[精选]XXXX生产企业出口退税培训提纲.pptx

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1、生产企业出口退税培训题纲生产企业出口退税培训题纲第一局部第一局部 出口货物退免税政策规定出口货物退免税政策规定第二局部第二局部 出口货物退免税管理规定出口货物退免税管理规定第三局部第三局部 出口货物退免税会计处理出口货物退免税会计处理第四局部第四局部 出口退税申报系统操作出口退税申报系统操作 第一局部第一局部 出口货物退免税政策规定出口货物退免税政策规定一、出口货物退免税概念一、出口货物退免税概念二、适用退税政策的出口货物劳务范围二、适用退税政策的出口货物劳务范围三、出口货物退税率三、出口货物退税率四、出口货物退免税计税依据四、出口货物退免税计税依据五、生产企业出口退免税方法与计算五、生产企业

2、出口退免税方法与计算六、出口货物劳务免税政策六、出口货物劳务免税政策七、出口货物劳务征税政策七、出口货物劳务征税政策八、应税效劳零税率政策八、应税效劳零税率政策一、出口货物退免税概念一、出口货物退免税概念出口货物退免税，是指对出口货物、劳务在出出口货物退免税，是指对出口货物、劳务在出口环节免征流转税，且对上道环节所支付的流口环节免征流转税，且对上道环节所支付的流转税予以退付的税收制度。转税予以退付的税收制度。1 1、货物：是指转移有形动产的行为；、货物：是指转移有形动产的行为；2 2、劳务：是指加工、修理修配行为；、劳务：是指加工、修理修配行为；3 3、出口环节：货物报关并离境或视同离境；、出

3、口环节：货物报关并离境或视同离境；4 4、流转税：包括增值税、消费税；、流转税：包括增值税、消费税；5 5、上道环节：出口货物的生产环节或采购环节；、上道环节：出口货物的生产环节或采购环节；二、适用退税政策的出口货物劳务范围二、适用退税政策的出口货物劳务范围一出口企业出口货物一出口企业出口货物1、出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营、出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托办理工商登记、税务

4、登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。出口货物的生产企业。2、出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个、出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。二出口企业或其他单位视同出口货物二出口企业或其他单位视同出口货物链接文件链接文件视同出口货物劳务范围视同出口货物劳务范围.doc三出口企业对外提供加工修理修配劳务三出口企业对外提供加工修理修配劳务四自产或视同自产货物四自产或视同自产货物链接文件链接文件视同自产货物的具体范围视同自产货物的具体范围.doc三、出口货

5、物退税率三、出口货物退税率一增值税退税率一增值税退税率1 1、出口货物增值税退税率、出口货物增值税退税率1 1退税率退税率17%17%的货物；的货物；2 2退税率退税率16%16%的货物；的货物；3 3退税率退税率15%15%的货物；的货物；4 4退税率退税率13%13%的货物；的货物；5 5退税率退税率9%9%的货物；的货物；6 6退税率退税率5%5%的货物。的货物。2 2、加工修理修配增值税退税率、加工修理修配增值税退税率被加工修理货物适用的退税率被加工修理货物适用的退税率3 3、适用退税率特殊规定、适用退税率特殊规定链接文件链接文件 适用退税率特殊规定适用退税率特殊规定.doc.doc二

6、消费税退税率二消费税退税率四、出口退免税计税依据四、出口退免税计税依据 一主要成交方式一主要成交方式 1 1、货物离岸价格：、货物离岸价格：FOBFOB 2 2、货值加运费价格：、货值加运费价格：C&FC&F 3 3、货值加保费加运费价格：、货值加保费加运费价格：CIFCIF 二主要贸易方式二主要贸易方式 三免抵退税计税依据三免抵退税计税依据 四出口销售收入确认时限四出口销售收入确认时限 五外币折人民币适用汇率五外币折人民币适用汇率 出口离岸价格计算举例出口离岸价格计算举例某报关单成交方式为某报关单成交方式为CIFCIF，成交币种美元；报关单注明运费，成交币种美元；报关单注明运费1260126

7、0人民币，保费人民币，保费33；当月；当月1 1日美元兑人民币汇率为日美元兑人民币汇率为6.306.30。项号项号商品代码商品代码数量及单位数量及单位单价单价总价总价币制币制018507802005000只只5.0025000美元美元0285078090010000只只4.0040000美元美元第一步，计算运费折美元额第一步，计算运费折美元额1260/6.3=200美元美元第二步，计算保费折美元额第二步，计算保费折美元额25000+400003=195美元美元第三步，计算项号第三步，计算项号01应分摊的运费应分摊的运费25000/65000200=77美元美元第四步，计算项号第四步，计算项号0

