2023年注会《税法》考试真题及答案.docx

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1、科教园注会 2023 年考试真题及答案2023年注会税法考试真题及答案一、单项选择题此题型共20小题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选题答案中选出一个你认为正确的答案，在答案卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。1. 以下各项税收法律法规中，属于部门违章的是 。A人民共和国个人所得税法B人民共和国消费税暂行条例C人民共和国企业所得税法实行条例D人民共和国消费税暂行条例实施细则大常委会授权立法；选项C 属于国务院制定的税收行政法规。 2以下各项中，需要计算缴纳增值税的是 。A增值税纳税人收取的会员费收入B电力公司向发电企业收取的过网费 C转让企

2、业全部产权涉及的应税货物转让D燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴3.以下各项关于关税使用税率的表述中，正确的选项是 。 A出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税 B进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C临时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税4.2023年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。珠宝玉石消费税税率 为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税 。A4万元B5万元C9万元 D14万元5以下各项中，属于营业税应税劳务的是 。A修

3、理机器B修缮房屋C修复古董D裁剪服装6、以下各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是A、拖船以每邓力折合净吨位1吨计算 B、非机动驳船船舶税额的50%计算C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算7.以下各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金8. 位于某事甲地板厂为外商投资企业，2023年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月托付位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工 费150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余局部。实木地板消费税税

4、率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元- 11 -9. 位于县城的某商贸公司2023年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价 格，公司供给了购房发票，该办公楼购于2023年1月，购价为600万元， 缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地 增值税时，可扣除工程金额的合计数为。 A.639.6万元 B.640.1万元 C.760.1万元 D.763.7万元10. 某中学托付一服装厂加工校服，合同商定布料由学校供给，价值50万元，学校另支付加工费10万元，以下各项关于 计算印花税的表述中

5、，正确的选项是。 A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税 B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税 D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，依据加工承揽合同的税率计算印花税11. 某产盐企业，2023年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体1500吨，取得销售收入300万元。液体盐每吨单位税额5 元，固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税 A20230B35000C45000D6000012. 某批发

6、兼零售的居民企业，2023年度自行申报营业收入总额350万元，本钱费用总额370万元， 当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，本钱费用核算正确。假定对该企业实行核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2023年度应缴纳企业所得税 A.7.00万元 B.7.40万元 C.7.61万元 D.8.04万元13. 以下关于契税征管制度的表述中，正确的选项是 A对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应征契税 B非法定继承人依据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税 C对个人购置一般住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税 D以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产

7、的市场价格缴纳契税14.A 国甲居民公司在 B 国设一分公司。2023年甲公司在 A 国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在 B 国取得应纳税额所得额30万元，适用企业所得税税率40%， 两国计算应纳税所得额的口径全都， A 国税务机构对甲公司征收的 2023年企业所得税税额为100+3030%-3040%=27万元。则 A 国对甲公司承受的消退国际重复征税的方法是 A.全额免税法 B.直接抵免法的全额抵免法C.累进计税法 D. 直接抵免法的限额抵免法15.作家李先生从2023年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连 载110期其中3月份

8、30期。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。以下各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的选项是 A. 小说连载每期取得的收入应由报社按劳务酬劳所得代扣代缴个人所得税60元B. 小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税。16、以下案件中，属于税务行政惩罚听证的范围是A、对法人做出1万元以上罚款的案件B、对公民做出1000元以上罚款的案件C、对法人做出没收非法所得惩罚的案件D、

9、对法人做出停顿出口退税权惩罚的案件17、某物业治理公司负责商场的物业治理，该公司2023年7月份共向商场收取费用100万元，其中：清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税A、25万元B、275万元 C、35万元D、5万元18、企业以下行为中，属于避税的是A、企业虚增当期计税本钱，少交企业所得税B、企业不申报通过现金形式取得的收入，少交营业税C、企业在税收减免期提前确认收入，以削减正常纳税期的应纳税所得额D、企业通过向国际避税地支付高额物许权使用费，降你其所在国的应纳税所得额19. 某公司办公大楼原值30000万元，2023年2月28日将其

