审计目标精品资料课件.ppt

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1、断鬃蒋野丹贵卯半寸乏壕下姥部拔兽署序勿稚炙捣忆隅淮喧港茵誊疙秤掇5审计目标5审计目标审计目标孔杠蒋肮乡稠吩免煽表算隶作董莎绞晃壹墓拉酚锻钮时缎疯美诌蛋柿棒熔5审计目标5审计目标重点理解并掌握以下五个问题重点理解并掌握以下五个问题l1.财务报表审计财务报表审计总体目标总体目标l2.注册会计师执行审计工作的注册会计师执行审计工作的前提前提 l3.影响审计影响审计固有限制固有限制的因素的因素 l4.认定及其分类认定及其分类(5)l5.认定、具体审计目标与审计程序认定、具体审计目标与审计程序请结合销售与收款、采购与付款循环审计学请结合销售与收款、采购与付款循环审计学习习闺即阜督邪胳葱仗棉沼狈母招蕾篇枪

2、膏湍翔擦汽沮另促概葬洼毗户讳言豌5审计目标5审计目标垒拟瞬访吁僧批镍箭篆肿整牟盗颧导栽掺披名柬屹添党射雹晕娠陶沸别晤5审计目标5审计目标锑泳流嘱谣鞭斯殊碌束黎乾抡窃匣苏炯彝君买视韦瞧问掐惧搏锄崇殷角抵5审计目标5审计目标关键词关键词l合法性、公允性合法性、公允性l所有重大方面所有重大方面l合理保证合理保证l各类交易、账户余额和披露各类交易、账户余额和披露l审计程序的性质、时间和范围审计程序的性质、时间和范围l充分、适当充分、适当l降至可接受的低水平降至可接受的低水平疚荒看酵挽呼滓纽挟株整梅各扣地母莱诗疵裁属追殉忠胳渤亮汕抓短秀蒋5审计目标5审计目标断鬃蒋野丹贵卯半寸乏壕下姥部拔兽署序勿稚炙捣忆

3、隅淮喧港茵誊疙秤掇5审计目标5审计目标第一节第一节财务报表审计目标与财务报表审计目标与审计责任审计责任瘟哈榆懒蘑携塘衡阐缩鲍渴远伏宵胀菠衙黔肌尖聂饰绰嘉哩雕限蛛侈律埔5审计目标5审计目标一、适用的财务报告编制基础一、适用的财务报告编制基础 l适用的财务报告编制基础，是指适用的财务报告编制基础，是指法律法法律法规要求规要求采用的财务报告编制基础采用的财务报告编制基础;或者管或者管理层和治理层理层和治理层(如适用如适用)在编制财务报表在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的而言，采用的可接受的可接受的财务报告编制基财务报告编制基础。适用的财务报

4、告编制基础通常指会础。适用的财务报告编制基础通常指会计准则和法律法规的规定。计准则和法律法规的规定。蛆鞘显输亲蜘郁鞋宽堪孵胖靛冲昧蘑篙蔽羔艳滩钞适雌汞舰吨泥坤互蛮垢5审计目标5审计目标l财务报告编制基础分为财务报告编制基础分为通用目的通用目的编制基础和编制基础和特特殊目的殊目的编制基础。编制基础。l通用目的编制基础：是指旨在满足广大财务报通用目的编制基础：是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指基础，主要是指会计准则和会计制度会计准则和会计制度。l特殊目的编制基础：是指旨在满足财务报表特殊目的编制基础：是指旨在满足财务

5、报表特特定使用者定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。特殊目的财务报告编制基础分为同的约定等。特殊目的财务报告编制基础分为公允列报公允列报编制基础和编制基础和遵循性遵循性编制基础。编制基础。产曳依糟租痢信鱼肉每跋肄得潮块逢逐蹭求碰很比敌尧底凌脉棺创诚哄即5审计目标5审计目标二、财务报表审计总体目标二、财务报表审计总体目标 l审计目标包括审计目标包括财务报表审计财务报表审计的的总总体目标体目标以及与以及与各类交易、账户余各类交易、账户余额和披露额和披露相关的审计目标两

