银行基础业务知识培训V2.0.ppt

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1、公司概览中联集团 和记环球电讯控股有限公司之成员中联集团银行基本业务知识培训-VAS 中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商培训大纲l 会计的意义l 会计科目和账户l 复式记账l 会计凭证l 会计账簿l 账务处理程序l 银行存款的核算l 银行贷款的核算l 财产清查2中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第一章 会计的意义3中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 会计的意义一、会计的定义：以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。可从四个方面理解：会计属于管理的范畴;其对象是

2、特定单位的经济活动;基本职能是核算和监督;以货币为主要计量单位。(而不是惟一的计量单位)二、会计的基本职能：核算和监督1、会计核算：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。4中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商会计核算的基本特点：以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动 会计核算具有完整性、连续性和系统性会计核算的四个环节：确认、计量、记录、报告会计核算的7种方法：设置会计科目和账户;复式记账;填制和审核会计凭证;登记账簿;成本计算;财产清查;编制会计报表。会计核算的基本运作程序：根据发生的经济业务填制和审核凭

3、证，按照确定的会计科目设置账户，运用复式记账的方法登记账簿，按一定的成本计算对象计算成本，定期或不定期地进行财产清查，根据账簿资料编制财务报表。5中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商2、会计监督：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计监督的三个特点：主要通过价值指标进行;对企业经济活动的全过程进行监督，包括事前监督、事中监督和事后监督;监督依据包括合法性和合理性两个方面。3、会计核算与会计监督的关系：核算是监督的前提，监督是核算的保证。(对经济业务活动进行监督的前提是正确地进行会计核算，相关而可靠的会计资料是会计监督的依据;同时，也只有搞好会

4、计监督，保证经济业务按规定进行、达到预期的目的，才能真正发挥会计参与管理的作用。)4、财务报告目标(也称会计目标)：总目标：提高经济效益 基本目标：向有关各方提供会计信息6中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 根据2006年企业会计准则，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。财务报告使用者包括：企业管理者，投资者，债权人，社会公众，政府及有关部门等。7中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商会计要素和会计等式 会计要素：是根据交易或事项的经济特征所确定的会计核算内容的

5、基本分类，是会计核算内容的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。也称财务报表要素。会计要素包括6个：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。其中，资产、负债、所有者权益三项要素侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要素;收入、费用、利润三项要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。一、资产：1、资产的概念：是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产的分类：按其流动性(即变现速度或能力)不同，可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。8中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 流动资产：指可以在1年或者超过1年的一

6、个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。长期投资：指除交易性金融资产以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过1年，单位价值较高的有形资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。无形资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的、可辨认的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。其他资产：指除以上四类

7、资产以外的资产，如长期待摊费用、商誉等3、资产的基本特征：资产是由过去的交易或事项形成的。即资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。资产是企业拥有或控制的。在会计实务中将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的资产。资产预期会给企业带来经济利益。9中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商二、负债1、负债的概念：指过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、负债的分类：按其流动性不同(或偿还期限的长短)，分为流动负债和长期负债。流动负债：指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应

8、交税费、其他暂收应付款项和将于一年内到期的长期借款等。长期负债：指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。3、负债的特征：是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务 负债的清偿预期会使经济利益流出企业 是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任三、所有者权益 10中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商1、所有者权益的概念：指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。(资产减去负债后的余额称为净资产)。2、所有者权益的来源：所有者投入的资本;直接计入所有者权益的利得和损失;留存收益。利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致

9、所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。(如罚款等)损失：指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。留存收益：主要包括盈余公积、未分配利润两部分4、所有者权益的内容：按其构成不同，可分为实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等。1 1中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 实收资本(或股本)：指投资者按照企业章程或合同协议的约定，实际投入企业的资本，包括国家资本、法人资本、个人资本、外商资本。资本公积：是指企业在筹集资本过程中取得的由投入资本所引起的各种增值，包括资本(或股本)溢价等。盈余公积：是指企业按规定

