会计制度设计自考讲义eqsj.docx

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1、会计制度设计-自考365 安徽会计本科自考群 342995454Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.第一章会会计制度设设计概述第一节会会计制度设设计的意义义和对象 一、会计制制度设计的的意义（一一）会计制制度概念及及其在会计计管理中的的作用1.会计制度度的概念。（识记）会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。政府部门：财政部门制定的：会计准则、企业会计制度。指导作用，统一的，通用的，强制性较大。企业：内部的。专用的，具体的，有一定的强制性。2.会计制度的分

2、类及特点。（1）按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。会计法，企业会计准则，会计档案管理办法等。特点：普通通适应性；制度内内容的概括括性和原则则性；强制制性。业务性会会计制度：规范会计计核算业务务的处理方方法和程序序方面的制制度。企企业会计准准则-应用用指南，企业会计计制度，小企业会会计制度等。特点：适用用于某一类类企业或某某一类业务务；可操作作性强,规规定必须具具体和详细细；技术性性强，具有有很强的方方法性和技技术性。会计人员员制度。规范会计计工作者行行为和会计计人才选拔拔、管理方方面的制度度

3、。会计计人员职责责条例等等。特点：规范对象象是会计主主体，而不不是会计业业务；体现现政府对会会计人员的的管理模式式和要求。（2）按按设计权限限分类，可可分为统一一会计制度度和企业内内部会计制制度两类。统一会计计制度。由由财政部门门和业务主主管部门或或地方财政政部门业务务主管部门门制定的会会计制度。如：会会计法，企业会计计准则，金融企业业会计制度度等。特特点：适用用面广；规规范共性问问题。企业内部部会计制度度。指会计计主体根据据会计法规规、会计准准则结合本本单位经济济活动特点点制定的各各项会计工工作规章制制度。特点点：适应面面窄，只适适合本单位位使用；适适用性强；个性。（33）按会计计工作内容容

4、分为会计核核算制度、会计分析析制度和会会计监督制制度。会计核核算制度。以货币为为单位对会会计对象进进行确认、计量、记记录、报告告的各种规规范。如：会计准则则， 企业业会计制度度等。特点点：与业务务性会计制制度的特点点相同。会计分析析制度。对对会计对象象进行分析析和考核，以以比较不同同时期或不不同单位之之间的财务务状况和经经营成果的的会计规范范。特点：总结性；前瞻性或或预测性；建设性。会计监督督制度。对对储核算结结果依据一一定的标准准进行检查查和验证的的会计规范范。如：注册会计计师法。特点：目目的性强；监督性强强；既有会会计行为客客体，又有有会计行为为主体；惩惩前毖后。（4）按适适用部门和和单位

5、分为为企业会计计制度和预预算会计制制度。企企业会计制制度。规范范营利单位位会计核算算工作的制制度。如企业会计计制度，金融企业业会计制度度，小小企业会计计制度等等。特点：反映映企业资金金运动循环周转规律，核核算基础是是权责发生生制。预算会计计制度。规规范各级政政府、使用用预算资金金的各级行行政单位和和各类事业业单位（非非营利）收收入、分配配、使用和和报告情况况的会计制制度。特点：反映映预算资金金的收支运运动，核算算基础是收收付实现制制。3.会计制制度在会计计管理中的的作用。（领领会）（1）在会会计工作中中的地位。会计制度度是进行会会计核算与与监督工作作的规范，是是会计工作作应该遵守守的准绳，它它

6、以具体的的规范化文文件形式组组织会计工工作，是联联系会计理理论与会计计工作的纽纽带和桥梁梁。（2）在在内部控制制中的地位位。会计制制度是内部部控制制度度的重要组组成部分。一方面会会会计制度度是对企业业经营活动动的控制，另另一方面制制度中规定定的各种会会计方法和和程序对会会计人员与与部门也起起着控制作作用。（33）在会计计法规体系系中的地位位。会计制制度是会计计规范体系系形成的先先决条件。会计法规规是对会计计工作普遍遍规律所做做的总结，很很难兼顾不不同部门、行业，而而会计制度度是在会会计法和和企业会会计准则基础上设设计的，对对会计法律律法规的具具体说明和和详细规定定，能指导导会计实践践工作，满满

