2023年高级会计师考试模拟试题：企业内控控制评价.docx

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1、 2023高级会计师考试模拟试题：企业内控控制评价 依据财政部等五部委联合公布的企业内部掌握根本标准及其配套指引的要求，在上交所上市的甲公司组织人员对2023年度企业的内部掌握有效性进展自我评价。2023年1月13日，甲公司召开董事会会议，对公司2023年度内部掌握方面存在的问题进展专题讨论，争论的内容包括以下方面。 (1)内部环境。董事会于2023年初聘请A会计师事务所为公司内部掌握体系建立供应询问效劳。同年末，A会计师事务所对企业内部掌握有效性实施审计，并出具内部掌握评价报告。 (2)风险评估。公司主要采纳SWOT分析进展风险识别，分析中发觉企业的机器设备大局部都是之前购置的，消失故障的概

2、率比拟高，因此储藏了肯定数量的零部件以备设备消失故障时准时更换，从而不影响企业正常的生产活动。 (3)掌握活动。甲公司在对企业层面和业务层面掌握活动进展全面掌握的根底上，重点对组织架构、资金活动、选购业务、销售业务等实施掌握。一是标准组织架构设计与运行。董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权;监事会对董事会负责，监视企业的高级治理人员依法履行职责;经理层对董事会负责，主持企业的生产经营治理工作。二是标准企业资金业务办理流程，遵守现金和银行存款治理的.有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，办理资金业务的相关印章和票据由财务经理统一保管。三是强化选购申请制度。严格根据预算执行进度办理

3、请购手续。对于超预算和预算外选购工程，应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。四是完善应收款项治理制度。财会部门负责应收款项的催收并办理资金结算。 (4)信息沟通。应当制定严密的内部报告流程，充分利用信息技术，强化内部报告信息集成和共享，将内部报告纳入企业统一信息平台，构建科学的内部报告网络体系。 (5)内部监视。企业应当在日常监视和专项监视的根底上，定期对内部掌握的有效性进展自我评价，出具自我评价报告。日常监视和专项监视状况应当形成书面报告，并在报告中提醒存在的内部掌握缺陷。 要求： 1.依据企业内部掌握根本标准及其配套指引等有关规定的要求，逐项推断资料(1)、(3)、(

4、4)、(5)项内容是否存在不当之处，分别指出不当之处，并逐项说明理由。 2.列举常用的风险识别技术和方法，依据资料(2)，说明甲公司针对识别出的风险实行的风险应对策略类型。 【正确答案】 1.资料(1)存在不当之处。(0.5分) 不当之处：A会计师事务所同时担当甲公司的内部掌握询问效劳和审计效劳不当。(1分) 理由：为保证内部掌握审计工作的独立性，某一会计师事务所不能同时为同一企业供应内部掌握询问与内部掌握审计效劳。(1分) 资料(3)存在不当之处。(0.5分) 不当之处一：监事会对董事会负责，存在不当之处。(1分) 理由：监事会对股东大会负责，监视企业董事、经理和其他高级治理人员依法履行职责

5、。(1分) 不当之处二：办理资金业务的相关印章和票据由财务经理统一保管，存在不当之处。(1分) 理由：企业办理资金业务，应当遵守现金和银行存款治理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。(1分) 不当之处三：对于超预算和预算外选购工程，应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。存在不当之处。(1分) 理由：对于超预算和预算外选购工程，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。(1分) 不当之处四：财会部门负责应收款项的催收并办理资金结算，存在不当之处。(1分) 理由：销售部门负责应收款项的催收，财会部门负责办理资金结算并监视款项回收。(1分) 资料(4)不存在不当之处。(1分) 资料(5)不存在不当之处。(1分) 2.常用的风险识别技术和方法有行业风险组合清单、职能部门风险汇总、头脑风暴、SWOT分析、问卷调查。(1分) 甲公司实行的风险应对策略是风险降低。(1分) 【答案解析】 【该题针对“企业内控掌握评价”学问点进展考核】