10、从税后利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。未分配利润：指企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。一般而言，实收资本和资本公积是由企业所有者直接投入的，盈余公积和未分配利润则是企业在生产经营过程中实现的利润留存企业所形成的，因而盈余公积和未分配利润又称为留存收益。四、收入1、收入的概念：指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、收入的分类：按性质不同，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入按经营业务的主次，可分为主营业务收入、其他业务收入。12中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商3、收入的特点：收入

11、是从企业的日常活动中形成，而不是从偶发的交易或事项中产生;它表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼有，最终会导致企业所有者权益的增加。判断：并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加都是企业的收入。(如投资者投入资产)判断：营业外收入不是收入，利得计营业外收入。五、费用1、费用的概念：指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2、费用的分类：按经济用途不同，分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。3、费用的特点：表现为企业资产的减少或负债的增加;最终会导致所有者权益的

12、减少;与向所有者分配利润无关。4、费用与成本的关系：联系表现在：成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。区别表现在：费用是资产的耗费，与一定的会计期间相联系，与生产哪一种产品无关;成本与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。13中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商六、利润1、利润的概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的实现表现为所有者权益的增加，而亏损的发生则表现为所有者权益的减少。会计等式：1、第一会计等式(基本会计等式)：资产=负债+所有者权益(实际上反映了企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式。)2、第二会计等式：收入-费用=利润(实际上反

13、映了企业资金的绝对运动形式，也称为动态会计等式)3、第三会计等式：资产=负债+所有者权益+(收入-费用)14中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第二章 会计科目和账户15中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商会计科目和账户 第一节会计科目 1、含义：是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。2、分类：按提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，分总分类科目和明细分类科目。总分类科目又称一级科目，一般由财政部统一制定;明细分类科目又称二级科目或明细科目，明细分类科目除会计准则规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。按所反映经济内

14、容的性质即按其反映的会计对象要素不同，分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。3、设置原则：合法性原则;相关性原则;实用性原则。判断：企业在不影响质量和对外提供会计信息的前提下，可合并会计科目或自行设置一些会计科目。16中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第二节账户 1、账户的概念：是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2、账户的分类：按提供指标的详细程度不同，分为总分类账户和明细分类账户 按经济内容，分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。3、账户的基本结构包括：账户名

15、称;日期和摘要;增减金额和余额;凭证号数 4、账户的四个金额要素：期初余额;本期增加发生额;本期减少发生额;期末余额 关系：期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额(不是会计等式)5、账户和会计科目的联系和区别 联系：两者都是对会计要素具体内容进行的分类，一个是项目、名称，一个是载体、方法，两者反映的内容是一致的，性质相同。在实际工作中，对会计科目和会计账户不加以严格区分，而是相互通用。会计账户以会计科目为名称，而会计科目所发生的增减变动情况通过会计账户加以反映和记录。没有会计科目，会计账户就失去了设置的依据，没有会计账户，就无法发挥会计科目的作用。17中联集团 和记黄埔有限公司属下

16、之资讯科技供应商区别：会计账户有一定的结构和格式，可以记录经济业务的增减变化;会计科目没有一定的结构和格式，不能对经济业务的变化加以记录。18中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第三章 复式记账19中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商复式记账 第一节单式记账法和复式记账法 1、单式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。2、复式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。3、复式记账法的特点：可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉;可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记

17、录是否正确。4、1993年7月1日起，我国所有企业统一采用借贷记账法。第二节借贷记账法 1、借贷记账法下的“借”和“贷”不代表任何经济意义，只是单纯的记账符号。2、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。3、试算平衡：是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。20中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 一般而言，如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误;而如果两者都平衡，则说明记账和结账可能正确，但不能就此断定记账肯定没有错误(比如记账