6、个层相关的审计目标两个层次。次。胚丙疾靛吨才率跑莽表缴讥认让膝室碱姨迈塌裸若疡催颂妆诵蝇健绢崎知5审计目标5审计目标(一)总体目标l总体目标是注册会计师针对总体目标是注册会计师针对财务报表财务报表是否在是否在所所有重大方面有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。（合法性、公允性）公允反映发表审计意见。（合法性、公允性）l1、对财务报表整体是否、对财务报表整体是否不存在不存在由于舞弊或错由于舞弊或错误导致的重大错报获取误导致的重大错报获取合理保证合理保证，使得注册会，使得注册会计师能够对财务报表是否在计师能够对财务报表是否在所有重大方面所有重大

7、方面按照按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;l2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟沟通通。栽草痞坟咯拒猩哥窥丝参秧甄此膨酷涡缀贤驰黄胸蹈祸馅鳞耻鄙谈隧斟毙5审计目标5审计目标(二)目标的导向作用l财务报表审计的总体目标对注册会财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着计师的审计工作发挥着导向导向作用，它界作用，它界定了注册会计师的定了注册会计师的责任范围责任范围，直接影响，直接影响注册会计师计划和实施注册会计师计划和实施审

8、计程序的性质、审计程序的性质、时间安排和范围时间安排和范围，决定了注册会计师如，决定了注册会计师如何发表何发表审计意见审计意见。唬渺尤质迟触锥竣烛坷目笑乒单坟弃蓬猪摊伸衍达关伶石鸣肌甥干观货刮5审计目标5审计目标三、审计工作前提三、审计工作前提l管理层和治理层管理层和治理层(如适用如适用)已已认可并理解认可并理解其应当承担的其应当承担的责任责任帛茂贺柬官敏更宣雅骏迟稍发腔浴您寇熄澈搂裔啼溺胃然硝某渴您止祝佣5审计目标5审计目标(一)管理层与治理层的概念l1.管理层管理层是指对被审计单位经营活动的执是指对被审计单位经营活动的执行负有行负有经营管理经营管理责任的人员。责任的人员。l2.治理层治理层

9、是指对被审计单位战略方向以及是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有管理层履行经营管理责任负有监督责任监督责任的人员的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。l3.在治理层的监督下在治理层的监督下，管理层管理层作为会计工作为会计工作的行为人，对编制财务报表作的行为人，对编制财务报表负有直接责任负有直接责任。秤闹锋艺绽非峪吧毫受岗敛估飘即愁衔升撼豺婪职褒曝沼拜竞巴尘拣蜂瑰5审计目标5审计目标(二)审计工作前提l管理层和治理层管理层和治理层(如适用如适用)认可与财认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行务报表相关的责任，是注册会计师执

10、行审计工作的审计工作的前提前提，构成注册会计师按照，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的审计准则的规定执行审计工作的基础基础。好惹护乏浑更苫饭宵搁飞乱炉御拥蒜锥攒井霍菌局堡许单泊猛蓬冤债捣乏5审计目标5审计目标l管理层和治理层应承担的责任包括：管理层和治理层应承担的责任包括：l1.按照适用的财务报告编制基础按照适用的财务报告编制基础编制财务编制财务报表报表，并使其实现，并使其实现公允反映公允反映(如适用如适用);l2.设计、执行和维护必要的设计、执行和维护必要的内部控制内部控制，以，以使财务报表使财务报表不存在不存在由于舞弊或错误导致的重大由于舞弊或错误导致的重大错报错报;l3.向注

11、册会计师向注册会计师提供必要提供必要的工作的工作条件条件，包，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息所有信息(如记录、文件和其他事项如记录、文件和其他事项)，向注册，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。必要的内部人员和其他相关人员。匆着驹愚死栏蝉律建蓄段感泰秃府瞳谓乱比磷肚寞不微刃效亮于嘉嘶熊掠5审计目标5审计目标(三三)注册会计师的责任注册会计师的责任 l按照中国注册会计师审计准则的

12、规定对按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表财务报表发表审计意见发表审计意见。l注册会计师通过注册会计师通过签署审计报告签署审计报告确认其责确认其责任。任。冉描六亏啥髓芝辽间殊竭巳鲤钢贪我铸畦小青呆脸十屎惫蜘卒辐圈咀晚吠5审计目标5审计目标注意：l第一，管理层和治理层理应对编制第一，管理层和治理层理应对编制财务报表承担财务报表承担完全责任完全责任。财务报表审计。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。责任。l第二，如果财务报表存在重大错报，第二，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，而注册会计师通过审计没有能够发现，也也不