7、足会计实实践工作的的具体要求求。会计规范体体系会计法律会计法会计行政法规总会计师条例，会计基础工作规范，中国注册会计师职业准则，会计从业资格管理办法会计规章制度企业会计准则，企业会计制度，小企业会计制度，金融企业会计制度会计职业道德总之，建立立以会计法法律为指导导以会计准准则和企业业会计制度度为核心，以以单位内部部会计制度度为基础，以以会计职业业道德为保保证的会计计规范体系系，是我国国信封规范范体系发展展趋势，其其中企业会会计制度占占基础地位位。（二）会会计制度设设计的概念念及意义11.会计制制度设计的的概念。（识识记）会计计制度设计计是以会计计法律、法法规为依据据，用系统统控制的理理论和技术

8、术，把单位位的会计组组织机构、会计核算算与监督和和会计业务务处理程序序等加以具具体化、规规范化、文文件化，以以便据此指指导和处理理会计工作作的过程。特点：（11）设计面面广。a.内容：包包括整个会会计管理系系统的各个个环节。bb.依据：应该遵循循或参照有有关的会计计、审计以以及企业管管理、组织织行为等方方面的理论论和法规。c.人员员：发动企企业财务乃乃至其他业业务岗位的的人员共同同参与。（22）针对性性强。专业业性强，每每个企业设设计的内容容和要求各各不相同。（3）协协同度高。企业会计计系统各个个构成要件件之间存在在着紧密的的联系，它它们相互作作用、相互互依存，构构成一个完完整的体系系。因而，

9、在在设计中要要充分体现现出各个部部分之间的的逻辑联系系，做到协协调一致。此外，由由于会计制制度设计涉涉及许多方方面，因而而设计过程程中也应处处理好各种种复杂关系系，遵循协协同的原则则。2.会会计制度设设计的意义义。（领会会）（1）有有利于贯彻彻国家的财财经政策和和法规制度度。（2）有有利于提高高宏观和微微观经济管管理水平。（3）有有利于加强强会计管理理，及时准准确地提供供会计信息息。二、会会计制度设设计的对象象（领会）会会计制度设设计的对象象，是指设设计企业会会计制度的的具体内容容。其对象象是会计工工作过程。会计工作作过程就是是运用会计计方法对经经济活动进进行反映和和控制，提提供会计信信息的过

10、程程。即：在在一定的规规范之下，运运用文字、图表等形形式对全部部会计事务务，包括凭凭证、账簿簿、报表等等会计核算算资料、会会计业务手手续、会计计组织机构构以及会计计人员的进进行系统规规划，也就就是按照企企业会计准准则来设计计企业具体体的会计制制度。（一一）会计组组织系统的的设计。会会计机构的的设置，会会计人员的的配备以及及二者的协协调关系。（二）会会计信息系系统的设计计。1.会会计核算指指标体系的的设计。主主要是设计计科学合理理的会计科科目。2.会计信息息载体的设设计。主要要是确定原原始凭证、记账凭证证、会计账账簿、会计计报表的种种类与格式式以及它们们之间的有有机结合模模式。3.会计信息息处理

11、程序序的设计。主要是设设计会计信信息收集、整理、加加工、处理理、输出的的程序，也也就是会计计核算组织织程序。（三三）会计控控制系统的的设计。会会计控制是是按照既定定的会计目目标，对会会计行为和和企业经济济活动所进进行的制约约。会计控控制是企业业为了提高高会计信息息质量，保保护财产的的安全完整整，确保有有关法律法法规和规章章制度的贯贯彻实施的的一系列控控制方法，措措施和程序序。包括：货币资金金，采购与与付款，存存货，成本本费用 ，固固定资产，无无形资产，销销售与收款款，对外投投资与筹资资的内部控控制及业务务处理程序序（四）其其它辅助的的会计制度度。如：责责任会计制制度，破产产会计制度度，计算机机

12、会计制度度等。三、会计制制度设计与与内部会计计控制制度度的关系（一一）会计制制度设计与与内部控制制制度的关关系1.内内部控制制制度。（识识记）（11）含义。指单位或或组织内部部各职能部部门各有关关人员之间间在处理经经济业务过过程中相互互联系、相相互制约的的管理制度度。（2）发发展阶段。“内部牵制制”阶段。以以账目间的的相互核对对为主要内内容并实施施岗位分离离。“内部控制制制度”阶段。全全面的。“内部控制制结构”阶段。管管理者制定定各种政策策和程序。“内部控制制整体框架架”阶段。2.会计制度度设计与内内部控制制制度的关系系。关系密密切，会计计制度设计计的各个环环节都必须须贯彻内部部控制的精精神。