18、时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等)。在日常会计核算中，通常是在月末进行试算平衡。第三节会计分录 1、概念：指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。2、内容(也称会计分录三要素)：账户名称，即会计科目;记账方向，即借方或贷方;记录金额。3、分类：根据所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。第四节总分类账户和明细分类账户的平行登记 1、二者关系：总账统驭和控制着明细账，是明细账的统驭账户;明细账是对总账资料的具体化和补充21中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第四章 会计凭证22中联

19、集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商会计凭证 第一节会计凭证的含义、意义和种类 1、概念：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。2、作用：记录经济业务，提供记账依据;明确经济责任，强化内部控制;监督经济活动，控制经济运行。3、种类：按编制程序和用途不同，分原始凭证和记账凭证。第二节原始凭证 1、概念：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。是进行会计核算工作的原始资料和重要依据。2、分类：按取得的来源不同，分为自制原始凭证(如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等)和外来原始凭证(如发票、飞机

20、票、火车票、银行收付款通知单等中);无论是自制的还是外来的原始凭证，都是用来证明经济业务已经完成，并用以作为会计核算的原始资料。23中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 凡是不能证明经济业务已完成的文件或证明，如经济合同、材料请购单、生产通知单等，都不能算作会计凭证，也不能作为会计核算的依据。未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也不能算作会计凭证。按填制手续和内容不同，分为一次凭证(如收料单、领料单等)、累计凭证(如限额领料单)、汇总凭证(如工资汇总表、耗用材料汇总表、差旅费报销单等)按格式不同，分为通用凭证(使用范围可以是某一地区、某一行业，也可以是

21、全国，如全国通用的增值税专用发票、银行转账结算凭证等)和专用凭证(由单位自行印制、仅在本单位内部使用，如收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等)。3、基本内容：原始凭证名称;填制原始凭证的日期;接受原始凭证的单位名称;经济业务内容(含数量、单价、金额等);填制单位签章;经办人员签章;凭证附件。4、填制要求：记录要真实;内容要完整;手续要完备(对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章);书写要清楚、规范;编号要连续;不得涂改、刮擦、挖补;(原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正)填制要及时。5、原始凭证

22、的审核内容包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。24中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第三节记账凭证 1、含义：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。(原始凭证是登记账簿的原始依据，记账凭证是登记账簿的直接依据。)2、分类：按其反映的经济业务的内容，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。需注意：对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取库存现金或将库存现金存入银行的经济业务，只编制付款凭证。出纳员不能直接依据有关收、付款凭证业务的原始凭证来收、付款项，必须根

23、据审核批准的收付款凭证收付款，且须在凭证上加盖“收讫”“付讫”章，以免重收重付。按照填列方式分类，分为复式凭证、单式凭证。3、基本内容：记账凭证的名称;填制记账凭证的日期;记账凭证的编号;经济业务事项的内容摘要;经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向;经济业务事项的金额;记账标记;所附原始凭证张数;会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。25中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 4、记账凭证的编制要求：内容需完整;应连续编号;书写应清楚、规范;记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可根据原始凭证汇总表编制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇

24、总填制在一张记账凭证上;除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证;填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制;记账凭证填制完经济事项后如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。5、记账凭证的审核内容：内容是否真实;项目是否齐全;科目是否正确;金额是否正确;书写是否正确。6、原始凭证和记账凭证的区别：填制人员不同;填制依据不同;填制方式不同;发挥作用不同 第四节会计凭证的传递和保管 1、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制进起至归档保管过程中，在单位内部各个部门和人员之间的传送程序。2、会计凭证传递的作用：有利于完善经济责任制和

25、进行会计监督;有利于及时进行会计记录。3、会计凭证传递的设计原则：要能够满足内部控制制度的要求;单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。26中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 4、会计凭证的保管要求：会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。(原始凭证不得外借，特殊情况经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制，但须在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章)原始凭证较多时可单独装订

26、，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类 严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。27中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第五章 会计账簿28中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商会计账簿 第一节会计账簿的含义和种类 1、会计账簿的含义：简称账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、设置和登记账簿的意义：提供系统、完整的会计核算资料;有效发挥会计的监督职能;编制会计报表的主要依据;进行会计分析的重要依据。设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。3、账簿和

