因原值不包括无形资产和递延资产，但应包含建设期贷款利息1.3 折旧年限不一定等于运营期1.4 固定资产余值不一定等于残值、余值在生产期期末回收。余值原值 年折旧l 2 无形资产摊销 采用平均摊销法，在生产期或者规定期限内平均摊销，无形资产不计残值。练 习 三2 某项目固定资产投资估算总额4800 万元。其中预计形成固定资产4180 万元（含建设期贷款利息80万元），无形资产620 万元。固定资产使用年限为10 年，残值率为4%。项目

16、运营期6 年，无形资产在运营期6 年中平均摊入成本，固定资产余值在运营期末回收。试计算各年折旧额与摊销，并求固定资产余值。（三）还本付息表的编制l 1 专指建设期贷款及贷款利息的还本付息l 2 还本付息方案2.1 等额本金偿还法 将建设期贷款及贷款利息看成是需要在生产期各年来偿还的本金，将此本金按还款年限平均偿还，利息各年分别计算 此方式各年偿还本金相等，但利息不同。2.2 等额本息偿还法 将建设期贷款及贷款利息看成是生产期初的现值，以后每年偿还的本息和相等，即已知P 求A 此方式各年偿还的本金逐年增加，利息逐年减少，而各年偿还的本息和相等，即A 相等。2.3 最大还款能力偿还法（国内通常不采

17、用，考试不考）练 习 三 某项目建设期为2 年，建设资金全部为贷款，第一年贷款1000 万元，第二年贷款1500 万元，年利率6%，生产期6 年。年经营成本均为2000 万元，折旧年限10 年，残值率4%，第三年借入流动资金100 万元，第四年借入200 万元，年利率4%，在生产期末一次性收回。1 按等额本金偿还法编制还本付息表。2 按等额本息偿还法编制还本付息表。3 编制总成本费用表。等额本金偿还法序号项目 1 2 3 4 5 6781 年初累计借款0 1030 2636.80 2197.33 1757.86 1318.39878.92439.452 本年新增借款1000 1500 0 0

18、0 0003 本年应计利息30 106.80 158.21 131.84 105.47 79.1052.7426.374 本年应还本金0 0 439.47 439.47 439.47 439.47439.47439.475 本年应还利息0 0 158.21 131.84 105.47 79.1052.7426.37等额本息偿还法A 2636.80(A/P，6%，6)536.23 万元序号项目 1 2 3 4 5 6781 年初累计借款0 1030 2636.80 2197.33 1757.86 1318.39878.92439.452 本年新增借款1000 1500 0 0 0 0003 本年

19、应计利息30 106.80 158.21 135.53 111.48 86.0058.9930.354 本年应还本金0 0 378.02 400.70 424.75 450.23477.24505.885 本年应还利息0 0 158.21 135.53 111.48 86.0058.9930.35（四）总成本费用表编制l 总成本费用计算公式l 总成本经营成本折旧摊销利息支出维简费注意：利息支出又叫财务费，包括长期借款利息和短期借款利息，长期借款利息支出取自还本付息表 长期借款指建设期贷款及贷款利息 短期借款指流动资金借款，流动资金借款在生产期内只付利息不还本，在生产期末一次性归还本金背景：拟建

20、某工业生产项目，这一项目的基础数据如下：l 1 固定资产投资估算总额为5263.90 万元（其中包括无形资产600 万元）。建设期2 年，运营期8 年；l 2 本项目固定资产投资来源为自有资金和贷款。自有资金在建设期内均衡投入；贷款总额为2000 万元，在建设期内每年贷入1000 万元。贷款年利率10%（按年计息），由中国建设银行获得。贷款合同规定的还款方式为：投产后的前4 年等额本息偿还。无形资产在运营期8 年中均匀摊入成本。固定资产残值300 万元，按直线法折旧，折旧年限12 年；l 3 本项目第3 年投产，当年生产负荷达设计生产能力70%，第4 年达到设计生产能力90%，以后各年均达到设

21、计生产能力。流动资金全部为自有资金；l 4 所得税税率33%；l 5 项目的资金投入、收益、成本，见表1-4。l 问题：1 计算建设期贷款利息、固定资产折旧费、无形资产摊销费。2 编制项目的还本付息表、总成本费用表和损益表。案 例 六表1-4序号项 目年 份1 2 3 4 5 6 7 8-101 建设投资：自有资金贷款（不含建设期贷款利息）1529.4510001529.4510002 年销售额 3500.00 4500.00 5000.00 5000.00 5000.00 5000.003 销售税金及附加 210.00 270.00 300.00 300.00 300.00 300.004

