基础会计学ppt课件全集第三章-借贷记账法.ppt

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1、基础会计学基础会计学基础会计学Page 1 1打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料1第三章 复式记帐记账方法概述记账方法概述借贷记帐法借贷记帐法借贷记帐法应用借贷记帐法应用会计学课件全集基础会计学基础会计学基础会计学Page 2 2打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料2第一节第一节 记账方法概述记账方法概述 一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类1、记帐方法、记帐方法：在帐簿中登记经济业务的方法，即以会计凭证为依在帐簿中登记经济业务的方法，即以会计凭证为依据，根据一定的原理，运用一定的记帐符号和记帐规则，据，根据一定的原理，运用一定的记

2、帐符号和记帐规则，采用一定的计量单位，在帐簿中记录会计对象变化过程采用一定的计量单位，在帐簿中记录会计对象变化过程的一种专门方法。的一种专门方法。2、记账方法的要素：、记账方法的要素：-记账原理记账原理 -记账符号记账符号 -记账规则记账规则 -试算平衡方法试算平衡方法3、记帐方法按记录方式分类：、记帐方法按记录方式分类：-单式记帐法单式记帐法和和复式记帐法复式记帐法基础会计学基础会计学基础会计学Page 3 3打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料3 1、定义：、定义：对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，只在一对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，只在一个帐户中进行登

3、记的方法。个帐户中进行登记的方法。二、单式记账二、单式记账 2、单式记帐法的特点：、单式记帐法的特点：（1）帐户设置不完整，没有完整的帐户体系。帐户设置不完整，没有完整的帐户体系。（2）仅反映部分业务，主要是收付业务和往来帐项。仅反映部分业务，主要是收付业务和往来帐项。（3）反映的经济业务也仅反映某个方面反映的经济业务也仅反映某个方面。（4）不能进行试算平衡。不能进行试算平衡。（5）不便于查帐、对帐。）不便于查帐、对帐。基础会计学基础会计学基础会计学Page 4 4打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料4 2、特点：、特点：（1）、帐户设置完整、全面，构成一个完整的帐户体

4、系。）、帐户设置完整、全面，构成一个完整的帐户体系。-（2）、全面、系统地了解经济活动的过程和结果。）、全面、系统地了解经济活动的过程和结果。（3）、可以很好的了解每项经济业务的来龙去脉。）、可以很好的了解每项经济业务的来龙去脉。（4）、可以进行试算平衡。）、可以进行试算平衡。（5）、检查帐户记录的正确性。）、检查帐户记录的正确性。三、复式记帐法三、复式记帐法 1、定义：、定义：对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，都以相等对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，都以相等的金额，在两个或者两个以上相互联系的帐户中全面登的金额，在两个或者两个以上相互联系的帐户中全面登记的方法。记的方法。基础会计学

5、基础会计学基础会计学Page 5 5打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料5增减记帐法增减记帐法收付记帐法收付记帐法借贷记帐法借贷记帐法3、分类、分类分为：资金收付记账法、分为：资金收付记账法、钱物收付记账法、钱物收付记账法、现金收付记账法现金收付记账法企业会计企业会计准则准则规定规定使用此法使用此法基础会计学基础会计学基础会计学Page 6 6打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料6第二节第二节 借贷记帐法借贷记帐法二、借贷记帐法的理论依据二、借贷记帐法的理论依据会计恒等式会计恒等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 一、借贷记帐法概念一、

6、借贷记帐法概念 以以“借借”和和“贷贷”为记帐符号对每笔经济业务，在为记帐符号对每笔经济业务，在两个或两个以上的账户的相反方向以相等金额全面的、两个或两个以上的账户的相反方向以相等金额全面的、相互联系的进行记录的复式记帐法。相互联系的进行记录的复式记帐法。三、借贷记账法的基本内容三、借贷记账法的基本内容 （一）记账符号（一）记账符号-“借借”、“贷贷”1、符号的发展、符号的发展 产生于十三世纪的意大利，历程如下：产生于十三世纪的意大利，历程如下：基础会计学基础会计学基础会计学Page 7 7打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料7我应该给他人我应该给他人（存款人）的（存款