10、中局部闲置房间出租，租期2年。出租部房产原值5000万元，租金每年1000万元，当地规定房产税原值减除比例为20%，2023年该公司应缴纳房房产税A.288万元 B.340万元 C.348万元 D.360万元20. 以下各项关于纳税申报治理的表述中，正确的选项是。A.扣缴人不得实行邮寄申报的方式B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报。C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并争气等申报纳税方式。D.主管税务机关依据纳税人实行状况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力二、多项选择题：1. 以下各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有A.有买方负担的购货佣金 B.由

11、买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的境外包装劳务费用 D.由买方负担进口货物视为一体的容器费用2.以下各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有A. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为加工完成的应税消费品数量D.托付加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量3. 以下各项中，符合城市维护建设税征收治理规定的有 A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B. 对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税D.纳

12、税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据4. 张某因工作调动于2023年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售，售价100万元。该住房于2023 年3月以60万元的价格购入。以下各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有 。A张某免予缴纳营业税B张某免予缴纳个人所得税C张某免予缴纳土地增值税D张某免予缴纳契税 5以下各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有 。A国内某航空公司从美国载客入境取得的收入B美国某航空公司从上海载货境况取得的收入C在京某外国商会为会员供给培训效劳取得的收入D国内某保险公司为出口货物供给保险取得的收入6. 某机关2023年4月购车一辆，随

13、购车支付的以下款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有 。A. 控购费B增值税税款C零部件价款D车辆装饰费 7依据耕地占用税有关规定，以下各项土地中属于耕地的有 。A果园B花圃C茶园D菜地8. 以下各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有。 A.对出口的应税产品免征资源税B. 对进口的应税产品不征收资源税C. 开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D. 开采应税产品过程中因自然灾难有重大损失的可由省级政府减征资源税9. 依据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，以下各项行为中，应视同销售的有。 A.将生产的产品用于市场推广 B.将生产的产品用于职工福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D

14、.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移10.以下各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有.A.企业之间支付的治理费 B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息 D.银行企业内营业机构之间支付的利息112023年3月，某企业将闲置资金 l00万元存入法定具有吸取存款职能的某机构，后因客观缘由该机构依法破产，导致企业尚有30万元无法收回。该企业将30万元确认为存款损失时应供给的证据有()。，A企业存款的原始凭据 B该机构清算的法律文件C该机构破产的法律文件D清算后剩余资产安排的文l；，|：12. 某企业开业初期，还未聘用到适宜的财务人员，拟将以下业务托付当地的一家会计师

15、事务所代理。依据有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有()。A建账建制和办理账务B办理增值税专用发票领购手续C办理纳税和减免税申报D税收询问、税收筹划业务13. 某房地产开发企业2023年需要缴纳的以下税种中，应向该市地方税务局主管税务 机关申报缴纳的有()。A.营业税B.车辆购置税C.印花税 D.土地增值税14、以下合同中，属于印花税征收范围的有 A、融资租赁合同B、家庭财产两全保险合同C、电网与用户签订的供电合同D、发电厂与电网之间签订的购售电合同15.以下个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有A.从境内两处取得工资的中国公民B.2023年取得年收入15万元的中国公民C.从法国获得

16、特许权使用费收入的中国公民D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户三、计算问答题(此题型共4小题，每题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数准确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) 1甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2023年10月发生以下业务：(1) 购进一批 Pu 材料，增值税专用发票注明价款l0万元、增值税税款l7万元，托付乙企业将其加工成 l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款034刀兀；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为025万元个。(2) 将托付加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。(3)

17、购进批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款l50万元、增值税税款25 5万元，托付丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款51万元。(4) 托付加工收回的高尔夫球杆的80当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20留存仓库。(5) 主管税务机关在11月初对甲企业进展税务检查时觉察，乙企业已经履行了代收代缴消费税 义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 l0，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求：依据上述资料，按序号答复以下问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1) 计算乙企业应已代收代缴的消费税。 (2)计

18、算甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3) 计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(4) 计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?【答案及解析】1乙企业代收代缴消费税=0.2510010%=2.5万元（2） 甲企业批发球包不缴纳消费税，纳税人将托付加工收回的高尔夫球已经在托付加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。（3） 甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=30010%=30万元4甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=150+301-10%10%20%=4万元5可以抵扣的进项