27、账户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在;账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。4、会计账簿的分类：按用途不同，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿 按账页格式，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿(收入、费用明细账一般采用多栏式账簿)、数量金额式账簿(原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿)29中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 按外型特征，分为订本式账簿(总分类账、现金日记账、银行存款日记账)、活页式账簿、卡片式账簿(固定资产明细账)第二节会计账簿的

28、内容、启用与登记规则 1、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。2、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额计入新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”。3、会计账簿的记账规则：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。下列情况下可用红色墨水记账 根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。第

29、三节各种会计账簿的登记方法 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。30中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第四节对账 1、对账内容包括：账证核对;(一般在日常编制凭证和记账过程中进行，登账时、出错时)账账核对;(包括总分类账簿有关账户的余额核对;总分类账簿与所属明细分类账簿核对;总分类账簿与序时账簿核对;明细分类账簿之间的核对)账实核对。第五节错账更正方法(三种：划线更正法，红字更正法，补充登记法)1、划线更正法：适用于记账凭证无错，只是登账错误的情况。数字错误须全部划销，文字错误可只划销错误部

30、分 2、红字更正法：适用于记账凭证错误，导致登账错误的情况，分三种情况：科目错误：红字冲销法 方向错误：红字冲销法 金额错误：多记金额红字冲销法，少记金额补充登记法 第六节结账 1、结账的概念：在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。2、结账工作是编制会计报表的先决条件。31中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 3、结账的程序：将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。结算出资产、负债和

31、所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。4、结账的种类：按结账时期不同，分月结、季结、年结三种。5、新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。第七节会计账簿的更换与保管 1、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。2、总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。3、变动较小的明细账可连续使用，不必每年更换。4、备查账簿可连续使用。32中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第六章 账务处理程序33中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商账务处理程序 第一节账务处理程序的意义和种类 1、概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证、

32、会计账簿、会计报表相结合的方式。2、意义：科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。3、设置时需遵循的原则：要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应;要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。力求简化核算手续。4、种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同。第二节账务处理程序的具体内容 1、记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围：优点：简单明了、易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账

33、的工作量较大。适用于规模较小、经济业务量较少的单位。34中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 2、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围：优点：根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，简化了登记总分类账的工作量;可清晰反映科目之间的对应关系。缺点：不利于会计核算的日常分工;当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用于规模较大、经济业务较多的单位。3、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围：优点：科目汇总表的编制和使用较为简便、易学易做 大大减少登记总分类账的工作量;科目汇总表还可以起到试算平衡的作用，保证总账的正确性。缺点：不能反映各科目的对应关系;不便于根据账簿记录进

34、行检查和分析经济业务的来龙去脉。适用于经济业务量较多的单位。35中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第七章 银行存款的核算36中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商银行存款的核算 第一节银行存款概述 1、企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款、转账等结算，符合条件的，也可在异地开立。2、存款按客户类别分可分为：对公，个人。按期限可分为：活期，定期。3、银行活期对公存款账户按账户性质分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存 款账户、临时存款账户，验资存款账户。基本户：是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人 的工资、奖金等现金的支取，只能通过本

35、账户办理。存款 人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规 定的证件。送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核 同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可 证，即可开立该账户。按人民银行的规定，每一单位只能开立一个 基本帐户。可办理日常转账结算，库存现金收付可存现，可取现 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户:企业法人、非法人企业机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分 散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻 华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立 的独立核算的附属机构、其他组织。37中联集团 和记黄埔有限公

36、司属下之资讯科技供应商 一般户：是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独 立核算单位开立的账户。不可存现，不可取现 适用范围 因借款或其他结算需要；在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立；银行结算账户 专用户：是存款人因特殊资金用途而需要开立的帐户。比如 基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的投 资费用，固定资产更新改造资金户，用于技术改造 设备更新的专项支出。不可存现，不可取现 适用范围 1、基本建设资金。2、更新改造资金。3、财政预算外资金。4、粮、棉、油收购资金。5、证券交易结算资金。6、期货交易保证金。7、信托基金。8、金融机构