7、人）的他人应该给我他人应该给我（银行）的（银行）的贷方贷方借方借方弗洛弗洛伦斯伦斯阶段阶段 仅记录债权债务、仅记录债权债务、使用文字描述使用文字描述热那热那亚阶亚阶段段债债权权债债务务他应该给我（银行）他应该给我（银行）物资的增加物资的增加我应该给他（存款人）我应该给他（存款人）物资的减少物资的减少借方借方债权、债权、资产增加资产增加借方借方债权、资债权、资产增加产增加热那热那亚阶亚阶段段扩展到反映扩展到反映“损益损益”、“资本资本”。使用复式。使用复式记账记账“借、贷借、贷”含含义进一步扩展义进一步扩展基础会计学基础会计学基础会计学Page 8 8打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结

8、束 打开阅读材料8v “借、贷借、贷”是一种抽象的符号，已经不仅仅代表原来是一种抽象的符号，已经不仅仅代表原来的含义。的含义。v 其中一方表示某会计对象的的增加，另一方表示某其中一方表示某会计对象的的增加，另一方表示某会计对象的的减少。会计对象的的减少。v 对不同性质的账户，对不同性质的账户，“借借”“贷贷”的含义也不一样。的含义也不一样。2、几点说明：、几点说明：3、记账符号的作用：、记账符号的作用：（1）表示业务发生应该计入帐户的部位。）表示业务发生应该计入帐户的部位。（2）表示资金的来龙去脉）表示资金的来龙去脉（3）表示登记在账户中）表示登记在账户中“借方借方”和和“贷方贷方”的数字包含

9、的数字包含的的 资金数量是是增加还是减少资金数量是是增加还是减少（4）用以判断帐户的性质）用以判断帐户的性质基础会计学基础会计学基础会计学Page 9 9打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料9 借项、贷项：借项、贷项：凡记入帐户的借方的帐项称为借凡记入帐户的借方的帐项称为借项，记入帐户贷方的帐项称为贷项项，记入帐户贷方的帐项称为贷项 每个帐户的借方和贷方在一定时期所登记的金每个帐户的借方和贷方在一定时期所登记的金额称为额称为本期发生额；本期发生额；其中借方金额的合计称为其中借方金额的合计称为本期借方本期借方发生额；发生额；贷方金额的合计称为贷方金额的合计称为本期贷方发生

10、额。本期贷方发生额。期末余额：期末余额：期初余额加上本期借方发生额减去期初余额加上本期借方发生额减去本期贷方发生额之后的余额称为期末余额。本期贷方发生额之后的余额称为期末余额。（二）帐户结构：（二）帐户结构：1、借贷记账法下的账户结构、借贷记账法下的账户结构 习惯帐户的左边称为习惯帐户的左边称为借方借方、右边称为、右边称为贷方贷方 基础会计学基础会计学基础会计学Page 1010打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料10举例：余额在借方的账户结构：举例：余额在借方的账户结构：期初余额期初余额（1）本期借项）本期借项（1）本期贷项）本期贷项（2）本期借项）本期借项（2）本期

11、贷项）本期贷项 本期借方发生额：本期借方发生额：本期贷方发生额：本期贷方发生额：期末余额：期末余额：借方借方 _帐户帐户 贷方贷方基础会计学基础会计学基础会计学Page 1111打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料112、不同要素类别帐户的结构：、不同要素类别帐户的结构：（1）资产类帐户结构）资产类帐户结构 借方借方 资产类资产类 帐户帐户 贷方贷方期初余额期初余额 本期资产增加额本期资产增加额 本期资产减少额本期资产减少额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额期末余额 期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方本期发生额合