19、税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64万元 销项税额=2817%+30017%=55.76万元应缴纳的增值税=55.76-32.64=23.12万元6在对托付方进展税务检查中，假设觉察其托付加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款， 托付方要补缴税款对受托方不再重复补税了，但要按征管法的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款2. 某高校退休教师钟某，2023年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元 ，钟教师占股60，另商定股东对开办初期的运营设施缺乏有筹措义务。钟教师预备将自己拥有 的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两

20、种：方案l：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。要求：依据上述资料，按序号答复以下问题(无需计算金额)。(1) 方案 l 中，钟教师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)由?简要说明理。(2) 方案 l 中，钟教师门面房山租行为应缴纳哪些税费。(3) 方案2中，钟教师门面房注资行为是否需要纳增值税(营业税)由?简要说明理。(4)方案2中，钟教师二手车出租行为应缴纳哪些税费。【答案】1不缴纳增值税，注资行为视同销售，依据增值税的相关规定，其他个人销售自己使用过的物品，免征增值

21、税。（2） 需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。（3） 不缴纳营业税，以不动产投资入股，参与承受投资方利润安排的，共担风险的行为，不征营业税。（4） 缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税，个人所得税。3. 钟教师与他人合资成立的税务师事务所于2023年顺当开张，进入2023年进展很是快速，场所 、车辆皆不敷使用，相继实行以下措施：事务所托付某外贸公司进口九成凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。钟教师将原值20万元的一套 自有旧居白年初起供给应事务所使用。(其他相关资料：轿车进口关税适用税率为25、消费 税适用

22、税率为5；计算房屋余值的扣除比例为30)要求：依据上述资料，按序号答复以下问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。(2) 计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。(3) 假设钟教师无偿供给旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。(4) 假设钟教师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。(5) 假设钟教师利用旧居为事务所供给仓储保管效劳，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。【答案】1进口应纳增值税=201+25%1-5%17%=4.47万元2进口应纳车购税=201+25%1-5%10%=2.63万元3无偿使用应纳房产税=201-30%

23、1.2%=0.168=0.17万元4出租应纳房产税=54%=0.2万元（5） 供给仓储保管效劳应纳的房产税=512%=0.6万元 其次种答案：供给仓储保管效劳应纳的房产税=54%=0.2万元【解析】财政部 国家税务总局 关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知财税202324号 . 支持住房租赁市场进展的税收政策一对个人出租住房取得的所得减按10的税率征收个人所得税。二对个人出租住房，不区分用途，在3税率的根底上减半征收营业税，按4的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。【提示】由于按的政策上述题目要按4%的优待税率征税，但是与教材政策冲突教材只有用 于居住的才按4%，很有可能这两个

24、答案都是正确的答案。 4中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。 2023年5月取得的局部实物或现金收入如下：(1) 公司为其购置了一辆轿车并将车辆全部权办到其名下，该车购置价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。(2) 将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人二书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。(3) 受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。(4) 当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5 32056元

25、。同时因持有该上市公司的股票取得公司安排的2023年度红利2 000元。(5) 因有一张购物发票中奖获得 l 000元奖金。要求：依据上述资料，按序号答复以下问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算公司为张先生购置轿车应代扣代缴的个人所得税。(2) 计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。(3) 计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。【答案及解析】1公司为张先生购置轿车应代扣代缴的个人所得税=35000-7000020%=56000元

26、2长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=500001-20%20%=8000元3书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=350000-20230020%=30000元4讲课费收入应缴纳的个人所得税=300001-20%30%-2023=5200元5个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。取得的股票红利应缴纳的个人所得税=202320%50%=200元销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200元。（6） 发票中奖收入应缴纳的个人所得税=100020%=200元。四、综合题(此题型共3小题。第l 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为13分；如使用英文解答，该

27、小题须全部使用英文，最高得分为 l 8分。第2小题 l4分，第3小题l4分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数准确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) 1某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品等。2023年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务参谋发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：(1) 本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100 000元；运输农产品支付运费10 000元、装卸费2 000元，并取得运费发票。该批农产品的60用于商场内的餐饮中心，40用于对外销售。(2) 本月以一批金银首饰抵

28、偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234 000 元。该批金银首饰的本钱为 l40 000 元，假设按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 l90 000元；假设按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220 000元。(3) 6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元，月初到期，餐厅未返还包装物，依据销售时的商定，这局部押金即收归商场全部。百货商场的账务处理为：借：其他应付款押金 、l0 000贷：其他业务收入l0 000(4) 受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117 000元(含税零售价格)，本月即与托付方进展结算，从托付方取得的增值税