8、1应分摊的保费应分摊的保费25000/65000195=75美元美元第五步，计算项号第五步，计算项号01的美元离岸价的美元离岸价25000-77-75=24848美元美元第六步，计算项号第六步，计算项号02应分摊的运费应分摊的运费40000/65000200=123美元美元第七步，计算项号第七步，计算项号02应分摊的保费应分摊的保费40000/65000195=120美元美元第八步，计算项号第八步，计算项号02的美元离岸价的美元离岸价40000-123-120=39757美元美元五、生产企业出口退免税方式与计算五、生产企业出口退免税方式与计算一免抵退税概念一免抵退税概念二免抵退税计算方法二免抵

9、退税计算方法免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价出口货物离岸价出口货物退税率出口货物退税率-免抵退税抵减额免抵退税抵减额免抵退税抵减额免抵退税抵减额=免税进料组成计税价格免税进料组成计税价格出口货物退税率出口货物退税率免抵退税抵减额免抵退税抵减额=出口货物离岸价出口货物离岸价方案分配率方案分配率出口货物退税率出口货物退税率三应纳增值税计算三应纳增值税计算应纳增值税额应纳增值税额=销项税额销项税额-进项税发生额进项税发生额-不得免征和抵扣税额不得免征和抵扣税额-其他工其他工程进项税转出程进项税转出-期初留底税额期初留底税额-免抵退已退税额免抵退已退税额不得免征和抵扣税额不得免征和抵扣税额=出口货

10、物离岸价格出口货物离岸价格征税率征税率-退税率退税率-不得免不得免征和抵扣税额抵减额征和抵扣税额抵减额不得免征和抵扣税额抵减额不得免征和抵扣税额抵减额=进料组成计税价格进料组成计税价格征税率征税率-退税率退税率免抵退税计算例题一般贸易方式免抵退税计算例题一般贸易方式 某某生生产产企企业业20232023年年1 1月月以以一一般般贸贸易易方方式式出出口口货货物物销销售售额额500500万万元元，内内销销货货物物不不含含税税金金额额300300万万元元，购购进进原原材材料料支支付付进进项项税税额额100100万万元元。20232023年年1212月月期期末末留留抵抵税税额额1010万万元元，202

11、32023年年1212期期正正式式申申报报免免抵抵退退税税批批准准退退税税额额8 8万万元元。出出口口货货物物征征税税率率17%17%、退税率退税率13%13%。计算当期应纳增值税额及免抵退税额。计算当期应纳增值税额及免抵退税额。不得免抵税额不得免抵税额=500=500万万17%-13%17%-13%=20=20万元万元 应纳增值税应纳增值税=300=300万万*17%-*17%-100100万万-20-20万万-1010万万-8-8万万=-31=-31万万 免抵退税额免抵退税额=500=500万万*13%=65*13%=65万万 应退税额应退税额=31=31万万 免抵税额免抵税额=65=65

12、万万-31-31万万=34=34万万免抵退税计算例题免抵退税计算例题进料加工方式进料加工方式某某生生产产企企业业20232023年年1 1月月以以进进料料加加工工复复出出口口方方式式出出口口货货物物300300万万元元，内内销销货货物物200200万万元元，当当期期进进项项税税发发生生额额7575万万元元，上上期期留留底底税税额额1010万万元元，上上期期申申报报应应退退税税额额8 8万万元元，当当期期进进料料组组成成计计税税价价格格200200万万元元。出出口口货货物物征征税税率率17%17%、退退税税率率13%13%。计计算算应应纳纳增增值值税税额额和和免抵退税额免抵退税额。不得免抵税额不

13、得免抵税额=300=300万万*4%-200*4%-200万万*4%=4*4%=4万元万元 应纳增值税额应纳增值税额=200=200万万*17%-*17%-7575万万-4-4万万-10-10万万+8+8万万=-39=-39万万 免抵退税额免抵退税额=300=300万万*13%-200*13%-200万万*13%=13*13%=13万万 应退税额应退税额=13=13万万 免抵税额免抵税额=0=0免抵税额计算分析免抵税额计算分析某企业某企业2023年年1月发生如下业务：月发生如下业务：1、购进生产甲商品用货物、购进生产甲商品用货物1500万元，进项税额万元，进项税额255万元；万元；2、内销甲商