22、年经营成本 2490.84 3202.51 3558.34 3558.34 3558.34 3558.34二 基本财务报表l 现金流量表 项目现金流量表 资本金现金流量表 投资方现金流量表l 损益表l 资产负债表l 资金来源与运用表l 外汇平衡分析表l 项目现金流量表1 现金流入1.1 产品销售收入=生产量*销售单价1.2 固定资产余值回收，在生产期末一次性回收1.3 流动资金回收，在生产期末一次性回收1.4 其他收入，指接受捐赠等2 现金流出2.1 固定资产投资 在建设期各年年末2.2 流动资金投资 在贷款当年年初发放2.3 经营成本 在生产期各年发生，年末考查2.4 销售税金及附加=销售收

23、入*销售税金及附加税率2.5 所得税=利润*所得税税率3 净现金流量l 资本金现金流量表1 现金流入1.1 产品销售收入=生产量*销售单价1.2 固定资产余值回收，在生产期末一次性回收1.3 流动资金回收，在生产期末一次性回收1.4 其他收入，指接受捐赠等2 现金流出2.1 投入自有资金2.2 经营成本 在生产期各年发生，年末考查2.3 偿还借款，包括建设期借款还本付息和流动资金利息和本金偿还2.4 销售税金及附加=销售收入*销售税金及附加税率2.5 所得税=利润*所得税税率3 净现金流量l 损益表（利润计算表）1 销售收入2 销售税金及附加3 总成本费用4 税前利润（利润总额）5 所得税6

24、税后利润7 盈余公积金8 可供分配利润注意：1 若企业发生年度亏损，可以用下一年度的税前利润来弥 补，下一年度利润不足以弥补的，可在5 年内延续弥补，5 年内仍不足弥补的，用税后利润来弥补2 盈余公积金按税后利润扣除用于弥补以前年度亏损后的10%提取，达到注册资金的50%是可以不再提取。（三）财务评价指标及其计算静态指标：1 静态投资回收期Pt2 投资收益率3 投资利润率4 投资利税率动态指标：1 净现值2 净年值3 内部收益率4 动态投资回收期l 背景：某企业拟建一个生产性项目，以生产国内某种急需的产品。该项目的建设期为2 年，运营期为7 年。预计建设期投资800 万元（含建设期贷款利息20

25、 万元），并全部形成固定资产。固定资产使用年限10年，运营期末残值50 万元，按照直线法折旧。l 该企业与建设期第1 年投入项目资本金380 万元，建设期第2 年向当地建设银行贷款400 万元（不含贷款利息），贷款年利率10%，项目第3年投产。投产当年有投入资本金200 万元，作为流动资金。l 运营期，正常年份每年的销售收入700 万元，经营成本300 万元，产品销售税金及附加税率为6%，所得税税率为33%，年总成本400 万元，行业基准收益率10%。l 投产的第1 年生产能力仅为设计生产能力的70%，为简化计算，这一年的销售收入、经营成本和总成本费用均按正常年份的70%估算。投产的第2 年及

26、其以后的各年生产均达到设计生产能力。案例三l 问题：1 计算销售税金和附加和所得税。2 编制全部投资现金表。3 计算项目的动态投资回收期和财务净现值。4 计算项目的财务内部收益率。5 从财务评价的角度，分析说明拟建项目的可行性。序号项目 建设期 生产期1 2 3 4 5 6 7 8 9生产负荷 70%100%100%100%100%100%100%1现金流入 490.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 1175.001.1销售收入 490.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.001.2回收固定资产余值 27

27、5.001.3回收流动资金 200.002现金流出 380.00 400.00 499.00 427.14 427.14 427.14 427.14 427.14 427.142.1固定资产投资 380.00 400.002.2流动资金投资 200.002.3经营成本 210.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.002.4销售税金及附加 29.40 42.00 42.00 42.00 42.00 42.00 42.002.5所得税 59.60 85.14 85.14 85.14 85.14 85.14 85.143净现金流量-380-400-9.

28、00 272.86 272.86 272.86 272.86 272.86 747.864折现系数 0.9091 0.8264 0.7513 0.6830 0.6209 0.5654 0.5132 0.4665 0.42415折现净现金流量-345.46-330.56-6.76 186.36 169.42 154.03 140.03 127.29 317.176累计折现净现金流量-345.46-676.02-682.8-496.4-327.0-173.0-32.94 94.35 411.52l 背景：1 某拟建项目固定资产投资估算总额为3600 万元，其中：预计形成固定资产3060 万元（含建

29、设期贷款利息60 万元），无形资产540 万元。固定资产使用年限为10 年，残值率为4%，固定资产余值在项目运营期末收回。该项目，项目的建设期为2 年，运营期为6 年。l 2 项目的资金投入、收益、成本等基础数据，见下表 序号 项目12345-81 建设资金：自有资金部分1200340 贷款（不含贷款利息）20002 流动资金：自有资金部分300 贷款部分1004003 年销售量（万件）601201204 年经营成本168232303230案例四l 3 固定资产借款合同规定的还款方式为：投产后的前4 年等额本金偿还。借款利率为6%（按年计息）；流动资金借款利率为4%（按年计息）。l 4 无形资