13、（二二）我国内内部会计控控制制度设设计（简单单了解）（三三）内部控控制制度的的控制目标标控制目标，是是管理经济济活动的基基本要求，又又是实施内内部控制的的最终目的的，也是评评价内部控控制的最高高标准。1.维护财财产物资的的完整性；2.保证证会计信息息的准确性性；3.保证证财务活动动的合法性性；4.保证证经营决策策的贯彻执执行；5.保证证生产经营营活动的经经济性、效效率性和效效果性；6.保证证国家法律律法规的遵遵守执行第二节会会计制度设设计的原则则 1.合规性性原则。会计法是我们办办理会计事事务依据的的基本法。企业会会计准则是企业进进行会计核核算工作的的规范。22.真实性性原则；3.科学学性原则

14、。系统性，合合理性。44.针对性性。针对单单位的具体体实际来进进行设计。5.内部部控制原则则。6.效效益性原则则。以最少少的花费取取得最佳的的核算、监监督效果。7.适应应性原则。保持相对对稳定，不不宜经常改改变。第三节会会计制度设设计的程序序 综合应用：四个阶段段：1.准准备阶段 2.设计计阶段 33.试行修修正阶段 4.定稿稿颁布阶段段一、准备备阶段（一一）了解被被设计单位位的基本情情况。初步步了解原有有会计制度度运行利弊弊，选择会会计政策，确确定设计方方向，创新新设计思路路。1.实实地调查，搜搜集资料。（1）企企业生产经经营基本情情况： 企企业性质、规模、产产品特点、生产工艺艺过程、生生产

15、设备情情况等。（22）企业经经营管理的的基本特点点：管理机机构的设置置情况和隶隶属关系、工作程序序，经营政政策。（33）现行会会计制度的的概况。（44）会计制制度设计的的要求：征征询企业内内部有关人人员的要求求和意见、建议，有有关法规规规章制度。2.展开开分析研究究。一类是是批评性的的材料；一类是建建设性的材材料。3.制定设计计计划。一一是设计工工作的进度度。二是设设计工作的的程序。三三是设计工工作的大纲纲。（二）初初步完成企企业会计制制度的总体体设计1.设计类型型与方式。按企业所所在行业特特点、经济济性质、规规模来确定定。2.设设计方案。全面设计计，局部设设计 。33.设计手手段。4.会计政

16、策策。5.设设计验收标标准。6.落实设计计人员，安安排设计工工作的进度度。二、设设计阶段（一一）确定会会计制度的的框架结构构；（二）设设计人员按按分工进行行具体设计计三、试行行修正阶段段通过三次次月结，一一次季结加加以检验。四、定稿稿颁布阶段段对试行情情况进行总总结，认真真分析各方方面的意见见和建议，对对不足之处处进行合理理修订、补补充、删减减等工作。内容：（一一）总则（重重点）1.会计制度度设计目的的和依据；2.会计计制度一般般原则；3.会计计政策的确确定（二）会计计组织机构构；企业会会计组织机机构设置；会计岗位位及职责说说明。（三）会计计核算报告告（重点）1.会计科目（名称、编号及使用说明

17、）；2.会计凭证（种类、格式）；3.会计账簿（种类、格式）4.会计账务处理程序（凭证、账簿、报表及记账方法选择）5.会计报表（种类、格式和编制说明） （四）各类业务会计处理程序第四节会会计制度设设计的方法法（综合应应用） 会计制度设设计的方法法是指对会会计制度设设计的内容容用一定的的形式予以以反映和表表述。一、实地调查查方法1.实地观察察；2.岗位位访问；3.开座座谈会；4.问卷卷测试；5.索要要文档二、分析研究究的方法（一一）文字说说明法。（二）表表格法。凭凭证、账页页、报表。（三）流流程图法：框图式流流程图、符合式流流程图。业业务流程图图：纵式流流程图、横横式流程图图。本章重点内内容：一是

18、是概念：会会计制度、会计制度度设计、内内部控制制制度。 二是明明确会计制制度依据、内容、意意义、程序序等相关内内容。第二章企企业会计制制度总体设设计第一节企企业会计制制度总体设设计的要求求和作用 一、企业会会计制度总总体设计的的要求总体体设计，是是对所设计计的会计制制度内容及及设计工作作做出全面面安排及规规划，即事事先有一个个提纲性规规划和指南南。会计制制度设计分分为总体设设计和具体体设计。总总体设计是是计划阶段段，主要了了解被设计计单位的基基本情况和和在此基础础上完成会会计制度的的总体设计计任务，是是具体设计计的基础，具具体设计应应在总体设设计的规划划指导下进进行。（一一）设计类类型与方式式