29、专用发票上注明的增值税税额为15 300元。(5) 百货商场最近正在乐观筹划开展局部商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满l 000元者赠送价值200元的商品(购进价为 l50元)；方案三是，购物满1 000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25，即销售1 000元的商品，其购进价为750元。)要求：依据上述相关业务，假定您为常年税务参谋，请按序号答复以下问题，如有计算， 每问需计算出合计数。(1) 针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。(2) 针对业务(2)，指出百货

30、商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。假设需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。(3) 针对业务(3)，推断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。假设不正确，列出正确的处理方式。(4) 针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。(5) 针对业务(5)，假设消费者同样是购置一件价值1 000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案， 并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)【答案】1可抵扣的增值税进项税额=10000013%+100007%40%=5480元（2） 百货商场需

31、要计算缴纳增值税或消费税应交的增值税=19000017%=32300元。 应交消费税=2202305%=11000元应缴纳的增值税和消费税=32300+11000=43300元（3） 不正确。账务处理和税务处理均不正确。正确的账务处理：借：其他应付款押金10000贷：其他业务收入 8547.01应交税费应交增值税销项税额1452.99正确的税务处理：应交增值税=10000/1+17%17%=1429.994应交增值税=117000/1+17%17%-15300=1700元5方案一：销项税额=100080%1.1717%=116.24元 进项税额=7501.1717%=108.97元应纳增值税=

32、116.24-108.97=7.27元毛利率=销售毛利销售收入=100080%1.17-7501.17100080%1.17=6.25% 方案二：应纳增值税=1000+2001.1717%-750+1501.1717%=43.59元毛利率=销售毛利销售收入=10001.17-750+1501.17-2001.1717%10001.17=6.6% 方案三：应纳增值税=10001.1717%-7501.1717%=36.33元毛利率=销售毛利销售收入=10001.17-200-7501.1710001.17=1.60%由于其次种方案毛利率最高，所以百货商场应中选择其次种方案。 2府城房地产开发公司

33、为内资企业，公司于2023年1月2023年2月开发“东丽家园住宅工程， 发生相关业务如下：(1) 2023年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款l7 000万元，并规定2023年3月1曰开工开发。由于公司资金短缺，于2023年5月才开头开工。因超过期限 l 年未进展开发建设， 被政府相关部门依据规定征收土地受让总价款20的土地闲置费。(2) 支付拆迁补偿费、前期工程费、根底设施费、公共配套设施费和问接开发费用合计 2 450万元。 (3) 2023年3月该工程竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3 150万元，依据合同商定当期实际支付价款为总价的95，剩余5作为质量保证金留存两年，

34、建筑企业依据工程总价款开具了发票。(4) 发生销售费用、治理费用1 200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 l50万元，已取得相关凭证。(5) 2023年4月开头销售，可售总面积为45 000m2，截止2023年8月底销售面积为40 500m2，取得收入40 500万元；尚余4 500m2房屋未销售。(6) 2023年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”工程进展土地增值税清算，公司以该工程尚未销售完毕为由对此提出异议。(7) 2023年2月底，公司将剩余的4 500m2房屋打包销售，收取价款4 320万元。(其他相关资料：当地适用的契税税率为

35、5；城市维护建设税税率为7：教育费附加征收率为3；其他开发费用扣除比例为5)要求：依据上述资料，按序号答复以下问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)简要说明主管税务机关于2023年9月要求府城房地产开发公司对该工程进展土地增值税清算的理由。(2)在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?(3)计算2023年9月进展土地增值税清算时可扣除的土地本钱金额。(4) 计算2023年9月进展土地增值税清算时可扣除的开发本钱金额。(5) 在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进展税务处理? (6)计算2023年9月进展土地增值税清算时可扣除的开发费用。(7)

36、计算2023年9月进展土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。(8)计算2023年9月进展土地增值税清算时的增值额。(9) 计算2023年9月进展土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。(10) 计算2023年2月公司打包销售的4 500m2房屋的单位建筑面积本钱费用。(11)计算2023年2月公司打包销售的4 500m2房屋的土地增值税。【答案及解析】（1） 府城房地产开发公司，已竣工验收的房地产开发工程，已转让的房地产建筑面积占整个工程可售建筑面积的比例为：4050045000100%=90%，超过了85%。所以，主管税务机关可要求 纳税人进展土地增值税清算。已竣工验收的房地产开发工程，已转让