30、产在运营期6 年中，均匀摊入成本。l 5 流动资金为800 万元，在项目的运营期末全部回收。l 6 设计生产能力为年产量120 万件，产品销售价为38 元/件，销售税金及附加税率为6%，所得税税率为33%，行业基准收益率为8%。l 7 行业平均投资利润率为10%，平均投资利税率为15%。l 问题：1 编制还本付息表、总成本费用表和损益表。2 计算投资利润率、投资利税率和资本金利润率。3 编制项目自有资金现金流量表。计算项目静态、动态投资回收期和财务净现值。4 从财务角度评价项目的可行性。序号 项目 1 2 3 4 5 61 年初累计借款 0 0 2060.00 1676.24 1030.00

31、515.002 本年新增借款 0 2000 0 0 0 03 本年应计利息 0 60 123.60 97.95 61.80 30.904 本年应还本金 0 0 515.00 515.00 515.00 515.005 本年应还利息 0 0 123.60 97.95 61.80 30.90还本付息表序号 项目 3 4 5 6 7 81 经营成本 1682.00 3230.00 3232.00 3232.00 3232.00 3232.002 折旧费 293.76 293.76 293.76 293.76 293.76 293.763 摊销费 90.00 90.00 90.00 90.00 90.

32、00 90.004 建设期借款利息 123.60 97.95 61.80 30.90 0.00 0.005 流动资金借款利息 4.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.006 总成本费用 2193.36 3731.71 3695.56 3664.66 3633.76 3633.76总成本费用表序号 项目 3 4 5 6 7 81 销售收入2 总成本费用3 销售税金及附加4 税前利润5 所得税6 税后利润7 盈余公积金8 未分配利润损益表序号 项目 1 2 3 4 5 6 7 81 现金流入2280.00 4560.00 4560.00 4560.00 4560.00 66

33、57.441.1 销售收入2280.00 4560.00 4560.00 4560.00 4560.00 4560.001.2 回收固定资产余值1297.441.3 回收流动资金800.002 现金流出1200 340 2630.16 4434.28 4295.38 4274.67 3738.97 4238.972.1 自有资金1200 340 300.002.2 经营成本1682.00 3230.00 3230.00 3230.00 3230.00 3230.002.3 偿还借款511.36 764.19 596.80 565.90 20.00 520.002.3.1 固定资产本金偿还383

34、.76 646.24 515.00 515.002.3.2 固定资产利息偿还123.60 97.95 61.80 30.90 0.00 0.002.3.3 流动资金本金偿还500.002.3.4 流动资金利息偿还4.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.002.4 销售税金及附加136.80 273.60 273.60 273.60 273.60 273.602.5 所得税0 166.49 194.98 205.17 215.37 215.373 净现金流量-1200-340-350.16 125.72 264.62 285.33 821.03 2418.47自有资金现金

35、流量表三、不确定性分析(一)盈亏平衡分析 线性模型 收入单价 产量Y PQ(收入与产量或单价成正比)利润 销售收入销售税金及附加 总成本费用 单价 产量单价 产量 销售税金及附加税率（固定成本 单位产品可变成本 产量）R Y T C PQ PQr(F VQ)盈亏平衡即利润为零时的产量或单价 产量盈亏平衡是已知单价P 时，求利润为零时的产量；单价盈亏平衡是已知产量Q 时，求利润为零时的单价。l 背景：某新建项目正常年份的设计生产能力为100 万件，每件产品销售价预计60 元，销售税金及附加税率为6%，单位产品的可变成本估算额为40 元。l 问题：1.对项目进行盈亏平衡分析，计算项目的产品盈亏平衡

36、点和单价盈亏平衡点。2.在市场销售良好的情况下，正常年份的最大可能盈利额是多少？3.在市场销售不良的情况下，企业欲保证能获年利润120 万元的年产量应为多少？4.在市场销售不良的情况下，为了促销，产品的市场价格由60元降低10%销售时，若欲每年获年利润60 万元的年产量应为多少？5.从盈亏平衡分析角度，判断该项目的可行性。案例五l 背景：某投资项目的设计生产能力为年产10 万台某种设备，主要经济参数的估算值为：初始投资额为1200 万元，预计产品价格为40 元/台，年经营成本170 万元，运营期限10 年，运营期末残值为100 万元，基准收益率12%，现值系数见表1-5。l 表1-5N13710（P/A，12%，10）0 89292 40184 56385 6502（P/F，12%，10）0 89290 71180 45230 3220l 问题：1.以财务净现值为分析对象，就项目的投资额、产品价格和年经营成本等因素进行敏感性分析；2.绘制财务净现值随投资、产品价格和年经营成本等因素的敏感性曲线图。案例七