投资筹资内部控制培训ppt课件.ppt

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1、投资业务控制模块投资业务相关业务环节 1.投资项目可行性研究 2.对投资项目进行审议 3.制定实施方案 4.执行投资项目 5.会计账务处理、核对账目、计算收益 6.投资处置时，办置资产处置手续并对外披露内部控制要素分析 一、控制环境 二、风险评估 三、控制活动 四、信息与沟通 五、内部监督 一、控制环境：投资业务的内控环境取决于投资者的风险偏好，是稳健型还是激进型。例如：激进型企业会使用足够多的人力资源保证投资业务成功实施 当国际经济形势看好，本国经济秩序稳定的情况下，企业可能会设置大规模的投资部门，这就意味着需要足够强大的内控系统制约这一庞大体系。二、风险评估：投资业务的风险来源于对收益估算

2、的正确与否。1.风险识别 2.风险评估 3.风险应对策略（风险规避、风险降低、风险分担、风险承受）风险识别：1.投资方向不正确，投资回报低、无回报或投资权益损失怎么办？2.投资资产管理不严，投资控制能力减弱，造成投资损失怎么办？3.投资收益不能足额按时收回怎么办?4.投资行为违反国家法律法规，遭受处罚、经济损失和信誉损失怎么办？5.会计核算不规范，高估或低估投资价值，造成财务信息不真实怎么办？风险评估：投资风险因素分析：管理层得经验水平、市场的不确定性、经济的控制或政府的干预、破产清算风险应对策略：1.企业应树立风险意识 2.重视投资项目可行性研究，通过科学决策规避风险 3.应实现投资主体多元

3、化，分散投资风险 4.建立对外投资税收风险管理体系三、控制活动：投资业务的控制活动是指为应对投资风险而发出的必要指令。比如：主动放弃风险大的投资项目，投资多个项目以分散风险。（一）职务分离制度（二）财务分析制度（三）投资调查审批制度（四）保管和处置控制制度（五）投资核算控制制度职务分离制度 投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离，以保证审批人员客观地分析投资的可行性和合理性。投资业务的操作人员与会计人员相分离，以保证业务运行和会计记录的相互核对与控制关系 有价证券的保管人员与会计记账人员相分离，以保证会计账簿对有价证券的安全进行有效控制 参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券的盘点工作。

4、投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分离，以保证红利、利息所获现金的全款入账。财务分析制度 应由负责投资的部门和财务部门定期或不定期的对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业最高管理当局或董事会。投资调查审批制度 由于投资活动存在的巨大风险性，在投资前必须进行充分的调查研究，并以财务分析的结果为依据编制投资计划，详细说明准备投资的对象，投资理由，投资品种、数量、期限以及投资组合方案，影响投资收益的潜在利益、风险等，经决策部门审查批准后方可执行。所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济责任。投资取得、保管和处

5、置控制制度（1）对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的合同、章程等需协调专门机构妥善保管，无论有价证券由银行多其他独立机构代为保管还是由企业自行保管，证券保管人都必须设置证券登记簿，根据经复核和批准的原始凭单，详细登记存取证券的名称、号码、数量、面值、存放和取出日期及经手人等内容。该登记簿应同会计部门的投资明细账定期由专门指定人进行核对，以保证投资资产的安全。投资取得、保管和处置控制制度（2）对各项投资的出售、收回等处置，也需有相应的部门主管授权批准，并将处置的各项原始凭证及获取的款项交财会部门入账。如果投资资产的处置为不同证券之间转移，则该业务应同时置于证券取得和处置的控制制度之下。如果处

6、置的结果是收回现金，还应结合现金收入的控制方法对投资资产处置进行控制。投资核算控制制度 投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期末计价、利息及股利的收取和投资的收回等投资业务全过程的会计核算控制制度。通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确定，对各项投资业务进行真实、完整和系统的会计核算。投资取得关键控制点 投资计划的编制与审批、保管职能要分离 投资数量较小，投资计划可由负责投资业务的经理审批，投资数额较大，投资计划则需经董事会或总经理审批。签发支票时，会计部门应根据“证券购入通知单”加以审核。定期对总账与明细账、各明细账与证券投资登记簿，注意审核投资的数量、金额、品种是否正确。证券定期要由独

7、立于证券业务的人员进行盘点。对外投资处置关键控制点 转让、核销应经集体审议批准。核销对外投资应取得被投资单位破产等不能收回投资的法律文书和证明文件 投资部门、出纳部门和会计部门要定期核对证券出售通知单、收账通知但和证券出售单据，以保证每笔证券卖出收益正确入账。投资收回的资产，应及时足额收取，提起或延期收回的，应经集体审议批准 加强对审批文件、投资合同或协议、投资计划书、对外投资处置等文件资料的管理投资收益关键控制点 编制投资收益表前应核对有关收账、划账凭证。对已经发放股利但尚未收到股利的要及时查明原因。定期查阅证券投资登记簿，了解各种有价证券投资收益是否正常，账上介于的证券投资品种和数量与证券

8、投资收益的品种和金额是否相符 四、信息与沟通：企业在投资过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，正确处理企业内部和外部信息，包括与被投资方的沟通。例如：实行项目管理，包括质量、成本、进度、资源等。五、内部监督：（1）定期检查对外投资业务相关岗位及人员配备情况（2）定期检查对外投资业务授权审批制度的执行情况（3）定期检查对外投资业务的决策情况（4）定期检查对外投资资产投出情况（5）定期检查对外投资持有的管理情况（6）定期检查对外投资的处置情况（7）定期检查对外投资会计处理情况分组负责人：张心俐、宋琰筹资业务控制模块筹资业务相关业务环节 1.分析公司短期和长期所需的资金数量 2.编制