12、计借方本期发生额合计 -贷方本期发生额合计贷方本期发生额合计基础会计学基础会计学基础会计学Page 1212打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料12（2）负债类帐户结构）负债类帐户结构借方借方 负债类负债类 帐户帐户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期负债减少额本期负债减少额 本期负债增加额本期负债增加额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额期末余额 期末余额期末余额=期初余额期初余额-借方本期发生额合计借方本期发生额合计 +贷方本期发生额合计贷方本期发生额合计基础会计学基础会计学基础会计学Page 1313打开例题打开案例第

13、一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料13（3）所有者权益类帐户结构）所有者权益类帐户结构借方借方 所有者权所有者权益类益类帐户帐户 贷方贷方 期初余额期初余额本期所有者权益减少额：本期所有者权益减少额：本期所有者权益增加额：本期所有者权益增加额：本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额期末余额 期末余额期末余额=期初余额期初余额-借方本期发生额合计借方本期发生额合计 +贷方本期发生额合计贷方本期发生额合计基础会计学基础会计学基础会计学Page 1414打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料14 （4）收入类帐户结构）收入类帐

14、户结构 借方借方 收入类收入类帐户帐户 贷方贷方本期收入转出额本期收入转出额本期收入增加额本期收入增加额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计基础会计学基础会计学基础会计学Page 1515打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料15（5）成本、费用类帐户结构）成本、费用类帐户结构 借方借方 成本、费成本、费 用类用类帐户帐户 贷方贷方本期费用的增加额本期费用的增加额本期费用的转销额本期费用的转销额 本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计基础会计学基础会计学基础会计学Page 1616打开例题打开案例第一页上一页下一页最

15、后一页结束 打开阅读材料16借方借方 利润利润 类类帐户帐户 贷方贷方 期初余额期初余额本期利润减少额：本期利润减少额：本期利润增加额：本期利润增加额：本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额期末余额 期末余额期末余额=期初余额期初余额-借方本期发生额合计借方本期发生额合计 +贷方本期发生额合计贷方本期发生额合计 （6）利润类帐户结构）利润类帐户结构 基础会计学基础会计学基础会计学Page 1717打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料17关于关于不同要素类别帐户不同要素类别帐户 结构规律总结结构规律总结 资产资产帐户帐户 +-*

16、所有者所有者权益帐户权益帐户 -+*负债负债帐户帐户 -+*费用费用成本成本+-+=资资产产 +-*所有者所有者权益权益 -+*负负债债-+*+=+收收入入-+基础会计学基础会计学基础会计学Page 1818打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料18规律：规律：（1）各类帐户的增加方的位置都与他所处在等式的中）各类帐户的增加方的位置都与他所处在等式的中的同一方向。的同一方向。（2）余额的位置都与增加方方向一致）余额的位置都与增加方方向一致符号说明：符号说明：+表示发生额增加所在的位置表示发生额增加所在的位置 -表示发生额减少所在的位置表示发生额减少所在的位置 *表示余额所

17、在的位置表示余额所在的位置（3）由于利润归属所有者，所以在第二个等式中，把利）由于利润归属所有者，所以在第二个等式中，把利润类帐户和所有者权益类帐户视作同一个类。润类帐户和所有者权益类帐户视作同一个类。基础会计学基础会计学基础会计学Page 1919打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料19#关于关于不同要素类别帐户不同要素类别帐户 的结构几点说明：的结构几点说明：1、账户除了具有共性外（例如左借右贷），还有不同，、账户除了具有共性外（例如左借右贷），还有不同，不同类帐户的增减方向不同。不同类帐户的增减方向不同。2、以上帐户的结构图示，仅仅是各类帐户的一般情况，、以上帐户

18、的结构图示，仅仅是各类帐户的一般情况，也有例外的。也有例外的。3、以上左借右贷，帐户的增加与减少是记在借方还是、以上左借右贷，帐户的增加与减少是记在借方还是贷方，是会计长期发展经验的总结。贷方，是会计长期发展经验的总结。基础会计学基础会计学基础会计学Page 2020打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料20#本期发生额、期初余额、本期发生额、期初余额、期末期末 余额计算的说明：余额计算的说明：本期借方发生额本期借方发生额=在本会计期间某会计帐户的借项发在本会计期间某会计帐户的借项发 生额的合计数生额的合计数本期贷方发生额本期贷方发生额=在本会计期间某会计帐户的贷项发在本