14、品一批，销售额、内销甲商品一批，销售额1500万元，征税率万元，征税率17%；3、出口甲商品一批，离岸价、出口甲商品一批，离岸价1000万元，退税率万元，退税率13%；一先征后退方法一先征后退方法应纳增值税应纳增值税=1500+1000*17%-255万万=170万万应退税额应退税额=1000万万*13%=130万万现金净流出现金净流出=170万万-130万万=40万万二免抵退税方法二免抵退税方法应纳增值税应纳增值税=1500*17%-255万万-40万万=40万万免抵退税额免抵退税额=1000万万*13%=130万万免抵税额免抵税额=130万万现金净流出现金净流出=40万万三结论：免抵额三结

15、论：免抵额=170万万-40万万=130万万六、出口货物劳务免税政策六、出口货物劳务免税政策一实行免税的货物劳务范围一实行免税的货物劳务范围1、出口国家规定免税的货物、出口国家规定免税的货物2、出口列举视同出口的货物、出口列举视同出口的货物3、未按期申报出口退税的货物、未按期申报出口退税的货物1未在规定的期限内申报增值税退免税的出口货物劳务。未在规定的期限内申报增值税退免税的出口货物劳务。2未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的出口货物劳务。未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的出口货物劳务。3已申报增值税退免税，却未在规定的期限内补齐退免税凭证已申报增值税退免税，却未在规定的期限内补齐退

16、免税凭证的出口货物劳务。的出口货物劳务。二免税权利的放弃二免税权利的放弃三免税工程的进项税处理三免税工程的进项税处理七、出口货物劳务征税政策七、出口货物劳务征税政策一应征税的出口货物劳务范围一应征税的出口货物劳务范围链接文件链接文件 出口视同内销征税货物范围出口视同内销征税货物范围.doc.doc二应纳增值税计算二应纳增值税计算1 1、一般纳税人、一般纳税人销项税额销项税额=出口货物离岸价出口货物离岸价-耗用免税料件金额耗用免税料件金额1+1+征税率征税率征税率征税率2 2、小规模纳税人、小规模纳税人应纳税额应纳税额=出口货物离岸价出口货物离岸价1+1+征收率征收率征收率征收率八、八、应税效劳

17、零税率政策应税效劳零税率政策一应税效劳实行零税率的范围一应税效劳实行零税率的范围二应税效劳零税率退免税方法二应税效劳零税率退免税方法三应税效劳免抵退税管理规定三应税效劳免抵退税管理规定四申报免抵退税应提供的资料四申报免抵退税应提供的资料一实行零税率的应税效劳范围一实行零税率的应税效劳范围1 1、国际运输效劳：在境内载运旅客或货物出境、在境外、国际运输效劳：在境内载运旅客或货物出境、在境外载运旅客或货物入境、在境外载运旅客或货物；载运旅客或货物入境、在境外载运旅客或货物；2 2、向境外提供的研发效劳：就新产品、新技术、新工艺、向境外提供的研发效劳：就新产品、新技术、新工艺、新材料及其系统进行研究

18、与实验开发的业务活动；新材料及其系统进行研究与实验开发的业务活动；3 3、向境外提供的设计效劳：包括工业设计、造型设计、向境外提供的设计效劳：包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意筹划。展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意筹划。二应税效劳零税率退免税方式二应税效劳零税率退免税方式1 1、适用一般计税方法的，实行免抵退税方法、适用一般计税方法的，实行免抵退税方法2 2、适用简易计税方法的，实行免税方法、适用简易计税方法的，实行免税方法3 3、提供零税率应税效劳

19、企业，原出口货物适用免、提供零税率应税效劳企业，原出口货物适用免退税方法的，应将其调整为免抵退税方法。退税方法的，应将其调整为免抵退税方法。三应税效劳免抵退税管理规定三应税效劳免抵退税管理规定1 1、企业在申报办理零税率应税效劳免抵退税前，应向、企业在申报办理零税率应税效劳免抵退税前，应向主管税务机关办理退免税认定。主管税务机关办理退免税认定。2 2、新发生零税率应税效劳的企业，自发生首笔零税率、新发生零税率应税效劳的企业，自发生首笔零税率应税效劳之日起，应税效劳之日起，6 6个月内申报的零税率应税效劳应退个月内申报的零税率应税效劳应退税额，当月暂不办理退库，在第税额，当月暂不办理退库，在第7

20、 7个月将累计应退税额个月将累计应退税额一次性办理退库。一次性办理退库。3 3、零税率应税效劳企业骗取国家出口退税款的，税务、零税率应税效劳企业骗取国家出口退税款的，税务机关按规定停止其出口退税权。在此期间发生的零税机关按规定停止其出口退税权。在此期间发生的零税率应税效劳，按规定征收增值税。率应税效劳，按规定征收增值税。四申报免抵退税应提供的资料四申报免抵退税应提供的资料申报免抵退税时应提供以下凭证资料：申报免抵退税时应提供以下凭证资料：1 1、免抵退税申报汇总表及其附表；、免抵退税申报汇总表及其附表；2 2、零税率应税效劳、零税率应税效劳*免抵退税申报明细表；免抵退税申报明细表；3 3、当期