37、存放同业资金。9、政策性房地产开发资金。10、单位银行卡备用金。11、住房基金。12、社会保障基金。13、收入汇缴资金和业务支出资金。14、党、团、工会设在单位的组织机构经费。15、其他需要专项管理和使用的资金。38中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 临时户：是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过 该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。企业注册时为验资需要开立的账户是临时存款账户，验资结束 后可转为基本存款账户可办理临时转账结算，库存现金收付可 存现，可取现 适用范围 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构。（2）异地临时经

38、营活动。（3）注册验资。验资户：验资存款是新设立的企业将其登记注册资金中以货币出资（不 含实物）的部分，由企业股东或投资者将认缴的出资足额存入 银行账户形成的存款，验资存款按照单位活期存款计息，各支行均可按 本规定的流程和要求为客户开立验资存款账户 适用范围 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）验资（2）增资4、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本户，不得在多家银行机构开立 基本户;企事业单位开立基本户实行开户许可证制度。39中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商存款业务的核算要求：（1）维护存款人的合法权益（2）正确开立和使用账户（3）坚持“先存后用，存

39、大于支”的原则（4）准确及时地反映存款收支情况存款账的登记 存入 时：借：现金 或：科目 贷：活期存款单位户 记帐：记贷方，增计余额 支取时：借：活期存款单位户 贷：现金 或：科目 记帐：记借方，减计余额40中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商存款利息的计算与核算：（一）活期存款利息的计算 1计息时间的规定 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日；计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。2、计息利率的规定 利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。利率一般分为年

40、利率、月利率、日利率三种，其中年利率以百分号表示；月利率以千分号表示；日利率以万分号表示。三者之间可用换算，一年按360日算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。利息计算的基本公式 利息本金存期利率 利息计息积数日利率 计息积数本金存期（天数）41中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商第二节：个人存款的特点个人存款的品种：1、活期储蓄存款 2、整存整取存款 3、零存整取存款 4、存本取息存款 5、通知储蓄存款 6、定活两便存款个人存款产品的特点：1、活期储蓄存款：活期储蓄存款是一种没有固定期限，由银行发给存款凭证，开户后可凭存款凭证随时存取的

41、储蓄存款，它既包括人民币活期储蓄存款，又包括各种外币活期储蓄存款。2、整存整取存款：人民币整存整取定期储蓄存款是储户一次存入，约定存期，由银行发给存款凭证，到期凭存款凭证支取本息的储蓄存款。42中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商3、零存整取存款：零存整取定期储蓄存款是储户每月按固定金额存储一次，由银行发给储蓄存款凭证，到期一次支取本息的储蓄存款 4、存本取息存款：存本取息定期储蓄存款是一次存入固定金额，由银行发给储蓄存折，分次支取利息，到期支取存款本金的储蓄存款 5、通知储蓄存款：通知储蓄存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折可不限次数支取款项，取款时需在取款日前以书面

42、通知银行的储蓄种类。存期多分为1天、7天。通知存款利率按人民银行公布的通知存款利率执行，未包含档次的利率，按当地人民银行规定的利率执行，此储种适合于有随时支取较大金额需要的储户。6、定活两便存款：定活两便储蓄存款是由储户一次存入，由银行发给存款凭证，开户后可凭存款凭证随时取款的储蓄存款，一般五十元起存。43中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商第三节：对公存款的特点对公存款的品种：1、单位活期存款2、单位定期存款3、单位协定存款4、单位通知存款5、单位保证金存款 对公存款产品的特点：1、单位活期存款：对公结算账户是以单位名称开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。该账户的存款称为单