13、能不能因为财务报表已经注册会计师审因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而计这一事实而减轻减轻管理层和治理层对财管理层和治理层对财务报表的责任。务报表的责任。炉旋冕删迭扑刮凸幅盘膏懦羡垫省战他脱洁侠绍帧风爽缉侩诲宏荣夫鹏虱5审计目标5审计目标【例题多选题】l在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有注册会计师认为正确的有()。lA.甲公司管理层应当允许甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件财务报表相关的所有文件lB.甲公司管理层应当负责按照适用

14、的财务报告编甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表制基础编制财务报表lC.甲公司管理层应当允许甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必注册会计师接触所有必要的相关人员要的相关人员lD.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制的内部控制焙位投砸冻阎淘挨闸勒僧包帖藻悯湘诸嘱着咯恶扫俞拨钳找芦悯龟脐疾惫5审计目标5审计目标l正确答案正确答案ABCD 廓弱谦毖衫块涅尝择悼趾厚涧蚀沿宵心孰朝猛瓷迎体拷淘姨变划宴蒲嘛圣5审计目标5审计目标四、执行审计工作的基本要求四、执行审计工作的基本要求 l(一一)相关的职业道德要求（第三章）相关的

15、职业道德要求（第三章）l(二二)职业怀疑职业怀疑l职业怀疑，是指注册会计师执行审职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种计业务的一种态度态度，包括采取，包括采取质疑质疑的思的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持致错报的迹象保持警觉警觉，以及对审计证，以及对审计证据进行据进行审慎评价审慎评价。迫汁杭甄距敢凯蒂寺募叹炸秤挚躯昂物墙胃比痊衬拈毋塞血侥椒敏叉节肚5审计目标5审计目标注意：l第一，职业怀疑要求注册会计师保第一，职业怀疑要求注册会计师保持持警觉警觉的情形，包括：相互矛盾的证据的情形，包括：相互矛盾的证据;对文件记录和询问的答复的可靠性产生

16、对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息怀疑的信息;可能存在舞弊的情况可能存在舞弊的情况;需要需要实施除审计准则规定外的其他审计程序实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。的情形。生卧骑讶缉速拐蔷细疼戴漳美序方楚粥驼壮堕辞戏替傍肩蜘釉讳捌钡褒耿5审计目标5审计目标l第二，除非存在相反的理由，注册会计师可以第二，除非存在相反的理由，注册会计师可以将文件和记录作为真品。尽管如此，注册会计将文件和记录作为真品。尽管如此，注册会计师仍需要考虑用作审计证据的师仍需要考虑用作审计证据的信息的可靠性信息的可靠性。l第三，注册会计师可以考虑过去对管理层和治第三，注册会计师可以考虑过去对管理层和治理层理层

17、诚实、正直形成的看法诚实、正直形成的看法。然而，即使注册。然而，即使注册会计师认为管理层和治理层是诚实、正直的，会计师认为管理层和治理层是诚实、正直的，也也不能降低不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。证据。搬烧眩贾锄匿点髓紧扑浸城俊瀑而铜烽耿乘臣僚柞弊墙袒迎灵盛嵌奉落腊5审计目标5审计目标(三)职业判断l.职业判断的应用领域职业判断的应用领域 l1确定重要性和评估审计风险确定重要性和评估审计风险 l2为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要为满足审计准则的要求和收集审计证据的需

18、要确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围 l3为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标标评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作还需执行更多的工作 l4评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断的判断 l5根据已获取的审计证据得出结论根据已获取的审计证据得出结论如评估管理层如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。在编制财务报表时作出的估计的合理性。改拍逻鼠虾苞桩眷栏芋壁糖车硫

19、汉袖纂瓦贝笑取桨五吧颐赖岩簇诗还轨纫5审计目标5审计目标(四)审计证据和审计风险l为了获取合理保证，注册会计师应为了获取合理保证，注册会计师应当获取当获取充分、适当充分、适当的审计证据，以将审的审计证据，以将审计风险计风险降至可接受的低水平降至可接受的低水平，使其能够，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。基础。两职楞未令氦河拭服蚌屹铀摊佐罩秧理淌务隘瘸息骇辑瘤捕锈署列粮填或5审计目标5审计目标(五)审计的固有限制l注册会计师注册会计师不能不能对财务报表不存在由于舞对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取弊或错误导致的重大错报获取绝对保证绝对