21、增值税纳税申报表；、当期增值税纳税申报表；4 4、免抵退税正式申报电子数据；、免抵退税正式申报电子数据；5 5、以下原始凭证：、以下原始凭证：1 1国际运输效劳的，提供载货或载客舱单、零税率应税效劳国际运输效劳的，提供载货或载客舱单、零税率应税效劳发票；发票；2 2研发设计效劳的，提供技术出口合同登记证复印件、研发设计效劳的，提供技术出口合同登记证复印件、与境外单位签订的研发设计合同、零税率应税效劳发票、收与境外单位签订的研发设计合同、零税率应税效劳发票、收讫营业款明细清单、收款凭证。讫营业款明细清单、收款凭证。3 3商务部门出具的应税效劳零税率认定单商务部门出具的应税效劳零税率认定单第二局部

22、第二局部 出口货物劳务退免税管理规定出口货物劳务退免税管理规定一、出口货物退免税认定一、出口货物退免税认定二、出口货物劳务免抵退税申报二、出口货物劳务免抵退税申报三、出口货物劳务免税申报三、出口货物劳务免税申报四、跨境贸易人民币结算四、跨境贸易人民币结算五、出口单证备案制度五、出口单证备案制度六、出口退税违章行为处分六、出口退税违章行为处分一、出口退免税认定一、出口退免税认定一出口货物退免税认定一出口货物退免税认定二零税率应税效劳退免税认定二零税率应税效劳退免税认定三出口退免税认定变更三出口退免税认定变更四出口退免税认定注销四出口退免税认定注销 二、出口免抵退税申报二、出口免抵退税申报 一出口

23、货物增值税纳税申报一出口货物增值税纳税申报 二出口货物免抵退税申报方法二出口货物免抵退税申报方法 三出口货物免抵退税申报时限三出口货物免抵退税申报时限 四生产企业免抵退税申报流程四生产企业免抵退税申报流程 一出口货物增值税纳税申报一出口货物增值税纳税申报1 1、增值税纳税申报表填写标准、增值税纳税申报表填写标准链接文件链接文件 增值税纳税申报表增值税纳税申报表.xls.xls2 2、增值税纳税申报时限与税款划转、增值税纳税申报时限与税款划转二出口货物免抵退税申报方法二出口货物免抵退税申报方法 1 1、退税单证申报处理方法：、退税单证申报处理方法：1 1带疑点申报；带疑点申报；2 2不带疑点申报

24、不带疑点申报 2 2、退税电子数据申报方法：、退税电子数据申报方法：1 1分散录入集中申报；分散录入集中申报；2 2远程申报远程申报 3 3、免税进口料件申报方法：、免税进口料件申报方法：1 1购进法；购进法；2 2实耗法实耗法三出口免抵退税申报时限三出口免抵退税申报时限1 1、出口业务带疑点申报时限、出口业务带疑点申报时限2 2、出口单证收齐时限、出口单证收齐时限3 3、免税进口料件申报时限、免税进口料件申报时限4 4、进料加工手册登记时限、进料加工手册登记时限5 5、进料加工手册核销时限、进料加工手册核销时限四生产企业免抵退税申报流程四生产企业免抵退税申报流程1、无出口业务申报操作流程、无

25、出口业务申报操作流程2、一般贸易出口申报操作流程、一般贸易出口申报操作流程3、进料加工出口申报操作流程、进料加工出口申报操作流程四、跨境贸易人民币结算四、跨境贸易人民币结算1、跨境贸易人民币结算适用范围、跨境贸易人民币结算适用范围2、人民币结算业务退税申报及审核要求、人民币结算业务退税申报及审核要求3、人民币结算业务备案单证、人民币结算业务备案单证1已收取货款的：已加盖开户银行结算业已收取货款的：已加盖开户银行结算业务专用章的结算凭证务专用章的结算凭证 2延期收款及货款存放境外的：加盖银行延期收款及货款存放境外的：加盖银行结算业务专用章的企业出口延期收款及存放结算业务专用章的企业出口延期收款及