37、的房地产建筑面积占整个工程可售建筑面积的比例在85 以上，主管税务机关可要求纳税人进展土地增值税清算。（2） 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时不得扣除。由于土地商品的特别性，土地闲置费是一种费用性质的支出，不能视为罚款性支出，是与收入相关的合理的支出，可以在企业所得税税前扣除。32023年9月进展土地增值税清算时可扣除的土地本钱金额=17000+170005%90%=16065万元42023年9月进展土地增值税清算时可扣除的开发本钱金额=2450+315090%=5040万 元5公司发生的借款利息费用，在计算土地增值税时，对于超过贷款期限的利息局部和加罚的利息不允许扣除

38、。公司发生的借款利息费用，在计算企业所得税时，对于超过贷款期限的利息局部和加罚的利息允许扣除。62023年9月进展土地增值税清算时可扣除的开发费用=600-15090%+16065+50405%=405+1055.25=1460.25万元72023年9月进展土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加=405005%1+7%+3%=2227.5万元8可以扣除的工程金额=16065+5040+1460.25+2227.5+16065+504020%=29013.75万元 增值额=40500-29013.75=11486.25万元9增值率=11486.2529013.75=39.59%2023年9月进展

39、土地增值税清算时应缴纳的土地增值税=11486.2530%=3445.88万元10单位建筑面积本钱费用=29013.7540500=0.72万元11可以扣除的工程金额=0.724500=3240万元增值额=4320-3240=1080万元 增值率=10803240100%=33.33%公司打包销售的4500m2房屋的土地增值税=108030%=324万元。 3某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构 (该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与治理职能部门能分开核算)外，还分别在我 国 A、B 两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以

40、实际利润额按季预缴分摊企业所得税的方法，依据2023年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计 36 000万元、发生的税前可扣除的本钱费用共计26 020万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加)。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和 A、B 两省的二级分支机构2023 年度、2023年度有关资料如下：2023年营业收入、职工工资和资产总额如下表(单位：万元)2023年营业收入、职工工资和资产总额如下表(单位：万元)（1） 计算公司2023年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。 360005%1+7%+3%=1980万元（2） 计算公司2023年第一季

41、度共计应预缴的企业所得税。36000-26020-1980 25%=800025%=2023万元（3） 简要答复总分公司企业所得税的征收治理方法。居民企业在中国境内跨地区指跨省、自治区、直辖市和打算单列市，下同设立不具有法人资格的营业机构、场所以下称分支机构的，该居民企业为汇总纳税企业另有规定者除外。 企业实行“统一计算、分级治理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收治理方法。（4） 答复分支机构分摊比例的计算公式。总机构应依据以前年度16月份按上上年度，712月份按上年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税总机构应依据以前年度16月份按上上年度，

42、712月份按上年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为 0.35、0.35、0.30，计算公式如下：某分支机构分摊比例=0.35该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和0.35该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和0.30该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和（5） 计算投资分支机构2023年第一季度的分摊比例。投资分支机构2023年第一季度的分摊比例0.3520230/1160000.35200/13400.3011000/52023=6.03%+5.22%+6.346%=17.60%（6） 计算投资分支机构2023年

43、第一季度预缴的企业所得税。202350%17.60%=176万元（7） 计算A 省分支机构2023年第一季度的分摊比例。0.3015000/520230.3026000/520230.35 40000/116000 0.35 500/1340 =12.07%+13.06%+8.65%=33.78%（8） 计算A 省分支机构2023年第一季度预缴的企业所得税。202350%33.78%=337.8万元（9） 计算B 省分支机构2023年第一季度的分摊比例。0.35 56000/116000 0.35 640/1340 =16.90%+16.72%+15%=48.61%（10） 计算 B 省分支机构2023年第一季度预缴的企业所得税。202350%48.61%=486.1万元（11） 计算总机构2023年第一季度就地预缴的企业所得税。202350%=1000万元（12） 计算总机构2023年第一季度预缴中心国库的企业所得税。100050%=500万元【答案】D【解析】选项A 属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B 属于全国人大或人【答案】B【解析】选项 A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项 C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D，各燃气厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。