43、位活期存款。对公活期存款按产品种类分：企业活期存款、同业活期存款、财政性存款。企业活期存款：是指企业或单位或个私户存入的，可以随时支取的资金。同业活期存款：是指其他银行和非银行金融机构存放在我行的同业往来存款资 金。利率按同业利率计算，按季结息。财政性活期存款：财政性存款主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款等。各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财政资产。包括国库款项和其它财政存款等 44中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商2、单位定期存款：单位定期存款是指企业或单位存入的归单位所有，按定期利率计息的存款。单位定期存款资金存入不作限制。单位定期存款凭预留

44、银行印鉴支取，不得作为结算户使用，不得支取现金3、单位协定存款：是指存款人与经办行签订协定存款合同，约定基本存款额度、期限、利率，在开户期满3个月的基本户或一般户中设立协定存款标志，对超过额度的部分按协定利率单独计息。4、单位保证金存款：是本行办理银行卡、承兑汇票、担保、保函、开立信用证、代客外汇买卖、代客债券买卖等业务时按企业不同的信用等级及所签订的保证金协议，按规定比例而要求企业存入的保证金。45中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第四节银行结算方式 1、银行结算方式有9种：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证。银行汇票：银行签发，异地使

45、用 银行本票：银行签发，同一票据交换区域，基本不使用 商业汇票：出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。商业汇票按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票有5个特点：只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户;二是具有法人资格。必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。同城、异地均可使用，没有结算起点的限制

46、。支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为转账支票和库存现金支票，转账支票只能转账，不能支取库存现金，库存现金支票既能提取库存现金，也可办理转账。支票的提示付款期限为10天。汇兑：分信汇和电汇两种。托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。46中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 使用托收承付结算方式的收付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理良好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的

47、劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点一般为10000元;但新华书店系统起点为1000元。承付货款分为验单付款和验货付款两种。委托收款：分邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。(自来水公司、供电公司等的收费方式)第三节银行存款的核算 第四节其他货币资金的核算 1、其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等。2、外埠存款的概念：指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转

48、账。采购专户只付不收，付完结束账户。47中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商 第八章 银行贷款的核算48中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商贷款业务的意义和种类 1、概念 贷款也称放款，是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。贷款是商业银行的一项主要资产业务。2、种类（1）贷款按发放的期限不同可划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款（2）贷款按是否具有政策性可划分为商业性贷款与政策性贷款；（3）贷款按资金来源及贷款风险承担人不同可划分为自营贷款和委托贷款（4）贷款按其本息是否逾期超过一定天数可划分为应计贷款和非应计贷款（5）还可以按发放贷款的条件可将贷款

49、划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现,担保贷款按担保方式又可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。49中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商贷款业务核算要求（一）根据不同类别的贷款，制定相应的贷款核算方式 1银行贷款按照其发放方式的不同划分。（1）单位贷款可以分为贷款转存和逐笔核实支付两种。贷款转存，是指借款单位在核定的贷款指标额度内，按合同规定填制借款转存凭证，将贷款一次或分次存入在本行开立的有关存款户；银行按实际转存的贷款和占用时间计收贷款利息。贷款转存是建设银行支付各项贷款的基本方式。逐笔核实支付，是指借款单位在核定的贷款指标范围内，根据实际需要逐笔支取贷款；银行按实际支用额和时间计收

50、贷款利息。逐笔核实支付贷款只适用建设银行经办的政府投资贷款。（2）个人贷款的发放分为直接提款和专项提款两种方式。直接提款，即依据借款合同将贷款划转到借款人在经办行开立的储蓄存款账户。专项提款，即依据借款合同以转账方式将贷款直接划转到银行特约商户（或学校）在贷款行开立的存款账户。50中联集团 和记黄埔有限公司属下之资讯科技供应商贷款业务核算要求2银行贷款按照其偿还方式的不同划分，可以分为一次性偿还和分期偿还两种方式。（1）一次性偿还，是指借款人在贷款到期日一次性还清贷款本金的贷款，一般说，短期的临时性、周转性贷款都是采取一次性偿还方式。（2）分期偿还贷款，是指借款人按规定的期限分次偿还本金和支付