26、存放境外申报备案表及相关资料境外申报备案表及相关资料 五、出口单证备案制度五、出口单证备案制度一备案单证种类一备案单证种类1 1、外购商品的购销合同外购视同自产货物；、外购商品的购销合同外购视同自产货物；2 2、出口货物装货单；、出口货物装货单；3 3、运输单据。、运输单据。二单证备案时限二单证备案时限三违反单证备案制度法律责任三违反单证备案制度法律责任六、出口退税违章处分六、出口退税违章处分一未按规定设置、使用和保管有关出口货物退免税账簿、凭一未按规定设置、使用和保管有关出口货物退免税账簿、凭证、资料的，未按规定装订、存放和保管备案单证的，按照征管法第证、资料的，未按规定装订、存放和保管备案

27、单证的，按照征管法第六十条规定予以处分。六十条规定予以处分。由税务机关责令限期改正，可以处以两千元以下的罚由税务机关责令限期改正，可以处以两千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上一万元以下的罚款。款；情节严重的，处以两千元以上一万元以下的罚款。二拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退免税账簿、二拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退免税账簿、凭证、资料的，按照征管法第七十条规定予以处分。凭证、资料的，按照征管法第七十条规定予以处分。三出口企业提供虚假备案单证的，按照征管法第七十条的规定处三出口企业提供虚假备案单证的，按照征管法第七十条的规定处分。分。由税务机关责令限期改正，可以处以一万

28、元以下的罚款；情节严重的，处以由税务机关责令限期改正，可以处以一万元以下的罚款；情节严重的，处以一万元以上五万元以下的罚款一万元以上五万元以下的罚款 四未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，按照收四未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，按照收管法第六十二条有关规定进行处理。管法第六十二条有关规定进行处理。由税务机关责令限期改正，可以处以由税务机关责令限期改正，可以处以两千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上一万元以下的罚款两千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上一万元以下的罚款 五有违反发票管理规定行为的，按照发票管理方法有关规定予以五有违反发票管理规定行为的，按照

29、发票管理方法有关规定予以处分。处分。六以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，追缴其六以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。依法追究刑事责任。第三局部第三局部出口业务会计处理出口业务会计处理一、出口货物帐务处理一、出口货物帐务处理二、购进货物帐务处理二、购进货物帐务处理三、出口退运帐务处理三、出口退运帐务处理四、退免税款帐务处理四、退免税款帐务处理五、视同内销帐务处理五、视同内销帐务处理六、营改增帐务处理六、营改增帐务处理一、货物

30、出口帐务处理一、货物出口帐务处理1、确认出口销售收入、确认出口销售收入借：银行存款或应收账款借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入贷：主营业务收入-出口退税销售收入出口退税销售收入-出口免税销售收入出口免税销售收入2、结转出口业务成本、结转出口业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：库存商品3、结转不予免抵税额、结转不予免抵税额借：主营业务成本借：主营业务成本贷：应交税费贷：应交税费-应交增值税进项税转出应交增值税进项税转出二、购进货物账务处理二、购进货物账务处理1、国内采购原材料、国内采购原材料借：原材料借：原材料-某材料某材料借：应交税费借：应交税费-应交增值税进项税应交增

31、值税进项税贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款2、国外进口保税料件、国外进口保税料件借：原材料借：原材料-免税进扣料件免税进扣料件贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款3、委托加工半成品、委托加工半成品借：委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料贷：原材料-某材料某材料借：委托加工物资借：委托加工物资借：应交税费借：应交税费-应交增值税进项税应交增值税进项税贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款借：库存商品或原材料借：库存商品或原材料贷：委托加工物资贷：委托加工物资三、出口退运账务处理三、出口退运账务处理1、本年度出口货物退运、本年度出口货物退运借：主营业务收入借：主营业务收

32、入-出口退税销售收入出口退税销售收入贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款借：库存商品借：库存商品贷：主营业务成本贷：主营业务成本2、以前年度出口货物退运、以前年度出口货物退运借：应交税费借：应交税费-应交增值税出口退税应交增值税出口退税贷：银行存款贷：银行存款借：主营业务收入借：主营业务收入-出口退税销售收入出口退税销售收入贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款借：库存商品借：库存商品贷：主营业务成本贷：主营业务成本四、退免税款帐务处理四、退免税款帐务处理 1、申报审批应退税额、申报审批应退税额借：其他应收款借：其他应收款-应收出口退税应收出口退税贷：应交税费贷：应交税费-应交增

33、值税出口退税应交增值税出口退税2、申报审批免抵税额、申报审批免抵税额借：应交税费借：应交税费-应交增值税出口抵减内销税应交增值税出口抵减内销税贷：应交税费贷：应交税费-应交增值税出口退税应交增值税出口退税3、收到出口退税款、收到出口退税款借：银行存款借：银行存款贷：其他应收款贷：其他应收款-应收出口退税应收出口退税五、出口货物视同内销帐务处理五、出口货物视同内销帐务处理1、出口不予退免税货物、出口不予退免税货物借：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入贷：主营业务收入-出口应税销售收入出口应税销售收入贷：应交税费贷：应交税费-应交增值税销项税应交增值税销项税2、出口免税货物未按期申报免税、出口免