19、会计期间某会计帐户的贷项发 生额的合计数生额的合计数本期期初余额本期期初余额=上期期末余额上期期末余额基础会计学基础会计学基础会计学Page 2121打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料21期末余额的计算及其说明：期末余额的计算及其说明：（1）余额在借方的：）余额在借方的：期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方本期借方本期 发生额发生额 -贷方本期发生额贷方本期发生额 （2）余额在贷方的：）余额在贷方的：期末余额期末余额=期初余额期初余额-借方本期发生额借方本期发生额 +贷方本期发生额贷方本期发生额 （3）账户余额必须指明其方向，）账户余额必须指明其方向，不能离开帐户

20、的性不能离开帐户的性质讲帐户的余额，否则没有意义。质讲帐户的余额，否则没有意义。基础会计学基础会计学基础会计学Page 2222打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料22（4）可以根据帐户的余额判断帐户的种类，）可以根据帐户的余额判断帐户的种类，由于不由于不同类帐户有相对一致的余额位置，所以：同类帐户有相对一致的余额位置，所以：帐户种类帐户种类正常余额位置正常余额位置资产类资产类借方借方负债类负债类贷方贷方所有者权益类所有者权益类贷方贷方收入类收入类贷方（一般无余额）贷方（一般无余额）成本、费用类成本、费用类借方（一般无余额）借方（一般无余额）利润类利润类贷方贷方基础会计

21、学基础会计学基础会计学Page 2323打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料23（三）、记帐规则（三）、记帐规则 具体含义：具体含义：（1）复式记帐原理）复式记帐原理对每项经济业务都以相等的对每项经济业务都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。即在一个帐户中记借方，同时在另一个或几个帐户即在一个帐户中记借方，同时在另一个或几个帐户中记贷方；或在一个帐户中记贷方，同时在另一个或中记贷方；或在一个帐户中记贷方，同时在另一个或几个帐户中记借方。记入借方和贷方的金额必须相等。几个帐户中记借方。记入借方和贷方的金额

22、必须相等。（2）借贷记帐法帐户结构）借贷记帐法帐户结构对每项经济业务都应对每项经济业务都应做借贷相反的记录。做借贷相反的记录。基础会计学基础会计学基础会计学Page 2424打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料241、分析经济业务。、分析经济业务。借贷记账法的应用：借贷记账法的应用：2、确定经济业务所涉及的账户，并判断账户的性质。、确定经济业务所涉及的账户，并判断账户的性质。3、确定该业务引起相应账户变动的金额是增加是减少。、确定该业务引起相应账户变动的金额是增加是减少。4、根据帐户结构确定应记入帐户的方向（借方或贷方）、根据帐户结构确定应记入帐户的方向（借方或贷方）5

23、、确定应计入帐户相应方向的金额。、确定应计入帐户相应方向的金额。基础会计学基础会计学基础会计学Page 2525打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料25 资料：资料：资料：资料：C C企业企业企业企业3 3月份发生一下经济业务：月份发生一下经济业务：月份发生一下经济业务：月份发生一下经济业务：（1 1）1 1日日日日,A,A公司出资公司出资公司出资公司出资2020万元与万元与万元与万元与B B教授以专利技术教授以专利技术教授以专利技术教授以专利技术1010万元共同创万元共同创万元共同创万元共同创 -立了一生产性企业立了一生产性企业立了一生产性企业立了一生产性企业C C，