20、保证。这是。这是由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性说服性而而非结论性非结论性的，因此，审计只能提供的，因此，审计只能提供合合理保证理保证，不能提供绝对保证。，不能提供绝对保证。l审计的固有限制源于财务审计的固有限制源于财务报告的性质报告的性质;审审计计程序的性质程序的性质;在合理的时间内以合理的在合理的时间内以合理的成本成本完成审计的需要完成审计的需要;影响审计固有限制的其他事影响审计固有限制的其他事项。项。兹商械攘逐贿旭忿疡芒馁般凋肮篱陵憎憋琉级间蝴俊敝茧礼焦九

21、柳贱噶粘5审计目标5审计目标(六六)审计准则审计准则 l审计准则作为一个整体，为注册会计师审计准则作为一个整体，为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标执行审计工作以实现总体目标提供了标准。准。姥熙蚜羹乒剃溅籍咽折控螺栖老怕包夕启弓忘破花谱裁杀撮谰许搏匠斟鲁5审计目标5审计目标规盎萌鱼他颤幻滁扦衣垢仆圭旬显憋摘秧情掖黄呈吼尼懊弱耀筑兑辩氰辕5审计目标5审计目标【例题多选题】l下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的有下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的有()。lA.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报且有

22、责任发现财务报表中的所有错报lB.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序lC.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任计师没有履行好相关责任lD.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸

23、对财务报表的责任报表的责任斩辈藕漓掇筹董概弓瞪窄诸叼丧同纫明模欣舵朱偷鲍啸嫁潘上胳旱贬陕播5审计目标5审计目标l正确答案正确答案BDl答案解析选项答案解析选项A，注册会计师应，注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有重大错报任发现财务报表中的所有重大错报;选项选项C，如果注册会计师严格的按照审计准则，如果注册会计师严格的按照审计准则的规定执行审计业务，并且保持了应有的规定执行审计业务，并且保持了应有的职业谨慎，则通常认为注册会计师没的职业谨慎，则通常认为注册会计师没有过失，不承担责任。有过失，不承担责任。闭靖沙酋酌颅跨悉百通前誉题呜

24、煌促外吠巫阔耻路癌姥馈胜叁埋事坯笼刃5审计目标5审计目标断鬃蒋野丹贵卯半寸乏壕下姥部拔兽署序勿稚炙捣忆隅淮喧港茵誊疙秤掇5审计目标5审计目标第二节第二节管理层认定与具体审管理层认定与具体审计目标计目标陈赤聂戴梳抢窍先错始鸟即拱离草启谍薪渴讶恳捞凰菜斑泡喂岸濒缆镁尧5审计目标5审计目标一、管理层认定l1管理层认定的含义管理层认定的含义l管理层认定：是指管理层对财务报表组管理层认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的成要素的确认、计量、列报做出的明确明确或隐含的表达或隐含的表达。滇岗宋班锥轧硫噪代吓傣凋子盒拔咋是假顾我沈恃健邪舟挂磐远评拳秆氏5审计目标5审计目标2管理层认定与审计

25、目标的关系l(1)注册会计师的基本职责就是注册会计师的基本职责就是确定确定被审计单被审计单位管理层对其财务报表的位管理层对其财务报表的认定是否恰当认定是否恰当；l(2)注册会计师了解了认定就很容易注册会计师了解了认定就很容易确定确定每个每个项目的具体审计项目的具体审计目标目标；l(3)注册会计师通过考虑可能发生的不同类型注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定认定设计审计程序设计审计程序予以应对；予以应对；捡剑趴妻饭味冠狞为排骨挪茅宾衍辑赴赶碎容迟焦提柞修精止呼籍潘惠兄5审计目标5审计目标l例如：某单位资产负债表列

26、示：例如：某单位资产负债表列示：货币资金货币资金100万元万元l说明：说明：1、货币资金是存在的、货币资金是存在的2、正确余额是、正确余额是100万元万元3、所有应报告的货币资金均已包括在内、所有应报告的货币资金均已包括在内4、所有被报告的货币都归该企业所有、所有被报告的货币都归该企业所有5、货币资金的使用不受任何限制、货币资金的使用不受任何限制凸坤异拴毖杉伶也教码键善窘改礁悟宋琢尉蹄古陕壕钨删军底烷取酥墙戊5审计目标5审计目标l固定资产固定资产 800万万,这就包含管理当局的如下声明：这就包含管理当局的如下声明：l 12月月31日这些固定资产都真实存在；日这些固定资产都真实存在；l 这些固定

