税收的基本含义和基本特征课件.ppt

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1、税收的基本含义和基本特征税收的基本含义和基本特征税收的税收的基本含义基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国家国家为为实现实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的税收的基本基本特征特征财政收入形式及其内容财政收入形式及其内容 与与 税税 收收 的的 区区 别别税收税收 具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。利润上缴利润上缴 只具备无偿性特征，不具有税收那样的强制只具备无偿性特征，不具有税收那样的强制性和固定性。性和固定性。财政发行（即纸币

2、发行）财政发行（即纸币发行）具有较强的强制性和无偿性特征，但无时间具有较强的强制性和无偿性特征，但无时间上的连续性，没有税收的那种固定性。无社上的连续性，没有税收的那种固定性。无社会产品作保证。会产品作保证。国家信用（包括发行公债、向国家信用（包括发行公债、向国外借款两部分）国外借款两部分）税收是强制性的，信用是自愿的；税收具有税收是强制性的，信用是自愿的；税收具有无偿性，举债要还本付息；税收具有固定性，无偿性，举债要还本付息；税收具有固定性，举债无时间上的连续性，无税收的那种固定举债无时间上的连续性，无税收的那种固定性特征。举债也有社会产品作基础。性特征。举债也有社会产品作基础。各部门收费（

3、包括经济活动中各部门收费（包括经济活动中的劳务性收费和政府机关收取的劳务性收费和政府机关收取的事业、行政、司法等规定的的事业、行政、司法等规定的特定服务费）特定服务费）税收具有无偿性，而各部门收费是劳务或特税收具有无偿性，而各部门收费是劳务或特定服务提供的受益所付出的一种代价，等价定服务提供的受益所付出的一种代价，等价有偿，具有明显的有偿性。有偿，具有明显的有偿性。罚设（包括罚款和没收两部分）罚设（包括罚款和没收两部分）税收具有固定性，而罚款和没收是一次性和税收具有固定性，而罚款和没收是一次性和不连续的无税收的那种固定性特征。不连续的无税收的那种固定性特征。方式方式手段手段具体具体表现表现行为

4、行为基本处理方法基本处理方法偷税偷税欺骗欺骗隐瞒隐瞒有意违法，有意违法，逃避纳税逃避纳税交纳税款、并处罚款、交纳税款、并处罚款、承担相应刑事责任承担相应刑事责任欠税欠税拖欠拖欠逾期未纳逾期未纳（5 5、7 7）限期交纳税款、滞纳金，限期交纳税款、滞纳金，扣押、查封、拍卖商品扣押、查封、拍卖商品或财产抵缴或财产抵缴骗税骗税欺骗欺骗获取税收获取税收优惠优惠5 5年年以下，以下，5-105-10年，年，1010年以上，年以上，1-51-5倍罚金或倍罚金或没收财产没收财产抗税抗税抗拒抗拒抗拒税法抗拒税法规定规定3 3年年以下，以下，3-73-7年，致人年，致人伤亡从重处罚，并处罚伤亡从重处罚，并处罚金

5、金几种常见违反税法行为的表现及处理几种常见违反税法行为的表现及处理我国的主要税种我国的主要税种名称名称定义定义纳税人纳税人征税对象征税对象作用作用增殖税增殖税营业税营业税消费税消费税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税关税关税各类银行的性质和职能中央银行商业银行政策性银行性质：管理全国金融事业的国家机关性质：以利润为主要经营目 的的企业法人性质：提供国家政策性专项贷款的银行中中国国人人民民银银行行（中中央央银银行行）商业银行政策性银行国有独资商业银行国有独资商业银行其他商业银行其他商业银行非银行金融机构国家外汇管理局见书P45股票和债券比较表股票和债券比较表股票股票债券债券不不同同点点相相

6、同同点点性质不同性质不同入股凭证入股凭证,是投入公司是投入公司资金的所有权证书资金的所有权证书债务债务,限期偿还限期偿还受益权不同受益权不同取得股息和红利取得股息和红利,经营好经营好坏决定着股票的效益坏决定着股票的效益定期收取利息定期收取利息,其其安全性比股票大安全性比股票大偿还方法偿还方法不同不同股金不能退股金不能退,只能出卖只能出卖股票股票有明确的付息期有明确的付息期限限,必须偿还本金必须偿还本金都是有价证券都是有价证券都是集资的手段都是集资的手段都是能获得一定收益的金融资产都是能获得一定收益的金融资产债券的种类及其特征债券的种类及其特征种类种类代代用用率率期期限限作用作用高高 高高一一般