24、款项存入银行。，款项存入银行。，款项存入银行。，款项存入银行。（2 2）2 2日，开出现金支票日，开出现金支票日，开出现金支票日，开出现金支票20002000元，从银行提取现金。元，从银行提取现金。元，从银行提取现金。元，从银行提取现金。（3 3）3 3日，用现金日，用现金日，用现金日，用现金10001000元支付当月生产用房的房租。元支付当月生产用房的房租。元支付当月生产用房的房租。元支付当月生产用房的房租。（4 4）4 4日，用银行存款日，用银行存款日，用银行存款日，用银行存款1010万元，购买生产用设备。万元，购买生产用设备。万元，购买生产用设备。万元，购买生产用设备。（5 5）5 5日

25、，购入生产用材料日，购入生产用材料日，购入生产用材料日，购入生产用材料7 7万元，付款万元，付款万元，付款万元，付款5 5万元，欠万元，欠万元，欠万元，欠2 2万。万。万。万。（6 6）6 6日，从银行取得短期借款日，从银行取得短期借款日，从银行取得短期借款日，从银行取得短期借款5 5万元，存入企业的账户。万元，存入企业的账户。万元，存入企业的账户。万元，存入企业的账户。（7 7）2424日，赊销产品一批，售价日，赊销产品一批，售价日，赊销产品一批，售价日，赊销产品一批，售价8 8万元。（不考虑税金和成本万元。（不考虑税金和成本万元。（不考虑税金和成本万元。（不考虑税金和成本）要求：要求：要求

26、：要求：（1 1）开设）开设）开设）开设“T”T”形账户替形账户替形账户替形账户替C C企业做帐企业做帐企业做帐企业做帐 （2 2）计算帐户的发生额及余额计算帐户的发生额及余额计算帐户的发生额及余额计算帐户的发生额及余额基础会计学基础会计学基础会计学Page 2626打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料26银行存款200 000 50 0002 000 50 000借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：实收资本300 000借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：基础会计学基础会计学基础会计学Page 2727打

27、开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料27现金2 0002 0001 0001 000借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：无形资产100 000借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：基础会计学基础会计学基础会计学Page 2828打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料28生产成本 1 000借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：固定资产 100 000借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：基础会计学基础会计学基础会计学Page 29

28、29打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料29原材料 70 000借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：应付账款 20 000借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：基础会计学基础会计学基础会计学Page 3030打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料30短期借款 50 000借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：应收账款 8 0 000借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：基础会计学基础会计学基础会计学Page 3131打开例题打开

29、案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料31主营业务收入80 000借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：基础会计学基础会计学基础会计学Page 3232打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料32用图表示：用图表示：资产增加借方权益减少借方资产减少贷方权益增加贷方（四）帐户对应关系和会计分录：（四）帐户对应关系和会计分录：1、帐户的对应关系、帐户的对应关系 帐户对应关系：帐户对应关系：有关账户间因为某项经济业务使用借贷记账法而形成的应借、应贷的相互关系 对应帐户：对应帐户：在某项经济业务中，具有对应关系的帐户。基础会计学基础会计学基础

30、会计学Page 3333打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料33 2、会计分录、会计分录 概念：概念：简称分录简称分录,是在记帐凭证中指明某项经济业务应借、是在记帐凭证中指明某项经济业务应借、应贷的帐户名称及应记入帐户的金额的记录。应贷的帐户名称及应记入帐户的金额的记录。基本要素：基本要素：记帐符号记帐符号会计科目会计科目变动金额变动金额基础会计学基础会计学基础会计学Page 3434打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料34 一笔复合分录，在适当的情况下，可以分解为一笔复合分录，在适当的情况下，可以分解为几个简单分录；几个简单分录；几笔同类型的简

31、单分录可以合并为几笔同类型的简单分录可以合并为一个简单分录。一个简单分录。会计分录的分类：会计分录的分类：简单分录简单分录-一借一贷一借一贷 复合分录复合分录-一借多贷、一贷多借、多借多贷一借多贷、一贷多借、多借多贷（2 2）借前贷后，前后相差一个汉字的位置，金额也相）借前贷后，前后相差一个汉字的位置，金额也相）借前贷后，前后相差一个汉字的位置，金额也相）借前贷后，前后相差一个汉字的位置，金额也相应的前后错位一个汉字的位置。应的前后错位一个汉字的位置。应的前后错位一个汉字的位置。应的前后错位一个汉字的位置。会计分录的编制规则：会计分录的编制规则：（1 1）借方在上，贷方在下，借贷方金额分别写在