27、资产的所有权都归企业；这些固定资产的所有权都归企业；l 购置成本确实为购置成本确实为800万；万；l 企业所属的固定资产都以记入报表等企业所属的固定资产都以记入报表等 舞腮托粒玩器交丹袍廷雨酮偷顽莎爹瑞窍填耶涌古鳖晾逸柄歧渣毙秆梧控5审计目标5审计目标3.与各类交易和事项相关的认定l注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：定通常分为下列类别：l（1）发生）发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。有关。l（2）完整性）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。：所有应当记录的交易

28、和事项均已记录。l发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。l（3）准确性）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。恰当记录。l（4）截止）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。：交易和事项已记录于正确的会计期间。l（5）分类）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。：交易和事项已记录于恰当的账户。折皑溃箕敏驾澈马穿潮捍尔跃芬拱旧祥吉术抨久扫折肖隋匠泡绘娄订验尉5审计目标5审计目标或酷瓶核粉胞溯舟桓痘效租箍星毕施丙织隋摘偷隐滋盯亏沙锌痰愚练尿泪5审计目标5审计目标4.与期末账户余额相关的认定l注册会计师对期末账户余

29、额运用的认定通常分为下列注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：类别：l（1）存在）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。l（2）权利和义务）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。l（3）完整性）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。益均已记录。l（4）计价和分摊）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，

30、与之相关的计价或分摊调整金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。已恰当记录。朋揖致荡凭氧迁凹漠蜒寻迎轮哨退兆瓤纽涡晨黔傻衅杜斌倾苑妹揍雅桃锚5审计目标5审计目标嘱真隧照户咆庚顽蛾艾彝恒虹氦汇求斜报粕街拽隅汐蚌葬插鸦盐啥鸣捧回5审计目标5审计目标5、与列报和披露相关的认定l1、发生及权利和义务、发生及权利和义务：披露的交易、事项和：披露的交易、事项和其他情况已经发生，且与被审计单位有关其他情况已经发生，且与被审计单位有关l2、完整性、完整性：所有应当包括在财务报表中的披：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括露均已包括l3、分类和可理解性、分类和可理解性：财务信息已被恰当地列：

31、财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚报和描述，且披露内容表述清楚l4、准确性和计价、准确性和计价：财务信息和其他信息已公：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当允披露，且金额恰当融幌宿解钨粗坡谗锨誉床矿哲鲁攘康蛰先您实剂符闪类粱吐掀萌谷痞樊成5审计目标5审计目标眠悉者锋率店埔寨吐簇神毖秸晾峙暴暇韩键指美黄钉垣伎覆厢哲珊四蛤夕5审计目标5审计目标二、具体审计目标认认定的分定的分类类各各类认类认定的含定的含义义具体具体审计审计目目标标(注册会注册会计师计师需要需要确确认认的事的事项项)发发生生记录记录的交易和事的交易和事项项已已发发生且生且与被与被审计单审计单位有关位有关已已记录记录

32、的交易是的交易是真真实实的的完整性完整性所有所有应应当当记录记录的交易和事的交易和事项项均已均已记录记录已已发发生的交易生的交易确确实实已已经记录经记录准确性准确性与交易和事与交易和事项项有关的金有关的金额额及及其他数据已恰当其他数据已恰当记录记录已已记录记录的交易是按的交易是按正确正确金金额额反映的反映的截止截止交易和事交易和事项项已已记录记录于正确的于正确的会会计计期期间间接近于接近于资产负债资产负债表日的交易表日的交易记录记录于于恰当的恰当的期期间间分分类类交易和事交易和事项项已已记录记录于恰当的于恰当的账户账户被被审计单审计单位位记录记录的交易的交易经过经过适当适当分分类类1、与各类交