19、（识记）1.设计类型。是指由共同同的性质和和特点所形形成的类别别。一般根根据企业所所在行业特特点、经济济性质、企企业规模来来确定。22.设计方方式。设计计方式取决决于设计内内容。设计计方式按组组织方式不不同一般可可分为（11）单独设设计。适合合于小型企企业。 （2）共共同设计。适合于稍稍具规模的的企业。（33）集体设设计。适合合于大中型型企业。 （4）会会议设计。适用于政政府各部门门。（二）设设计方案。（识记）设计方案是指根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。1.全面设计。设计一整套会计制度。一般在新建企业，改制，兼并，收购后的企业。有时，董事会或管理人员发生变化，或原有会

20、计制度不健全，过时，或规模和经营业务发生较大变化，也需全面设计。2.局部设计。指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计。分为：（1）补充性设计。因拓展新业务而产生的。（2）修订性设计。对不适用的的原有会计制度进行修改。（三）设计手段。是指进行设计时所采用的工具或方法。（四）设计思路。是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。（五）设计验收标准。是对验收定稿的企业会计制度是否成功的衡量尺度。二、会计制度总体设计的作用（领会）（一）总体设计是具体设计的基础。（二）保证会计制度具体设计的适用性和可行性。（三）保证会计制度具体设计的有序进行。第二节企企业会计制制度总体

21、设设计的内容容（领会、综合运用用）一、提高企企业经营管管理水平建建议的设计计:各项内部部管理制度度要建立建建全。二、会计机构构和人员配配备的设计计；三、会计计核算形式式的设计：会计科目目的设计；会计凭证证、账簿的的设计；会会计报表的的设计；账账务处理程程序的设计计。 四、财产核算算及其管理理制度的设设计 五、成成本费用核核算及其管管理制度的的设计。 六、其它它会计管理理制度的设设计第三节企企业会计制制度总体设设计的程序序（领会、综合运用用）一、调查研研究收集资资料（一）调调查研究内内容。调查查研究是做做好会计制制度设计的的关键。收收集资料，对对资料研究究整理，提提示其内在在规律性，并并据此确定

22、定总体设计计思路。11.调查研研究的内容容取决于会会计制度的的设计方案案。全面设设计：全面面的资料。局部设计计：与设计计有关的资资料。修订订性设计：现行制度度不适用的的方面。22.调查研研究的内容容和生产经经营特点相相结合。（二二）调查研研究收集资资料的具体体内容。11.企业组组织机构和和管理方面面的历史和和现状情况况。企业的的经济性质质、企业规规模、企业业的组织机机构、本企企业与其他他企业之间间经济联系系与合作的的方式、企企业管理工工作的历史史和现状。2.企业业制度的管管理和执行行情况。33.企业生生产经营的的情况。44.企业财财会工作的的现状及其其问题。55.资产管管理情况。固定资产产的核

23、算与与管理情况况；企业的的材料供应应和保管情情况；企业业产品或商商品销售情情况。6.计划、预预算、统计计和人事劳劳资的管理理情况。77.其他。（三）调调查研究的的方法1.现场观察察、询问、个别访谈谈、组织座座谈会。22.收集和和查阅企业业已有的制制度、文件件、图表等等资料。33.整理分分析调查资资料，边设设计边调整整。二、确确定设计类类型和设计计方案三、选择会计计政策和设设计手段（一一）会计政政策的选择择 1.会会计政策选选择的思路路。会影响响国家、投投资者、员员工、社会会等的利益益。 2.选择择会计政策策时应处理理好几个关关系。（11）稳定性性与调整性性的关系。（2）成成本与效益益的关系。（

24、二）设计计手段的选选择。单一一的，或复复杂的。四、制定设设计策略和和验收标准准五、编写会会计制度总总体设计和和具体的设设计安排六、提交会会计制度总总体设计文文本，征求求意见后修修改定稿第三章企企业会计组组织机构与与岗位职责责的设计第一节企企业会计组组织机构的的设计 一、企业会会计组织机机构的设置置形式会计计组织机构构是开展和和组织会计计工作的职职能部门，由由会计人员员组成。建建立健全会会计组织机机构并拥有有一定数量量和素质的的会计人员员，是保证证企业会计计工作的正正常进行，充充分发挥会会计职能、实现会计计目标的重重要条件。会计组织织机构中各各级的财会会主管和财财务会计人人员是会计计内部控制制体