7、般较较长长促进社建促进社建弥补财政弥补财政适适中中可可抵抵押押一年一年以上，以上，长长5-5-1010年年聚集资金聚集资金风风险险大大一一般般不不抵抵押押一一般般较较长长筹措长期筹措长期资金扩充资金扩充生产设备生产设备政府政府债券债券金融金融债券债券公司公司债券债券发行发行主体主体国家国家金融金融机构机构（商业（商业银行）银行）公司公司风险风险状况状况风险风险最小最小风险风险较小较小风险风险最大最大收益收益情况情况利率高于利率高于储蓄储蓄,低于低于金融债券金融债券利率高于政利率高于政府债券府债券,低于低于公司债券公司债券收益最高收益最高流通流通性能性能最强最强较强较强最低最低信信用用度度公司股

8、票公司债券性质入股凭证入股凭证,是投是投入公司资金的所入公司资金的所有权证书有权证书公司为筹集资金而发行的债券，是一种债务，到期偿还受益权（投资的后果）取得股息和红利取得股息和红利,经营好坏决定经营好坏决定着股票的效益着股票的效益定期收取利息,其安全性比股票大流通性，偿还性股金不能退股金不能退,只只能出卖股票能出卖股票到期前可转让，到期偿还本金公司股票与公司债券公司股票与公司债券社会保险商业保险社会保险和商业保险的差异表社会保险和商业保险的差异表性质性质解决大多数社会成员最迫解决大多数社会成员最迫切的保险项目切的保险项目;非盈利性非盈利性是参与保险者个人是参与保险者个人意志的体现意志的体现;盈

9、利盈利性性给付标准给付标准保障被保险人保障被保险人的基本生活的基本生活保障项目广泛保障项目广泛,给付标准高给付标准高费用费用大多是个人、企业和政府大多是个人、企业和政府共同负担或由政府承担共同负担或由政府承担完全由个人负担完全由个人负担保险依据保险依据国家法律和有关国家法律和有关部门的统一规定部门的统一规定被保险者的需要被保险者的需要保障范围保障范围所有社会成员迫切所有社会成员迫切需要的保险项目需要的保险项目保障项目广泛保障项目广泛,保障范围保障范围大小与保险费成正比大小与保险费成正比商业保险与存款储蓄商业保险与存款储蓄商业保险商业保险存款储蓄存款储蓄不不同同点点功能补偿自然灾害或意外事补偿自

10、然灾害或意外事故造成的损失故造成的损失用与社会主义现代化用与社会主义现代化建设建设目的遇到自然灾害或意外事遇到自然灾害或意外事故时可以得到补偿故时可以得到补偿支取本金时，可以得支取本金时，可以得到规定的利息到规定的利息机构保险公司保险公司银行、信用社、邮局、银行、信用社、邮局、储蓄所储蓄所相相同同点点都是投资行为；都是公民个人意愿决定的都是投资行为；都是公民个人意愿决定的其合法权益都受到法律的保护；都对国家和个人其合法权益都受到法律的保护；都对国家和个人有重要作用有重要作用商品服务市场的构成及比较商品服务市场的构成及比较消费品市场消费品市场生产资料市场生产资料市场服务市场服务市场交换交换形态形

11、态商品商品商品商品服务活动服务活动购买者购买者个人消费者，个人消费者，人数多人数多各类企业各类企业个人消费者，个人消费者，人数多人数多交易量交易量小小大大小小交易交易方式方式复杂多变，复杂多变，流动性大流动性大次数少，固定，次数少，固定，专业性强专业性强复杂多变，复杂多变，门类繁多门类繁多商品商品阶段阶段最终消费最终消费连接生产和连接生产和生产性消费生产性消费生产过程和消费生产过程和消费过程同时进行过程同时进行自愿自愿平等平等公平公平诚实信用诚实信用评价评价地位地位基本原则，前提条件基本原则，前提条件一般特征一般特征重要原则重要原则灵魂、试金石灵魂、试金石基本精神基本精神违反违反表现表现强买强

12、卖强买强卖搭配销搭配销售售卖货的，服卖货的，服侍人的，势侍人的，势利眼等利眼等缺斤短两、坑缺斤短两、坑蒙拐骗、黑市蒙拐骗、黑市交易交易搀杂使假、以搀杂使假、以次充好、假冒次充好、假冒伪劣、非法销伪劣、非法销售等售等危害危害后果后果破坏正常的市场交破坏正常的市场交易规则，损害对方易规则，损害对方的利益，造成买卖的利益，造成买卖双方之间的矛盾，双方之间的矛盾，使交易不能实现使交易不能实现会破坏正常会破坏正常的市场交易的市场交易规则规则 和秩和秩序，使交易序，使交易不能实现不能实现会损害消费者会损害消费者的利益，甚至的利益，甚至是生命财产，是生命财产，会破坏市场交会破坏市场交易秩序易秩序会破坏市场会