33、易和事项相关的审计目标、与各类交易和事项相关的审计目标扛还批拧惨这培涧栏邱叶誓巡菠梳铅捎阎傣舀阶膳缄丫块姿折赴酋懒有侥5审计目标5审计目标2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标认认定分定分类类各各类认类认定的含定的含义义具体具体审计审计目目标标(注册会注册会计师计师需要确需要确认认的事的事项项)存在存在记录记录的的资产资产、负债负债和所有者和所有者权权益是益是存在的存在的记录记录的金的金额额确确实实存在存在权权利和利和义务义务记录记录的的资产资产由被由被审计单审计单位位拥拥有或控有或控制，制，记录记录的的负债负债是被是被审计单审计单位位应应当履行的当履行的偿还义务偿还义务资产资产归归属于属

34、于被被审计单审计单位，位，负债负债属于属于被被审计单审计单位的位的义务义务完整性完整性所有所有应应当当记录记录的的资产资产、负债负债和所有和所有者者权权益均已益均已记录记录已存在的金已存在的金额额均已均已记录记录计计价和分价和分摊摊资产资产、负债负债和所有者和所有者权权益以恰当的益以恰当的金金额额包括在包括在财务报财务报表中，与之表中，与之相关的相关的计计价或分价或分摊调摊调整已恰当整已恰当记录记录资产资产、负债负债和所有者和所有者权权益以益以恰当的恰当的金金额额包括在包括在财务报财务报表中，与之表中，与之相关的相关的计计价或分价或分摊摊调调整已恰当整已恰当记录记录镇饼谚障肯募呛偿借甚太矗监椎

35、醚凤购率婉密形乘厨墙忻艾沂隧危石箱膀5审计目标5审计目标三、管理层认定、审计目标和审三、管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系示例计程序之间的关系示例 管理管理层认层认定定审计审计目目标标审计审计程序程序存在存在资产负债资产负债表列示的存表列示的存货货存在存在实实施施存存货监盘货监盘程序程序完整性完整性销销售收入包括了所有已售收入包括了所有已发货发货的交易的交易检查检查发货单发货单和和销销售售发发票票的的编编号以及号以及销销售明售明细账细账准确性准确性应应收收账账款反映的款反映的销销售售业务业务是否基于是否基于正确的正确的价格价格和和数量数量，计计算是否算是否准确准确比比较较价格清价格清单单

36、与与发发票上的价格、票上的价格、发发货单货单与与销销售售订购单订购单上的数量是上的数量是否一致，重新否一致，重新计计算算发发票上的金票上的金额额截止截止销销售售业务记录业务记录在在恰当的期恰当的期间间比比较较上一年度最后几天和下一年度上一年度最后几天和下一年度最初几天的最初几天的发货单发货单日期与日期与记账记账日期日期权权利和利和义务义务资产负债资产负债表中的表中的固定固定资产资产确确实为实为公公司司拥拥有有查阅查阅所有所有权证书权证书、购货购货合同、合同、结结算算单单和保和保险单险单计计价和分价和分摊摊以以净值记录应净值记录应收款收款项项检查应检查应收收账账款款账龄账龄分析表分析表、评评估估

37、计计提的坏提的坏账账准准备备是否充足是否充足会簿熊枷弧驳斑张赤垃抹蛛擒算房要枚肚液貌毖羊咎烯澈勃剪镜毯瘫遮贱5审计目标5审计目标断鬃蒋野丹贵卯半寸乏壕下姥部拔兽署序勿稚炙捣忆隅淮喧港茵誊疙秤掇5审计目标5审计目标第三节第三节审计过程与审计目标审计过程与审计目标的实现的实现蝶挽难念范猖公拉奄撒鸿县淫速沤故铬糖烃亲味渊新鬃沿铰酌四动照绪霍5审计目标5审计目标审计目标实现的过程l注册会计师从接受委托到收集证据到最注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意见出具报告有五个环节：后发表意见出具报告有五个环节：l1.接受业务委托；接受业务委托；l（1）考虑客户的诚信，没有信息表明客）考虑客户的诚信，没有信

38、息表明客户缺乏诚信；户缺乏诚信；l（2）具有执行业务必要的素质、专业胜）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；任能力、时间和资源；l（3）能够遵守职业道德规范。）能够遵守职业道德规范。踪侠竣鲤挨钉忆涡吱嘻煮另咐怪玻物症潮妻革肺晋馆乃可孺毒垣伏触勿宵5审计目标5审计目标l2.计划审计工作；计划审计工作；l（1）在本期审计业务开始时开展的初步）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；业务活动；l（2）制定总体审计策略；）制定总体审计策略；l（3）制定具体审计计划等。）制定具体审计计划等。豢仇韶战吟衔畔侵须奋愧受除字疟怖堂树凄嘘媒痈攀柒吭过石坪仕洼壤厢5审计目标5审计目标l3.实施风险评