32、借贷）借方在上，贷方在下，借贷方金额分别写在借贷）借方在上，贷方在下，借贷方金额分别写在借贷）借方在上，贷方在下，借贷方金额分别写在借贷符号的后面，并留有空格。符号的后面，并留有空格。符号的后面，并留有空格。符号的后面，并留有空格。基础会计学基础会计学基础会计学Page 3535打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料35表示：表示：简单分录：简单分录：借：借：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）贷：贷：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）复合分录：复合分录：借：借：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）借：借：*（会计科目）（会计科目）*

33、（发生额）（发生额）贷：贷：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）借：借：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）贷：贷：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）贷：贷：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）借：借：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）借：借：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）贷：贷：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）贷：贷：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）基础会计学基础会计学基础会计学Page 3636打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料36例题的会计分录：例题

34、的会计分录：例题的会计分录：例题的会计分录：（1）借：银行存款借：银行存款 200 000 无形资产无形资产 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 300 000（2）借：现金借：现金 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000（3）借：生产成本借：生产成本 1 000 贷：现金贷：现金 1 000（4）借：固定资产借：固定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000（5）借：原材料借：原材料 70 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 应付账款应付账款 20 000（6）借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 000（7）借：

35、应收账款借：应收账款 80 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 000基础会计学基础会计学基础会计学Page 3737打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料37（五）、试算平衡（五）、试算平衡 1、试算平衡、试算平衡 根据会计平衡公式，按照记帐规则的要求，通过汇总计算根据会计平衡公式，按照记帐规则的要求，通过汇总计算和比较，检查帐户记录的正确性和完整性的一种方法。和比较，检查帐户记录的正确性和完整性的一种方法。2、试算平衡方法：、试算平衡方法：（1 1）发生额试算平衡：）发生额试算平衡：）发生额试算平衡：）发生额试算平衡：-依据依据依据依据：记帐规则：记帐规则

36、：记帐规则：记帐规则 -公式：公式：公式：公式：全部帐户借方发生额合计全部帐户借方发生额合计全部帐户借方发生额合计全部帐户借方发生额合计全部帐户贷方发生额合计全部帐户贷方发生额合计全部帐户贷方发生额合计全部帐户贷方发生额合计=-做法：做法：、根据会计分录登记丁字帐；、根据会计分录登记丁字帐；、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计；、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计；、分别加总所有帐户借方发生额合计和贷方发生额合计；、分别加总所有帐户借方发生额合计和贷方发生额合计；、比较总合计数。、比较总合计数。基础会计学基础会计学基础会计学Page 3838打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开

37、阅读材料38 发生额试算平衡表发生额试算平衡表 会计科目会计科目 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 合计合计 试算平衡表基础会计学基础会计学基础会计学Page 3939打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料39全部帐户借方余额合计全部帐户借方余额合计全部帐户借方余额合计全部帐户借方余额合计全部帐户贷方余额合计全部帐户贷方余额合计全部帐户贷方余额合计全部帐户贷方余额合计=（2 2）余额试算平衡公式：）余额试算平衡公式：）余额试算平衡公式：）余额试算平衡公式：-依据：会计恒等式依据：会计恒等式依据：会计恒等式依据：会计恒等式 -公式：公式：公式：公式：-做法：做法：

38、、根据会计分录登记丁字帐；、根据会计分录登记丁字帐；、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计；、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计；、求每个帐户期末余额；、求每个帐户期末余额；、分别加总所有帐户借方余额和贷方余额；、分别加总所有帐户借方余额和贷方余额；、比较总合计数。、比较总合计数。基础会计学基础会计学基础会计学Page 4040打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料40试算平衡表试算平衡表会计科目会计科目 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额合计合计余额试算平衡表余额试算平衡表基础会计学基础会计学基础会计学Page 4141打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开