13、破坏市场交易秩序，交易秩序，无法进行正无法进行正常的交易活常的交易活动动作用作用（重（重要性）要性）保证市场交易活动有秩序、按规则进行的基本条件保证市场交易活动有秩序、按规则进行的基本条件规范经营者和消费者的交易活动具有至关重要的作用规范经营者和消费者的交易活动具有至关重要的作用加强社会主义精神文明建设的题中之义加强社会主义精神文明建设的题中之义使市场正常健康有序发展使市场正常健康有序发展必然性必然性遵循市场运行规律的必然要求，也是加强社会主义精神文明建设的题中之义遵循市场运行规律的必然要求，也是加强社会主义精神文明建设的题中之义市场交易原则家庭消费分类家庭消费分类含义含义物质生物质生活消费活

14、消费精神生精神生活消费活消费劳务劳务消费消费生存资生存资料消费料消费发展资发展资料消费料消费享受资享受资料消费料消费按按消消费费内内容容按按消消费费目目的的吃、穿、住、用、吃、穿、住、用、行的消费行的消费娱乐自身、发展提娱乐自身、发展提高自身的消费高自身的消费各种服务性消费各种服务性消费满足人们生存所必满足人们生存所必不可少的消费不可少的消费满足自身发展和满足自身发展和个性需要的消费个性需要的消费满足人们享满足人们享受的消费受的消费举例说明举例说明吃、穿、住、吃、穿、住、用、行用、行听音乐、受教听音乐、受教育、旅游育、旅游理发、洗、染、理发、洗、染、修理、医疗修理、医疗吃、穿、住、用、吃、穿、

15、住、用、理发、洗澡理发、洗澡看书、上学、看书、上学、进修进修打保龄球、享打保龄球、享受高级化装品受高级化装品人格尊严风俗人格尊严风俗人格尊严风俗人格尊严风俗习惯受尊重权习惯受尊重权习惯受尊重权习惯受尊重权安全权安全权安全权安全权 知情权知情权知情权知情权自主选择权自主选择权自主选择权自主选择权 公平交易权公平交易权公平交易权公平交易权求偿权求偿权求偿权求偿权自愿自愿平等平等公平公平诚信诚信市场交易原则与消费者权益的关系市场交易原则与消费者权益的关系市场交易原则与消费者权益的关系市场交易原则与消费者权益的关系不成不成可向人民可向人民法院诉讼法院诉讼提请仲裁提请仲裁机关仲裁机关仲裁可向行政可向行政

16、部门申诉部门申诉不成不成请求消请求消协调解协调解与经营者与经营者协商和解协商和解4 4、消费者权益受害后的解决途径、消费者权益受害后的解决途径不成不成或者或者世界市场的发展阶段世界市场的发展阶段阶段阶段 时间时间 背背景景 特特点点 1515世纪末世纪末1616世纪初世纪初 2020世纪中世纪中叶之后叶之后 工场手工业的发工场手工业的发展，东西方新航展，东西方新航路的开辟，资本路的开辟，资本主义原始资本积主义原始资本积累的进行。累的进行。产业革命产业革命确立了资确立了资本主义生产方式的本主义生产方式的统治地位；资本主统治地位；资本主义机器大工业使世义机器大工业使世界市场最终形成。界市场最终形成

17、。第二次世界大战第二次世界大战后，在后，在第三次科第三次科技革命技革命的推动下，的推动下，社会生产力进一社会生产力进一步提高，国际分步提高，国际分工进一步加深。工进一步加深。不稳固；流通的不稳固；流通的商品主要是小生商品主要是小生产者的商品和资产者的商品和资本主义工场手工本主义工场手工业生产的商品。业生产的商品。各国之间的商品交各国之间的商品交换在广度上和深度换在广度上和深度上都大大发展；流上都大大发展；流通的商品是资本主通的商品是资本主义大工业的产品。义大工业的产品。国际贸易方式多样国际贸易方式多样化；商品结构复杂化；商品结构复杂化；区域集团化趋化；区域集团化趋势加强；跨国公司势加强；跨国公