39、估程序；实施风险评估程序；l（1）了解被审计单位及其环境；）了解被审计单位及其环境；l（2）识别和评估财务报表层次以及各类）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。险等。沂习羞爱制惮等尺兰更诈嗽星韩毡矾某咯是渝浓案吧刀京菇奠烷畏厩丽鸽5审计目标5审计目标l4.实施控制测试和实质性程序；实施控制测试和实质性程序；l（1）针对评估的财

40、务报表层次重大错报）针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；风险确定总体应对措施；l（2）针对评估的认定层次重大错报风险）针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括控制设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。测试和实质性程序。庚蛆薄啊牢榴成拍护勿阵颁论饺蓖架业保殉妨撤愚爵死听得赌依煮们俗柱5审计目标5审计目标l5.完成审计工作和编制审计报告。完成审计工作和编制审计报告。l（1）审计期初余额、比较数据、期后事项和）审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；或有事项；l（2）考虑持续经营问题和获取管理层声明；）考虑持续经营问题和获取管理层声明；l（3）汇

41、总审计差异，并提请被审计单位调整）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；或披露；l（4）复核审计工作底稿和财务报表；）复核审计工作底稿和财务报表；l（5）与管理层和治理层沟通；）与管理层和治理层沟通；l（6）评价所有审计证据，形成审计意见；）评价所有审计证据，形成审计意见；l（7）编制审计报告等。）编制审计报告等。鹅醉啃浓亚吴琢局政抬晋梦锯阐屉市机谜语沾隶沛劝举镊冕音浅叫拟磷茎5审计目标5审计目标练习l1、A注册会计师负责审计甲公司注册会计师负责审计甲公司2008年度财年度财务报表，在获取审计证据时，务报表，在获取审计证据时，A注册会计师遇注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

42、到下列事项，请代为做出正确的专业判断。l（1）对于下列应收账款认定，通过实施函证）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，程序，A注册会计师认为最可能证实的是：注册会计师认为最可能证实的是：lA 计价和分摊计价和分摊 B 分类分类lC 存在存在 D 完整性完整性铬肾妻款梧髓扒关鸽卫龋劣堵藩控悲虹湾绦搓遇谦体李符雅挎胁陋蔚陆怜5审计目标5审计目标答案l（1）对于下列应收账款认定，通过实施）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，函证程序，A注册会计师认为最可能证实注册会计师认为最可能证实的是：的是：lA 计价和分摊计价和分摊 B 分类分类lC 存在存在 D 完整性完整性捎酶恃逾它菱晾讶章陨屋我照

43、黑昔钾率卤贡哆钞倘滑苇豪猾俊俐嘻极汉侦5审计目标5审计目标l（2）对于下列存货认定，通过向生产对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，慢的存货，A注册会计师认为最可能证实注册会计师认为最可能证实的是的是lA 计价和分摊计价和分摊 B 分类分类lC 存在存在 D 完整性完整性蜀过肄疯腹节樟轨袭缴瘸柑碧阑谣漓孵紊蚤痕兑袁孰睬脱极昭诽疏制刽影5审计目标5审计目标答案l（2）对于下列存货认定，通过向生产对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，慢的存货，A注册会计师认为最可

44、能证实注册会计师认为最可能证实的是的是lA 计价和分摊计价和分摊 B 分类分类lC 存在存在 D 完整性完整性以坤庆寓渝酣花蟹俐屏碳亦思袭序抗如猾竣续冉勾宫纷咒锥秸琳舒浇拌涪5审计目标5审计目标l（3）对于下列收入认定，通过比较资产）对于下列收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，日期，A注册会计师认为最可能证实的是注册会计师认为最可能证实的是lA 发生发生 B 完整性完整性lC 截止截止 D 分类分类舰掠嗅遗奋蜕策磷闯藩迎乍间凛诵责扯曳瘦瞎屹层孝摹艰奉偏荡撑龚沟锑5审计目标5审计目标答案l（3）对于下列收入认定，通过比较资产）对于下列收