34、税货物未按期申报免税借：主营业务收入借：主营业务收入-出口免税销售收入出口免税销售收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入-出口应税销售收入出口应税销售收入贷：应交税费贷：应交税费-应交增值税销项税应交增值税销项税3、出口退税货物未申报退税且未申报免税、出口退税货物未申报退税且未申报免税借：主营业务收入借：主营业务收入-出口退税销售收入出口退税销售收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入-出口应税销售收入出口应税销售收入贷：应交税费贷：应交税费-应交增值税销项税应交增值税销项税六、营改增帐务处理六、营改增帐务处理一核算增值税科目设置一核算增值税科目设置二差额征税帐务处理二差额征税帐务处理三留抵税额挂账

35、帐务处理三留抵税额挂账帐务处理四防伪税控费用减免税帐务处理四防伪税控费用减免税帐务处理一核算增值税科目设置一核算增值税科目设置一般纳税人应在一般纳税人应在“应交税费科目下设置应交税费科目下设置“应交增值应交增值税、税、“未缴增值税、未缴增值税、“增值税留抵税额、增值税留抵税额、“待待抵扣进项税额等二级科目。抵扣进项税额等二级科目。在在“应交增值税二级科目下，设置应交增值税二级科目下，设置“销项税额、销项税额、“营改增抵减销项税、营改增抵减销项税、“进项税额、进项税额、“进项税转进项税转出、出、“出口退税、出口退税、“出口抵减内销税、出口抵减内销税、“已交已交税金、税金、“减免税款、减免税款、“

36、转出未交增值税等专栏。转出未交增值税等专栏。二差额征税帐务处理二差额征税帐务处理支付给非试点纳税价款抵减销售额支付给非试点纳税价款抵减销售额借：主营业务成本或其他业务成本借：主营业务成本或其他业务成本借：应交税费借：应交税费-应交增值税营改增抵减销项税应交增值税营改增抵减销项税贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款三留抵税额挂账会计处理三留抵税额挂账会计处理1 1、营改增前期末留抵税额转出、营改增前期末留抵税额转出借：应交税费借：应交税费-增值税留抵税额增值税留抵税额 贷：应交税费贷：应交税费-应交增值税进项税转出应交增值税进项税转出2 2、以后期间允许抵扣时、以后期间允许抵扣时借：应交

37、税费借：应交税费-应交增值税进项税额应交增值税进项税额 贷：应交税费贷：应交税费-增值税留抵税额增值税留抵税额四防伪税控费用减免税会计处理四防伪税控费用减免税会计处理1 1、购置防伪税控专用设备时、购置防伪税控专用设备时借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款借：应交税费借：应交税费-应交增值税减免税款应交增值税减免税款 贷：递延收益贷：递延收益2 2、防伪税控专用设备计提折旧时、防伪税控专用设备计提折旧时借：管理费用借：管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧借：递延收益借：递延收益 贷：管理费用贷：管理费用3 3、支付技术维护费时、支付技术维护费时借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款

38、贷：银行存款借：应交税费借：应交税费-应交增值税减免税款应交增值税减免税款 贷：管理费用贷：管理费用第四局部第四局部 出口免抵退税申报方法出口免抵退税申报方法 一一 退税申报系统安装配置退税申报系统安装配置二二 出口退税申报出口退税申报操作步骤操作步骤三三 退税申报应报送的资料退税申报应报送的资料四四 退税申报应注意的问题退税申报应注意的问题一、退税申报系统安装与维护一、退税申报系统安装与维护 一退税申报系统安装配置一退税申报系统安装配置 二退税率文库升级二退税率文库升级 三已申报数据缺失后恢复三已申报数据缺失后恢复一退税申报系统安装配置一退税申报系统安装配置1、原退税申报系统数据备份、原退税

39、申报系统数据备份备份路经修改：系统维护备份路经修改：系统维护系统配置系统配置系统参数设置与修改系统参数设置与修改系统备系统备份路径修改，备份时应选择份路径修改，备份时应选择“完整备份。完整备份。2、下载最新版本申报系统并安装、下载最新版本申报系统并安装1申报软件下载到指定目录下申报软件下载到指定目录下；2将软件解压缩到该目录下；将软件解压缩到该目录下；3双击双击EXE文件图标进行安装文件图标进行安装3、申报系统配置设置、申报系统配置设置系统维护系统维护系统配置设置与修改系统配置设置与修改系统维护系统维护系统参数设置与修改系统参数设置与修改4、原备份数据导入、原备份数据导入系统维护系统维护系统备