39、阅读材料41、试算不平衡，则记帐肯定有错误、试算不平衡，则记帐肯定有错误、试算平衡，大体推断记帐没有错误、试算平衡，大体推断记帐没有错误、不能通过试算平衡发现的错误：、不能通过试算平衡发现的错误：*一笔经济业务的记录被漏记、重记；一笔经济业务的记录被漏记、重记；*一笔经济业务的记录被金额错记；一笔经济业务的记录被金额错记；*帐户对应关系错误或颠倒；帐户对应关系错误或颠倒；*借贷双方或一方过入总帐时误记帐户；借贷双方或一方过入总帐时误记帐户；*借贷双方都有一多一少的错误，偶然相等。借贷双方都有一多一少的错误，偶然相等。（3）试算平衡结果的判断）试算平衡结果的判断基础会计学基础会计学基础会计学Pa

40、ge 4242打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料42 综上述：综上述：借贷记帐法的特点：借贷记帐法的特点：借、贷二字是其记帐符号；借、贷二字是其记帐符号；有借必有贷，借贷必相等是其记帐规则；有借必有贷，借贷必相等是其记帐规则；帐户不要求固定分类帐户不要求固定分类-余额性质决定；余额性质决定；可以进行试算平衡。可以进行试算平衡。借贷记帐法的优点：借贷记帐法的优点：帐户对应关系清楚，有借有贷；帐户对应关系清楚，有借有贷；会计科目运用灵活，双重帐户；会计科目运用灵活，双重帐户；试算平衡简便，记帐规则决定。试算平衡简便，记帐规则决定。基础会计学基础会计学基础会计学Page 4

41、343打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料43第三节第三节 借贷记帐法应用借贷记帐法应用一、资料一、资料 某企业某企业2003*年年8月月30日总帐帐户余额如下：日总帐帐户余额如下：资产资产 负债及所有者权益负债及所有者权益 现金现金 600 短期借款短期借款 35000 银行存款银行存款 30000 应付帐款应付帐款 5000 应收帐款应收帐款 4000 实收资本实收资本 1558000 其他应收款其他应收款 400 原材料原材料 50000 生产成本生产成本 5000 库存商品库存商品 8000 固定资产固定资产 1500000 合计合计 1598000 合计合计

42、1598000基础会计学基础会计学基础会计学Page 4444打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料44该企业该企业9月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：1、所有者投入机器设备一台，价值、所有者投入机器设备一台，价值20000元；元；2、用银行存款、用银行存款10000元购买材料，并已验收入库；元购买材料，并已验收入库；3、从银行提取现金、从银行提取现金500元补充库存；元补充库存；4、职工王力借支差旅费、职工王力借支差旅费150元，以现金支付；元，以现金支付；5、银行通知，收到某单位购货欠款、银行通知，收到某单位购货欠款3000元；元；6、生产车间领用材料、生产

43、车间领用材料20000元，用于产品生产；元，用于产品生产；7、从银行借入短期借款、从银行借入短期借款4000元直接归还购料欠款；元直接归还购料欠款；8、本月工资支出、本月工资支出15000元，列入生产费用；元，列入生产费用；9、从银行提取现金、从银行提取现金15000元，直接发放职工工资；元，直接发放职工工资；10、王力回厂报销、王力回厂报销100元，余款元，余款50元交会现金；元交会现金；11、产品完工入库，实际成本、产品完工入库，实际成本30000元；元；12、销售产品一批，货款、销售产品一批，货款50000元存入银行；元存入银行；13、转销上项已销售产品成本、转销上项已销售产品成本350