18、司迅速发展；市场竞迅速发展；市场竞争激烈化。争激烈化。1818世纪世纪6060年代年代-1919世纪世纪7070年代年代 萌芽阶段萌芽阶段形成阶段形成阶段发展阶段发展阶段 世界性贸易与金融组织世界性贸易与金融组织长期被台占据长期被台占据80.5.1580.5.15恢复恢复.多次多次获取得贷款获取得贷款对中国评价很高，是对中国评价很高，是贷款执行最好的国家贷款执行最好的国家,世行最大的贷款国世行最大的贷款国联系交往明显增加联系交往明显增加.中国为中国为复关进行了复关进行了5 5年的努力年的努力协调对发展中国家长期贷款投资协调国际货币关系创始国之一中国中国与之与之关系关系指导成员国摆脱国际收支困境

19、，一定程度上促进了发展中国家的经济发展。降低关税,促进世贸；规定原则,世贸有序；有利发展中国家发展（条款）作用作用对成员国组织长期贷投,以促进会员国资源开发发展。促国贸长期均衡发展。向会员国提供短贷款,协助解决其国内经 困,以平衡其国际收支逆差,促货币合作,维国经稳定.削减关税及贸易障碍;消除国际贸易额中的歧视待遇;利用世界资源,扩大生产和交换.促进各成员国的经济发展.目标目标目的目的专门协调国际贸易关系 性质性质联合国的联合国的专门机构专门机构二战后建立的全球性的重要的国际金融组织1995.1.1(前身为关贸总协定)143国成立成立情况情况WORLDBANK IMF WTO 国内市场价格国内

20、市场价格世界市场价格世界市场价格区区别别联系联系国内市场上商品交换的国内市场上商品交换的价格，即国内商品价值价格，即国内商品价值的货币表现的货币表现世界市场上商品交换世界市场上商品交换的价格，即国际商品的价格，即国际商品价值的货币表现价值的货币表现国别价值由（一国的）社国别价值由（一国的）社会必要劳动时间决定，而会必要劳动时间决定，而不是个别劳动时间决定不是个别劳动时间决定国际价值由世界劳动的国际价值由世界劳动的平均单位决定，不是由平均单位决定，不是由决定国别价值的社会必决定国别价值的社会必要劳动时间决定要劳动时间决定国内供求国内供求国际供求国际供求都是商品价值的货币表现，都以价值为基础进行交

21、换都是商品价值的货币表现，都以价值为基础进行交换价值都由劳动创造的，都是由平均的劳动时间决定价值都由劳动创造的，都是由平均的劳动时间决定世界劳动的平均单位相当于各国社会必要劳动时间的平世界劳动的平均单位相当于各国社会必要劳动时间的平均值，国际价值相当于各个国别价值的平均值，均值，国际价值相当于各个国别价值的平均值，以以国别价值为基础国别价值为基础以以国际价值为基础国际价值为基础当当一国的国别价值低于国际价值时，该国在国际竞争中一国的国别价值低于国际价值时，该国在国际竞争中处于有利地位，反之，则处于不利地位处于有利地位，反之，则处于不利地位含含义义基础基础决定决定因素因素影响影响因素因素含义含义

22、地位地位内容内容商品贸易商品贸易 商品交换活动商品交换活动主导地位主导地位工业制成品工业制成品初级产品初级产品劳务贸易劳务贸易 活劳动的交换活劳动的交换外向型经济的外向型经济的一个支柱产业一个支柱产业和创汇收入的和创汇收入的重要来源重要来源服务性劳务服务性劳务物质生产性物质生产性劳务劳务技术贸易技术贸易 有偿技术转让有偿技术转让国际贸易的重国际贸易的重要组成部分要组成部分软件（技术软件（技术知识）；硬知识）；硬件（与知识件（与知识有关的设备）有关的设备）对外贸易种类的比较 进口商品进口商品关税政策关税政策目的目的1 1国内能、或暂不能国内能、或暂不能但将来能大量生产的但将来能大量生产的商品商品征高关税征高关税保护本国同类产品保护本国同类产品的生产和发展的生产和发展2 2本国不能生产或生本国不能生产或生产不足的原料、半制产不足的原料、半制成品，或先进技术成品，或先进技术征低关税征低关税或免税或免税满足国内生产需要满足国内生产需要3 3国内短缺又不能大国内短缺又不能大量生产的生活必需品量生产的生活必需品征低关税征低关税或免税或免税满足国内生活需要满足国内生活需要4 4非必需品或奢侈品，非必需品或奢侈品，以及本国可大量供应以及本国可大量供应的商品的商品征高关税征高关税限制进口，节省外限制进口，节省外汇开支汇开支关税的调节作用关税的调节作用