40、份数据导入导入前清空数据库、更新系统配置系统备份数据导入导入前清空数据库、更新系统配置二退税率文库升级二退税率文库升级方法一：原始升级法方法一：原始升级法1、下载最新退税率文库、下载最新退税率文库1下载到指定目录下；下载到指定目录下；2将压缩文库解压到该目录下将压缩文库解压到该目录下2、分别读入解压后文库文件、分别读入解压后文库文件1先读入海关商品码先读入海关商品码CMCODE.DBF2设为自用商品设为自用商品3读入标准海关商品码读入标准海关商品码STDCM.DBF方法二：一键升级法方法二：一键升级法1、下载最新退税率文库、下载最新退税率文库2、下载的退税率文库读入到退税申报系统、下载的退税率

41、文库读入到退税申报系统系统维护系统维护代码维护代码维护一键升级商品码一键升级商品码三已申报数据恢复三已申报数据恢复第一种方式：利用备份数据导入第一种方式：利用备份数据导入第二种方式：税务机关反响处理第二种方式：税务机关反响处理二、出口退税申报系统操作指南二、出口退税申报系统操作指南1 1一一*进料加工手册登记进料加工手册登记二二*免税进口料件明细数据录入免税进口料件明细数据录入三三*进料加工手册核销进料加工手册核销四出口货物明细数据录入可从电子口岸导入四出口货物明细数据录入可从电子口岸导入五前期申报本期收齐单证处理五前期申报本期收齐单证处理六前期申报错误本期收齐单证后冲减处理六前期申报错误本期

42、收齐单证后冲减处理七冲减处理业务重新申报录入可从电子口岸导入七冲减处理业务重新申报录入可从电子口岸导入八生成明细申报数据盘预审八生成明细申报数据盘预审九查询预审反响结果九查询预审反响结果二、出口退税申报操作指南二、出口退税申报操作指南2 2十根据反响疑点修改、修改原录入数据十根据反响疑点修改、修改原录入数据十一再次生成明细申报数据盘预审十一再次生成明细申报数据盘预审十二预审结果反响处理十二预审结果反响处理十三十三生成正式申报明细数据盘生成正式申报明细数据盘 十四十四*模拟模拟出具进料加工免税证明出具进料加工免税证明十五十五增值税申报工程录入增值税申报工程录入 十六十六汇总申报数据录入汇总申报数

43、据录入十七生成申报汇总数据盘十七生成申报汇总数据盘十八打印退税申报报表十八打印退税申报报表 免抵退税申报单证处理框图免抵退税申报单证处理框图单证不齐只参与不得免抵税额计算，不参与免抵退税额计算单证不齐只参与不得免抵税额计算，不参与免抵退税额计算当期出口当期出口信息不齐只参与不得免抵税额计算，不参与免抵退税额计算信息不齐只参与不得免抵税额计算，不参与免抵退税额计算单证齐全单证齐全信息齐全既参与不得免抵税额计算，又参与免抵退税额计算信息齐全既参与不得免抵税额计算，又参与免抵退税额计算 信息齐全参与免抵退税额计算信息齐全参与免抵退税额计算重新录入重新录入 信息不齐暂不参与免抵退税额计算信息不齐暂不参

44、与免抵退税额计算冲减处理参与不得免抵税额计算冲减处理参与不得免抵税额计算不再申报不再申报单证收齐单证收齐信息齐全参与免抵退税额计算信息齐全参与免抵退税额计算不需冲减不需冲减前期出口前期出口信息不齐暂不参与免抵退税额计算信息不齐暂不参与免抵退税额计算单证未齐暂不收齐且单证未齐暂不收齐且三、退税申报应报送的资料三、退税申报应报送的资料 一装订成册的出口、进料单证一装订成册的出口、进料单证 二装订成册出口退税申报表二装订成册出口退税申报表 三承载出口退税申报数据的软盘三承载出口退税申报数据的软盘 一申报退税报送的进出口单证一申报退税报送的进出口单证1、出口货物报关单出口退税联单证收齐时报送；、出口货