9、筹资计划，审批筹资方式 3.办理债券和股票发行登记和注册手续 或者签订借款合同 4.委托证券发行代理机构发行债券或股票 5.保管未发行的债券、股票 6.定期计算和支付利息 或者确定和支付股利 7.会计记录内部控制要素分析 一、控制环境 二、风险评估 三、控制活动 四、信息与沟通 五、内部监督 一、控制环境：在机构设置上，企业应该合理有效地分配职责和权限，明确各机构在筹资时的责任。二、风险评估：企业应该识别在筹资活动中各种方案的风险并且加以评估以及应对，降低筹资成本，选择出企业最能够接受的方案。1.风险识别 2.风险评估 3.风险应对策略（风险规避、风险降低、风险分担、风险承受）风险识别：1.筹

10、资不及时导致企业无法持续经营或发展怎么办？2.筹资未经审批或超越授权审批，因重大舞弊欺诈而造成损失怎么办？3.筹资决策失误导致资金冗余或债务结构不合理，筹资成本过高怎么办?4.筹资达不到预期效益怎么办？5.筹资使公司偿债能力下降或丧失怎么办？风险评估：1.财务部成立风险评估小组，必要时从外部聘请有关专家协助评估 2.评估准则：充分考虑企业的偿债能力，全面衡量收益和偿还能力，量力而行。3.风险分析：（1）筹资风险内因分析：公司的负责规模分析、资本结构分析、筹资方式分析、负责利息率分析、信用交易策略分析、负责期限结构分析、筹资顺序安排分析（2）筹资风险外因分析：经营风险分析、金融市场风险分析、预期

11、现金流入量和流动性分析 风险应对策略：1.合理确定财务结构、负债规模、控制负债经营风险 2.确定合理的筹资结构、科学决策 3.加强财务监控机制，防范金融危险 4.树立信誉意识、完善信用评估三、控制活动：主要体现在不相容职务分离控制和授权审批制度上，确保筹资活动正常进行（一）职务分离制度（二）决策过程审批控制制度（三）对外发行证券的签发控制制度（四）证券发行业务的控制制度（五）筹资凭证的记录与保管控制制度（一）职务分离制度筹资计划的编制人应与审批人适当分离办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会计记录，通常要求由独立的机构来代理发行债券或股票保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或股票会计记录的

12、职员分离负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支付利息或股利的职员分离，并应尽可能地让独立的机构来支付利息和股利筹资主管编写筹资预算财务部经理签字提交财务总监审核并签字提交总经理提交董事会审议批准实行联签制，估计审核人员均需签字盖章，对筹资计划和实施细则的审核结果，应用书面文件记录（二）决策过程审批控制制度（三）对外发行证券的签发控制制度董事会核准发行债券或股票的决议是执行筹资业务的必需证明文件已经通过董事会审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必须经董事会指定的高级职员签署，而且签署的形式往往采用会签，即必须有两个以上的高级职员共同签发。得到所有指定签发人的签字后，债券或股票才能正式发行。（

13、四）证券发行业务的控制制度企业应委托有一定地位的银行、投资信托公司、证券交易商来代理发行债券 由独立机构负责股票发行和过户等交易事宜，可使发行公司的职责分离的内部控制延伸到公司外部 债券代理发行机构在发行债券时，并不经管发行公司的资产和账册（五）筹资凭证的记录与保管控制制度企业吸收直接投资形成的权益性筹资或者向银行借款形成的负债性筹资，企业通常要设立“股本明细表”、“股东名册”、“长期借款明细表”、“短期借款明细表”，由专人进行登记采用发行证券方式进行的筹资业务，控制要点在于对实物的保管，应当委托独立的机构代为保管；如果自行保管未发行的公司债券，应指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录债券簿对

14、到期收回的债券，必须于归还本金的同时，戳盖作废记号或注销的记号 四、信息与沟通：企业要确保信息在内部与外部之间进行有效的沟通，在高层决定筹资方案时要向企业其他人员以及外部披露。五、内部监督：企业其他人员在筹资人员进行筹资活动时要加以监督，防止其舞弊。例如：企业内部审计人员应定期根据债券登记薄的记录同银行和信托公司进行核对 11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛

15、法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失

16、落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。19、积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会中看到了某种忧患。莫找借口失败，只找理由成功。20、每一个成就和长进，都蕴含着曾经受过的寂寞、洒过的汗水、流过的眼泪。许多时候不是看到希望才去坚持，而是坚持了才能看到希望。1、有时候，我们活得累，并非生活过于刻薄，而是我们太容易被外界的氛围所感染，被他人的情绪所左右。2、身材不好就去锻炼，没钱就努力去赚。别把窘境迁

17、怒于别人，唯一可以抱怨的，只是不够努力的自己。3、大概是没有了当初那种毫无顾虑的勇气，才变成现在所谓成熟稳重的样子。4、世界上只有想不通的人，没有走不通的路。将帅的坚强意志，就像城市主要街道汇集点上的方尖碑一样，在军事艺术中占有十分突出的地位。5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9

18、、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想

19、离你的距离从来没有拉近过.但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其实都是祝愿。