25、系的主主体，为提提供会计信信息发挥重重要的作用用。通过设设计科学的的会计组织织机构使会会计内部控控制真正在在企业组织织机构中发发挥作用，并并有利于加加强内部会会计控制与与监督，促促使企业各各项经济活活动合法化化、合规化化和合理化化，以达到到经济性、效率性和和效益性。会计组织织机构和岗岗位职责的的设计是由由科学会计计机构设置置、合理会会计人员分分工协作、明确会计计工作岗位位责任、完完善的会计计工作制度度等有机组组合的。（一）会计计与财务合合并设置形形式（识记记）此形式是将将会计对资资金运动的的核算、监监督职能与与财务管理理对资金的的筹集、调调度与分配配职能统一一由一个部部门来履行行的一种机机构设

26、置形形式。会计计人员必须须清楚财务务与会计的的关系。会会计部门履履行核算与与监督的职职能，在做做好记账、算账和报报账等财务务会计工作作的同时，还还要利用会会计信息参参与企业的的经营预测测、决策，并并参与制定定企业的全全面预算，要要将全面预预算评价指指标进行分分析解，设设置会计账账簿进行核核算、考核核、分析，全全面掌握企企业全面预预算的执行行情况。由由于会计职职能与财务务管理职能能的相互联联系、相互互制约、相相互促进的的关系，采采取合并设设置形式不不仅有利于于减少财务务会计人员员，而且有有利于减少少会计凭证证的传递环环节，加速速会计凭证证的传递速速度，从而而提高会计计工作效率率，也可减减少会计信

27、信息的传递递时间和失失真的可能能性，从而而提高财务务管理的及及时性、针针对性和有有效性。中中小企业的的会计业务务不多，用用此形式。（二）会计计与财务分分别设置形形式（识记记）会计与财务务分别设置置是将会计计对资金运运动的反映映、监督职职能与财务务管理对资资金的筹集集、调度与与分配职能能分别由会会计部门和和财务部门门来履行的的一种机构构设置形式式。分设，有有利于实现现反映监督督与财务管管理两种不不同职责的的分工，更更有效地实实行岗位责责任制和取取得工作专专门化的比比较效率；有利于加加强会计内内部控制，建建立相互监监督、相互互牵制的内内控机制，从从而减少错错弊出现的的可能性。大中型企企业业务广广而

28、多，用用此形式有有利于提供供详细和公公允的会计计信息，有有利于经营营决策活动动的顺利进进行。二、企业会会计组织机机构及其岗岗位职责设设计的原则则（领会）（一）适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。（二）系统统性原则。会计组织织机构及其其岗位责任任制的设计计是一个系系统工程，（三）责权权对等原则则。指在设设计会计岗岗位责任制制时，必须须明确规定定第一位管管理者应负负的职责，并并相应地赋赋予其一定定的权利，做做到有职必必有权，有有权必有责责，权责对对等。（四四）控制性性原则。指指通过在经经营的关键键环节设置置必要的会会计内部控控

29、制制度，以以便有关人人员相互制制约、相互互监督，使使企业会计计组织机构构及其岗位位责任制具具有必要的的查错防弊弊功能，并并形成一套套对企业经经营全过程程、全方位位有效的监监控系统。从资金筹筹集、资金金循环与周周转、资金金退出到各各业务流程程，都需通通过会计的的专门方法法来反映和和监督，依依据监控原原理，建立立会计工作作运行过程程中的关键键点，控制制运作流程程。控制手手段主要有有记录、核核算、分析析、稽核和和报告等。会计人员员的设计要要贯彻内部部控制制度度，部门之之间、人员员之间职责责清晰、任任务明确，建建立责任制制和内部牵牵制制度，执执行岗位轮轮换制度和和回避制度度。（五）效率率性原则。指企业

30、会会计组织机机构及其岗岗位责任制制的设计必必须体现、高效的要要求，防止止岗位重叠叠，避免人人力物力的的浪费和低低效率的工工作环境。设计时繁繁简得当，使使每个人各各司其职，集集权和分权权相结合，促促使会计信信息及时传传递，在保保证会计信信息质量的的前提下降降低会计信信息的输出出成本，以以保证整个个企业高效效率运行。第二节企企业会计组组织机构内内部分工的的设计模式式 （识记记） 一、总会计计师领导下下的集中核核算模式以总会计师师为领导，以以会计部经经理为主管管，以审计计部为专职职监督部门门的一种会会计工作的的分工模式式。适用于于大中型、单独设置置总会计师师岗位、会会计与财务务分设的企企业。其中中，