45、物报关单出口退税联单证收齐时报送；2、代理出口货物证明委托出口的报送；、代理出口货物证明委托出口的报送；3、出口专用发票单证收齐时报送；、出口专用发票单证收齐时报送；4、海关加工贸易电子手册登记手册时报送；、海关加工贸易电子手册登记手册时报送；5、进料加工业务的进口报关单进口料件时报送；、进料加工业务的进口报关单进口料件时报送；6、加工贸易结案通知书、海关合同结案表、加工贸易结案通知书、海关合同结案表核销手册时报送。核销手册时报送。二应报送的出口退税申报表二应报送的出口退税申报表1、增值税申报数据工程表、增值税申报数据工程表2、生产企业免抵退税申报汇总表、生产企业免抵退税申报汇总表3、生产企业

46、免抵退税申报汇总表附表、生产企业免抵退税申报汇总表附表4、出口货物申报明细表当期出口明细、出口货物申报明细表当期出口明细5、出口货物当期单证齐全且信息齐全明细表、出口货物当期单证齐全且信息齐全明细表6、出口货物前期单证收齐且信息齐全明细表、出口货物前期单证收齐且信息齐全明细表7、进料加工手册登记申报表、进料加工手册登记申报表8、进料加工手册核销申请表、进料加工手册核销申请表9、进口料件申报明细表、进口料件申报明细表10、进料加工贸易免税证明申请表、进料加工贸易免税证明申请表三应报送的退税申报数据盘三应报送的退税申报数据盘1、进行退税申报使用、进行退税申报使用U盘，不再受理软磁盘申报；盘，不再受

47、理软磁盘申报；2、生成明细申报数据、汇总申报数据时要默认系统、生成明细申报数据、汇总申报数据时要默认系统生成的文件夹，不要再重新命名；生成的文件夹，不要再重新命名；3、U盘中原申报数据文件夹要及时清理，不要保存。盘中原申报数据文件夹要及时清理，不要保存。四、退税申报应注意的问题四、退税申报应注意的问题1 1、当期录入出口明细数据应尽量准确出口日期、商品代码、出口、当期录入出口明细数据应尽量准确出口日期、商品代码、出口数量、离岸价格，且应打上单证不齐数量、离岸价格，且应打上单证不齐B B标识。标识。2 2、原申报的报关单号错误，要在单证收齐处理后，点击、原申报的报关单号错误，要在单证收齐处理后，

48、点击“修改钮修改钮对报关单号进行修改。对报关单号进行修改。3 3、出口业务量大的企业，可以采取汇总假设虚拟的方法申报，不同、出口业务量大的企业，可以采取汇总假设虚拟的方法申报，不同退税率商品应分别虚拟，且不能用同一个虚拟号加扩展码；当期汇退税率商品应分别虚拟，且不能用同一个虚拟号加扩展码；当期汇总虚拟的销售额应等于增值税申报表第总虚拟的销售额应等于增值税申报表第7 7行数据，不得将以前未收齐行数据，不得将以前未收齐单证的业务并入本期汇总虚拟。单证的业务并入本期汇总虚拟。4 4、收齐汇总虚拟的业务，在作单证收齐后要用一份虚拟当期的报关、收齐汇总虚拟的业务，在作单证收齐后要用一份虚拟当期的报关单进

49、行修改替换选择出口商品码一致的报关单，再作冲减处理；单进行修改替换选择出口商品码一致的报关单，再作冲减处理；冲减后逐条录入虚拟当期出口货物报关单时，假设单证不齐或信息冲减后逐条录入虚拟当期出口货物报关单时，假设单证不齐或信息不齐的应打上单证不齐标识，但录入数据必须准确；不齐的应打上单证不齐标识，但录入数据必须准确；5 5、作单证收齐后，如预审无报关单信息且未超期的，暂不作收齐处、作单证收齐后，如预审无报关单信息且未超期的，暂不作收齐处理撤销接单。理撤销接单。四、退税申报应注意的问题四、退税申报应注意的问题6 6、作冲减处理并重新录入出口明细数据的，注意修改记销售日、作冲减处理并重新录入出口明细

50、数据的，注意修改记销售日期和所属期标识。所属期标识须与出口日期的年度一致。期和所属期标识。所属期标识须与出口日期的年度一致。7 7、免税进口料件应在进口当期申报，使用的汇率应与出口汇率、免税进口料件应在进口当期申报，使用的汇率应与出口汇率一致；一致；8 8、加工手册核销申报结果与审核结果不一致时，应检查模拟出、加工手册核销申报结果与审核结果不一致时，应检查模拟出具免税证明有无撤销；具免税证明有无撤销；9 9、预审反响处理后，须撤销并重新生成明细申报数据，再重新、预审反响处理后，须撤销并重新生成明细申报数据，再重新录入或修改增值税申报表工程数据；录入或修改增值税申报表工程数据；1010、进行退税