第4章税收与税收分类课件.pptx

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1、前言：税收的由来 税收是一个古老的财政范畴，它是伴随国家形成而产生并由国家实施征收的。至于税收为什么会伴随国家的形成而产生？国家为什么要征税？税收存在的意义是什么？在不同历史时期，人们对这些问题产生了各不相同的的认识。1.在西方国家，税收一词起源于古希腊语“tax”，其本意为“忍受”；在我国历史上，用以表示税收的名称有贡、助、彻、赋、租、役、银、课、调等，“税”字由“禾”（稻谷）与“兑”组成，其本来含义是社会成员向国家缴纳一部分农产品，后经常与“赋”、“租”、“捐”等字连用，形成了“赋税”、“税赋”、“租税”、“捐税”等词语，表明“税”曾与“赋”、“租”、“捐”相通或相关。2.“税收”一词在我

2、国首次出现是1916年贾士毅所著的民国财政史一书中，其一般意义就是指税的收入，其中，“税”指社会产品中归国家支配的那一部分，“收”是收入的意思。随着社会的进步，税收内容的不断丰富，“税收”一词的性质也发生了变化，动词化的税收主要表示税的课征或征收，现已与“课税”、“征税”、“收税”通用，名词化的税收则指对社会产品的筹集。3.至于国家为什么要征税、国家与税收的关系等问题，自古以来存在许多解释。在欧洲漫长的封建时代，君权神授的观念具有至高无尚的地位，国王行使课税权被认为是体现神的意志，所以那时的哲学家、伦理学家甚至是神学家的研究，只能是神学意义上的徒托空论，或是经院式的泛泛思辩，不能为社会提供现实

3、而明确的答案。直到资本主义生产方式产生以后，一批不畏神权的资产阶级学者开始探究国家、税收的本质。其中托马斯霍布斯、洛克等人提出的“税收利益说”，把税收本质看作是政府和人民之间的一种利益交换，从而将商品交换法则引入税收分配关系，这不仅奠定了近代和现代资产阶级税收理论的基础，并对后来各国税收法律制度的建立和发展产生重要影响。(1)霍布斯的“利益交换说”“主权者向人民征收的税不过是公家给予 保卫平民各安生业的带甲者的薪饷。”“人民为公共事业缴纳税款，无非是为了 换取和平而付出的代价”。他倡导的资产阶级税收平等观，就是使各 人承担的负担与其从国家享受的利益成正比。他提出两个衡量受益程度的标准：一是个人

4、 拥有的财产数额；二是个人消费的数额。霍 布斯主张按照上述两个标准中的一个，比例 平等地向政府纳税。（2 2）约翰 约翰 洛克的 洛克的“税收利益说 税收利益说”认为税收是人民从国家取得利益而交纳的 认为税收是人民从国家取得利益而交纳的报 报 偿，或保护人民财产安全向政府交纳的代价。偿，或保护人民财产安全向政府交纳的代价。指出政府是由人民建立的，政府的课税权 指出政府是由人民建立的，政府的课税权必 必 须建立在尊重人民主权的基础上。须建立在尊重人民主权的基础上。“政府没 政府没有 有 巨大的经费就不能维持，但是这仍须得到他 巨大的经费就不能维持，但是这仍须得到他自 自 己的同意，即由他们自己或

5、他们所选出的代 己的同意，即由他们自己或他们所选出的代表 表 所表示的大多数的同意。因为如果任何人凭 所表示的大多数的同意。因为如果任何人凭借 借 自己的权势，主张有权向人民征课赋税而无 自己的权势，主张有权向人民征课赋税而无需 需 取得人民的同意，他就侵犯了有关财产权的 取得人民的同意，他就侵犯了有关财产权的基 基 本规定，破坏了政府的目的。本规定，破坏了政府的目的。”政府只能按照法律规定的赋税条例行使课 政府只能按照法律规定的赋税条例行使课税 税 权。他的这一思想，不仅对封建的君权神授 权。他的这一思想，不仅对封建的君权神授观 观 念、封建国家专制课税和横征暴敛的批判，念、封建国家专制课税和横征暴敛的批判，也 也 为近代西方国家立宪依法课税提供了理论依 为近代西方国家立宪依法课税提供了理论依据。据。（3）马克思和恩格斯说 国家是“社会公共职能的执行者”和“整个集体的共同利益的代表”。国家“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用捐税。“国家存在的经济体现就是捐税”，并将赋税比喻为喂养政府的奶娘，是政府机器的经济基础而不是其他任何东西。