31、会计部部门又可根根据工作需需要和管理理要求分设设若干下属属部门。此此模式下，会会计主管岗岗位、材料料核算岗位位、职工薪薪酬核算岗岗位、固定定资产核算算岗位、成成本核算岗岗位、总账账报表岗位位和稽核岗岗位，应按按“一人多多岗”“一一人一岗”或“一岗岗多人”设设计。这样样，形成一一个以总会会计师为领领导，以会会计部、财财务管理部部、审计部部为主管，各各科室分工工负责的会会计机构内内部组织体体系。二、会计部经经理领导下下的集中核核算模式以以会计部经经理为领导导的一种会会计工作的的分工模式式。会计部部内也可分分设若干子子部门或岗岗位。适用用于中小型型、不设置置总会计师师岗位、会会计与财务务分设的企企业

32、。通过过设置，形形成一个以以主抓财务务的副 厂厂长或副经经理为领导导，以会计计部经理为为主管，各各个小组分分工负责的的会计机构构内部组织织体系。三三、财会主主管领导下下的集中核核算模式以以财务与会会计主管为为领导，且且通常只设设财会主管管、会计和和出纳等少少数几个岗岗位的一种种模式。适适用于小型型的会计与与财务设置置的企业。会计工作作的分工和和岗位的设设置较简单单。四、总会计计师（或会会计部经理理）领导下下的分散核核算模式以总会计师师为领导，下下设财务、会计、审审计部主管管，并将一一些成本业业务核算或或明细核算算工作交给给分厂（或或车间等）完完成的一种种会计分工工模式。第三节小小型企业会会计组

33、织机机构和岗位位职责的设设计（综合合运用） 一、小型企企业会计组组织机构的的设计（一一）小型企企业会计组组织机构设设计特点（领领会）经营营规模和范范围较小，经经营过程、企业的组组织形式和和管理要求求较简单，业业务量不大大通常将会会计与财务务合并设置置为一个部部门或成为为某部门下下属的一个个子部门。当业务量量大时，单单独设置会会计部门，并并在会计部部门内部进进行简单分分工，财会会机构一般般设置为科科或室。岗岗位有主管管、出纳、明细账、总账会计计等。（二二）小型企企业会计岗岗位设计在在小型企业业中，通常常设置会主主和管、出出纳、明细细账会计、总账会计计等岗位，并并配备财务务会计人员员2至6人人。其

34、中，会会计主管可可兼总账会会计（或兼兼总账会计计和明细账账会计）。但是，出出纳人员不不得兼管稽稽核、会计计档案保管管和收入、费用、债债权债务账账目的登账账工作。当当明细核算算工和量较较大时，也也可按“一一岗多人”配备会计计人员。（三三）小型企企业会计机机构运作要要求1.分分清出纳与与会计、总总账与明细细账、应收收应付往来来账与总账账、管理库库存现金、银行存款款的人与编编制银行存存款调节表表的人的职职责范围，并并由专人分分别任职。2.设定定会计凭证证的传递程程序，按部部就班进行行账册的登登记、计算算，不能随随意变更凭凭证传递程程序，以保保证会计记记录的完整整、系统。3.要配配备代职人人员，以便便

35、在会计、出纳临时时离开工作作岗位数天天时，能由由其接替，以以保证连续续处理会计计的记录及及其他业务务。4.要要经常进行行账册记录录的核对工工作，以保保证会计工工作质量。5.要由由精能会计计业务的人人担任管理理部门主管管，以监督督各项会计计工作的正正常进行。二、小型型企业会计计岗位职责责的设计（领领会）（一一）会计主主管岗位基基本职责和和要求1.具体负负责本企业业的账务与与会计的日日常管理工工和；2.组织制定定本企业的的各项账务务与会计制制度，并监监督其贯彻彻执行；33.组织编编制本企业业的账务成成本计划、资金筹措措计划，并并监督其落落实；4.会同有关关部门拟定定企业各项项固定资产产的投资方方案

36、和流动动资金定额额；5.负负责企业各各种税费的的计算和缴缴纳工作66.负责企企业各项财财务分析工工作；7.参加企业业有关生产产经营管理理会议，参参与有关经经营预测、决策和各各部门业绩绩考评工作作；8.参参与拟定和和审核经济济合同、协协议和其他他经济文件件；9.负负责向本企企业领导和和职代会报报告企业的的账务状况况和经营成成果，审查查对外提供供的财务报报告；100.组织财财会人员的的理论和业业务学习，负负责财会人人员的考核核，参与研研究财会人人员任用和和调整工作作；11.领导交办办的其他与与财务、会会计有关的的管理工作作。（二）出出纳岗位基基本职责和和要求1.办理库库存现金收收付和银行行结算业务