44、00元；元；14、按产品销售收入的、按产品销售收入的10%计算本月应交税金；计算本月应交税金；15、按利润总额的、按利润总额的33%计算应交所得税；计算应交所得税；16、结转本期收入、费用、利润。、结转本期收入、费用、利润。要求：要求：根据上述经济业务，用借贷记帐法做帐务处理。根据上述经济业务，用借贷记帐法做帐务处理。基础会计学基础会计学基础会计学Page 4545打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料45#采用借贷记帐法进行会计核算的一般程序根据经济业务编制会计分录；根据会计分录登记帐簿；对 帐簿进行试算平衡；编制会计报表。经济业务经济业务 编制分录编制分录 登记帐簿登

45、记帐簿 试算平衡试算平衡 编制报表编制报表 借：借：-借方借方 贷方贷方 资产资产 权益权益 贷：贷：-会计凭证会计凭证基础会计学基础会计学基础会计学Page 4646打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料46 1、所有者投入机器设备一台，价值、所有者投入机器设备一台，价值20000元；元；会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 原材料原材料 贷贷 2、用银行存款、用银行存款10000元购买材料并已验收入库；元购买材料并已验收入库；会计分录：会计分录：借：固定资产借：固定资产 20000

46、 贷：实收资本贷：实收资本 20000借借 实收资本实收资本 贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷20000200002000020000基础会计学基础会计学基础会计学Page 4747打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料47 3、从银行提取现金、从银行提取现金500元，补充库存；元，补充库存；会计分录：会计分录：借：其他应收款借：其他应收款 150 贷：现金贷：现金 150借借 现金现金 贷贷 借借 其他应收款其他应收款 贷贷4、职工王力借支差旅费、职工王力借支差旅费150元，以现金支付；元，以现金支付；会计分录：会计分录：借：现金借：现金 500 贷：银行存款贷：银行

47、存款 500借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 现现 金金 贷贷500500150150基础会计学基础会计学基础会计学Page 4848打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料48 5、银行通知，收到某单位欠款、银行通知，收到某单位欠款3000元；元；会计分录：会计分录：借：生产成本借：生产成本 20000 贷：原材料贷：原材料 20000借借 原材料原材料 贷贷 借借 生产成本生产成本 贷贷 6、生产车间领用材料、生产车间领用材料20000元用于产品生产；元用于产品生产；会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 3000 贷：应收帐款贷：应收帐款 3000借借 应收帐

48、款应收帐款 贷贷 借借 银行存款银行存款 贷贷300030002000020000基础会计学基础会计学基础会计学Page 4949打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料49 7、从银行借入短期借款、从银行借入短期借款4000元，直接归还购料欠款；元，直接归还购料欠款；会计分录：会计分录：借：生产成本借：生产成本 15000 贷：应付工资贷：应付工资 15000借借 应付工资应付工资 贷贷 借借 生产成本生产成本 贷贷 8、本月工资支出、本月工资支出15000元，列入生产成本；元，列入生产成本；会计分录：会计分录：借：应付帐款借：应付帐款 4000 贷：短期借款贷：短期借款

49、 4000借借 短期借款短期借款 贷贷 借借 应付帐款应付帐款 贷贷400040001500015000基础会计学基础会计学基础会计学Page 5050打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料50 9、从银行提取现金、从银行提取现金15000元直接发放工资；元直接发放工资；借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 应付工资应付工资 贷贷 15000 15000会计分录：会计分录：借：应付工资借：应付工资 15000 贷：银行存款贷：银行存款 15000基础会计学基础会计学基础会计学Page 5151打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料5110、王力回厂报销

50、、王力回厂报销100元，余款元，余款50 元交回现金；元交回现金；借借 其他应收款其他应收款 贷贷 借借 管理费用管理费用 贷贷 150 100 借借 现金现金 贷贷 50 会计分录：会计分录：借：管理费用借：管理费用 100 借：现金借：现金 50 贷：其他应收款贷：其他应收款 150基础会计学基础会计学基础会计学Page 5252打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料52 11、产品完工入库，实际成本、产品完工入库，实际成本30000元；元；借借 生产成本生产成本 贷贷 借借 库存商品库存商品 贷贷 30000 30000会计分录：会计分录：借：库存商品借：库存商品