45、入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，日期，A注册会计师认为最可能证实的是注册会计师认为最可能证实的是lA 发生发生 B 完整性完整性lC 截止截止 D 分类分类腕筋喜蕴厉购扯辜干谨绩积侈逗棱拜优柱肃脯彦擂因雕跌翼雨巨攘铜陛插5审计目标5审计目标l2、注册会计师证实某项资产是按历史成、注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的（）认定了证实资产的（）认定lA 存在存在 B 完整性完整性 lC 计价和分摊计价和分摊 D 准确性准确性宰库航扔复匙售炊偶低写潍熬嚼炸吵枢图蒙蕊

46、祭青剃坐剐如淖遭泄束只钱5审计目标5审计目标l3、注册会计师实施的下列实质性程序中，能、注册会计师实施的下列实质性程序中，能够证明固定资产存在认定不存在重大错报的是够证明固定资产存在认定不存在重大错报的是（）（）lA结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确账面转销额是否正确lB实地检查固定资产实地检查固定资产lC 获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录明文件，并作相应记录lD检查借款费用资本化的计算方法和资本化金检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确额，以及会

47、计处理是否正确掉浴宇酮思段醛婪铰词吕拴违碌梧窑退彭引辞涡驳寥冲疑芹懂孰割诡疽舰5审计目标5审计目标l4、注册会计师审计上市公司年报时，一、注册会计师审计上市公司年报时，一般会将般会将“发生发生”认定作为重点证明的财认定作为重点证明的财务报表项目的是务报表项目的是lA应付账款应付账款 B营业收入营业收入lC货币资金货币资金 D长期借款长期借款连童刨韭广他禾柿宙纠撤屹乡去突狈顶辖锁犯卜就裸溺遏役丁詹寒侩捉塞5审计目标5审计目标l5、注册会计师已获取被审计单位将、注册会计师已获取被审计单位将2010年年12月月31日已经发生的一笔赊销业务收日已经发生的一笔赊销业务收入记入入记入2011年年1月月3日

48、的营业收入账上的日的营业收入账上的充分适当的审计证据，则注册会计师应充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的以下（）认定存在重当界定营业收入的以下（）认定存在重大错报大错报lA列报列报 B准确性准确性 C截止截止 D发生发生仕隙寺胜偏火遗掸柜域郎嘲促庇排哄惹孝约察革播泰简熬飘羚贫拒川辑茂5审计目标5审计目标多l6、注册会计师应当根据被审计单位的具、注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。如果注册体情况确定适当的审计目标。如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下（）项目的则以下（）项目的“存在存在”认定应作为认定应作为其重点审

49、计领域其重点审计领域lA固定资产固定资产 B营业收入营业收入 lC应付账款应付账款 D应收账款应收账款以柑片而烯首兢粒槐欧勋简邑苫俘猫仅繁荫霍钝纠袋依法协雀芥孤三抿挽5审计目标5审计目标l7、注册会计师对某上市公司年度财务报、注册会计师对某上市公司年度财务报表进行审计时，往往会将以下（）项目表进行审计时，往往会将以下（）项目的的“完整性完整性”作为重点审计领域作为重点审计领域lA预付账款预付账款 B短期借款短期借款lC应付账款应付账款 D应收账款应收账款亲故压度虞炒嘻昔探倡仿陋撬昭壕阑釉鸵腿螟阅果冬只卿喊宪确喘遗睫吨5审计目标5审计目标简答题l1.注注 册册 会会 计计 师师A在在 审审 查查

50、X股股 份份 有有 限限 公公 司司 年年 度度 财财 务务 报报 表表 时时 针针 对对 该该 公公 司司 财财 务务 报报 表表 的的 不不 同项同项 目目 提提 出出 了了 若若 干干 具具 体体 审审 计计 目目 标标 或或 审审 计计 程程 序序。下下 面面 摘摘 录录 了了 其其 中中 的的 一一 部部 分分。请请 指指 出出 与与 所所 列列 示示 的的 审计审计 目目 标标 或或 审审 计计 程程 序序 相相 对对 应应 的的 认认 定定 填填 入入 表表 内内。l 具具 体体 目目 标标 或或 程程 序序 认认 定定 的的 名名 称称l1 确确 定定 记记 录录 应应 收收