37、务；2.办办理各种票票据的收付付业务；33.登记库库存现金日日记账、银银行存款日日记账和票票据备查簿簿；4.保保管库存现现金和各种种有价证券券；5.填填写支票、本票和汇汇票，并在在会计和管管核准后加加盖企业印印鉴章；66.保管有有关印章、空白收据据和空白支支票等有关关资金往来来票证，但但签发支票票所使用的的各种印章章，不得全全部交由出出纳一人保保管；7.具体办理理各种税费费的申报和和扣缴业务务；8.其其他与库存存现金、银银行存款收收付有关的的业务。（三三）总分类类账会计岗岗位基本职职责和要求求（四）明细细分类账岗岗位基本职职责和要求求第四节大大中型企业业会计组织织机构和岗岗位职责的的设计（简简

38、单应用） 一、大中型型企业会计计组织机构构的设计（一）大中中型企业会会计组织机机构设计特特点（领会会）大中型型企业经营营规模大业业务量大，采采取会计与与财务分设设模式。会计法规定：“国有的和和国有资产产占控股地地位或者主主导地位的的大、中型型企业必须须设置总会会计师。”由于大中中型企业会会计人员较较多，应在在财务与会会计部门内内部适当设设置一些分分部。如“科”，“组”等。多为一人人多岗。（二）大型型企业会计计岗位设计计在大中型型企业中，“一岗一人人”“一人人多岗”的的现象较少少，而“一一岗多人”的现象较较为普遍。通常需要要配备660多名名财务会计计人员，在在多人从事事相同的工工作，应注注意相应

39、的的岗位竞争争与奖惩机机制。（三三）大中型型企业地计计机构运作作要求1.总地计师师职责制，由由总会计师师领导下的的分散核算算模式，并并组织领导导本企业的的财务与会会计的管理理工作。22.财会主主管负责制制，在总会会计师领导导下，负责责本企业的的具体的财财会工作，组组织开展会会计核算和和会计监督督。二、大大中型企业业会计岗位位职责的设设计（领会会）会计计基础工作作规范中中示范性地地提出了会会计工作岗岗位的设置置方案，将将会计工作作岗位划分分为总会计计师、会计计机构负责责人或者会会计主管人人员、出纳纳、稽核、资本基金金核算、收收支往来核核算、成本本费用核算算、财务成成果核算、财产物资资核算、工工资

40、核算、总账核算算、对外财财务会计报报告编制、会计电算算化、会计计档案管理理等14个个岗位。这这种岗位设设置方法，基基本上包括括了会计业业务的主要要内容，为为建立岗位位责任制奠奠定了较完完整的基础础。大中型型企业各个个会计核算算、财务管管理岗位的的基础职责责内容：一一方面是企企业设置总总会计师岗岗位以及是是会计部各各岗位，包包括会计部部经理、材材料核算、固定资产产核算、工工资核算、成本计算算、利润核核算、往来来结算、稽稽核、总账账报表、综综合明细核核算会计师师和车间会会计岗位的的基本职责责内容和要要求；另一一方面是财财务部各岗岗位包括财财务部经理理、出纳、规划、经经营、信贷贷和综合分分析岗位的的

41、基本职责责内容和要要求。一般般采用总会会计师领导导下的分散散核算模式式，并且将将会计与财财务分别设设置部门。（一）总总会计师岗岗位基本职职责和要求求总会计师师是指企业业根据会会计法、总会计计师师条例例规定设设置的在企企业负责人人领导下，主主管经济核核算和财务务会计工作作的负责人人。总会计计师必须由由具有五年年以上财务务与会计管管理经验的的高级会计计师担任。其主要职职责包括：1.组织织领导本企企业的财务务与会计的的管理工作作，并对财财务与会计计机构设、人员的配配备和任用用、专业职职务的聘任任等事项提提出方案，对对会计人员员的任免、晋升、调调动、奖惩惩提出建议议，负责会会计人员的的岗位培训训，维护

42、会会计人员依依法行使职职权；2.组织编制制和执行业业务预算、资本预算算、筹资预预算和财务务预算，并并组织建立立和健全企企业的全面面预算管理理制度和经经济核算制制度，进行行经济活动动分析；3.审批企企业各项财财务、会计计管理制度度，签署财财务专题报报告和会计计决策报告告；4.审审批企业财财务收支，组组织进行成成本费用的的预测、计计划、控制制、核算、分析和考考核；5.协助企业业领导进行行生产经营营、业务发发展、固定定资产投资资等方面的的决策；66.参与制制定企业新新产品、技技术改造、科技研究究、产品定定价和工资资资金等方方案，参与与研究和审审查企业重重大经营活活动和经济济协议；77.组织和和监督企

43、业业执行国家家有关财经经法律、法法规和政府府规章制度度，保护企企业财产安安全与完整整；8.其其他与财务务、会计有有关的管理理工作。（二二）会计部部经理岗位位基本职责责和要求会会计部经理理必须由具具有三年以以上会计管管理经验的的会计师或或高级会计计师担任。其主要职职责包括：1.具体负负责企业的的会计师管管理工作；2.参与与组织制定定企业的各各项会计管管理和核算算制度，并并监督贯彻彻执行；33.参加企企业的有关关生产经营营管理活动动，参与有有关经营预预测、决策策和效绩评评价工作；4.参与与拟定或审审核经济合合同、协议议和其他有有关经济文文件；5.负责向总总会计师报报告会计工工作情况、向企业领领导和

44、内部部会计报告告使用者报报告企业的的财务状况况、经营成成果和现金金流量情况况。6.审审核企业对对外报送的的财务报告告；7.组组织本部门门会计人员员的任用和和调整；88.其他与与会计有关关的管理工工作。（三三）财务部部经理岗位位职责和要要求1.具具体负责本本企业的资资金筹措、投放、收收入分配等等工作；22.参与组组织制定本本企业的各各项财务制制度，结合合本单位生生产经营和和供应等具具体情况，按按期编制财财务成本划划、信贷计计划并监督督贯彻执行行；3.会会同有关部部门组织对对企业各项项资金的核核定工作，多多渠道筹措措资金，降降低资金成成本，提高高资金使用用效果并及及时完成税税利上缴等等任务；4.定

45、期开开展经济活活动分析，找找出管理中中的薄弱环环节，提出出改善经营营管理的建建议和措施施，挖掘增增收节支的的潜力；55.组织财财务人员的的理论和业业务学习，负负责财务人人员的考核核，参与研研究财务人人员的任用用和调整工工作，协调调与会计主主管的关系系和业务衔衔接。（四）出纳纳岗位基本本职责和要要求（五）材材料核算岗岗位基本职职责和要求求1.会同同有关部门门拟定企业业材料价值值管理与核核算的实施施办法；22.负责材材料采购、原材料和和材料成本本差异的明明细核算和和有关应付付购货款的的结算业务务；3.会会同有关部部门编制材材料成本目目录；4.参与库存存材料的清清查盘点工工作；5.分析材料料库存的储

46、储备情况；6.编制制发出材料料费用分配配表；7.其他与材材料核算有有关的工作作。（六）存存货核算岗岗位基本职职责和要求求1.会同同有关部门门拟定存货货管理与核核算实施办办法；2.审查汇编编材料采购购用款计划划，控制材材料采购成成本；3.审查存货货入库、出出库手续，负负责存货的的明细核算算和有关的的往来结算算业务；44.配合有有关部门制制定材料消消耗定额或或标准，会会同有关部部门编制材材料计划成成本目录；5.参与与存货的清清查盘点，分分析存货的的储备情况况。（七）固定定资产岗位位基本职责责和要求1.会同有有关部门拟拟订固定资资产管理与与核算实施施办法；22.参与核核定固定资资产需用量量，参与编编制固定资资产更新改改造和大修修理计划；3.负责责固定资产产的明细核核算，编制制固定资产产报表；44.计提固固定资产折折旧，核算算和控制固固定资产修修理费用；5.参与与固定资产产的清查盘盘点，分析析固定资产产的使用效效果。（八八）职工薪薪酬岗位基基本职责和和要求1.会同劳劳动人事部部门拟订职职工薪酬、职工薪酬酬基金计划划，监督和和控制职工工薪酬基金金的使用。掌握员工工人数及工工种、职工工薪酬等级级、职工薪薪酬标准等等与职工薪薪酬相关的的情况；2.审核发发放职工薪薪酬、负责责职工薪酬酬发放和职职工薪酬分分配核算，分分析职工薪薪酬总额计计划的执行行情况等；3.按规规定依法计计